ZÁKLADY ÚČTOVÁNÍ NA SYNTETICKÝCH ÚČTECH

Transkript

1 6 ZÁKLADY ÚČTOVÁNÍ NA SYNTETICKÝCH ÚČTECH 6. 1 ÚČTOVÁNÍ O KRÁTKODOBÉM FINANČNÍM MAJETKU POKLADNA A CENINY Společnost ROBERT, s.r.o. (není plátce DPH) měla k mimo jiné tyto zůstatky: pokladní hotovost Kč, ceniny Kč (3 kolky po 500 Kč) V lednu byly tyto účetní případy: p/1 Tržby za prodej zboží Kč p/2 Odvod části tržby na běžný účet Kč (výpis z běžného účtu zatím není k dispozici) p/3 Nákup tiskopisů, kancelářských potřeb 250 Kč p/4 Zaplaceno právníkovi Kč p/5 Nákup benzínu za hotové Kč p/6 Nákup stravenek za hotové Kč (nebyly dosud vydány zaměstnancům ) p/7 Výběr z běžného účtu do pokladny Kč (výpis z běžného účtu zatím není k dispozici) p/8 Výplata dlužných mezd zaměstnancům za prosinec Kč u/1 Výdej 2 kolků do spotřeby Kč p/9 Nákup známek za hotové (byly ihned spotřebovány) 150 Kč p/10 Přijato v hotovosti za pronájem části nebytových prostor Kč Při inventarizaci byly zjištěny tyto skutečné stavy: Peníze v pokladně Kč Ceniny Kč u/2 Inventarizační rozdíly: a) pokladna... b) ceniny... ÚKOLY: 1. Vyhotovte pokladní knihu (pouze pro peníze, tzn. ceniny do pokladní knihy nezapisujte). 2. Zaúčtujte jednotlivé účetní případy na účtech hlavní knihy. 53

2 Datum Doklad Text Příjem Výdej Zůstatek p/0 Převod počátečního zůstatku p/1 p/2 p/3 p/4 p/5 p/6 p/7 p/8 p/9 p/10 MD Pokladna Dal MD Dal MD Dal MD Dal MD Dal MD Dal MD Dal 54

3 BANKOVNÍ ÚČTY K měla účetní jednotka na účtech mimo jiné tyto zůstatky: 2 - Bankovní účty Kč 2 - Krátkodobé bankovní úvěry Kč 3 - Odběratelé Kč f/ FAV za daňové poradenství Kč f/ FAV za reklamní služby Kč 3 - Dodavatelé Kč F/54,v/ FAP za telefonní hovory Kč F/87,v/ FAP za nákup auta Kč 3 - Zaměstnanci Kč jedná se o závazky vůči zaměstnancům z prosincových mezd 3 - Ostatní přímé daně Kč jedná se o závazky vůči FÚ z titulu daně z příjmů ze závislé činnosti Výpis z běžného účtu (datum , pořadové číslo výpisu 1) a) úhrady od odběratele f/ Kč b) úhrady dodavatelům F/54,v/ Kč c) splátka úvěru Kč d) vyúčtování odvodu peněz Kč e) úroky z úvěru Kč f) převod mzdy na účty zaměstnanců Kč g) odvod daně z příjmů ze závislé činnosti Kč Rekapitulace výpisu: Počáteční stav Kč Ve prospěch Kč Na vrub Kč Konečný stav Kč Výpis z úvěrového účtu (datum , pořadové číslo 1) splátka úvěru Rekapitulace výpisu: Počáteční stav Kč Ve prospěch 0 Kč Na vrub Kč Konečný stav Kč Kč Výpis z běžného účtu (datum , pořadové číslo 2) a) částečná úhrada od odběratele - f/ Kč b) úhrada dodavatelům F/87,v/ Kč c) vyúčtování výběru peněz Kč d) poplatky bance Kč e) připsané úroky 150 Kč Rekapitulace výpisu: Počáteční stav Kč Ve prospěch Kč Na vrub Kč Konečný stav Kč ÚKOLY: 1. Zaúčtujte na účty hlavní knihy. 2. Vypočítejte na běžném účtu a úvěrovém účtu konečné zůstatky a porovnejte se zůstatky na výpisech. 55

4 MD Běžný účet Dal MD Dal MD Dal MD Dal MD Dal MD Dal MD Dal 56

5 SOUHRNNÝ PŘÍKLAD na účtování peněžních prostředků Název firmy: Martin Parma, s.r.o. Sídlo firmy: Miroslav, Lesní 14 IČO: DIČ: CZ Předmět činnosti: Výuka cizích jazyků Bankovní spojení: Společnost má běžný účet u KB Znojmo, číslo účtu /0100. V průběhu roku 2018 si společnost vzala úvěr u ČS Znojmo, číslo úvěrového účtu /0800. V souvislosti s tím, si musela založit také běžný účet u ČS Znojmo, číslo účtu /0800. Společnost je plátcem DPH s měsíčním intervalem pro podání daňového přiznání. Na účtech byly k tyto počáteční stavy: 211 Pokladna 6 000,- 221 Běžný účet u KB Znojmo ,- 311 Odběratelé ,- f/ fy A.S.A. Přímětice, s.r.o., za výuku ANJ - Kč ,- f/ fy Cukrovary Znojmo,a.s., za výuku NEJ Kč ,- 321 Dodavatelé ,- F/450, v/ Ing. Jiří Zabloudil za účetnictví Kč ,- F/451, v/ BLANÍK, s.r.o., za pronájem nebytových prostor - Kč ,- 311 Zaměstnanci ,- 491 Účet individuálního podnikatele (tj. vlastní kapitál) 1. Pokladní doklady 4.1. p/1 Nákup dálniční známky na firemní auto (vydána do spotřeby) Kč 5.1. p/2 Výběr platební kartou do pokladny Kč 5.1. p/3 Zaplacen poplatek za založení (poskytnutí) úvěru Kč 5.1. p/4 Nákup benzínu do firemního automobilu Kč (cena s daní, sazba 21 %) 7.1. p/5 Vyplaceno cestovné zaměstnanci za pracovní cestu Kč p/6 Výběr hotovosti z běžného účtu KB viz Výběrní lístek (příloha č. 2) p/7 Výplata mzdy zaměstnancům Kč p/8 Zaplaceno poštovné 400 Kč p/9 Nákup odborné publikace 740 Kč (cena s daní, sazba 15 %) p/10 Příjem za jazykový kurz angličtiny Kč (cena bez daně Kč, DPH 21 % Kč) p/11 Odvod peněz na běžný účet KB viz Pokladní složenka (příloha č. 1).. 57

6 2. Kupní smlouva o prodeji nemovitosti Společnost REALITA, s.r.o. (dále jen prodávající) je vlastníkem nemovitosti v katastrálním území Znojmo město, a to budovy číslo popisné 132, prodává firmě Martin Parma, s.r.o., IČO (dále jen kupující), který kupuje a do vlastnictví přijímá budovu číslo popisné 132, na parcele číslo 155/2 v katastrálním území Znojmo-město za ujednanou kupní cenu Kč (slovy dvamilionydvěstěpadesáttisíc korun českých). U prodeje nemovitosti byly splněny podmínky pro osvobození od daně z přidané hodnoty. Kupní smlouva byla sepsána ve Znojmě Kupní cena bude zaplacena na účet prodávajícího u Komerční banky, č. ú /0100, VS/ nejpozději do Poznámka: Převod nemovitosti na společnost Martin Parma, s.r.o., byl zapsán v katastru nemovitostí dne Bankovní účty VÝPISY Z BĚŽNÉHO ÚČTU U KOMERČNÍ BANKY Výpis z běžného účtu č. 1 ze dne Platební karta vyúčtování výběru ,0 Poplatek za výběr z platební karty -5,0 Převod peněz na běžný účet ČS ,0 Úhrada firmě REALITA, s.r.o., VS ,0 Úhrada do jiné banky - ing. Josef Zabloudil, VS ,0 Úhrada z jiné banky - A.S.A. Přímětice s.r.o., VS ,0 Rekapitulace: Počáteční stav ,0 Na vrub ,0 Ve prospěch ,0 Konečný stav ,0 Výpis z běžného účtu č. 2 ze dne Pokladna - vyúčtování výběru peněz ,0 Úhrada z jiné banky - Moravskoslezské Cukrovary, VS ,0 Pokladna - vyúčtování vkladu peněz ,0 Připsaný úrok 150,0 Poplatek za položky -400,0 Rekapitulace: Počáteční stav ,0 Na vrub ,0 Ve prospěch ,0 Konečný stav ,0 Poznámka: U rekapitulace bankovních výpisů jsou strany MD (na vrub) a Dal (ve prospěch) opačně oproti účetnictví u podnikatelského subjektu. Peněžní ústav se totiž dívá na uložené peníze podnikatele z pohledu, že tyto peníze nejsou jeho majetkem, ale dluží je podnikateli a obráceně poskytnuté úvěry znamenají z hlediska peněžního ústavu pohledávku (aktivum) za podnikatelským subjektem. 58

7 VÝPISY Z BĚŽNÉHO ÚČTU U ČESKÉ SPOŘITELNY Výpis z běžného účtu č. 1 ze dne Vyúčtování převodu peněz z běžného účtu u KB ,0 Poplatek bance - za položky - 25,0 Rekapitulace: Počáteční stav 0,0 Obrat MD 25,0 Obrat Dal ,0 Konečný stav ,0 Výpis z běžného účtu č. 2 ze dne Splátka úvěru ,0 Úroky z úvěru ,0 Poplatek bance - za položky - 300,0 Poplatek bance - za vedení účtu - 200,0 Připsaný úrok 15,0 Rekapitulace: Počáteční stav ,0 Obrat MD ,0 Obrat Dal 15,0 Konečný stav ,0 VÝPISY Z ÚVĚROVÉHO ÚČTU U ČESKÉ SPOŘITELNY Výpis z úvěrového účtu č. 1 ze dne Čerpání úvěru zaplacení faktury fy REALITA, s.r.o., VS ,0 Rekapitulace: Počáteční stav 0,0 Obrat MD ,0 Obrat Dal 0,0 Konečný stav ,0 Výpis z úvěrového účtu č. 2 ze dne Splátka jistiny ,0 Rekapitulace: Počáteční stav ,0 Obrat MD 0,0 Obrat Dal ,0 Konečný stav ,0 Výběr údajů ze smlouvy o úvěru: Výše poskytnutého úvěru = Kč, Doba splatnosti = 10 let Účel poskytnutí úvěru = na nákup nemovitosti (z úvěru bude přímo proplacena dodavatelská faktura) Roční úroková sazba = 8,0 % 59

8 CZK / 0100 CZK = ,= Měna účtu Ve prospěch účtu číslo/ To be credited to account no. Kód banky Měna hotovosti Částka / Amount Account currency Bank Code Cash currency Martin Parma Jméno a příjmení složitele hotovosti / First name and surname of depositor Miroslav, Lesní 14 Adresa / Address /3497 Rodné číslo/datum narození, druh a č. dokladu totožnosti, platnost a stát vydání Personal No./date of birth, type and No. identity document, date of expiry, country Martin Parma Vklad jménem (název podniku, provozovny atd. max. 26 znaků) Deposit on behalf of (name of company, place of business etc. max. 26 characters) Variabilní/Variable symbol* Konstantní/Constant symbol* Specifický/ Specific symbol (DS3) *Vyplňuje se při vkladu Kč na účet vedený v Kč. / To be completed when depositing CZK to the CZK account. Pro případ žádosti příjemce peněžní úhrady o identifikaci složitele hotovosti souhlasím s předáním mých výše uvedených identifikačních údajů příjemci peněžní úhrady, a to za účelem shora uvedeným. / In case the payee requests the cash payor to be identified, I agree to have my information divulged to the payee for purpose specified above. Martin Parma Podpis složitele / Signature of depositor Pro potřeby banky / Bank use only 1010 KB Pokladní složenka Počet ks No. of urits Celkem / Total Hodnota Value Částka / Amount 5000, , , , , ,- - 50,- - 20,- - 10,- - 5,- - 2,- - 1,- - Infolinka , Expresní linka , TRN Ostatní TRN Kód služby Razítko KB / KB stamp internetové bankovnictví PC bankovnictví 0,50 Deposit Form CZK / 0100 CZK = ,= Měna účtu Na vrub účtu číslo/ To be debited to account no. Kód banky Měna hotovosti Částka / Amount Account currency Bank Code Cash currency Martin Parma Jméno a příjmení příjemce hotovosti / First name and surname of withdrawer /3497 Rodné číslo / u cizinců datum narození Personal No. / for foreigners date of birth Výběrní lístek Variabilní/Variable symbol* Konstantní/Constant symbol* Specifický/ Specific symbol (DS3) *Vyplňuje se při výběru Kč z účtu vedeného v Kč. / To be completed when withdrawing CZK from the CZK account. Počet ks No. of urits Hodnota Value Withdrawal Form Částka / Amount 5000, , , , ,- - Martin Parma Podpis(y) příkazce / Signature of withdrawer KB ,- - 50,- - 20,- - 10,- - 5,- - 2,- - 1,- - 0,50 Pro potřeby banky / Bank use only 1110 Celkem / Total Infolinka , Expresní linka , TRN Ostatní TRN Kód služby Razítko KB / KB stamp internetové bankovnictví PC bankovnictví 60

9 ÚKOLY: 1. Zaúčtujte jednotlivé účetní případy na účty hlavní knihy. MD Pokladna Dal MD BÚ - KB Dal MD Peníze na cestě Dal MD Úvěry Dal MD BÚ - ČS Dal MD Dal 61

10 2. Sestavte ROZVAHU AKTIVA Kč PASIVA Kč DLOUHODOBÝ HMOTNÝ MAJ. Stavby Oprávky ke stavbám OBĚŽNÝ MAJETEK Pokladna Běžný účet Komerční banka Běžný účet Česká spořitelna Odběratelé VLASTNÍ ZDROJE Účet individuálního podnikatele Výsledek hospodaření běžného období CIZÍ ZDROJE Dodavatelé Zaměstnanci Bankovní úvěry Aktiva celkem Pasiva celkem 3. Vypočítejte náklady, výnosy a výsledek hospodaření NÁKLADY = VÝNOSY = VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ (ZISK +, ZTRÁTA -) = 62

11 Rozšiřující úloha Pan David podniká jako fyzická osoba zapsaná v obchodním rejstříku (NENÍ plátcem DPH), vykázal v oblasti finančního majetku v prosinci 2017 následující hospodářské operace: Pokladna, ceniny Nedostatek peněžních prostředků v hotovosti byl řešen vkladem soukromých peněžních prostředků do firemní pokladny ve výši Kč. Tento vklad byl proveden prosince 2017 za hotové nakoupil pro zaměstnance firmy 200 ks stravenek po 100 Kč. Ve stejný den jich bylo vydáno zaměstnancům 100 ks, zbývající množství stravenek bude vydáno zaměstnancům v lednu Firma hradí zaměstnancům polovinu hodnoty stravenek, druhá polovina je požadována po zaměstnancích. Do nákladů firmy byla v roce 2017 zaúčtována částka Kč nakoupil za hotové kancelářské potřeby za 500 Kč. Na tento nákup obdržel od prodávajícího zjednodušený daňový doklad, kde byla uvedena sazba DPH 21 %. Ve vnitropodnikové směrnici má uvedeno, že drobné nákupy do Kč lze účtovat přímo do spotřeby. Na konci roku byly při inventarizaci zjištěny tyto skutečné stavy finančního majetku: - peníze v pokladně Kč - 95 ks stravenek po 100 Kč / ks Případné manko bude předepsáno zaměstnanci k úhradě v plné výši. Bankovní účty, úvěry U peněžního ústavu sjednal v prosinci 2017 provozní úvěr se splatností 1 rok (od do ) ve výši Kč. Peněžní prostředky byly převedeny na běžný účet podnikatele. Roční úroková sazba byla sjednána ve výši 9 %. Jistina bude splácena od února 2018 do listopadu 2018 v měsíčních splátkách ve výši Kč. Úroky banka vyúčtovává podnikateli na konci každého měsíce. Za prosinec 2017 činily dle výpisu z běžného účtu Kč vyhotovil příkaz k úhradě na provedení platby dodavatelům za nakoupený materiál ve výši Kč (dodavatelská faktura byla zapsána v knize závazků v minulém měsíci). Na základě tohoto příkazu zaúčtoval ve svém účetnictví platbu z běžného účtu jako snížení závazku vůči dodavatelům. Na běžném účtu byla platba odepsána Poplatky bance za vedení běžného účtu činily za prosinec 200 Kč. Úkol č. 1: V zadání jsou úmyslně uvedeny dvě věcné chyby. Najděte je a vysvětlete, v čem chyby spočívají. Chybně uvedený text v zadání Zdůvodnění, příp. správné zadání textu 63

12 Úkol č. 2: Doplňte chybějící údaje do tabulky Dat. Dokl. Text Kč MD Dal Osobní vklad do pokladny Běžný účet 2 Peníze na cestě 2 Peníze na cestě 2 Krátkod. úvěry Nákup 200 ks stravenek Sociální náklady 3 Pohled. za zaměstn. 2 Ceniny 2 Ceniny Nákup kancelářských potřeb Úroky z úvěru Úhrada faktury dodavatelům VÚD.. 5 Ostatní fin. náklady 5 Manka a škody 2 Běžný účet 2 Ceniny VÚD Inventarizační rozdíl v pokladně VÚD Pohled. za zaměstn. 6 Ostatní fin. výnosy 64