Základy zdanění. Kapitalizační podíly AT EUR. Dividendové podíly AT EUR

Transkript

1 Základy zdanění Následující údaje se vztahují výhradně na investory podléhající v Rakousku neomezeně dani (investoři se sídlem, bydlištěm či obvyklým pobytem v Rakousku). Ostatní investoři musí dodržovat příslušné národní zákony. Údaje odpovídají aktuální právní úpravě. Dividendové podíly AT EUR Kapitalizační podíly AT EUR A. Údaje pro daňové přiznání a ostatní údaje pro finanční úřady. 1. Podíly na soukromém majetku a) Příjmy fondu jsou v případě existence opčního prohlášení konečně zdaněny v plné výši srážkou daně z kapitálových příjmů, zanesení do daňového přiznání není vyžadováno. Je však třeba dbát bodů 1b) až 1f) týkajících se započítání, resp. vrácení srážkových daní. b) Pokud nebylo podáno opční prohlášení: 0,0001 0,0001 Příjmy z kapitálového majetku, které nepodléhají srážkové dani: c) Při nízké sazbě daně z příjmu by měly být za účelem (částečného) vrácení daně z kapitálových výnosů do daňového přiznání zaneseny níže uvedené obnosy: (1) příjmy z kapitálových investic podléhajících konečnému zdanění ve výši plné daňové sazby: hodnoty uvedené na účtu cenných papírů s opčním prohlášením: 0,1209 0,1293 hodnoty uvedené na účtu cenných papírů bez opčního prohlášení: (2) 0,1208 0,1292 příjmy z kapitálových investic podléhajících konečnému zdanění ve 0,0086 0,0091 výši poloviční daňové sazby: daň z kapitálového příjmu, pokud připadá na kapitálové příjmy podléhající konečnému zdanění: hodnoty uvedené na účtu cenných papírů s opčním prohlášením: 0,0288 0,0387 hodnoty uvedené na účtu cenných papírů bez opčního prohlášení: 0,0288 0,0387 d) Nárok podle Dohody o zamezení dvojího zdanění na (částečné) započítání zahraniční srážkové daně na rakouskou daň z příjmu, resp. na její náhradu: Viz bod 11 v kap. B e) Příjmy osvobozené od daně podle Dohody o zamezení dvojího zdanění (detailní informace viz kap. B): nárok na započtení, resp. vrácení sražené daně z kapitálového příjmu z příjmů osvobozených od daně podle Dohody o zamezení dvojího zdanění: f) Zahraniční srážkové daně sražené v zahraničí podle Dohody o zamezení dvojího zdanění, které mohou být od zahraniční finanční správy požadovány zpět: Viz bod 11 v kap. B 0,0049 0,0052 0,0012 0,0013 g) Hodnota dědické daně: hodnoty uvedené na účtu cenných papírů s opčním prohlášením: - - hodnoty uvedené na účtu cenných papírů bez opčního prohlášení: Podíly na podnikovém majetku fyzických osob nebo společností (např. veřejná obchodní společnost, komanditní společnost) a) Příjmy fondu jsou v případě existence opčního prohlášení konečně zdaněny srážkou daně z kapitálových příjmů; zdanit se musí pouze příjmy z majetku v níže uvedené výši: (3) Je však třeba dbát bodů 2c) až 2f) týkajících se započítání, resp. vrácení srážkových daní. 0,1751 0,1169

2 b) Pokud nebylo podáno opční prohlášení: místo obnosu uvedeného v bodě a) je třeba daňově zohlednit příjmy z kapitálového majetku, které nepodléhají žádné srážce daně: c) Při nízké sazbě daně z příjmu by měly být nehledě na konečné zdanění za účelem (částečného) vrácení daně z kapitálových výnosů do daňového přiznání zaneseny: (4) místo částek uvedených v bodě a) (s opčním prohlášením), resp. v 0,1752 0,1170 0,3046 0,2553 bodě b) (bez opčního prohlášení) jsou při zdanění zohledněny: v tom jsou obsaženy: příjmy dle 37 zákona o dani z příjmu fyzických osob, na které je aplikována poloviční daňová sazba: 0,0086 0,0091 započítaná daň z kapitálového příjmu: pro účet cenných papírů s opčním prohlášením (5): 0,0288 0,0387 pro účet cenných papírů bez opčního prohlášení (5): 0,0288 0,0387 d) Nárok podle Dohody o zamezení dvojího zdanění na (částečné) započtení zahraniční srážkové daně na rakouskou daň z příjmu, resp. na její náhradu: Viz bod 11 kap. B e) Příjmy osvobozené od daně podle Dohody o zamezení dvojího zdanění Nárok na započtení, resp. vrácení sražené daně z kapitálového příjmu z příjmů osvobozených od daně podle Dohody o zamezení dvojího zdanění f) Zahraniční srážkové daně sražené v zahraničí podle Dohody o zamezení dvojího zdanění, které mohou být od zahraniční finanční správy požadovány zpět: Viz bod 11 kap. B 0,0049 0,0052 0,0012 0, Podíly na majetku kapitálových společností (akciová společnost, společnost s ručením omezeným) (6) a) Přírůstky: výplata podílu 0,2000 0,0000 řádný hospodářský výsledek fondu 0,0000 0,1435 zahraniční srážkové daně ze zahraničních příjmů: 0,0001 0,0001 tuzemská daň z kapitálových příjmů z tuzemských příjmů z dividend: 0,0000 0,0000 řádné příjmy zahraničních podfondů odpovídající dividendám: 0,0000 0,0000 majetkové zisky zahraničních podfondů odpovídající dividendám: 0,1094 0,1169 zisky ze zhodnocení nemovitostních fondů podléhající zdanění (80 %): 0,0000 0,0000 vyrovnání výnosů ze zahraničních příjmů z dividend: 0,0000 0,0000 b) Odpočty: výnosy z účastí podle 10 odst. 1 zákona o dani z příjmu právnických 0,0000 0,0000 osob: příjmy osvobozené od daně podle Dohody o zamezení dvojího zdanění 0,0049 0,0052 (detailní informace viz odstavec B.): výnosy z nemovitostních fondů zdaněné v předchozích letech: 0,0000 0,0000 vyrovnání výnosu ze zahraničních příjmů z dividend: 0,0000 0,0000 c) Daň z tuzemského kapitálového příjmu započitatelná na daň z příjmu 0,0300 0,0400 právnických osob: (7) (Upozornění: započtení daně z kapitálového příjmu je možné pouze tehdy, když byla tato daň sražena a odvedena finančnímu úřadu.) Z toho jednoznačně započitatelná: Daň z kapitálových příjmů z 0,0000 0,0000 tuzemských příjmů z dividend: d) Nárok podle Dohody o zamezení dvojího zdanění na (částečné) 0,0001 0,0001 započtení, resp. vrácení zahraniční srážkové daně na rakouskou daň z příjmu právnických osob: (Detailní informace je možné najít v bodě 11 kap. B) V této souvislosti je třeba v daňovém přiznání uvést: zahraniční příjmy, které jsou zdanitelné v Rakousku: 0,0086 0,0091 e) Zahraniční srážkové daně sražené v zahraničí podle Dohody o zamezení dvojího zdanění, které mohou být od zahraniční finanční

3 správy požadovány zpět: Viz bod 11 kap. B 4. Podíly na majetku soukromých nadací a) Průběžné zdanění dle 13 odst. 3 zákona o dani z příjmu právnických osob: příjmy dle 13 odst. 3 bod 1 zákona o dani z příjmu právnických osob: 0,1209 0,1293 b) Nárok na náhradu daně z kapitálových příjmů z tuzemských výnosů z 0,0000 0,0000 účastí: c) Nárok na započtení srážkové daně sražené v zahraničí z dluhopisů a fondů podle Dohody o zamezení dvojího zdanění: 0,0001 0,0001 d) Zahraniční srážkové daně sražené v zahraničí podle Dohody o zamezení dvojího zdanění, které mohou být od zahraniční finanční správy požadovány zpět: Viz bod 11 v kap. B 1) Pokud je sražená daň z kapitálového příjmu vyšší než (řádná) daň z příjmu, odpadá majiteli podílu povinnost uhradit daň z odpovídajících příjmů. 2) Navíc k obnosu uvedenému v bodě 1. b). 3) Pro účely daňového přiznání musí být výplaty dividend, resp. příjmy fondu odpovídající dividendám, pokud byly zohledněny při výpočtu provozního zisku / ztráty, z výpočtu vypuštěny a nahrazeny zde uvedeným zdanitelným obnosem. 4) Pokud je sražená daň z kapitálového příjmu vyšší než (řádná) daň z příjmu, odpadá majiteli podílu povinnost uhradit daň z odpovídajících příjmu. 5) Pokud s ohledem na chybějící prohlášení pro účet cenných papírů osvobozený od daně z kapitálových výnosů z přírůstku majetku dojde k odpočtu daně z kapitálových výnosů, ačkoliv tento účet cenných papírů jako provozní účet cenných papírů je osvobozen od daně z kapitálových výnosů z přírůstku majetku, může být tato daň z kapitálových výnosů může být od finančního úřadu dodatečně požadována zpět (viz též bod 16 v kap. B). Tato možnost existuje i tehdy, když se jinak vzhledem k daňové náhradě nepožaduje zpět daň z kapitálových výnosů. 6) Zde jsou v bodě a) (Přírůstky) a b) (Odpočty) uvedeny veškeré částky, které je třeba zohlednit v daňovém přiznání kapitálové společnosti z hospodářského výsledku fondu. Pokud jsou zde v bodě Přírůstky obsaženy částky uvedené v bilančním výsledku kapitálové společnosti, čímž se objevují v daňovém přiznání na jiném místě (což je obvykle případ výplaty dividend), nejsou tyto částky v daňovém přiznání zohledňovány. 7) Na základě prohlášení o osvobození od daně podle 94 bod 5 zákona o dani z příjmu fyzických osob není u většiny kapitálových společností provedena srážka daně z kapitálových příjmů bankou vedoucí účet cenných papírů a ani její odvod finančnímu úřadu a není tedy povoleno žádné započtení. Pokud připadá zde uvedená částka započitatelné daně z kapitálových příjmů na tuzemskou daň z kapitálových výnosů na tuzemské příjmy z dividend (viz částka výše v bodě a) (Přírůstky)), je tato částka jednoznačně započitatelná.

4 Přehled zdanění dividendového podílu fondu Success absolute Všechny číselné údaje se vztahují na podíly v oběhu ke dni účetní závěrky a na tuzemské investory, kteří podléhají neomezenému zdanění. Investoři se sídlem, bydlištěm nebo obvyklým pobytem mimo Rakousko musí dodržovat příslušné národní zákony. Obchodní rok: až Výplata podílů: ISIN: AT Soukromí investoři Institucionální investoři Soukromé nadace Fyzické osoby (rovněž v.o.s., k.s. V rámci příjmů z apod.) Právnické kapitálového s opcí bez opce s opcí bez opce osoby majetku EUR EUR EUR EUR EUR EUR 1. Výplata podílu před odpočtem daně 0,2000 0,2000 0,2000 0,2000 0,2000 0,2000 z kapitálových výnosů II a III 2. S připočtením: a) sražené tuzemské a zahraniční 0,0001 0,0001 0,0001 0,0001 0,0001 0,0001 srážkové daně (1) b) zdanitelné řádné výnosy zahraničních podfondů odpovídající dividendám c) zdanitelné mimořádné výnosy 0,0000 0,0000 0,1094 0,1094 0,1094 0,0000 zahraničních podfondů odpovídající dividendám d) zdanitelné zisky z majetku (20 %) e) zdanitelné výnosy nemovitostním fondů (80 %) 3. Výnos 0,2001 0,2001 0,3095 0,3095 0,3095 0, Po odečtení: a) vrácená zahraniční srážková daň z minulých let b) úrokové výnosy nezdaňované podle 0,0049 0,0049 0,0049 0,0049 0,0049 0,0049 Dohody o zamezení dvojího zdanění (2) c) dividendy nezdaňované podle Dohody o zamezení dvojího zdanění d) Nezdaněno dle 10 odst. 1 zákona o dani z příjmu právnických osob (tuzemské dividendy) e) Nezdaněno dle 13 odst. 2 zákona o 0,0000 0,0000 0,0000 0,0000 0,0000 0,0086 dani z příjmu právnických osob (zahraniční dividendy) (3) f) Daňové neutrální vyrovnání výnosů z dividend g) Výnosy z nemovitostních fondů zdaněné v předchozích letech h) Nezdaněné vyplacené zisky z majetku 0,0657 0,0657 0,0000 0,0000 0,0000 0,0657

5 i) výnosy zahraničních podfondů odpovídající dividendám obsažené v dividendách 5. Zbývající výnos 0,1295 0,1295 0,3046 0,3046 0,3046 0, Z toho konečně zdaněno 0,1295 0,1294 0,1295 0,1294 0,0000 0, Zdanitelné příjmy (4) 0,0000 0,0001 0,1751 0,1752 0,3046 0, Početní hodnota na konci 8,05 8,05 8,05 8,05 8,05 8,05 obchodního roku 9. Hodnota dědické daně - - Detailní údaje 10. Zahraniční příjmy, které jsou zdanitelné v Rakousku (5) 0,0000 0,0000 0,0000 0,0000 0,0086 0, Z daní odvedených v zahraničí jsou z důvodu zamezení dvojímu zdanění: a) započitatelné (včetně fiktivní daně, detaily viz bod 18a)) (6) (7) (8) (9) z akcií (dividendy) z dluhopisů (úroky) 0,0001 0,0001 0,0001 0,0001 0,0001 0,0001 z fondů celkem 0,0001 0,0001 0,0001 0,0001 0,0001 0,0001 b) vratné (detaily viz bod 18b)) (9) (10) z akcií (dividendy) (bez zohlednění daňového dobropisu) z dluhopisů (úroky) z fondů celkem c) nezapočitatelné a nevratné (detaily viz bod 18c)) 12. Výnosy z účastí 37 odst. 4 zákona o dani z příjmu fyzických osob, resp. 10 odst. 1 zákona o dani z příjmu právnických osob (tuzemské dividendy) (11) 13. Výnosy, které podléhají srážce tuzemské daně z kapitálových příjmů (12) a) úroky, kromě výnosů podle Dohody o zamezení dvojího zdanění (13) (14) 0,1209 0,1208 0,1209 0,1208 0,1208 0,1209 b) úroky nezdanitelné podle Dohody o 0,0049 0,0049 0,0049 0,0049 0,0049 0,0049 zamezení dvojího zdanění c) zahraniční dividendy (5) (13) 0,0086 0,0086 0,0086 0,0086 0,0086 0,0086 d) dividendy zahraničních podfondů (13) (14) e) řádné výnosy zahraničních podfondů odpovídající dividendám (13) (14) f) výnosy nemovitostních fondů (13) (14) g) zisky ze zhodnocení nemovitostních fondů výnosy (80 %) (13) (14) h) mimořádné výnosy zahraničních podfondů odpovídající dividendám (13) (14) i) zisky z majetku (20 %) (13) (14) 14. Rakouská daň z kapitálových příjmů I (z tuzemských dividend)

6 15. Rakouská daň z kapitálových příjmů II z (12) a) úroků, kromě výnosů podle Dohody 0,0302 0,0302 0,0302 0,0302 0,0302 0,0302 o zamezení dvojího zdanění b) úroků nezdanitelných podle Dohody 0,0012 0,0012 0,0012 0,0012 0,0012 0,0012 o zamezení dvojího zdanění (2) c) zahraničních dividend 0,0022 0,0022 0,0022 0,0022 0,0022 0,0022 d) dividend zahraničních podfondů e) řádných výnosů zahraničních podfondů odpovídajících dividendám f) výnosů nemovitostních fondů g) zisků ze zhodnocení nemovitostních fondů výnosy (80 %) Rakouská daň z kapitálových příjmů 0,0300 0,0300 0,0300 0,0300 0,0300 0,0300 II (celkem), zaokrouhleno 16. Rakouská daň z kapitálových příjmů III z h) mimořádných výnosů zahraničních podfondů odpovídajících dividendám i) zisků z majetku Rakouská daň z kapitálových příjmů III (celkem), zaokrouhleno 17. Rakouská daň z kapitálových 0,0300 0,0300 0,0300 0,0300 0,0300 0,0300 příjmů II a III (celkem) 18a) K bodu 11a): započitatelné zahraniční daně Z akcií celkem Z polských dluhopisů 0,0001 0,0001 0,0001 0,0001 0,0001 0,0001 Z dluhopisů celkem 0,0001 0,0001 0,0001 0,0001 0,0001 0,0001 Z fondů celkem 18b) K bodu 11b): vratné zahraniční daně Z akcií celkem Z dluhopisů celkem Z fondů celkem 18c) K bodu 11c): nezapočitatelné a nevratné zahraniční daně Z akcií celkem Z dluhopisů celkem 19. Údaje ke srážkové dani EU (relevantní pro osoby, které nejsou neomezenými daňovými poplatníky) a) Úrokový výnos, který podléhá srážkové dani EU 0,1258 0,1258 0,1258 0,1258 0,1258 0,1258 b) Srážková daň EU 0,0211 0,0211 0,0211 0,0211 0,0211 0,0211 (1) Částka ve výši 0,00 byla neutralizována převisem nákladů. (2) Soukromí investoři mohou dle 240 odst. 3 spolkového daňového řádu podat u příslušného finančního úřadu žádost o vrácení daně z kapitálových příjmů nebo ji uplatnit při zdanění u daně z příjmů fyzických osob. U institucionálních investorů dochází k osvobození od daně a v souvislosti s tím i k zápočtu daně z kapitálových příjmů na daň z příjmu právnických / fyzických osob při zdanění. (3) Pokud nedochází k daňové úlevě na základě Dohody o zamezení dvojího zdanění, tzn. k započtení srážkové daně (v opačném případě se uplatní plná daňová sazba). (4) Tato částka podléhá u soukromých nadací průběžnému zdanění.

7 (5) U soukromých nadací jsou zdanitelné (plnou daňovou sazbou) pouze tehdy, pokud je nárokována daňová úleva na základe Dohody o zamezení dvojího zdanění. (6) Částka fiktivně započitatelná podle Dohody o zamezení dvojího zdanění (fiktivní daň) může být uplatněna pouze při zdanění. (7) Pro soukromé investory a institucionální investory - fyzické osoby v zásadě irelevantní, neboť zahraniční dividendy jsou konečně zdaněny srážkou daně z kapitálových příjmů. V jednotlivém případě (při přímém uplatnění Dohody o zamezení dvojího zdanění) mohou být tyto částky započteny při zdanění a daň z kapitálových příjmů vrácena. (8) Započtená částka nesmí být vyšší než rakouská daň z příjmu fyzických / právnických osob, která připadá na příslušné kapitálové příjmy, přičemž je třeba zohlednit i zdroje příjmů mimo fond. (9) Sražené daně jsou započitatelné / vratné pouze u majitelů podílů, kteří vlastní certifikáty v den účetní závěrky. (10) Odpovídající Dohody o zamezení dvojího zdanění umožňují na žádost vrácení srážkové daně odvedené v určitém státě, pokud nemůže být tato daň započtena. Žádost o vrácení musí podat příslušný majitel podílu. Potřebné formuláře lze získat na finančním úřadě města Bruck Eisenstadt Oberwart. (11) U soukromých investoru a institucionálních investorů - fyzických osob jsou výnosy z účastí konečně zdaněny srážkou daně z kapitálových příjmů. V jednotlivém případě (pokud byla odvedená daň z příjmu byla nižší daň z kapitálových příjmů) mohou být tyto částky na žádost zdaněny průměrnou daňovou sazbou a daň z kapitálových příjmů (částečně) vrácena. (12) Odpadá u institucionálních investorů - právnických osob při předložení prohlášení o osvobození od daně z kapitálových příjmů dle 94 bod 5 zákona o dani z příjmů fyzických osob z roku Pokud nebylo prohlášení předloženo, lze daň z kapitálových příjmů započítat na daň z příjmu fyzických / právnických osob. (13) U soukromých investoru a institucionálních investorů - fyzických osob jsou výnosy konečně zdaněny srážkou daně z kapitálových příjmů II. V jednotlivém případě (pokud byla odvedená daň z příjmu nižší než daň z kapitálových příjmů) mohou být tyto částky zdaněny a daně z kapitálových příjmů (částečně) vrácena. (14) U soukromých nadací podléhají tyto částky průběžnému zdanění (včetně části úroků, u nichž se nadace v důsledku chybějící právní úpravy nemůže rozhodnout pro srážku daně z kapitálových příjmů).

8 Přehled zdanění kapitalizačního podílu fondu Success absolute Všechny číselné údaje se vztahují na podíly v oběhu ke dni účetní závěrky a na tuzemské investory, kteří podléhají neomezenému zdanění. Investoři se sídlem, bydlištěm nebo obvyklým pobytem mimo Rakousko musí dodržovat příslušné národní zákony. Obchodní rok: až Výplata podílů: ISIN: AT Soukromí investoři Institucionální investoři Soukromé nadace Fyzické osoby (rovněž v.o.s., k.s. V rámci příjmů z apod.) Právnické kapitálového s opcí bez opce s opcí bez opce osoby majetku EUR EUR EUR EUR EUR EUR 1. Výplata podílu před odpočtem daně 0,1435 0,1435 0,1435 0,1435 0,1435 0,1435 z kapitálových výnosů II a III 2. S připočtením: a) sražené tuzemské a zahraniční 0,0001 0,0001 0,0001 0,0001 0,0001 0,0001 srážkové daně (1) b) zdanitelné řádné výnosy zahraničních podfondů odpovídající dividendám c) zdanitelné mimořádné výnosy 0,0000 0,0000 0,1169 0,1169 0,1169 0,0000 zahraničních podfondů odpovídající dividendám d) zdanitelné zisky z majetku (20 %) e) zdanitelné výnosy nemovitostním fondů (80 %) 3. Výnos 0,1436 0,1436 0,2605 0,2605 0,2605 0, Po odečtení: a) vrácená zahraniční srážková daň z minulých let b) úrokové výnosy nezdaňované podle 0,0052 0,0052 0,0052 0,0052 0,0052 0,0052 Dohody o zamezení dvojího zdanění (2) c) dividendy nezdaňované podle Dohody o zamezení dvojího zdanění d) Nezdaněno dle 10 odst. 1 zákona o dani z příjmu právnických osob (tuzemské dividendy) e) Nezdaněno dle 13 odst. 2 zákona o 0,0000 0,0000 0,0000 0,0000 0,0000 0,0091 dani z příjmu právnických osob (zahraniční dividendy) (3) f) Daňové neutrální vyrovnání výnosů z dividend g) Výnosy z nemovitostních fondů zdaněné v předchozích letech 5. Zbývající výnos 0,1384 0,1384 0,2553 0,2553 0,2553 0, Z toho konečně zdaněno 0,1384 0,1383 0,1384 0,1383 0,0000 0,0000

9 7. Zdanitelné příjmy (4) 0,0000 0,0001 0,1169 0,1170 0,2553 0, Početní hodnota na konci 8,60 8,60 8,60 8,60 8,60 8,60 obchodního roku 9. Hodnota dědické daně - - Detailní údaje 10. Zahraniční příjmy, které jsou 0,0000 0,0000 0,0000 0,0000 0,0091 0,0091 zdanitelné v Rakousku (5) 11. Z daní odvedených v zahraničí jsou z důvodu zamezení dvojímu zdanění: a) započitatelné (včetně fiktivní daně, detaily viz bod 18a)) (6) (7) (8) (9) z akcií (dividendy) z dluhopisů (úroky) 0,0001 0,0001 0,0001 0,0001 0,0001 0,0001 z fondů celkem 0,0001 0,0001 0,0001 0,0001 0,0001 0,0001 b) vratné (detaily viz bod 18b)) (9) (10) z akcií (dividendy) (bez zohlednění daňového dobropisu) z dluhopisů (úroky) z fondů celkem c) nezapočitatelné a nevratné (detaily viz bod 18c)) (9) 12. Výnosy z účastí 37 odst. 4 zákona o dani z příjmu fyzických osob, resp. 10 odst. 1 zákona o dani z příjmu právnických osob (tuzemské dividendy) (11) 13. Výnosy, které podléhají srážce tuzemské daně z kapitálových příjmů (12) a) úroky, kromě výnosů podle Dohody 0,1293 0,1292 0,1293 0,1292 0,1292 0,1293 o zamezení dvojího zdanění (13) (14) b) úroky nezdanitelné podle Dohody o 0,0052 0,0052 0,0052 0,0052 0,0052 0,0052 zamezení dvojího zdanění c) zahraniční dividendy (5) (13) 0,0091 0,0091 0,0091 0,0091 0,0091 0,0091 d) dividendy zahraničních podfondů (13) (14) e) řádné výnosy zahraničních podfondů odpovídající dividendám (13) (14) f) výnosy nemovitostních fondů (13) (14) g) zisky ze zhodnocení nemovitostních fondů výnosy (80 %) (13) (14) h) mimořádné výnosy zahraničních podfondů odpovídající dividendám (13) (14) i) zisky z majetku (20 %) (13) (14) 14. Rakouská daň z kapitálových příjmů I (z tuzemských dividend) 15. Rakouská daň z kapitálových příjmů II z (12) a) úroků, kromě výnosů podle Dohody 0,0323 0,0323 0,0323 0,0323 0,0323 0,0323 o zamezení dvojího zdanění b) úroků nezdanitelných podle Dohody 0,0013 0,0013 0,0013 0,0013 0,0013 0,0013

10 o zamezení dvojího zdanění (2) c) zahraničních dividend 0,0023 0,0023 0,0023 0,0023 0,0023 0,0023 d) dividend zahraničních podfondů e) řádných výnosů zahraničních podfondů odpovídajících dividendám f) výnosů nemovitostních fondů g) zisků ze zhodnocení nemovitostních fondů výnosy (80 %) Rakouská daň z kapitálových příjmů 0,0400 0,0400 0,0400 0,0400 0,0400 0,0400 II (celkem), zaokrouhleno 16. Rakouská daň z kapitálových příjmů III z h) mimořádných výnosů zahraničních podfondů odpovídajících dividendám i) zisků z majetku Rakouská daň z kapitálových příjmů III (celkem), zaokrouhleno 17. Rakouská daň z kapitálových 0,0400 0,0400 0,0400 0,0400 0,0400 0,0400 příjmů II a III (celkem) 18a) K bodu 11a): započitatelné zahraniční daně Z akcií celkem Z polských dluhopisů 0,0001 0,0001 0,0001 0,0001 0,0001 0,0001 Z dluhopisů celkem 0,0001 0,0001 0,0001 0,0001 0,0001 0,0001 Z fondů celkem 18b) K bodu 11b): vratné zahraniční daně Z akcií celkem Z dluhopisů celkem Z fondů celkem 18c) K bodu 11c): nezapočitatelné a nevratné zahraniční daně Z akcií celkem Z dluhopisů celkem 19. Údaje ke srážkové dani EU (relevantní pro osoby, které nejsou neomezenými daňovými poplatníky) a) Úrokový výnos, který podléhá srážkové dani EU 0,3192 0,3192 0,3192 0,3192 0,3192 0,3192 b) Srážková daň EU 0,0225 0,0225 0,0225 0,0225 0,0225 0,0225 (1) Částka ve výši 0,00 byla neutralizována převisem nákladů. (2) Soukromí investoři mohou dle 240 odst. 3 spolkového daňového řádu podat u příslušného finančního úřadu žádost o vrácení daně z kapitálových příjmů nebo ji uplatnit při zdanění u daně z příjmů fyzických osob. U institucionálních investorů dochází k osvobození od daně a v souvislosti s tím i k zápočtu daně z kapitálových příjmů na daň z příjmu právnických / fyzických osob při zdanění. (3) Pokud nedochází k daňové úlevě na základě Dohody o zamezení dvojího zdanění, tzn. k započtení srážkové daně (v opačném případě se uplatní plná daňová sazba). (4) Tato částka podléhá u soukromých nadací průběžnému zdanění. (5) U soukromých nadací jsou zdanitelné (plnou daňovou sazbou) pouze tehdy, pokud je nárokována daňová úleva na základe Dohody o zamezení dvojího zdanění. (6) Částka fiktivně započitatelná podle Dohody o zamezení dvojího zdanění (fiktivní daň) může být uplatněna pouze při zdanění. (7) Pro soukromé investory a institucionální investory - fyzické osoby v zásadě irelevantní, neboť zahraniční dividendy jsou konečně zdaněny srážkou daně z kapitálových příjmů. V jednotlivém případě (při přímém uplatnění

11 Dohody o zamezení dvojího zdanění) mohou být tyto částky započteny při zdanění a daň z kapitálových příjmů vrácena. (8) Započtená částka nesmí být vyšší než rakouská daň z příjmu fyzických / právnických osob, která připadá na příslušné kapitálové příjmy, přičemž je třeba zohlednit i zdroje příjmů mimo fond. (9) Sražené daně jsou započitatelné / vratné pouze u majitelů podílů, kteří vlastní certifikáty v den účetní závěrky. (10) Odpovídající Dohody o zamezení dvojího zdanění umožňují na žádost vrácení srážkové daně odvedené v určitém státě, pokud nemůže být tato daň započtena. Žádost o vrácení musí podat příslušný majitel podílu. Potřebné formuláře lze získat na finančním úřadě města Bruck Eisenstadt Oberwart. (11) U soukromých investoru a institucionálních investorů - fyzických osob jsou výnosy z účastí konečně zdaněny srážkou daně z kapitálových příjmů. V jednotlivém případě (pokud byla odvedená daň z příjmu byla nižší daň z kapitálových příjmů) mohou být tyto částky na žádost zdaněny průměrnou daňovou sazbou a daň z kapitálových příjmů (částečně) vrácena. (12) Odpadá u institucionálních investorů - právnických osob při předložení prohlášení o osvobození od daně z kapitálových příjmů dle 94 bod 5 zákona o dani z příjmů fyzických osob z roku Pokud nebylo prohlášení předloženo, lze daň z kapitálových příjmů započítat na daň z příjmu fyzických / právnických osob. (13) U soukromých investoru a institucionálních investorů - fyzických osob jsou výnosy konečně zdaněny srážkou daně z kapitálových příjmů II. V jednotlivém případě (pokud byla odvedená daň z příjmu nižší než daň z kapitálových příjmů) mohou být tyto částky zdaněny a daně z kapitálových příjmů (částečně) vrácena. (14) U soukromých nadací podléhají tyto částky průběžnému zdanění (včetně části úroků, u nichž se nadace v důsledku chybějící právní úpravy nemůže rozhodnout pro srážku daně z kapitálových příjmů).