Daňové aspekty podnikání v Rakousku Tax Aspects of Doing Business in Austria An independent member of UHY International

Transkript

1 Daňové aspekty podnikání v Rakousku Tax Aspects of Doing Business in Austria Mag. Georg Stöger 4. listopad 2015, Praha

2 About us 1941 founded in Austria 1991 founded in the Czech Republic 1999 founded in Slovakia 1999 entered into a membership in, a worldwide network of consultancy companies, as a representative of the Czech Republic, Slovakia and Austria ( employees in the Czech Republic, 15 employees in Slovakia, 15 employees in Austria Altogether about 120 employees AUDITOR All rights reserved. 2

4 Services provided auditing tax consultancy financial accounting international reporting personnel and payroll agenda representation and support in case of financial audits international tax structures due diligence business consultancy merger and acquisition consultancy company concerns consultancy AUDITOR All rights reserved. 4

5 Expanze do Rakouska New business in Austria Zvolení právní formy Sídlo společnosti Administrativní služby Registrace Daňové poradenství Účetnictví, reporting Mzdové účetnictví Zaškolení zaměstnanců Vyslání zaměstnanců Structuring of the legal form Company seat Administrative services Registration Tax consultancy Accounting, reporting Payroll services Training of employees Assignment of employees abroad AUDITOR All rights reserved. 5

6 Základní formy expanze Basic types of expansion Formy expanze / Types of expansion Dočasně na určitý projekt Volný pohyb kapitálu, služeb a pracovních sil v rámci EU Trvale Zřízení organizační složky expandující společnosti Založení rakouské společnosti (různé možnosti struktury skupiny, různé formy společností) Temporarily for a specific project Free movement of capital, services and workers within the EU Permanently Establishment of a branch of the expanding company / individual Foundation of an Austrian company (various group structure, various legal forms) AUDITOR All rights reserved. 6

7 Dočasně do Rakouska Temporarily to Austria Dočasná expanze / Temporary expansion Dočasné poskytování služby v Rakousku Živnost?: Volná Vázaná oznámení PŘED ministerstvu hospodářství, platnost na 12 M Daň z příjmů - ANO, pokud stálá provozovna (Smlouva o zamezení dvojího zdanění ČR a Rakousko) Temporary provision of services in Austria Trade licence?: Free trade Regulated trade PRIOR notice to the Ministry of Economy, valid for 12 M Income tax applicable if a permanent establishment exists (DTT) AUDITOR All rights reserved. 7

8 Trvale do Rakouska Permanently to Austria Trvalá expanze / Permanent expansion Založení společnosti GmbH v Rakousku GmbH (s.r.o.) : Základní kapitál 35 TEUR, min. polovina splacená na bankovní účet, nebo privilegovaná GmbH - Základní kapitál 35 TEUR. Prvních 10 let sníženo na 10 TEUR, na bankovní účet min. 5 TEUR. Notář/advokát společenská smlouva Živnost Establishment of a limited-liability company in Austria Limited-liability company LLC: Registered capital of 35TEUR, min. one half must to be paid, or Privileged LLC registered capital of 35 TEUR. For the first 10 years reduced to 10 TEUR, 5 TEUR have to be paid. Notary/attorney Memorandum of Association Trade licence AUDITOR All rights reserved. 8

9 Trvale do Rakouska Permanently to Austria Trvalá expanze / Permanent expansion Založení společnosti AG v Rakousku AG (a.s.) : Základní kapitál 70 TEUR, splacený v celé výši Min. 1 člen představenstva, min. 3 členové dozorčí rady Společníci nejsou v uvedení v obchodním rejstříku Establishment of a joint-stock company in Austria Joint-stock company Registered capital of 70TEUR, required to be fully paid Min. 1 member in the Board of Directors, min. 3 members in the Supervisory Board The shareholders are not listed in the Commercial Register AUDITOR All rights reserved. 9

10 Účetnictví Accounting Podvojné účetnictví Obrat nad 700 tisíc EUR ročne GmbH a AG vždy Účetnictví/ Accounting Jednoduché účetnictví podle 4 (3) zákona o dani z příjmů Double entry accounting Annual turnover of more than 700 TEUR Always applicable for Limited liability company and joint-stock company In other cases single entry accounting according to 4 (3) of the Income Tax Act AUDITOR All rights reserved. 10

11 Účetnictví Accounting Audit u GmbH: 2 ze 3 kritérií: Aktiva: 4,84 MEUR, Roční obrat: 9,68 MEUR Průměrný počet zaměstnanců: 50 Audit u AG UZ zveřejnění do 9 měsíců (pokuta 700 EUR) Audit limited liability company: 2 out of 3 criteria: Assets: 4,84 MEUR Annual turnover: 9,68 MEUR Average number of employees: 50 Audit by AG Účetnictví/ Accounting YEC to be published within 9 months (penalty of 700 EUR) AUDITOR All rights reserved. 11

12 DPFO / PIT DPFO Personal Income Tax DPFO progresivní daň: EUR osvobozeno, Příjem nad EUR 50 % paušální náklady NE u pronájmu 6% (jednatelé, lékaři, advokáti), příp. 12 % Navíc možno pojistné SP,ZP, mzdové náklady, náklady na prodané zboží Max. příjmy 220 TEUR/rok PIT progressive taxation: Up to 11 TEUR income exemption, Income over 60 TEUR 50% taxation Flat rate costs NOT applicable to rental incomes 6% (managing directors, doctors, lawyers), alternatively 12% In addition social and health insurance, wage costs, costs for sold goods Max. income 220 TEUR/year AUDITOR All rights reserved. 12

13 DPPO / CIT DPPO Corporate Income Tax 1% daň (Gesellschaftsteuer) ze základního kapitálu 25 % z příjmu právnických osob minimální daň: GmbH: 1750 EUR ročně AG: 3500 EUR ročně 1% tax (Gesellschaftsteuer) from share capital 25 % corporate income tax Minimum tax: Limited-liability company: 1750 EUR /year Joint-stock company: 3500 EUR / year AUDITOR All rights reserved. 13

14 DPPO / CIT DPPO Corporate Income Tax Daňová ztráta Srážková daň na dividendy: společník FO: 25 %(KESt), příp. Smlouva o zamezení dvojího zdanění společník PO: osvobozeno, pokud min. 10 % na ZK po dobu více jak 12 měsíců Tax loss Withholding tax on dividends: Shareholder-individual: 25% (KESt), eventually DTT Shareholder-company: tax exempt if the share exceeds 10% of the registered capital for more than 12 months AUDITOR All rights reserved. 14

15 Daň z přidané hodnoty Value added tax DPH / VAT Základní sazba: 20 % Snížená sazba: 10 % (literatura, potraviny, léky, ubytování osob) Osvobození pro malé podnikatele (30 TEUR za kalendářní rok)- neplatí pro zahraniční podnikatele Zdaňovací období: čtvrtletní do obratu 100 TEUR/rok roční do obratu 30 TEUR/rok Standard rate: 20% Reduced rate: 10% (literature, food, medicine, accommodation) Tax exemption for small entrepreneurs (annual turnover of 30 TEUR) not applicable for foreign entrepreneurs Taxation period: Quarterly up to turnover of 100 TEUR/year Annually up to turnover of 30 TEUR/year AUDITOR All rights reserved. 15

16 Daň z přidané hodnoty Value added tax Roční vyúčtování Přiznání - do 15 dnů 2. následujícího měsíce (~45 dní) DPH / VAT Annual statement VAT return due on 15th day of the second following month (~45 days) AUDITOR All rights reserved. 16

17 Zaměstnanci v Rakousku Employees in Austria Zaměstnanci / Employees Daň ze závislé činnosti v Rakousku Zaměstnanec rakouský daňový rezident Zaměstnanec český daňový rezident: Víc jak 183 dnů za 12 měsíců, CZ-zaměstnavateli vznikla v Rakousku stálá provozovna, nebo Rakouský zákazník je ekonomickým zaměstnavatelem (zákazník uhradí fakturu, přitom srazí 20 % na daňový úřad Eisenstadt) Dependent activities tax in Austria Employee Austrian tax resident Employee Czech tax resident More than 183 days in 12 months, CZ employer with permanent establishment in Austria, or Austrian customer is an economic employer (the customer pays the invoice of 80 % and 20% pays to the tax office Eisenstadt) AUDITOR All rights reserved. 17

18 Zaměstnanci v Rakousku Employees in Austria Zaměstnanci / Employees Sociální a zdravotní pojištění v Rakousku Rakouský zaměstnanec Český zaměstnanec - pojištěn v CZ Vyslaný zaměstnanec nebo Souběh AT + CZ pravidlo 25 % pracovního času, Formulář A1 Social and health insurance in Austria Austrian employee Czech employee stays insured in CZ: Assignment Working contract in CZ + AT - 25 % of working time regulation, Form A1 AUDITOR All rights reserved. 18

20 Zaměstnanci v Rakousku Employees in Austria Zaměstnanci / Employees BUAK dovolenková pokladna u stavebních prací Nárok na výplatu dovolené má zaměstnanec (nutná žádost) BUAK vacation box office If construction works involved The employee is entitled to the leave allowance (application required) AUDITOR All rights reserved. 20

21 Zaměstnanci v Rakousku Employees in Austria Zaměstnanci / Employees Antidumpingová legislativa CZ-zaměstnancům minimální mzda podle rakouských kolektivních smluv (např. ve stavebnictví 11 EUR/hod) Odvody ze mzdy z této minimální mzdy Formulář ZKO3 (KIAB Meldung) nutno předem Anti-dumping legislation CZ-employees minimum wages according to the Austrian collective agreements (e.g. in construction industry 11 EUR/hour) Social & health insurance payments based on the above mentioned minimum wage Form ZKO3 (KIAB Meldung) Prior filing necessary AUDITOR All rights reserved. 21

22 Contacts Prague Pelhřimov Haštalská 6, CZ Praha 1 Masarykovo nám. 30, CZ Pelhřimov , praha@auditor.eu , pelhrimov@auditor.eu Brno Bratislava Dominikánské nám. 4/5, CZ Brno Fraňa Krála 35, SK Bratislava , brno@auditor.eu , bratislava@auditor.eu Contacts Vienna Horn Oppolzergasse 6, A-1010 Vienna Riedenburgstrasse 3, A-3580 Horn , wien@stoeger-partner.eu , horn@stoeger-partner.eu www. stoeger-partner.eu AUDITOR All rights reserved. 22