Zahraniční protikorupční legislativa FCPA a UK Bribery Act a jejich dopad na podnikatelské subjekty v ČR
|
|
- Radim Dušek
- před 8 lety
- Počet zobrazení:
Transkript
1 Zahraniční protikorupční legislativa FCPA a UK Bribery Act a jejich dopad na podnikatelské subjekty v ČR Prezentace pro ACFE Stevan Villalobos, CFE, CAMS 24. února 2014
2 Strana 2
3 Obsah 1. Úvod do FCPA 2. Klíčové principy FCPA 3. Působnost FCPA 4. Prosazování FCPA a sankce 5. UK Bribery Act 6. Příklady z ČR 7. Diskuze Strana 3
4 Úvod Jaká je Vaše zkušenost s FCPA a UK Bribery Act? Strana 4
5 Úvod do FCPA Strana 5
6 Úvod do FCPA v USA nabyl účinnosti tzv. Foreign Corrupt Practices Act (FCPA), který postavil mimo zákon uplácení zahraničních státních úředníků za účelem získání či udržení zakázek. Reakce na korupční skandály 70. let: Lockheed Bananagate Odpovědnost za kontrolu a prosazování FCPA nese: U.S. Department of Justice (DOJ) U.S Securities and Exchange Commission (SEC) Strana 6
7 Klíčové principy FCPA Strana 7
8 Klíčové principy FCPA I. Protikorupční ( anti-corruption ) ustanovení Uplácení zahraničních státních úředníků či politických stran za účelem získání či udržení zakázek či získání jakékoliv neoprávněné obchodní výhody Účetní ( books & records ) ustanovení Povinnost udržovat přiměřený systém interních kontrol, a to i v rámci všech dceřiných společností, a uskutečněné obchodní transakce prezentovat věrně a poctivě Úplatek by měl být v účetnictví zaznamenán jako úplatek Strana 8
9 Klíčové principy FCPA II. Kdo je to zahraniční státní úředník? Ministr, poslanec, zaměstnanec vládní instituce, agentury Soudce, státní zástupce Zástupci místních samospráv Zaměstnanec firmy se státní účastí Zaměstnanec státní školy, univerzity Státní činitel v mezinárodních organizacích Kandidáti na úřad, členové politických stran Členové nejbližší rodiny státního úředníka Více v DOJs FCPA Act Opinion Procedure Strana 9
10 Klíčové principy FCPA III. FCPA postihuje uplácení zahraničním státním úředníkům bez ohledu na jejich funkci nebo pozici FCPA nezná princip materiality, i nevýznamný úplatek je pořád úplatek Důležitý je element korupčního záměru ovlivnit rozhodování státních úředníků Uplácení = buď peněžní nebo nepeněžní plnění Úplatek může být poskytnut buď přímo nebo nepřímo (přes zprostředkovatele) Existují tolerované platby, tzv. facilitation payments Strana 10
11 Klíčové principy FCPA příklad 1 Společnost ABC se účastní tendru na poskytování služeb v oblasti ochrany a bezpečnosti státních činitelů. Společností pověřený lobbista pozve do jedné z luxusních restaurací na večeři členy výběrové komise dotyčného státního úřadu, kde spolu hovoří o tendru, aby zvýšil šance na vítězství společnosti ABC. Na závěr předá úředníkům lístky na lukrativní hokejový zápas. Úkol: Jde v případě pozvání na večeři / lístků na zápas o úplatek podle FCPA? Korupční záměr Nepeněžní plnění Poskytnut nepřímo Za účelem získání zakázky Strana 11
12 Klíčové principy FCPA příklad 2 Společnost ABC proplatila fakturu od svého zprostředkovatele BDE za poradenské služby s vědomím, že tyto prostředky budou použity zprostředkovatelem BDE na úplatky státním úředníkům za přidělení zakázky společnosti ABC. K plnění poradenských služeb společností BDE nikdy nedošlo. Úkol: O jaký typ porušení ustanovení FCPA (protikorupčních nebo účetních) by se mohlo jednat? Strana 12
13 Působnost FCPA Strana 13
14 Působnost FCPA I. Protikorupční ustanovení (širší působnost) Issuer (tzv. emitent) jakákoliv společnost (rezident či nerezident), která emitovala cenné papíry registrované v USA nebo která je povinna podávat pravidelná hlášení Komisi pro cenné papíry (SEC) Domestic concern (tzv. rezident) jakýkoliv občan nebo rezident USA, nebo jakákoliv společnost, jejímž primárním místem podnikání jsou USA nebo která je založena podle amerického práva Foreign companies and nationals až do roku 1998 nebyly tyto subjekty pod jurisdikcí FCPA, OECD Anti-Bribery Convention rozšířila působnost FCPA i na zahraniční fyzické a právnické osoby užívající korupčních praktik na území USA přímo i prostřednictvím zprostředkovatelů Strana 14
15 Působnost FCPA II. Účetní ustanovení Issuer jakákoliv společnost (rezident či nerezident), která emitovala cenné papíry registrované v USA nebo která je povinna podávat pravidelná hlášení Komisi pro cenné papíry (SEC) Jak protikorupční, tak účetní ustanovení se vztahují i na zahraniční pobočky vlastněné US emitenty a rezidenty Strana 15
16 Specifikace a rozšíření působnosti FCPA DOJ, SEC: A Resource Guide to the U.S. FCPA, (Guide) výklad a aplikace v běžné praxi: Specifikuje elementy efektivního compliance systému ( příručka ) Výdaje na dary a entertainment jednorázové nepeněžní dary, nízké hodnoty Due-diligence (prověrka) třetích stran Strana 16
17 Prosazování FCPA a sankce Strana 17
18 Prosazování FCPA a sankce I. Porušení protikorupčních ustanovení: Fyzické osoby Civilní postih pokuta do USD Trestní postih pokuta do USD a/anebo vězení do 5 let Trestní postih uložená fyzické osobě nemůže být přímo či nepřímo splacena společností v jménu které stíhaná fyzická osoba konala Právnické osoby Civilní postih pokuta do USD Trestní postih pokuta do USD Pokuta může být zvýšena na dvojnásobek hrubého zisku či ztráty plynoucí z korupčních aktivit Strana 18
19 Prosazování FCPA a sankce II. Porušení účetních ustanovení: Fyzické osoby Civilní postih pokuta do USD Trestní postih pokuta do USD a/anebo 20 let vězení Právnické osoby Civilní postih pokuta do USD Trestní postih pokuta do USD Pokuta může být zvýšena na dvounásobek hrubého zisku či ztráty plynoucí z korupčních aktivit Strana 19
20 Prosazování FCPA a sankce III. Vedlejší následky porušení FCPA Zákaz účastnit se veřejných zakázek Možné vyšetřování regulátory v jiných jurisdikcích Náklady na implementaci nápravných opatření Poškození reputace společnosti Strana 20
21 Činnost US regulátora Pokuty za porušení FCPA or roku 1977, farmaceutický sektor a zdravotnictví Zdroj: James Mintz Group Inc Strana 21
22 Top 10 případů porušení FCPA Společnost Země původu Rok vyšetřování Výše pokuty v mil. USD 1Siemens Německo KBR / Halliburton Spojené státy BAE (British Aerospace) Velká Británie Total Francie Snamprogetti Netherlands / ENI Nizozemsko / Itálie Technip Francie JGC Corporation Japonsko Daimler Německo Alcatel-Lucent Francie Magyar Telekom / Deutsche Telekom Maďarsko / Německo Strana 22
23 UK Bribery Act Strana 23
24 UK Bribery Act - historie UK Bribery Act (účinnost od ): Ruší všechny předchozí psané i zvykové právní normy týkající se otázky korupce Konkrétnější a radikálnější než FCPA nejpřísnější protikorupční legislativa na světě Odpovědnost za kontrolu a prosazování UKBA nese: Serious Fraud Office (SFO) Strana 24
25 UK Bribery Act klíčové principy Vymezuje 4 trestné činy: Uplácení jiné osoby Přijetí úplatku Uplácení zahraničního státního úředníka Korporátní selhání ve věci zamezení korupce selhání právnické osoby přijmout a vynucovat přiměřené procedury s cílem předcházet korupci svých zaměstnanců, dceřiných společností či třetích stran Nulová tolerance k úplatkům, žádné platby nejsou tolerovány Týká se nejen uplácení zahraničních vládních činitelů, ale i korporátní sféry Při trestném činu, který se stane na území ČR jej může vyšetřovat jak česká justice, tak SFO Strana 25
26 Působnost UK Bribery Act a sankce Působnost: Fyzické osoby - zaměstnanci státních i soukromých společností Právnické osoby Působnost i mimo území Velké Británie UK Bribery Act se může uplatnit na jakoukoliv společnost, která podniká ve Velké Británii za korupční praktiky kdekoliv ve světě Sankce: Maximální trest 10 let odnětí svobody a/anebo pokuta v neomezené výši Konfiskace majetku (dle Proceeds of Crime Act 2002) Vyloučení vysokých exekutivních pracovníků (ředitelů) z výkonu povolání (Company Directors Disqualification Act 1986) Strana 26
27 Interpretace UK Bribery Act Adequate procedures guidance dle Ministerstva spravedlnosti Velké Británie - interpretace spojení přiměřené procedury zahrnuje 6 základních principů: 1. Přiměřenost procedur rizikům dle velikosti a komplexity obchodního modelu 2. Top-level commitement odpovědnost má představenstvo, nulová tolerance 3. Vyhodnocování rizika pravidelně a zdokumentovat 4. Due diligence prověrka třetích stran, risk-based 5. Komunikace - školení 6. Monitoring a review jsou opatření efektivní, návrh zlepšení Strana 27
28 UK Bribery Act - příklad Česká společnost DEF má v rámci své korporátní struktury kvůli daňové optimalizaci založenou společnost na ostrově Jersey. Zároveň podniká na východních trzích, především v Číně, Vietnamu a Indii. Vedoucí indické pobočky má dohodu s celníky, a vyplácí jim menší částky za to, že urychlí vyřízení administrativních požadavků týkajících se dovozu technologie společnosti DEF z ČR do pobočky v Indii. V Indii jde v takovém případě při dovozu zboží o běžnou obchodní praxi. Úkol: Vystavuje svým jednáním vedoucí indické pobočky společnost DEF nějakému riziku, a pokud ano, jakému? Strana 28
29 Dopad na podnikatelské subjekty v ČR FCPA Dceřiné společnosti US firem v ČR České firmy, které stojí o získání kapitálu na amerických trzích (např. AVG) - působnost FCPA je pro emitenta účinná ihned po dokončení IPO Fúze a akvizice riziko nebo zvýšení hodnoty firmy Dodavatelé subjektů regulovaných FCPA subjekty prověrek třetích stran Element vládního činitele Strana 29
30 Dopad na podnikatelské subjekty v ČR UK Bribery Act Jakýkoliv podnikatelský subjekt v ČR, který má část podnikání v UK Působnost i na podnikání ČR subjektů v zahraničí Nejvyšší riziko hrozí v oblasti trestného činu korporátní selhání ve věci zamezení korupce Řada českých společností, kterých se týká, tuto legislativu ignoruje Ze čtyř trestných činů UKBA je nejjednodušší prokazatelnost Analogie se zákonem o trestní odpovědnosti právnických osob Strana 30
31 Příklady z praxe Strana 31
32 Pfizer SEC začalo v srpnu 2012 vyšetřovat farmaceutickou společnost Pfizer za porušení FCPA - uplácení lékařů v Bulharsku, Číně, Chorvatsku, České republice, Itálii, Kazachstánu, Rusku a Srbsku Zároveň SEC začalo za porušení FCPA vyšetřovat i firmu Wyeth LLC, která byla předmětem akvizice Pfizeru v roce 2009 Obvinění Pfizeru za porušení FCPA v ČR se týkala let 2003 a 2004, kdy prostřednictvím svých zaměstnanců a obchodních zástupců společnost podporovala zahraniční cesty a rekreaci českým lékařům, aby ovlivnila jejich rozhodování při předepisování léků Pfizer a Wyeth se nakonec dohodli na stažení obvinění výměnou za zaplacení 45 (SEC) + 15 (DOJ) milionů USD. Strana 32
33 Tuzemská pobočka US firmy Tuzemská pobočka US firmy byla podezřelá z nekalých praktik při prodeji svých výrobků státním organizacím. Proběhlo prvotní vyšetřování za účasti právníků a forenzních auditorů, které identifikovalo důkazy o nekalých praktikách. Právníci společnosti v US doporučili dobrovolně se přiznat DOJ a SEC a aktivně spolupracovat, což mohlo snížit riziko udělení vysoké pokuty. Vyšetřování trvá již tři roky, stále není formálně ukončeno, ale DOJ i SEC již nedávno společnost informovaly, že se vyhne přímému finančnímu postihu. V takových případech však obvykle společnosti musejí implementovat nápravná opatření a důsledně monitorovat i jejich dodržování. Strana 33
34 Děkuji Vám za pozornost! Strana 34
35 Kontakt Stevan Villalobos, CFE, CAMS Manažer, Investigativní služby a řešení sporů stevan.villalobos@cz.ey.com Tel.: Mobil: Strana 35
Školení boje proti korupci a úplatkářství společnosti Kennametal Školení pro: Třetí strany
Školení boje proti korupci a úplatkářství společnosti Kennametal Školení pro: Třetí strany 2018 Kennametal Inc. l Všechna práva vyhrazena. L Soukromé a důvěrné Úvod: Školení boje proti korupci a úplatkářství
VíceDoporučení dobré praxe o vnitřní kontrole, etických zásadách a compliance
Doporučení dobré praxe o vnitřní kontrole, etických zásadách a compliance Přijato 18. února 2010 Tato Doporučení dobré praxe byla přijata Radou OECD jako nedílná součást Doporučení Rady OECD k dalšímu
VíceSTANDARDNÍ POSTUP POSTUP Č.: REVIZE: 02 STRANA: 1 z 10 GLOBÁLNÍ PROTIKORUPČNÍ A PROTIÚPLATKÁŘSKÝ POSTUP SPOLEČNOSTI KENNAMETAL INC.
REVIZE: 02 STRANA: 1 z 10 Upozornění: Informace obsažené v tomto dokumentu jsou majetkem společnosti Kennametal Inc. a/nebo dceřiné společnosti společnosti Kennametal Inc. a mohou obsahovat patentované
VíceRegulace marketingu farmaceutických přípravků
Regulace marketingu farmaceutických přípravků MUDr. Pavel Kovář Master of Healthcare Administration listopad 2016 Regulace farmaceutického marketingu 1 Právní rámec Evropská legislativa Směrnice Evropského
VíceSměrnice compliance. koncern GOLDBECK
Směrnice compliance koncern GOLDBECK ÚVODNÍ SLOVO VEDENÍ SPOLEČNOSTI Od založení společnosti v roce 1969 sdílíme v našem podniku společné hodnoty. Ty jsou základem našeho rozhodování. K pilířům naší společnosti
VíceProtikorupční politika ADP často kladené otázky
Protikorupční politika ADP často kladené otázky KOMUNIKACE MEZI PRÁVNÍKEM A KLIENTEM JE PŘÍSNĚ DŮVĚRNÁ Účelem tohoto dokumentu je odpovědět na otázky, které zaměstnance mohou napadnout v průběhu studia
Víceveřejném sektoru a jejich zavádění do praxe
Prvky protikorupčních strategií ve veřejném sektoru a jejich zavádění do praxe Forenzní služby KPMG 5. září 2013 Cíle přednášky Představit vám sebe a KPMG Představit téma protikorupčních strategií Přiblížit
VíceANTIKORUPČNÍ SMĚRNICE DANAHER CORPORATION
ANTIKORUPČNÍ SMĚRNICE DANAHER CORPORATION I. FORMULOVÁNÍ CÍLŮ Korupce je vesměs ve všech zemích světa zakázána. Danaher Corporation ( Danaher ) se zavázala k tomu, že bude dbát zákonů všech zemí, ve kterých
VíceVyužití pokročilých vyhledávacích technologií při forenzním vyšetřování
Využití pokročilých vyhledávacích technologií při forenzním vyšetřování Daniel Bican Výkonný ředitel, Investigativní služby a řešení sporů, EY Agenda Trojúhelník podvodu Jak vést řádné forenzní vyšetřování
VíceAudit hodnocení VKS z pohledu zákona 418/2011Sb.
Audit hodnocení VKS z pohledu zákona 418/2011Sb. Zákon 418/2011 Sb. o trestní odpovědnosti právnických osob (TOPO) a řízení proti nim Cílem tohoto zákona, který vstoupil v České republice v účinnost dnem
VícePokyn pro nesrovnalosti
PROGRAM ŠVÝCARSKO-ČESKÉ SPOLUPRÁCE POKYN č. 5 NÁRODNÍ KOORDINAČNÍ JEDNOTKY Pokyn pro nesrovnalosti Schváleno / revize: 19. května 2010 / 2. května 2013 (1. revize) Národní koordinační jednotka Ministerstvo
Víceejné tková Korupce ve veřejn Ing. Jaroslava Syrovátkov
Veřejn ejná správa Ing. Jaroslava Syrovátkov tková ejné správě Korupci lze charakterizovat jako zneužití postavení nebo funkce k osobnímu prospěchu v politice, veř a hospodářství, spojené s porušením principu
VíceHILLENBRAND, INC A DCEŘINÝCH SPOLEČNOSTÍ. Průvodce prohlášením o Globální politice boje proti korupci a jeho plněním
HILLENBRAND, INC A DCEŘINÝCH SPOLEČNOSTÍ Průvodce prohlášením o Globální politice boje proti korupci a jeho plněním Společnost Hillenbrand, Inc a její dceřiné společnosti (dále souhrnně "Společnost") dodržují
VíceKorupční jednání ve společnostech
Markéta Císařová 31. března 2015 Korupční jednání ve společnostech 1 Agenda 1. Korupce a její dopady 2. Úvod do trestní odpovědnosti PO 3. Trestní odpovědnost PO v ČR 4. Trestní odpovědnost podle UKBA
VíceSystémová korupce vyžaduje systémové řešení. Michael L. Smith, Ph.D. Sociologický ústav AV ČR, v.v.i.
Systémová korupce vyžaduje systémové řešení Michael L. Smith, Ph.D. Sociologický ústav AV ČR, v.v.i. Prezentace je podpořena projektem Sociologického ústavu AV ČR, v.v.i. s názvem Snižování bezpečnostních
VíceEvropský polytechnický institut, s.r.o. 1. soukromá vysoká škola na Moravě Kunovice. Základní informace o compliance programu. Oldřich Kratochvíl
Evropský polytechnický institut, s.r.o. 1. soukromá vysoká škola na Moravě Kunovice Základní informace o compliance programu Oldřich Kratochvíl 2018 Autor: Prof. Ing. Oldřich Kratochvíl, Ph.D., CSc.,
VíceSchválil Člen představenstva NVision Czech Republic a.s. dne , verze 1.1. Protikorupční politika NVision Czech Republic a.s.
Schválil Člen představenstva NVision Czech Republic a.s. dne 15.5.2018, verze 1.1 Protikorupční politika NVision Czech Republic a.s. Praha 2018 1. CÍL POLITIKY Touto Politikou si Společnost a Představenstvo
VíceVESUVIUS plc. Zásady pro zamezení korupci a úplatkům SMĚRNICE O OBCHODNÍCH POSTUPECH PRO ÚČELY ZAMEZENÍ KORUPCI A ÚPLATKŮM
VESUVIUS plc SMĚRNICE O OBCHODNÍCH POSTUPECH PRO ÚČELY ZAMEZENÍ KORUPCI A ÚPLATKŮM 1.0 Úvod 1.1 Tyto Zásady byly vydány jako vodítko pro etiku podnikání. Doplňují principy stanovené v Pravidlech chování,
VíceKorupce pohledem ekonoma
Vize 2020 Obrana svobody (veřejná diskuze) Korupce pohledem ekonoma Olomouc, 7.1.2010 Jiří Schwarz 1 Co považuje ekonom za korupci? 1. Platba za dobře odvedenou operaci v krajském zdravotnickém zařízení?
VíceOdbor závažné hospodářské a finanční kriminality
Odbor závažné hospodářské a finanční kriminality je nejmladším odborem Nejvyššího státního zastupitelství v Brně. Vznikl k datu 1. října 2000 jako integrovaná složka pro specializaci na závažné formy hospodářské
VíceLocal operating instruction
Local operating instruction Protikorupční compliance průvodce REFERENČNÍ MSG: msg-c-anc-eni spa-r02-ita opi-md17-eni_cr-r51-cze Eni Česká republika, s.r.o. VNITŘNÍ PŘEDPIS (SMĚRNICE) (CZ) ANTI CORRUPTION
VíceETICKÝ KODEX SPOLEČNOSTI:
ETICKÝ KODEX SPOLEČNOSTI: PORTIS, S.R.O. Zpracovala: JUDr. Kateřina Poláčková Schválil: Ing. Petr Šodek, jednatel Datum vydání: 1.4. 2018 1 Úvodem: Portis, s.r.o. je profesionální společností, poskytující
VícePPG GLOBÁLNÍ PROTIKORUPČNÍ ZÁSADY
Jako od zaměstnance společnosti PPG se od vás očekává, že si přečtete Globální protikorupční zásady společnosti PPG. V případě jakýchkoli dotazů týkajících se těchto Zásad nebo vašich závazků k jejich
VíceCo je korupce. Zpracováno v rámci projektu Personální optimalizace na úřadě města Kyjov Efektivní nastavení systém řízení a rozvoje lidských zdrojů
Co je korupce Zpracováno v rámci projektu Personální optimalizace na úřadě města Kyjov Efektivní nastavení systém řízení a rozvoje lidských zdrojů Korupce je: slíbení, nabídka nebo poskytnutí úplatku s
VíceÚčetnictví v organizační složce. doc. Ing. Jaroslava Roubíčková,CSc.
Účetnictví v organizační složce doc. Ing. Jaroslava Roubíčková,CSc. katedra finančního účetnictví a auditingu Fakulta financí a účetnictví VŠE v Praze 1 Obsah prezentace Cíl Organizační složka pojem Organizační
VíceZpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2010 Úřadu pro ochranu hospodářské soutěže
Zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2010 Úřadu pro ochranu hospodářské soutěže Vypracoval: Ing. Roman Krupica, Ing. Radim Slovák interní auditor pověřený řízením EO Datum: 14.2. 2011 Schválil:
VíceSYSTÉM DANÍ. Gymnázium Vincence Makovského se sportovními třídami Nové Město na Moravě
SYSTÉM DANÍ VY_62_INOVACE_FGZSV_PN_9 Sada: Ekonomie Téma: Daně Autor: Mgr. Pavel Peňáz Předmět: Základy společenských věd Ročník: 3. ročník Využití: Prezentace určená pro výklad a opakování Anotace: Prezentace
VícePOLITIKA SANKCÍ. Coca-Cola Hellenic Bottling Company
POLITIKA SANKCÍ Coca-Cola Hellenic Bottling Company 1 Obsah I. Prohlášení o Politice... 3 II. Na koho se tato Politika vztahuje?... 3 III. Co jsou Sankce?... 3 IV. Dodržování Sankcí... 4 V. Vzneste obavy...
VíceÚČETNICTVÍ MEZINÁRODNÍ ÚČETNÍ STANDARDY PROČ IFRS? IFRS V ČR? VYBRANÉ ROZDÍLY MEZI ČÚS A IFRS Není jedno Varianty:
MEZINÁRODNÍ ÚČETNÍ STANDARDY Jiří Viktorin viktorin@alteraudit.cz ÚČETNICTVÍ Není jedno Varianty: Národní legislativa US GAAP (USA nepoužívá IFRS) IFRS ve znění IASB adaptované EU PROČ IFRS? Potřebujeme
VíceProtikorupční politika Jihomoravského kraje
Protikorupční politika Jihomoravského kraje (aktivity Jihomoravského kraje v oblasti boje s korupcí) 19. Národní konference kvality ČR, 19. 21. 2. 2013, Brno Mgr. Hana Bočková, Ing. Jarmila Beránková,
VíceKorupce ve vztahu k trestní odpovědnosti právnických osob
Korupce ve vztahu k trestní odpovědnosti právnických osob 9.0.208 Justičná akademie, Omšenie JUDr. Lukáš Bohuslav, Ph.D. Úprava TOPO Zákon č. 48/20 Sb., o trestní odpovědnosti právnických osob a řízení
VícePodporujeme úspěchy ČESKÁ REPUBLIKA
Podporujeme úspěchy ČESKÁ REPUBLIKA Podporujeme úspěchy Chceme pomoci Vašemu úsilí na cestě k úspěchu. Kdo chce být úspěšný, potřebuje individuální a přesný plán, od výběru vhodného sídla, formy společnosti
VíceDeloitte Česká republika
Deloitte Česká republika Představení společnosti Deloitte O společnosti Deloitte Deloitte globálně Deloitte Touche Tohmatsu Limited je nyní jednou ze čtyř největších auditorských a poradenských společností
VíceDoplňková zpráva o nefinančních informacích a informacích týkajících se rozmanitosti
Zpráva představenstva Prezentační část Doplňková zpráva o nefinančních informacích a informacích týkajících se rozmanitosti 1 Prezentační část Zpráva představenstva 2 Doplňková zpráva J&T BANKA a.s. Doplňková
VíceNaše vize. Společnost, kde chtějí pracovat ti nejlepší.
Uppförandekod Naše vize Společnost, kde chtějí pracovat ti nejlepší. Přední světový distributor chemických látek zajišťující jedinečnou komunikaci a spojení mezi zákazníky a dodavateli. 2 Základní principy
VíceKANCELÁŘ VEŘEJNÉHO OCHRÁNCE
KVOPP00C03ES KANCELÁŘ VEŘEJNÉHO OCHRÁNCE PRÁV Zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2014 Kanceláře veřejného ochránce práv Vypracoval: Ing. Romat ipica Ing. Joséf Svoboda, interní auditor vedoucí
VíceEuromedic Česká republika s.r.o. Politika o spoluúčasti třetích stran
Euromedic Česká republika s.r.o. Politika o spoluúčasti třetích stran 1. Právní a společenská odpovědnost Třetí strany, se kterými společnost Euromedic podniká, mohou mít významný vliv na společnost Euromedic
VíceEtický kodex. ALTRON GROUP, a.s.
Etický kodex ALTRON GROUP, a.s. V Praze, dne 01. 06. 2012 IČ: 28501209 Městský soud Praha, oddíl B, vložka 14894 1 1 Obsah 1 Úvod 3 2 Základní principy společnosti AG 3 2.1 Dodržovat zákony a nařízení
VíceProtikorupční politika skupiny GLS. Úvod
Protikorupční politika skupiny GLS Úvod Důvěra zákazníků, které se těší skupina GLS, je jedním z jejích klíčových hodnot. Je třeba, abychom všichni pracovali a dělali vše proto, abychom mohli tuto hodnotu
VícePolitika boje proti podvodům. skupiny BorsodChem
Politika boje proti podvodům skupiny BorsodChem červen 2009 1. CÍL POLITIKY Skupina BorsodChem je zavázána dodržovat normy a zásady, které mají zajistit náležitou a zákonnou činnost v souladu s etickým
VíceStipendijní program na podporu zahraničních odborných stáží studentů doktorských studijních programů
Opatření Ekonomicko-správní fakulty č. 5/2017 Stipendijní program na podporu zahraničních odborných stáží studentů doktorských studijních programů Podle 28 odst. 1 zákona č. 111/1998 sb., o vysokých školách
VíceSMĚRNICE BUSINESS COMPLIANCE PRO OBCHODNÍ PARTNERY
SMĚRNICE BUSINESS COMPLIANCE PRO OBCHODNÍ PARTNERY Obsah 1. Předmět a cíl směrnice... 2 2. Zásady jednání... 2 2.1 Obecné dodržování právních předpisů... 2 2.2 Úplatkářství a korupce... 2 2.2.1 Poradci
VícePokyn pro nesrovnalosti
PROGRAM ŠVÝCARSKO-ČESKÉ SPOLUPRÁCE POKYN č. 5 NÁRODNÍ KOORDINAČNÍ JEDNOTKY Pokyn pro nesrovnalosti Schváleno / revize: 19. května 2010 / 2. května 2013 (1. revize) / 23. prosince 2015 (2. revize) Národní
VícePokyny pro vyplnění. formuláře W-8BEN
Ministerstvo financí Pokyny pro vyplnění Federální daňový úřad (IRS) formuláře W-8BEN (Rev. únor 2014) Potvrzení o postavení zahraničního subjektu skutečného vlastníka příjmů pro účely srážkové daně a
VíceFRANKLIN ELECTRIC CO., INC. OBCHODNÍ A ETICKÝ KODEX. Revidováno v říjnu 2009
FRANKLIN ELECTRIC CO., INC. OBCHODNÍ A ETICKÝ KODEX Revidováno v říjnu 2009 A. Účel Účelem tohoto obchodního a etického kodexu (dále jen kodex ) společnosti Franklin Electric Co., Inc. a jejích poboček
VíceProtikorupční manuál pro skupinu Saferoad Group
Protikorupční manuál pro skupinu Saferoad Group Obsah 1. Úvod do boje proti korupci 5 2. Prováděcí shrnutí 7 3. Základní požadavky 8 4. Očekávané chování 8 4.1 Klíčové principy 8 4.2 Definice nepřípustné
VíceMyšlení versus Směrnice?
Myšlení versus Směrnice? Jak compliance nachází rovnováhu mezi hodnotami a pravidly. Mercedes-Benz Česká republika Marek Sixta Prezentace odráží osobní stanoviska prezentujícího a není oficiálně publikovaným
VíceJak chránit osobní data v elektronickém a digitalizovaném účetnictví? Stanislav Klika
Jak chránit osobní data v elektronickém a digitalizovaném účetnictví? Stanislav Klika Page 1 PŘEDSTAVENÍ PREZENTUJÍCÍHO STANISLAV KLIKA Senior manažer Česká republika M: +420 604 226 734 E-mail: stanislav.klika@bdo.cz
VíceS 2-017, verze 1 Strana 1/7
S 2-017, verze 1 Strana 1/7 Obsah 1 Účel, cíl... 3 2 Závaznost a odpovědnost... 3 3 Definice... 3 4 Vytváření a posilování protikorupčního klimatu... 3 4.1 Preventivní osvětová opatření pro boj s korupcí...
VíceZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropského orgánu pro cenné papíry a trhy za rozpočtový rok 2016 spolu s odpovědí orgánu (2017/C 417/28)
C 417/176 CS Úřední věstník Evropské unie 6.12.2017 ZPRÁVA o ověření roční účetní závěrky Evropského orgánu pro cenné papíry a trhy za rozpočtový rok 2016 spolu s odpovědí orgánu (2017/C 417/28) ÚVOD 1.
Více3 - možné, dopad rizika 3 - střední, významnost vlivu 9 - riziko střední. Řeší: Směrnice č. 72/2018 Interní výběrová řízení.
Zpráva o řízení protikorupčních rizik a o přijatých protikorupčních opatřeních v CSS pro osoby se zrakovým postižením v Brně - Chrlicích za období 15.9.2017-15.9.2018. V Centru sociálních služeb pro osoby
Více1. Riziko nedodržení interních pravidel výběrového řízení při nákupu materiálu, zboží a služeb.
Zpráva o řízení protikorupčních rizik a o přijatých protikorupčních opatřeních v CSS pro osoby se zrakovým postižením v Brně - Chrlicích za období 15.9.2016-15.9.2017. V Centru sociálních služeb pro osoby
Více1 Prohlášení. 2 Proti-úplatkářské zákony. 3 Politika společnosti Euromedic o platbách jakož to nevhodných výhodách
Euromedic Česká republika, s. r. o. Politika o poskytování nepatřičných (nevhodných) výhod (zahrnující přístup k dárkům, pohoštění, kulturní zábavě a politické a charitativní příspěvky) 1 Prohlášení Společnost
VíceKorupce změnil se její charakter nebo náš názor?
Korupce změnil se její charakter nebo náš názor? Miroslav Scheinost Institut pro kriminologii a sociální prevenci Praha 4. olomoucká sociologická podzimní konference Olomouc, FF UP 23. 24. října 2014 Korupce
VíceKANCELÁŘ VEŘEJNÉHO OCHRÁNCE PRÁV
KVOPP00C03FN KANCELÁŘ VEŘEJNÉHO OCHRÁNCE PRÁV Zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2013 Kanceláře veřejného ochránce práv Vypracoval: Ing. Roman Krupka, Ing. Josef Svoboda interní auditory vedoucí/qdboru
VíceOtevíráme nové trhy a služby pro exportéry
Otevíráme nové trhy a služby pro exportéry EXPORTNÍ STRATEGIE ČESKÉ REPUBLIKY PRO OBDOBÍ 2012-2020 Petr Nečas Martin Kuba RNDr. Petr Nečas předseda vlády 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000
VíceDaňové a účetní aspekty podnikání na Ukrajině
Daňové a účetní aspekty podnikání na Ukrajině Nadobúdanie nehnuteľností na ukrajinskom trhu a jeho úskalia, seminář, 11.9.2008, Bratislava accace k. s., Hurbanovo nám. 3, 811 06 Bratislava, Slovak Republic
VíceRozdílová tabulka k vládnímu návrhu zákona o některých přestupcích 12012P/TXT. Čl L L0113
1 Rozdílová tabulka k vládnímu návrhu zákona o některých přestupcích Ustanovení (část,, odst., písm.. apod.) 7 odst. 3 písm. b) Navrhovaný právní předpis (resp. jiný právní předpis) Obsah Celex č. Fyzická,
VíceOprávněný hospodářský subjekt (AEO) Celní úřad pro Jihočeský kraj
Oprávněný hospodářský subjekt (AEO) Celní úřad pro Jihočeský kraj Povolení AEO - Celní úřad pro Jihočeský kraj - kompetentní celní orgán ve věci AEO - Základ spolupráce/partnerství mezi celní správou a
VíceRODINNÉ FIRMYprofil. 1. místo v počtu realizovaných fúzí a akvizic v České a Slovenské republice a ve střední a východní Evropě
Korporátní RODINNÉ FIRMYprofil Právnická firma roku 2010 v kategoriích: - Největší právnická firma v ČR - Telekomunikace a média Klienty nejlépe hodnocená právnická kancelář v České republice. 1. místo
VícePrevence trestní odpovědnosti právnických osob ve veřejné správě
Prevence trestní odpovědnosti právnických osob ve veřejné správě Mgr. Miloslav Kvapil ředitel společnosti DYNATECH s.r.o. Certifikovaný interní auditor ve veřejné správě KONZULTANT/EXPERT Cíl prezentace
VíceZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropského policejního úřadu za rozpočtový rok 2016, spolu s odpovědí úřadu (2017/C 417/36)
6.12.2017 CS Úřední věstník Evropské unie C 417/223 ZPRÁVA o ověření roční účetní závěrky Evropského policejního úřadu za rozpočtový rok 2016, spolu s odpovědí úřadu (2017/C 417/36) ÚVOD 1. Evropský policejní
VíceTrestní odpovědnost právnických osob. Compliance programy. JUDr. Roman Felix Mgr. Ondřej Ambrož
Trestní odpovědnost právnických osob Compliance programy JUDr. Roman Felix Mgr. Ondřej Ambrož 1 Zákon č. 418/2011 Sb., o trestní odpovědnosti právnických osob a řízení proti nim, (účinnost od 1. 1. 2012)
VíceBrno 9.10.2012 tomas.plesingr@fucik.cz
Vstup českých daňových subjektů na trh do Ruska z pohledu daně z příjmp jmů v ČR Fučík & partneři auditoři, daňoví poradci Tomáš Plešingr daňový poradce Brno 9.10.2012 tomas.plesingr@fucik.cz Vstup českých
VíceAUDIT. Zimní semestr 2014/2015 TUL EF - KFÚ
AUDIT Zimní semestr 2014/2015 TUL EF - KFÚ Ing. Monika Händelová, MBA (auditor) monika.handelova@vgd.eu monika.handelova@tul.cz Mobil: 602 428 466 Konzultační hodiny: po dohodě AUDIT_PR1 1 Tematické okruhy
VíceDaňové a transakční poradenství
Daňové a transakční poradenství Strategické plánování, znalost daňové legislativy a optimalizace daňového zatížení povedou ke stálému zlepšování vašeho hospodaření. Daňová legislativa se neustále vyvíjí
VíceObsah Úvodní slovo seznam použitých zkratek 1 Základy odpovědnosti občana republiky 2 Korupce, úplatek a jiné vybrané pojmy
Úvodní slovo................................................... 11 seznam použitých zkratek...................................... 10 1 Základy odpovědnosti občana republiky........................ 13 1.1
VíceDOTAZNÍK. k transakcím uskutečněným se spojenými osobami ve zdaňovacím období roku 2013
Zdaňovací období Od Do Datum vyplnění Část I. Základní údaje o daňovém subjektu 1 Název daňového subjektu 2 Identifikační číslo 3 Jste bankou nebo pobočkou zahraniční banky ve smyslu 11 odst. 2 písm. b
VícePodmínky stanovené právním aktem o přidělení finančních prostředků Nesrovnalosti
Podmínky stanovené právním aktem o přidělení finančních prostředků Nesrovnalosti Tereza Vavrečková Praha (únor 2015) Kde jsou podmínky stanoveny? ROPD/dopis NM Deklaratorní právní akt Navazuje na Dopis
VíceKANCELÁŘ VEŘEJNÉHO OCHRÁNCE PRÁV. Zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2012 Kanceláře veřejného ochránce práv
KANCELÁŘ VEŘEJNÉHO OCHRÁNCE PRÁV Zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2012 Kanceláře veřejného ochránce práv Vypracoval: Datum: Roman Krupica, Ing. M interní auditor vedou / 11. února 2013 oda
VícePPF banka v roce 2013: bilanční suma poprvé v historii banky přesáhla 100 miliard korun
MÍSTO / DATUM Praha /18. 4. 2014 PPF banka v roce 2013: bilanční suma poprvé v historii banky přesáhla 100 miliard korun Shrnutí: Bilanční suma PPF banky vzrostla v roce 2013 o 28 mld. Kč a ke k 31. 12.
Více04 05 06 09 21 25 27 29 31 39 40 LTA je moderní a dynamicky se rozvíjející poradenská kancelář poskytující integrované právní, daňové a účetní poradenství a auditorské služby tuzemským i zahraničním klientům.
VíceProtikorupční balíček
Protikorupční balíček legislativní část (zákon o protikorupčních opatřeních) Ing. Martin Pecina, MBA ministr vnitra Korupce jeden z nejzávažnějších problémů současné ČR je v pozadí veškeré organizované
VíceStatut. Okresní hospodářské komory Olomouc. Část první Základní ustanovení
Statut Okresní hospodářské komory Olomouc Část první Základní ustanovení čl. 1 1. Okresní hospodářská komora Olomouc (dále jen Komora) je ustavena na základě zákona č. 301/1992 Sb. v platném znění o Hospodářské
Více(Text s významem pro EHP) (7) Nařízení (ES) č. 1725/2003 by tedy mělo být odpovídajícím PŘIJALA TOTO NAŘÍZENÍ:
26.10.2005 Úřední věstník Evropské unie L 282/3 NAŘÍZENÍ KOMISE (ES) č. 1751/2005 ze dne 25. října 2005, kterým se mění nařízení (ES) č. 1725/2003, kterým se přijímají některé mezinárodní účetní standardy
VícePŘÍKAZ ŘEDITELKY Č. 3/2014. Interní protikorupční program Fakultní nemocnice Plzeň
PŘÍKAZ ŘEDITELKY Č. 3/2014 Účinnost od: 1.7.2014 Platnost do: neomezeně Rozsah působnosti: Všechna pracoviště FN Plzeň V souladu s příkazem ministra zdravotnictví č. 25/2014 Rezortní interní protikorupční
VíceRealizace spolupráce vysokých škol s odběratelskou sférou. 14. listopad 2007
Realizace spolupráce vysokých škol s odběratelskou sférou 14. listopad 2007 Deloitte Touche Tohmatsu Služby v oblasti auditu, daní, podnikového a finančního poradenství Přibližně 150 000 zaměstnanců po
VíceProtikorupční opatření ve skupině AGROFERT
Protikorupční opatření ve skupině AGROFERT Skupina Agrofert Agrofert byl založen v lednu 1993 jako společnost se 4 zaměstnanci a základním kapitálem 100 tis. CZK, zaměřená na obchod s hnojivy V současnosti
Více300.000.000 Kč. Aranžér, Administrátor a Agent pro výpočty Česká spořitelna, a.s. EMISNÍ DODATEK Č. 2 ZE DNE 11. DUBNA 2007
EMISNÍ DODATEK Č. 2 ZE DNE 11. DUBNA 2007 300.000.000 Kč Dluhopisy s výnosem závislým na souboru indexů a koši akcií splatné v roce 2011, emisní kurz 100,00 % jmenovité hodnoty ISIN CZ0003701237 Tento
VícePraha, Více informací o projektu na Grafická úprava: Transparency International - Česká republika, o.p.s.
Transparency International - Česká republika (TI) je nevládní neziskovou organizací, jejímž posláním je mapovat stav korupce v ČR a svou činností aktivně přispívat k jejímu omezování. TI se zaměřuje především
VíceÚčetní a mzdové poradenství
Účetní a mzdové poradenství Committed to your success Účetní a mzdové poradenství Efektivní outsourcing účetnictví a mezd je cestou ke snížení vašich nákladů, administrativní zátěže a je garancí precizního
VíceOtevíráme nové trhy a služby pro exportéry
Otevíráme nové trhy a služby pro exportéry EXPORTNÍ STRATEGIE ČESKÉ REPUBLIKY PRO OBDOBÍ 2012-2020 Petr Nečas Martin Kuba RNDr. Petr Nečas předseda vlády Čeho chceme tedy strategií dosáhnout? Udržení tempa
VíceZPRÁVA (2017/C 417/07)
C 417/52 CS Úřední věstník Evropské unie 6.12.2017 ZPRÁVA o ověření roční účetní závěrky Výkonné agentury pro spotřebitele, zdraví, zemědělství a potraviny za rozpočtový rok 2016, spolu s odpovědí agentury
VíceDOPLNĚK DLUHOPISOVÉHO PROGRAMU
Hypoteční banka, a. s. Dluhopisový program v maximálním objemu nesplacených hypotečních zástavních listů 100.000.000.000 Kč s dobou trvání programu 30 let DOPLNĚK DLUHOPISOVÉHO PROGRAMU Dluhopisy s pevnou
VíceRizika smluvních vztahů v nových teritoriích. Jana Maršálková 31. května 2017
Rizika smluvních vztahů v nových teritoriích Jana Maršálková 31. května 2017 Allen & Overy 2017 Zaměření prezentace Sankce Rozhodné právo, řešení sporů Lokální odlišnosti Allen & Overy 2017 2 Co jsou sankce
VíceČlenění OZ: Obecná ustanovení 5 hlav: (I. V.) Obchodní společnosti a družstva Obchodní a závazkové vztahy
Členění OZ: Obecná ustanovení 5 hlav: (I. V.) Obchodní společnosti a družstva Obchodní a závazkové vztahy Obecná ustanovení Hlava I. 5 částí (I. V.) působnost OZ, definice podnikání a podnikatele, zápis
VíceInsolvence českých subjektů a vybrané aspekty insolvenčního zákonodárství některých států SNS Doc. Ing. Marianna Dražanová, CSc.
Insolvence českých subjektů a vybrané aspekty insolvenčního zákonodárství některých států SNS Doc. Ing. Marianna Dražanová, CSc. Akademie STING 7.11.2012 1 Současná doba může být považována za náročnou,
VíceGlobální etické zásady
ROZSAH Společnost Conduent Incorporated a její filiálky poskytují tyto zásady, jako příručku pro zaměstnance. Tyto zásady platí pro všechny zaměstnance společnosti Conduent Incorporated a její filiálky,
VíceZpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2009 Úřadu pro ochranu hospodářské soutěže
Zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2009 Úřadu pro ochranu hospodářské soutěže Vypracoval: Ing. Roman Krupica interní auditor Datum: 26. 2. 2010 Schválil: Datum: 5. 3. 2010 Ing. Petr Rafaj předseda
VíceZPRÁVA (2017/C 417/06)
6.12.2017 CS Úřední věstník Evropské unie C 417/47 ZPRÁVA o ověření roční účetní závěrky Agentury Evropské unie pro vzdělávání a výcvik v oblasti prosazování práva za rozpočtový rok 2016, spolu s odpovědí
VíceMetodický dokument společnosti Bristol-Myers Squibb (BMS) na podporu kodexu EFPIA o transparentní spolupráci o zveřejnění plnění HCP/HCO za rok 2018
Metodický dokument společnosti Bristol-Myers Squibb (BMS) na podporu kodexu EFPIA o transparentní spolupráci o zveřejnění plnění HCP/HCO za rok 2018 Všechna data o plnění za rok 2018 jsou správná v čase
VíceMýty v řízení rizik podvodu. Tomáš Kafka Partner Forenzní služby
Mýty v řízení rizik podvodu Tomáš Kafka Partner Forenzní služby 1 Hodnocením rizik podvodu odhalíme podvody. Strana2 Hodnocení rizik podvodu není analýza rizikovosti projektu Hodnocení rizik podvodu Systémové
VícePříkaz ředitele č. 3/2014
Ředitel Institutu pro kriminologii a sociální prevenci V Praze dne 9.6.2014 Příkaz ředitele č. 3/2014 kterým se vydává Interní protikorupční program Institutu pro kriminologii a sociální prevenci Na základě
VíceVŠEOBECNÁ PROTIKORUPČNÍ STRATEGIE Illinois Tool Works Inc.
I. Úvod USA přijaly v roce 1977 Zákon o zahraničních korupčních praktikách (FCPA), aby americkým firmám, jejich dceřiným společnostem a zaměstnancům na celém světě zabránily provádět uplácení vládních
VíceAplikační doložka KA ČR Požadavky na zprávu auditora definované zákonem o auditorech
Aplikační doložka KA ČR Požadavky na zprávu auditora definované zákonem o auditorech ke standardu ISA 700 FORMULACE VÝROKU A ZPRÁVY AUDITORA K ÚČETNÍ ZÁVĚRCE (účinná od 24. listopadu 2014) Aplikační doložku
VíceETICKÝ KODEX společnosti TUBES spol. s r.o.
Příloha č. 4 k Organizačnímu řádu ÚČINNOST OD 20. 7. 2017 STRANA 1 ETICKÝ KODEX společnosti TUBES spol. s r.o. Zpracoval Přezkoumal Schválil Jméno Ing. Otakar Fabián Ing. Renata Jiříková Pavel Kačírek
VíceEtický kodex. SPD Kroměříž, a.s. Platnost od SPD Kroměříž a.s. Kaplanova 1852/1e IČO: Kroměříž DIČ: CZ
Etický kodex Platnost od 1.1.2018 je stabilní českou společností zabývající se strojírenskou a elektromechanickou výrobou s dlouhou tradicí. Jako taková má společnost společenskou odpovědnost vůči zákazníkům,
VíceDaňová problematika pro oddělení Custody
Daňová problematika pro oddělení Custody Martin Švalbach 8. června 2017 Obsah 1. Povinnosti při správě aktiv vůči zahraničním daňovým správám a. Foreign Account Tax Compliance Act b. Know your customer
VíceKomplexní řešení pro zaměstnavatele
Komplexní řešení pro zaměstnavatele Oddělení konzultačních služeb zaměstnavatelům BDO Tax s. r. o. Italská 26 120 00 Praha 2 Tel.: +420 226 223 223 Fax: +420 226 223 290 E-mail: tax@bdo.cz www.bdo.cz 1
VíceZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Výkonné agentury Evropské rady pro výzkum za rozpočtový rok 2016, spolu s odpovědí agentury (2017/C 417/27)
6.12.2017 CS Úřední věstník Evropské unie C 417/171 ZPRÁVA o ověření roční účetní závěrky Výkonné agentury Evropské rady pro výzkum za rozpočtový rok 2016, spolu s odpovědí agentury (2017/C 417/27) ÚVOD
Více