CZ.1.07/1.5.00/ Digitální učební materiály III/ 2- Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT

Transkript

1 Název školy: Číslo a název projektu: Číslo a název šablony klíčové aktivity: Označení materiálu: Typ materiálu: STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA a STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ, Česká Lípa, 28. října 2707, příspěvková organizace CZ.1.07/1.5.00/ Digitální učební materiály III/ 2- Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT VY_32_INOVACE_1177_Provozní zálohy_pwp PowerPointová prezentace Předmět, ročník, obor: Číslo a název sady: Téma: Účetnictví, 3. ročník, Obchodník, 2. ročník, Podnikání, 2. ročník, Gastronomie Sada č. 59 Majetek a zdroje krytí, inventarizace Provozní zálohy. Jméno a příjmení Ing. Marie Štojdlová autora: Datum vytvoření: Anotace: Materiál slouží při výkladu nové látky. Žáci se seznámí se způsoby účtování přijatých a zaplacených provozních záloh u plátce a neplátce DPH. Prezentace je doplněna názornými příklady.

2 Provozní zálohy Účetnictví STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA a STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ, Česká Lípa, 28. října 2707, příspěvková organizace

3 Obsah Samostatná práce, řešení - účtování zálohy na materiál. Pojem záloha, účty 324 Přijaté zálohy a 314 Poskytnuté provozní zálohy samostatná práce, řešení. Schéma účtování přijatých provozních záloh u neplátce DPH. Příklad přijatých provozních záloh u neplátce DPH v deníku. Přijaté zálohy u plátce DPH, příklady v deníku. Schéma poskytnutých záloh u neplátce DPH. Příklad poskytnutých záloh u neplátce DPH v deníku. Přijaté provozní zálohy u plátce DPH, příklady v deníku. 3

4 Zálohy na materiál (samostatná práce, řešení) Č. Dok. Účetní případ Kč MD D 1. VPD Záloha na materiál FAD Za materiál Příj. Převzetí materiálu VÚD Zúčtování zálohy BV Úhrada dodavateli Výd. Výdej materiálu

5 Samostatná práce, řešení Vysvětlete pojem záloha. Byly přijaty (vydány) peníze, ale nebylo provedeno vyúčtování (provedení prací, služeb). Určete druh účtu 324 Přijaté zálohy Rozvahový pasivní, vzniká závazek vůči odběrateli (dostali jsme peníze, neposkytli jsme výrobky ani služby). Určete druh účtu 314 Poskytnuté provozní zálohy Rozvahový aktivní, vzniká pohledávka vůči dodavateli (zaplatili jsme peníze, nedostali jsme výrobky ani služby). 5

6 Přijaté provozní zálohy u neplátce DPH MD 311 Odběratelé D MD 324 Přijaté zálohy D MD 221 B. účet D 3. Zúčtování zálohy s 1. Přijatá záloha 2. Faktura fakturou od odběratele vystavená VÚD BV 4. Úhrada rozdílu mezi zálohou a fakturou BV 6

7 Přijaté provozní zálohy u neplátce DPH Č. Dok. Účetní případ Kč MD D 1. BV Přijatá záloha na výrobky FAV Za výrobky VÚD Zúčtování zálohy Výd. Vyskladnění výrobků BV Úhrada od odběratele

8 Přijaté zálohy u plátce DPH Plátci DPH mají povinnost odvádět DPH z přijatých záloh. Do 15 dnů od přijetí platby se musí vystavit daňový doklad, na základě kterého si druhá strana odečte DPH. Způsoby: zdanitelné plnění je uskutečněno v jiném měsíci jako přijatá platba, zdanitelné plnění je uskutečněno ve stejném měsíci jako přijatá platba. 8

9 Zdanitelné plnění je uskutečněno v jiném měsíci než přijatá platba Č. Dok. Účetní případ Kč MD D PPD Přijatá záloha na službu DD Daň. doklad na přijatou platbu FAV Za službu DPH 21 % Zúčtování zálohy DPH 21 % BV Úhrada od odběratele na účet

10 Zdanitelné plnění je uskutečněno ve stejném měsíci jako přijatá platba Plátce DPH nemusí vystavovat daňový doklad na přijatou zálohu, pokud zdanitelné plnění bude uskutečněno ve stejném kalendářním měsíci jako přijatá platba. Může vystavit souhrnný daňový doklad až po uskutečnění zdanitelného plnění (do 15 dnů). 10

11 Zdanitelné plnění je uskutečněno ve stejném měsíci jako přijatá platba Č. Dok. Účetní případ Kč MD D PPD Přijatá záloha na službu FAV Za službu DPH 21 % Zúčtování zálohy BV Úhrada od odběratele na účet

12 Poskytnuté zálohy u neplátce DPH Poskytnuté MD 221 B. účty D MD 314 prov. zálohy D MD 321 Dodavatel D 1. Zaplacená provozní 3. Zúčtování zálohy s 2. Došlá záloha dodavateli (BV) fakturou (VÚD) faktura 4. Doplatek rozdílu mezi zálohou a fakturou (BV) 12

13 Poskytnuté zálohy u neplátce DPH Č. Dok. Účetní případ Kč MD D 1. BV Zaplacená záloha právníkovi FAD Za právní služby VÚD Zúčtování zálohy BV Úhrada doplatku dodavateli

14 Záloha poskytnuta v jiném měsíci než bude uskutečněno zdanitelné plnění Č. Dok. Účetní případ Kč MD D BV Uhrazena záloha na reklamu DD Přijetí daňového dokladu DPH FAD FAD za reklamu DPH 21 Zúčtování zálohy DPH 21 % BV Úhrada dodavateli

15 Záloha poskytnuta ve stejném měsíci, kdy bude uskutečněno zdanitelné plnění Č. Dok. Účetní případ Kč MD D BV Uhrazena záloha na reklamu FAD FAD za reklamu DPH 21 % Zúčtování zálohy BV Úhrada dodavateli

16 Opakovací otázky 1) Vysvětlete pojem záloha a podstatu účtů 324 Přijaté zálohy a 314 Poskytnuté provozní zálohy. 2) Vysvětlete účtování přijatých záloh u neplátce DPH. 3) Vysvětlete účtování přijatých záloh u plátce DPH, pokud je zdanitelné plnění v jiném měsíci než přijatá platba. 4) Vysvětlete účtování přijatých záloh u plátce DPH, pokud je zdanitelné plněné ve stejném měsíci jako přijatá platba. 5) Vysvětlete účtování poskytnutých záloh u neplátce DPH. 6) Vysvětlete účtování poskytnutých záloh u plátce DPH, pokud je zdanitelné plnění v jiném měsíci než přijatá platba. 7) Vysvětlete účtování poskytnutých záloh u plátce DPH, pokud je zdanitelné plnění ve stejném měsíci jako přijatá platba. 16

17 Použitá literatura ŠTOHL, Pavel. Učebnice účetnictví 2012: pro střední školy a pro veřejnost. 2. díl. 13., uprav. vyd. Znojmo: Pavel Štohl, s. ISBN ZDROJE: Pro citaci byla použita norma ISO

18 "Materiál je určen pro bezplatné používání pro potřeby výuky a vzdělávání na všech typech škol a školských zařízeních. Jakékoliv další využití podléhá autorskému zákonu". "Škola vlastní licence k software, pomocí kterých byl zpracován tento digitální učební materiál Pokud není uvedeno jinak, použitý materiál je z vlastních zdrojů autorky. 18