Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Malenovice, IČ za rok 2015

Transkript

1 Elektronický podpis KUMSX01M3GEL Certifikát autora podpisu : KRAJSKÝ ÚŘAD Jméno : Ing. Eva Hubinková Vydal : PostSignum Qualified C... Platnost do : MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor podpory korporátního řízení a kontroly 28. října 117, Ostrava Čj.: Sp. zn.: Vyřizuje: Telefon: Fax: MSK 32596/2016 KON/12156/2015/Sam V10 Ing. Eva Hubinková posta@msk.cz Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Malenovice, IČ za rok 2015 Na základě písemné žádosti ze dne provedla kontrolní skupina ve složení: Kontrolní skupina Ing. Eva Hubinková Ing. Miroslava Šlégrová Funkce Pověření č. Identifikační karta č. kontrolor pověřený řízením kontrolor 307/03/ /03/ dne přezkoumání hospodaření obce k datu , místem provedení přezkoumání hospodaření byl obecní úřad Malenovice. Kontrolní úkon, jímž bylo přezkoumání zahájeno: - doručení oznámení o zahájení přezkoumání hospodaření za rok 2015 dne Poslední kontrolní úkon předcházející vyhotovení zprávy: - rekapitulace provedeného přezkoumání se zástupci obce dne Zástupci obce: - JUDr. Vladimír Malarz, starosta - Andrea Štihlová, účetní Přezkoumání hospodaření obce za rok 2015 bylo provedeno v rozsahu stanoveném zákonem č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon č. 420/2004 Sb.) a v návaznosti na dílčí přezkoumání hospodaření vykonané dne kontrolní skupinou ve složení: - Ing. Eva Hubinková - Ing. Eva Samková Zavedli jsme systém environmentálního řízení a auditu tel.: IČ: fax: ID DS: 8x6bxsd DIČ: CZ č. účtu: /0800 Úřední hodiny: Po, St ; Út, Čt ; Pá Bankovní spojení: Česká spořitelna, a. s. centrála Praha

2 Přezkoumání hospodaření územního samosprávného celku (dále jen územní celek ) bylo prováděno zejména dle následujících právních a jiných předpisů, souvisejících s činností orgánů územního celku: 1. zákon č. 128/2000 Sb., o obcích (obecní zřízení), ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon č. 128/2000 Sb.), 2. zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon č. 250/2000 Sb.), 3. zákon č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících předpisů (rozpočtová pravidla), ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon č. 218/2000 Sb.), 4. zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon č. 563/1991 Sb.), 5. vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky (dále jen vyhláška č. 410/2009 Sb.), 6. vyhláška č. 5/2014 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů, rozpočtů územních samosprávných celků, rozpočtů dobrovolných svazků obcí a rozpočtů Regionálních rad regionů soudržnosti (dále jen vyhláška č. 5/2014 Sb.), 7. České účetní standardy pro některé vybrané účetní jednotky, které vedou účetnictví podle vyhlášky č. 410/2009 Sb., ve znění pozdějších předpisů (dále jen České účetní standardy), 8. vyhláška č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě, ve znění pozdějších předpisů (dále jen vyhláška č. 323/2002 Sb.), 9. zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon č. 320/2001 Sb.), 10. vyhláška č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění pozdějších předpisů (dále jen vyhláška č. 416/2004 Sb.), 11. zákon č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon č. 137/2006 Sb.), 12. zákon č. 89/2012 Sb., občanský zákoník (dále jen zákon č. 89/2012 Sb.), 13. zákon č. 90/2012 Sb., o obchodních společnostech a družstvech (zákon o obchodních korporacích) (dále jen zákon č. 90/2012 Sb.), 14. zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon č. 262/2006 Sb.), 15. vyhláška č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků (dále jen vyhláška č. 270/2010 Sb.), 16. vyhláška č. 220/2013 Sb., o požadavcích na schvalování účetních závěrek některých vybraných účetních jednotek (dále jen vyhláška č. 220/2013 Sb.), 17. nařízení vlády č. 37/2003 Sb., o odměnách za výkon funkce členům zastupitelstev, ve znění pozdějších předpisů (dále jen nařízení vlády č. 37/2003 Sb.), 18. zákon č. 255/2012 Sb., o kontrole (kontrolní řád) (dále jen zákon č. 255/2012 Sb.), 19. vnitřní předpisy územního celku. 2/9

3 Předmětem přezkoumání hospodaření bylo v souladu s 2 zákona č. 420/2004 Sb.: - plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků, - finanční operace, týkající se tvorby a použití peněžních fondů, - náklady a výnosy podnikatelské činnosti územního celku, - peněžní operace, týkající se sdružených prostředků a cizích zdrojů, - hospodaření a nakládání s prostředky poskytnutými z Národního fondu a s dalšími prostředky ze zahraničí poskytnutými na základě mezinárodních smluv, - vyúčtování a vypořádání finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, k rozpočtům krajů, k rozpočtům obcí, k jiným rozpočtům, ke státním fondům a k dalším osobám, - nakládání a hospodaření s majetkem ve vlastnictví územního celku a s majetkem státu, s nímž hospodaří územní celek, - zadávání a uskutečňování veřejných zakázek, - stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi, - ručení za závazky fyzických a právnických osob, - zastavování movitých a nemovitých věcí ve prospěch třetích osob, - zřizování věcných břemen k majetku územního celku, - účetnictví vedené územním celkem. Předmět přezkoumání hospodaření byl ověřen z hlediska: - dodržování povinností stanovených zvláštními právními předpisy, zejména předpisy o finančním hospodaření územních celků, o hospodaření s jejich majetkem, o účetnictví a o odměňování, - souladu hospodaření s finančními prostředky ve srovnání s rozpočtem, - dodržení účelu poskytnuté dotace nebo návratné finanční výpomoci a podmínek jejich použití, - věcné a formální správnosti dokladů o přezkoumávaných operacích. A. Výsledek přezkoumání hospodaření Při přezkoumání hospodaření za rok 2015 byly zjištěny: A.1 méně závažné chyby a nedostatky dle 10 odst. 3 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb. - účetnictví vedené územním celkem A.1.1 Ověřením účetního dokladu č , č ze dne a č ze dne bylo zjištěno, že obec nesprávně účtovala: - předpis finančních darů členům komisí a výborů zastupitelstva obce na stranu MD Náklady na reprezentaci a stranu D Závazky k osobám mimo vládní instituce, - předpis zákonného pojištění odpovědnosti za pracovníky na stranu MD Mzdové náklady, - pořízení drobného dlouhodobého hmotného majetku na stranu MD Spotřeba materiálu. Zjištěný stav není v souladu s 4 a 36 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb. a 32 a 33 vyhlášky č. 410/2009 Sb. 3/9

4 A.1.2 Účetní doklady např. č za období od do , č , č , č , č , č a č ze dne nebyly opatřeny podpisem osoby odpovědné za účetní případ. Zjištěný stav není v souladu s 11 zákona č. 563/1991 Sb. A.1.3 Ověřením výkazu rozvaha a příloha k a účetního dokladu č ze dne bylo zjištěno, že obec neprovedla odpis dlouhodobého majetku, který byl zcela nebo částečně pořízen z investičního transferu (SÚ 403 Transfery na pořízení dlouhodobého majetku). Zjištěný stav není v souladu s 4 a 36 zákona č. 563/1991 Sb. a s 45 vyhlášky č. 410/2009 Sb. a ČÚS Odpisování dlouhodobého majetku A.1.4 Ověřením inventarizace majetku a závazků k bylo zjištěno, že inventurní soupisy neobsahovaly stanovené náležitosti, např. způsob zjištění skutečných stavů, okamžik zahájení a okamžik ukončení inventur, seznam příloh inventurního soupisu (např. účet 403 Transfery na pořízení dlouhodobého majetku, 408 Opravy předcházejících účetních období, 345 Závazky k osobám mimo vybrané vládní instituce, 383 Výdaje příštích období, 384 Výnosy příštích období, 389 Dohadné účty pasivní, 378 Ostatní krátkodobé závazky). Zjištěný stav není v souladu s 30 zákona č. 563/1991 Sb. a 8 vyhlášky č. 270/2010 Sb. A.1.5 Ověřením účetních dokladů viz. Seznam předložených dokumentů bylo zjištěno, že v některých případech obec neúčtuje k datu uskutečnění účetního případu např.: - účetní doklad č ze dne nabytí pozemku darem a směna - mělo být účtováno ke dni právního účinku vkladu do katastru nemovitostí dne (nabytí darem) a (směna), - účetní doklad č ze dne předpis závazku vyplývajícího z darovací smlouvy - mělo být účtováno ke dni uzavření smlouvy dne , - účetní doklad č ze dne předpis závazku vyplývajícího z darovací smlouvy - mělo být účtováno ke dni uzavření smlouvy dne Zjištěný stav není v souladu s 36 zákona č. 563/1991 Sb. a ČÚS 701 Účty a zásady účtování na účtech. A.2 nedostatky dle 10 odst. 3 písm. c) zákon č. 420/2004 Sb. - účetnictví vedené územním celkem A.2.1 Ověřením inventarizace majetku a závazků k bylo zjištěno, že předložené inventurní soupisy neobsahovaly skutečné (evidenční) stavy tak, aby bylo možno zjištěný majetek a závazky jednoznačně určit (např. účet Transfery na pořízení dlouhodobého majetku, 408 Opravy předcházejících účetních období, 345 Závazky k osobám mimo vybrané vládní instituce, 383 Výdaje příštích období, 384 Výnosy příštích období, 389 Dohadné účty pasivní, 378 Ostatní krátkodobé závazky). Zjištěný stav není v souladu s 29, 30 zákona č. 563/1991 Sb. 4/9

5 A.2.2 Ověřením inventarizace majetku a závazků k bylo zjištěno, že obec neprovedla inventarizaci účtu Ostatní majetek. Zjištěný stav není v souladu s 30 zákona č. 563/1991 Sb. B. Přijetí a plnění opatření k nápravě zjištěných chyb a nedostatků B.1 Vzhledem k tomu, že při přezkoumání hospodaření za rok 2014 nebyly zjištěny chyby a nedostatky, nebyl územní celek povinen přijmout opatření k nápravě. B.2 Při dílčím přezkoumání hospodaření provedeném k byly zjištěny: B.2.1 méně závažné chyby a nedostatky dle 10 odst. 3 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb. B Ověřením např. účetních dokladů č ze dne a č ze dne bylo zjištěno, že obec nesprávně zatřídila převody mezi účty na pol Poskytované zálohy vlastní pokladně. Správně měl být použit 6330 pol Převody z rozpočtových účtů a 6330 pol Převody vlastním rozpočtovým účtům. Přijaté opatření bylo splněno (ověřen účetní doklad č ze dne ). B Ověřením např. účetních dokladů č ze dne , č ze dne , č ze dne a č ze dne a rozvahy k (SÚ Dohadné účty pasivní) bylo zjištěno, že obec nesprávně účtovala o vyúčtování záloh za elektrickou energii a plyn. Obec nezaúčtovala na účet Dohadné účty pasivní, ale veškerou spotřebu zaúčtovala na účet Spotřeba energie. Přijaté opatření bylo splněno (ověřen účetní doklad č ze dne ). B Ověřením účetních dokladů (viz Seznam předložených dokumentů) bylo zjištěno, že v některých případech obec neúčtuje k datu uskutečnění účetního případu např.: - účetní doklad č ze dne nabytí pozemku darem a směna - mělo být účtováno ke dni právního účinku vkladu do katastru nemovitostí dne (nabytí darem) a (směna), - účetní doklad č ze dne předpis závazku vyplývajícího z darovací smlouvy - mělo být účtováno ke dni uzavření smlouvy dne , - účetní doklad č ze dne předpis závazku vyplývajícího z darovací smlouvy - mělo být účtováno ke dni uzavření smlouvy dne Přijaté opatření nebylo možné ověřit, protože za období 11-12/2015 nebyly již majetkoprávní úkony. Bude ověřeno v rámci přezkoumání hospodaření za rok 2016 (viz bod A.1.5). K odstranění těchto nedostatkům územní celek přijal opatření k nápravě chyb a nedostatků a podal informaci o jejich splnění při konečném přezkoumání dle 13 odst. 1 písm. a) zákona č. 420/2004 Sb. 5/9

6 C. Závěr C.1 Při přezkoumání hospodaření dle 2 a 3 zákona č. 420/2004 Sb. za rok 2015 byly dle 10 odst. 3 písm. b) zjištěny chyby a nedostatky, které nemají závažnost nedostatků uvedených pod písmenem c) - územní celek nedodržel obsahové vymezení položky výkazu zisku a ztráty "Náklady z činnosti". - účetní doklady neobsahovaly podpisový záznam odpovědné osoby. - územní celek nedodržel postupy účtování o odpisech nebyl proveden odpis majetku pořízený prostřednictvím dotací. - inventurní soupis nebyl vyhotoven ve stanoveném rozsahu. - územní celek nepostupoval vždy podle ČÚS 701 účtování okamžikem uskutečnění účetního případu. byly dle 10 odst. 3 písm. c) zjištěny nedostatky: C2 - Nedostatky, spočívající v neúplnosti, nesprávnosti nebo neprůkaznosti vedení účetnictví - skutečné (evidenční) stavy majetku a závazků územního celku nebyly zjištěny. - územní celek neprovedl dokladovou inventuru u účtu 909. C.2 Identifikace rizik vyplývajících ze zjištění uvedených ve zprávě nepřesně provedenou inventarizací se obec vystavuje riziku nehospodárného nakládání se svým majetkem, jehož ochrana a využívání je dána 38 zákona č. 128/2000Sb. C.3 Podíly pohledávek, závazků a zastaveného majetku podíl pohledávek na rozpočtu územního celku (celková hodnota dlouhodobých pohledávek činila Kč 0,00) 1,65 % podíl závazků na rozpočtu územního celku (celková hodnota dlouhodobých závazků činila Kč ,50) 2,31 % podíl zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku 11,68 % V této zprávě jsou zapracovány výsledky uvedené v zápisu o výsledku dílčího přezkoumání hospodaření i výsledky konečného dílčího přezkoumání hospodaření územního celku. Zpráva nevylučuje další kontrolní zjištění jiných kontrolních orgánů. Všechny zapůjčené dokumenty byly územnímu celku vráceny, pořízené fotokopie, popř. převzaté stejnopisy, jsou uvedeny v Seznamu předložených dokumentů. 6/9

7 Tato zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření je zároveň návrhem zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření a konečným zněním zprávy se stává v případě, že územní celek nevyužije možnosti podat písemné stanovisko dle 6 odst. 1 písm. d) zákona č. 420/2004 Sb. Stanovisko se doručuje kontrolorovi pověřenému řízením přezkoumání. Územní celek je povinen podle 13 odst. 1 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb. přijmout opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených ve zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření a podat o tom písemnou informaci příslušnému přezkoumávajícímu orgánu a to nejpozději do 15 dnů po projednání této zprávy spolu se závěrečným účtem v orgánech územního celku. Územní celek je dále povinen podle 13 odst. 2 zákona č. 420/2004 Sb. v požadované písemné informaci uvést lhůtu, ve které podá příslušnému přezkoumávajícímu orgánu písemnou zprávu o plnění přijatých opatření a v této lhůtě příslušnému přezkoumávajícímu orgánu uvedenou zprávu zaslat. Nesplnění těchto povinností je podle 14 zákona č. 420/2004 Sb. správním deliktem, za který uloží přezkoumávající orgán pokutu až do výše Kč. V Ostravě dne Zprávu zpracovaly a sepsaly: Ing. Eva Hubinková, kontrolor pověřený řízením Ing. Miroslava Šlégrová, kontrolor podepsáno elektronicky podepsáno elektronicky Seznam předložených dokumentů: - návrh rozpočtu na rok 2015 zveřejněný od do , rozpočet schválený zastupitelstvem obce dne , - rozpočtové opatření č. 1 schválené zastupitelstvem obce dne , rozpočtové opatření č. 2 schválené zastupitelstvem obce dne , rozpočtové doklady č. 3 a č. 4, - rozpočtové opatření č. 3 schválené zastupitelstvem obce dne , rozpočtový doklad č. 5 a 6 ze dne , - rozpočtový výhled na roky , - návrh závěrečného účtu zveřejněný od do , závěrečný účet schválený zastupitelstvem obce dne , - účetní doklady č ze dne a č ze dne (odvlhčovat - inv. č ), - pokladní doklad č ze dne (vrtačka - inv. č ), - účetní doklady č ze dne a č ze dne (zásahová obuv - inv. č a ), - písemnosti k inventarizaci majetku a závazků k (fotokopie inventurních soupisů a inventarizační zprávy), - kniha došlých faktur k datu , - rekapitulace mezd k , - mzdový list uvolněného zastupitele os.č za měsíce leden - říjen 2015, 7/9

8 - rekapitulace mezd za období listopad a prosinec 2015, - pokladní doklady včetně účetních č za období od do , - pokladní doklady včetně účetních č za období od do (pokladna), - pokladní deník za období 09/2015, - pokladní deník za období 12/2015, - výkaz příloha sestavený k v Kč, - výkaz příloha sestavený k v Kč, - výkaz rozvaha sestavený k v Kč, - výkaz rozvaha sestavený k v Kč, - účetní doklady č ze dne a č ze dne (rozdělovač kulový SDH EXTRA - inv. č ), - účetní doklad č ze dne (zahradní stan - inv. č ), - účetní doklady č , č , č , č , č , č ze dne a č ze dne (fotokopie), - účetní doklad č ze dne (fotokopie), - účetní doklady č a č ze dne , - účetní doklady č za období od do (banka) (fotokopie účetních dokladů č ), - účetní doklad č ze dne (předpis faktury přijaté), - účetní doklady č za období od do (banka), - účetní doklad č ze dne (opravný doklad), - účetní doklady č ze dne a č ze dne (fotokopie), - účetní doklady č ze dne , č ze dne , č ze dne a č ze dne (fotokopie), - výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu FIN 2-12M sestavený k v Kč, - výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu FIN 2-12M sestavený k v Kč, - výkaz zisku a ztráty sestavený k v Kč, - výkaz zisku a ztráty sestavený k v Kč, - darovací smlouva č. FM/7/j/2015/Ch ze dne na darování pozemků parc. č. 1130/4, č. 1130/5, č. 1130/6 v k. ú. Malenovice (dárce Moravskoslezský kraj), schváleno zastupitelstvem obce dne usnesením č. 3.17, účetní doklad č ze dne , - darovací smlouva uzavřená dne s Mysliveckým sdružením Borová-Malenovice na poskytnutí finančního daru Kč ,--, pokladní doklad č ze dne (fotokopie), darovací smlouva uzavřená dne s KČT oblast Moravskoslezská na poskytnutí finančního daru Kč ,--, účetní doklad č ze dne (fotokopie), darovací smlouva uzavřená dne s Charitou Frýdek-Místek na poskytnutí finančního daru Kč ,--, účetní doklad č ze dne , poskytnutí darů schváleno zastupitelstvem obce dne , - směnná smlouva ze dne na směnu pozemků specifikované v čl. III. smlouvy, záměr směny zveřejněn v období od do , schváleno zastupitelstvem obce dne usnesením č. 3.7, účetní doklad č ze dne (fotokopie), - kupní smlouva ze dne na nákup pozemku parc. č. 27/1 v k. ú. Malenovice, schváleno zastupitelstvem obce dne a , účetní doklad č ze dne , - smlouva o zřízení věcného břemene - služebnosti ze dne spočívající v právu zřízení umístění a provozování zařízení distribuční soustavy podzemního kabelového vedení NN 0,4kV na pozemcích parc. č. 1051/1 v k. ú. Malenovice, schváleno zastupitelstvem obce dne usnesením č. 3.21, účetní doklad č ze dne , - smlouva o zřízení věcného břemene - služebnosti ze dne spočívající v právu zřízení umístění a provozování zařízení distribuční soustavy nadzemního vedení NN 0,4kV na pozemku parc. č. 8/9

9 1057/10 v k. ú. Malenovice, schváleno zastupitelstvem obce dne usnesením č. 3.20, účetní doklad č ze dne , - smlouva o zřízení věcných břemen ze dne spočívající v právu služebnosti (obec Malenovice oprávněná) trpění vedení kanalizačního potrubí pro svádění dešťové vody na pozemcích parc. č. 34/7, č. 34/8 a 28/7 v k. ú. Malenovice, schváleno zastupitelstvem obce dne usnesením č. 3.11, účetní doklady č a č ze dne , - smlouva č. 07/001/2015 se společností G+V Elektro Trading s.r.o. ze dne na údržbu veřejného osvětlení včetně podkladů k veřejné zakázce malého rozsahu (osloveny 3 firmy dne , cenové nabídky od 3 firem, oznámení zadavatele o výběru nejvhodnější nabídky v zadávacím řízení na výběr dodavatele ze dne ), účetní doklady č ze dne , č ze dne a č ze dne (předpisy závazků), - vnitřní směrnice č. 5 pro evidenci, účtování a inventarizaci majetku s platností od roku 2013, - vnitřní směrnice č. 1 o účetnictví, oběhu účetních dokladů a postupu závěrkových operací s platností od roku 2010, - zápis ze zasedání kontrolního výboru ze dne , - zápisy finančního výboru ze dne a , - usnesení zastupitelstva obce ze dne č schválení účetní závěrky obce Malenovice za rok /9