Účtování materiálu (způsoby A a B) účetnictví

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Účtování materiálu (způsoby A a B) účetnictví"

Bohumír Švec
před 2 lety
Počet zobrazení:

1 Otázka: Účtování materiálu Předmět: Účetnictví Přidal(a): Lenka ÚČTOVÁNÍ MATERIÁLU účetní náplň materiálu, způsoby A a B, základní účtování, použití účtů přechodné účty pasivní a materiál na cestě, inventarizace materiálu -materiál je zásoba a patří do oběžného majetku -je to aktiva Do zásob materiálu patří skladovaný materiál, který zahrnuje zejména: suroviny a základní materiál (např.u firmy na výrobu nábytku dřevo) pomocné látky (např.u nábytku lak, mořidlo) provozovací látky (palivo, čistící prostředky apod.) náhradní díly obaly a obalové materiály další movité věci s dobou použitelnosti jeden rok a kratší bez ohledu na výši ocenění Účtování zásob způsob A a B -existují 2 způsoby účtování zásob, které mají: Strana 1

2 způsob A = průběžný způsob pro tento způsob je typické používání tzv.,,kalkulačních účtů na těchto účtech se postupně kumuluje vstupní cena těch zásob konkrétní kalkulační účty: 111-POŘÍZENÍ MATERIÁLU 132-POŘÍZENÍ ZBOŽÍ způsob B = periodický způsob -pro tento způsob je to, že vše vše co souvisí s pořízením zásob je účtováno rovnou do nákladů 501-SPOTŘEBA MATERIÁLU, 504-PRODANÉ ZBOŽÍ -v průběhu účetního období se neúčtuje na samotných účtech zásob (Neúčtujeme na 112 a 132) tyto účty se dorovnají až při účetní uzávěrce -většinou se používá způsob A Účtování materiálu POŘÍZENÍ MATERIÁLU: -nákup -pořízení ve vlastní režii -dar, vklad Strana 2

3 přehled užívaných účtů: 112-MNS 111-POŘÍZENÍ MATERIÁLU 501-SPOTŘEBA MATERIÁLU 321-DODAVATELÉ 211-POKLADNA 221-BÚ 343-DPH NÁKUP MATERIÁLU způsob A -hotově -na fakturu (Pfa) -vše co s nákupem materiálu souvisí (přeprava, pošta, pojištění proti rozbití ) a je možné to zahrnout do pořizovací ceny materiálu se musí účtovat na účtě 111-POŘÍZENÍ MATERIÁLU -případné výdaje spojené s nákupem materiálu, které ale nelze zahrnout do PC, se účtují rovnou do NÁKLADŮ!!! DPH Strana 3

4 základní 21% snížená 15% (ubytovací služby, komun.odpady, MHD..), 10% (dětská a bezlepková výživa..) DPH VSTUP -vše co já jako účetní jednotka někomu platím (souvisí s pořízením) Pfa, VPD,VBÚ!!NE né všechna zaplacená DPH mohou být jako vstup účtovány (nákupy na osobní potřebu, rauty, firemní večírky, pohoštění, auto pro osobní účely) způsob B -vše co u způsobu A účtujeme na 111 tak u způsobu B patří na 501-SPOTŘEBA MATERIÁLU -příjemka a výdejka se neúčtují VYROBENÍ (POŘÍZENÍ) VE VLASTNÍ REŽII: cokoliv pořizujeme ve vl.režii účtujeme prostřednictvím účtu tzv.aktivace (6.účtová třída) 621-AKTIVACE MATERIÁLU A ZBOŽÍ (D) způsob A: Strana 4

5 111 (MD) / 621 (D) způsob B: 501 (MD) / 621 (D) VKLAD MATERIÁLU 411-ZÁKLADNÍ KAPITÁL (D) DAROVÁNÍ MATERIÁLU 413-OSTATNÍ KAPITÁLOVÉ FONDY SPOTŘEBA MATERIÁLU -výdejka -účtujeme v cenách v jakých je materiál evidován na skladě -bez DPH 501 (MD) / 112 (D) PRODEJ NEPOTŘEBNÉHO MATERIÁLU: Strana 5

6 -PPD, Vfa -prodej = výnos trřba (6.účtová skupina) 642-TRŽBY Z PRODEJE MATERIÁLU!plátce DPH = prodej čehokoliv musí být zdaněn (připočítat DPH)!PC + DPH!DPH = VÝSTUP = 343-DPH (D) -v souvislosti s prodejem musíme účtovat i úbytek materiálu -VÝDEJKA-542-PRODANÝ MATERIÁL (MD) / 112-MNS (D) -výdejka na prodaný materiál pouze pokud o zásobách účtujeme způsobem A INVENTARIZACE MATERIÁLU přebytek účetní stav je menší než skutečný stav =výnos 648-OSTA.PROVOZNÍ VÝNOSY manko do normy na 501-SPOTŘEBA MATERIÁLU manko nad normu na 549-MANKA A ŠKODY Z PROVOZ.ČIN. Strana 6

7 Předpis manka k úhradě zaměstnanci 335-POHLEDÁVKY ZA ZAMĚ. /648-OST.PR.VÝ. -účetní stavy se zjišťují na analitických účtech 112-MNS VYPOŘÁDÁNÍ ÚČTU 111 NA KONCI ÚČETNÍHO OBDOBÍ 111-POŘÍZENÍ MATERIÁLU -kalkulační účet -nemůže mít NIKDY konečný zůstatek na konci účetního období -konečný zůstatek by se mohl vytvořit v případě, že by nebyl materiál převzatý a nebo by nebyl vyfakturovaný taková situace se MUSÍ při účetní uzávěrce doúčtovat -dokud nebude mít na obou stranách stejné částky (žádný konečný zůstatek) musíme dohledat chybu 2 SITUACE: nevyfakturovaná dodávka Strana 7

8 máme materiál -máme zaúčtovanou příjemku -nemáme doklad tato situace se řeší účtem 389-DOHADNÉ ÚČTY PASIVNÍ (D) / 111 (MD) pokud přijde následně faktura 321-DODAVATELÉ (D) / 389-DOHADNÉ Ú.P. (MD) nepřevzatá dodávka máme zaúčtováno pořízení Pfa (VPD) ale materiál nám chybí tato situace se řeší 119-MATERIÁL NA CESTĚ (MD) / 111 (D) až materiál převezmeme =příjemka 112-MNS (MD) / 119-MATERIÁL NA CESTĚ (D) Strana 8

Podobné dokumenty

7. ZVLÁŠTNÍ PŘÍPADY ÚČTOVÁNÍ MATERIÁLOVÝCH ZÁSOB

7. ZVLÁŠTNÍ PŘÍPADY ÚČTOVÁNÍ MATERIÁLOVÝCH ZÁSOB Reklamace při dodávkách materiálu Odběratel uplatňuje své nároky vůči dodavateli materiálu za nedodané množství, kvalitu atd. Podkladem pro reklamační řízení