DAŇOVÁ SOUSTAVA ČR 2012
|
|
- Vladimíra Čechová
- před 8 lety
- Počet zobrazení:
Transkript
1 Obsah DAŇOVÁ SOUSTAVA ČR... 2 Daň... 2 Daňové přiznání... 3 ČLENĚNÍ DANÍ... 3 Daň z příjmu fyzických osob... 5 Poplatník daně ( 2)... 5 Předmět DzP FO ( 3)... 5 Příjmy, které nejsou předmětem daně ( 3)... 6 Příjmy, které jsou od daně osvobozené ( 4)... 6 Základ daně, daňová ztráta ( 5)... 6 Nezdanitelná část základu daně ( 15)... 6 Položky odčitatelné od základu daně ( 34)... 6 Slevy na dani ( 35)... 6 Daň z příjmu právnických osob... 8 Poplatníci ( 17)... 8 Zdaňovací období ( 17a)... 8 Předmět daně ( 18)... 8 Základ daně ( 23)... 8 Odpočitatelné položky ( 34)... 9 Daň z přidané hodnoty DPH Sazby daně Zdaňovací období Daňové doklady Spotřební daň Silniční daň (č.16/1993 SB.,) Poplatník a plátce daně Sazby daně Zdaňovací období Daň z nemovitosti Daň z pozemků Daň z nemovitostí - stavby Daně dědické, daně darovací, daně z převodu majetku Daň dědická Darovací daň Daň z převodu nemovitostí J. Slavíček 1
2 DAŇOVÁ SOUSTAVA ČR Daň = je zákonem stanovená platba do státního rozpočtu (státem vymahatelná) x POPLATEK = peněžní ekvivalent za služby poskytované veřejným sektorem (je účelový, nepravidelný, návratný ) př. vyřízení žádosti o vydání cestovního pasu, odvoz odpadu ÚČEL: 1. úhrada veřejných statků a služeb (svícení, údržba silnic, atd.) 2. výdaje na státní správu 3. bezpečnost a obrana 4. transfery sociální dávky PŘEDMĚT DANĚ = to, z čeho se daň vybírá (např. majetek, příjmy, spotřeba ) - existuje i osvobození od placení daně DAŇOVÝ SUBJEKT = ten, kdo daň odvádí nebo platí o PO o FO Poplatník daně = je osoba fyzická nebo právnická, která daň platí (tj. její důchod, majetek je zatížen daní) Plátce daně = osoba, která daň odvádí, tj. daň vypočte, vybere, odvede =>ale neplatí Správce daně = instituce zřizovaná státem, které se daně odvádí a ona je kontroluje, vymáhá, popřípadě penalizuje Finanční úřad Celní úřad-dph a spotřební daň při dovozu zboží Penále = pokuta z prodlení či krácení daní Daňová záloha = část daně, která musí být placena dříve, než bude ukončeno zdaňovací období Srážka u zdroje = forma zdaňování (některých typů příjmů, kdy je stanoven poplatek, ale technicky je jednodušší, když to odvede plátce, např. u úroků banka hromadně DZ daňový základ - vypočítává se z něj Daň - nejčastěji vyjádřený v korunách (např. mzda) či jiným způsobem (např. pozemek v m 2 ) Upravený DZ = Neupravený DZ + připočitatelné položky odpočitatelné položky Sazba daně - algoritmus, se kterým získáme z daňového základu výši daně 1. jednotná (např. daň z převodu nemovitostí) 2. diferencovaná (DPH) 3. lineární nebo progresivní - regresivní (daň z příjmů FO) Nezdanitelné minimum určeno tak, aby se zabránilo neefektivnímu vybírání nízkých částek na daních J. Slavíček 2
3 Daňové přiznání = je dokument, písemnost, na základě které (plátce nebo poplatník) vyjadřuje základ daně (NDZ, UDZ) a vypočtenou daň -má předepsanou formu podle druhu daně Daňové přiznání: a) řádné - daň odvedena FÚ do termínu platby b) opravné - opravuje řádné do termínu, původní přiznání se ruší, příp. přeplatek se vrací c) dodatečné daňové přiznání podané po termínu, původní daň přiznání se neruší, pouze upravuje (podáváme ho obvykle proto, že jsme krátili daň). Příp. nedoplatek se platí x přeplatek se nevrací Základy současné daňové soustavy ČR byly položeny v r. 1990, kdy Parlament rozhodl o provedení reformy daňového systému k Cíl reformy: 1) Maximální zjednodušení daňového systému. 2) Sjednocení daňového systému naší země s daňovými systémy evropských ekonomik 3) Vytvoření rovných daňových podmínek pro poplatníky 4) Vyšší pružnost a efektivnost správy a kontroly daní Daňová soustava postihuje: 1) příjmy 2) majetek 3) spotřebu - daňovou soustavu upravují daňové zákony - pomocí daňové soustavy musí být ve státním rozpočtu a rozpočtech nižších územních celků a obcí vytvořeny takové zdroje, které zajistí potřeby státu jako celku a finanční zdroje pro rozpočty nižších územních celků a obcí. ČLENĚNÍ DANÍ a) Daně přímé - poplatník a plátce jsou jedna osoba (výjimka: daň ze závislé činnosti -plátce je zaměstnavatel, poplatník jsem zaměstnanec) - mají přímou vazbu na tvorbu hodnot a zisku fyzickými a právnickými osobami - daňový poplatník je adresný b) Daně nepřímé - poplatník a plátce jsou odlišné osoby - tyto daně jsou vázány na jednotlivé druhy výrobků a služeb - platí je konečný spotřebitel - důvodem je technika výběru daní. Nepřímé daně jsou proto součástí ceny. Poplatník je platí a plátce je odvádí souhrnně finančnímu úřadu. I když zákon o soustavě daní uvádí také ještě daně k ochraně životního prostředí, nebyly tyto daně legislativně upraveny. J. Slavíček 3
4 DAŇOVÁ SOUSTAVA ČR DANĚ PŘÍMÉ DANĚ NEPŘÍMÉ Daně z příjmů Daně majetkové Daně DPH Daně spotřební Fyzické osoby Z nemovitosti Uhlovodíková Právnické osoby ze staveb Víno, vinné produkty Srážková daň z pozemků Lihoviny Silniční Pivo Dědická Tabákové výrobky Darovací Z převodu nemovitostí J. Slavíček 4
5 Daň z příjmu fyzických osob Zákon o daních z příjmů (č. 586/1992Sb.) Daň z příjmu fyzických osob Daň z příjmu právnických osob Společná ustanovení = osobní důchodová daň, je nezbytná v každém moderním daňového systému = je klasickou daní za zdaňovací období, jejíž základna se zjišťuje zpětně za určitý časový úsek (platí se zpětně) Zdaňovací období = kalendářní rok Poplatník daně ( 2) a) daňový rezident = FO, která má v ČR trvalé bydliště nebo se obvykle na území ČR zdržuje (všichni Češi + cizinci, kteří se zdržují na území ČR dobu > 183 dní) - má neomezenou daňovou povinnost (daňovou povinnost se vztahuje na příjmy plynoucí ze zdrojů na území ČR i na příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí) b) daňový nerezident = má omezenou daňovou povinnost a zdaňuje u nás jen příjmy, které vytvořil na našem území Předmět DzP FO ( 3) 1) příjmy ze závislé činnosti ( 6) Jestliže má poplatník příjmy pouze ze zaměstnání a nemá současně příjmy z více zaměstnání, nemusí podávat daňové přiznání. Požádá svého zaměstnavatele, případně posledního zaměstnavatele o roční zúčtování, a to nejpozději do 15. února následujícího roku. Jestliže bude zaměstnanec sám podávat daňové přiznání, požádá všechny své zaměstnavatele o Potvrzení o zdanitelných příjmech a sražených zálohách. 2) příjmy z podnikání a jiné samostatně výdělečné činnosti ( 7) Patří sem příjmy ze zemědělské výroby, příjmy ze živnosti, z jiného podnikání podle zvláštních předpisů a příjmy z podílů na zisku společníků v.o.s. a kompletářů k. s. Dále příjmy z jiné výdělečné činnosti, tj. autorské honoráře převyšující 7000 Kč měsíčně od jednoho plátce, příjmy z nezávislého povolání, příjmy znalců, tlumočníků atd. a příjmy z činnosti insolvenčních správců 3) příjmy z kapitálového majetku (Jde například o příjmy z úroků z poskytnutých půjček a další. Nepatří sem naopak výnosy z vkladů na vkladových účtech, které jsou zdaněny srážkovou daní, dávky a odbytné penzijního připojištění atd. Výčet těchto příjmů je uveden v 8). 4) příjmy z pronájmu ( 9) Patří sem příjmy z pronájmu nemovitostí, bytů nebo jejich částí a příjmy z pronájmu movitých věcí, s výjimkou příležitostného pronájmu, zahrnovaného mezi ostatní příjmy. Nejedná se o nemovité nebo movité věci zahrnuté do obchodního majetku. Zdaňuje se i nepeněžní příjem, např. hodnota opravy provedené nájemcem na najaté nemovitosti.) V daňovém přiznání lze uplatnit výdaje: o prokazatelně doložené o ve výši 30 % z příjmů. 5) ostatní příjmy ( 10) J. Slavíček 5
6 Příjmy, které nejsou předmětem daně ( 3) -příjmy získané zděděním, vydáním nebo darováním nemovitosti nebo movité věci (platí se z nich ale daň dědická, či darovací), -přijaté úvěry a půjčky -příjmy z rozšíření nebo zúžení společného jmění manželů, -příjem plynoucí z titulu spravedlivého zadostiučinění přiznaného Evropským soudem pro lidská práva ve výši, kterou je Česká republika povinna uhradit, nebo z titulu smírného urovnání záležitosti před Evropským soudem pro lidská práva ve výši, kterou se Česká republika zavázala uhradit. Příjmy, které jsou od daně osvobozené ( 4) - příjmy z prodeje rodinného bytu či domu, -příjmy z prodeje movitých věcí (motorová vozidla, lodě a letadla jsou osvobozena uplyne-li mezi nabytím a prodejem alespoň jeden rok, -přijatá náhrada škody, náhrada nemajetkové újmy, -přijatá plnění z pojištění majetku a z pojištění odpovědnosti za škody, - cena z veřejné soutěže, z reklamní soutěže, z reklamního slosování (s výjimkou ceny ze spotřebitelské soutěže) a cena ze sportovní soutěže v hodnotě nepřevyšující Kč, - příjmy sociálního charakteru tj. dávky nemocenského pojištění, důchodového pojištění, státní sociální podpora, sociální zabezpečení, všeobecné zdravotní pojištění apod. a také odměny vyplacené zdravotní správou dárcům za odběr krve a jiných biologických materiálů, - stipendia ze státního rozpočtu a z prostředků veřejné vysoké školy, - výpomoci od zaměstnavatele (např. výpomoc rodině při úmrtí zaměstnance), - úroky z vkladů ze stavebního spoření včetně úroků ze státní podpory a úrokové výnosy z hypotéčních zástavních listů Příjem = příjem peněžní i nepeněžní dosažený i směnou Základ daně, daňová ztráta ( 5) Základem daně je částka, která je rozdílem příjmy výdaje, prokazatelně vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení. Nezdanitelná část základu daně ( 15) od základu daně lze odečíst: a) dary (věda, vzdělávání, kultura, školství, policie, ) úhrn darů: nejvýše 10 % z DZ, min. 2% z DZ, anebo alespoň Kč b) bezpříspěvkový dárce krve Kč c) úroky placené za zdaňovací období z úvěrů ze stavebního spoření a hypotečních úvěrů d) penzijní připojištění nad Kč (max. lze odečíst Kč) e) členské příspěvky za zdaňovací období členům odborové organizace (1,5 % zdanitelných příjmů, max Kč) f) životní pojištění - upraveno zákonem (pravidlo 60let, 60měsíců, atd.) Položky odčitatelné od základu daně ( 34) např. Daňová ztráta = pokud nemáme dostatečný základ daně (ztráta) v příslušném období, lze převést do příštích let (max. do dalších 5 let) Slevy na dani ( 35) Slevy na dani se odečítají od celkově vypočítané daně. Lze je uplatnit při ročním vyúčtování daně z příjmů nebo měsíčně prostřednictvím zaměstnavatele. J. Slavíček 6
7 Slevy na dani (měsíčně) Poplatník Manžel/ka bez příjmů neuplatňuje se Invalidní důchod I. a II. stupně Invalidní důchod III. stupně Držitel průkazu ZTP/P Student Daňové zvýhodnění (bonus) na dítě maximální daňový bonus minimální daňový bonus Z roku 2009 pokračuje zvýšení limitu pro uplatnění slevy na vyživovanou manželku nebo manžela. Zatímco dříve nesměl jejich vlastní příjem* za zdaňovací období přesáhnout Kč, nyní by neměl být vyšší než Kč. Více Výpočet daňové povinnosti Základ daně (souhrn dílčích základů 6-10) - Nezdanitelné části základu daně (např. zaplacené příspěvky na charitu, veřejně prospěšné účely, příspěvky na penzijní či životní připojištění, zaplacené úroky z úvěru na bytové potřeby) - Položky odčitatelné od základu daně ( 34) = Upravený základ daně (zaokrouhleno na 100 dolu) * Sazba daně ( 16) = Daň - Slevy na dani ( 35) na poplatníka, manželku s nízkým příjmem, atd. = Daňová povinnost - Zálohy na daň = Daňový nedoplatek, Daňový přeplatek Min. výše daně: daň se neplatí, nedosáhla-li 200,- Kč, nebo pokud zdanitelné příjmy FO <15 000,- ( 38b) Platba daně do pokud nemá daňového poradce do pokud mám daňového poradce J. Slavíček 7
8 DAŇ Z PŘÍJMU PRÁVNICKÝCH OSOB Poplatníkem této daně jsou podle 17 1) osoby, které nejsou FO 2) organizační složky státu podle zvláštního předpisu 3) podílové fondy, penzijní fondy Osvobození od daně má ČNB. Poplatníci ( 17) mají na území České republiky své sídlo nebo místo svého vedení (daňoví rezidenti), kterým se rozumí adresa místa, ze kterého je poplatník řízen (dále jen sídlo ), mají daňovou povinnost, která se vztahuje jak na příjmy plynoucí ze zdroje na území České republiky, tak i na příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí. nemají na území České republiky své sídlo (daňoví nerezidenti), mají daňovou povinnost, která se vztahuje pouze na příjmy ze zdrojů na území České republiky. Zamezení dvojímu zdanění metoda zápočtu daně zaplacené v zahraničí, kdy náš poplatník si od vypočtené daně odečte obdobnou daň zaplacenou v zahraničí, nejvýše však do částky daně z příjmů připadající na příjmy plynoucí ze zahraničí Zdaňovací období ( 17a) a) kalendářní rok b) hospodářský rok c) účetní období je-li delší než 12 po sobě jdoucích měsíců d) období od rozhodného dne = den, kdy došlo k fúzi (splynutí) nebo rozdělení na více subjektů Předmět daně ( 18) = veškeré příjmy PO kromě příjmů osvobozených ( 19) Základ daně ( 23 ZDP) = účetní hospodářský výsledek, který je upraven o nedaňové náklady a nedaňové výnosy a o položky snižující základ daně (dary, ztráta z minulých let) HRUBÝ VH = VÝNOSY NÁKLADY + náklady daňově neuznatelné - výnosy nezahrnované do základu daně ± ROZDÍL MEZI ÚČETNÍMI A DAŇOVÝMI ODPISY = ZÁKLAD DANĚ - odčitatelné položky ( 20 a 34) = UPRAVENÝ ZÁKLAD DANĚ - DARY MAX. 5 % ZE ZÁKLADU DANĚ = SNÍŽENÝ ZÁKLAD DANĚ zaokrouhlený na tisíce Kč dolů * DAŇOVÁ SAZBA pro r = 19 % = DzP SPLATNÁ - SLEVY NA DANI ( 35) = DzP SPLÁTNÁ PO SLEVÁCH + NÁKLADY DAŇOVĚ NEUZNATELNÉ + pokuty, penále (kromě smluvních) + cestovní náhrady nad limit + náklady na reprezentaci + veškeré dary J. Slavíček 8
9 + manka o předepsané k náhradě NE o nad částku předepsanou k náhradě = nedaňový N! + škody o živelná pohroma, vlivem krádeže neznámým pachatelem NE o bez vyjádření policie = nedaňový N! + opravné položky, rezervy o zákonné NE o ostatní = nedaňový N! - VÝNOSY NEZAHRNOVANÉ DO ZÁKLADU DANĚ = nedaňové V - již zdaněné podíly na zisku, dividendy ± ROZDÍL MEZI ÚČETNÍMI A DAŇOVÝMI ODPISY + účetní > daňové - účetní < daňové Odčitatelné položky ( 34) - ztráta z minulých let (lze rozložit až do 5 období) % výdajů (nákladů), které poplatník vynaložil v daném zdaňovacím období nebo období, za které se podává daňové přiznání, při realizaci projektů výzkumu a vývoje % částky, kterou poplatník ve zdaňovacím období vypořádá v peněžní nebo v nepeněžní formě oprávněným osobám jejich majetkový podíl - na dary na vymezené účely max. 5 % ze základu daně sníženého o ztrátu a reinvestice; min. 2000,- ( 20 odst. 8) * SAZBA DANĚ - pro r % - pro r % - pro r % - pro r % - Slevy na dani ( 35) - na postižené zaměstnance (18 a 60 tis.kč) DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ - musí podávat vždy! o i když má ztrátu DZ = 0 DzP 0 o ztrátu může uplatnit v následujících 5 letech PLACENÍ DANĚ - zálohově nemusíme: o v 1. roce podnikání o pokud v min. roce DzP < ,- - termíny o měsíční, čtvrtletní, pololetní o = dle výše loňské povinnosti VYLOUČENO DVOJÍ ZDANĚNÍ PŘÍJMŮ ZE ZAHRANIČÍ dle dohod ČR s příslušným státem J. Slavíček 9
10 DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY DPH (č.235/2004 Sb.) - univerzální daň - objektem daně je spotřeba - je to daň nepřímá a je obsažena v cenách Do hodnoty (ceny) každého zboží vstupují náklady (vstupy). Podnik k nim přidává další hodnoty prací podniku ve formě mezd, soc. a zdrav. pojištění a zisků tj. přidanou hodnotu. DPH přímo neovlivňuje hospodaření podniků, není pro ně nákladem ani výnosem. Podniky jsou pouze plátcem, poplatníkem je kupující. Plátce odvádí rozdíl mezi daní na výstupu a daní, kterou zaplatil na vstupu. Je-li daň na vstupu vyšší než na výstupu, má podnik nárok na vrácení rozdílu, který se nazývá nadměrným odpočtem. Daň na výstupu zahrnujeme do prodejní ceny a daň na vstupu má právo odpočítávat jen registrovaný plátce DPH. - rozeznáváme na vstupu - přijaté zdaněné plnění na výstupu uskutečněné zdaněné plnění - porovnáním těchto dvou položek získáváme: daňovou povinnost DPH na výstupu > DPH na vstupu daňový odpočet DPH na výstupu < na DPH na vstupu Daňový subjekt (daňový plátce) - FO i PO, která samostatně uskutečňuje ekonomickou činnost a) osoba povinná k dani má sídlo na území ČR a místo podnikání taky na území ČR a obrat za předchozích 12 kalendářních měsíců po sobě jdoucích přesáhl ,--, příp. splňuje jiné podmínky uvedené v zákoně (např. odběr zboží z členských států EU převyšující ,- Kč) Přihlášku k registraci předkládá do 15 dnů po skončení měsíce, ve kterém byl limit překročen. Plátcem se stává od prvního dne třetího měsíce následujícího po měsíci, v němž obrat překročila. (uvést Př. Obrat překročen v srpnu, termín registrace 15.9., Plátcem od 1.11.) b) osoba osvobozená od DPH obrat nepřesáhne za 12 měsíců ,- může se stát dobrovolným plátcem DPH Plátcům daně Fin. Úřad přiděluje DIČ. Kód země+rč (FO) nebo IČ (PO) Sazby daně základní 20 % - na zboží a služby snížená 14 % ze základu daně na zboží a služby dle seznamu přílohy 1-2 živá zvířata, voda, pleny, knihy, noviny, základní potraviny osvobození od daně poštovní služby, rozhlasové a televizní vysílání, výchova a vzdělání v soc. ústavech Zdaňovací období - je měsíční pokud obrat přesáhne 10 ml. Kč - čtvrtletní ==) obrat do 2 ml. Kč - od 2 ml. do 10 ml. Kč se rozhoduje sám plátce daně Daňové doklady - běžný daňový doklad - zjednodušený daňový doklad do Kč - souhrnný daňový doklad hrom. faktura - spl. kalendář u leasingu - platební kalendář J. Slavíček 10
11 Způsoby výpočtu daně - výpočet zdola cena pořízení je zvlášť a daň také - výpočet shora známe celou cenu i s daní (používá se u zjednoduš. daň. dokladů) Daňové přiznání se podává do 25 dnů po skončení zdaňovacího období i v případě, že nevznikla daňová povinnost. Pokud 12 po sobě jdoucích měsíců nedosáhl plátce obrat 1 mil. Kč, je možno požádat o zrušení registrace. SPOTŘEBNÍ DAŇ Spotřební daň je nepřímá daň, kterou zavádí stát s cílem regulovat cenu určitých komodit na trhu. Účelem může být buď zvýšit příjmy státního rozpočtu (jako je tomu například u pohonných hmot) nebo snížit prodávané množství škodlivého zboží (tabák, alkohol). =nepřímá daň, selektivní daň je uvalena na vybrané druhy zboží Zákon o spotřebních daních prošel k novelizací, která přinesla tyto změny: převzetí správy spotřebních daní celními orgány režim podmíněného osvobození od spotřební daně (tento režim znamená volný oběh zboží bez daně až do dne dodání konečnému spotřebiteli) zavedení termínu daňových skladů, kde se tyto výrobky vyrábějí, skladují, přijímají nebo odesílají, provozovatel daňového skladu musí na účet celního orgánu složit odpovídající obnos peněž nebo mít bankovní záruky či ručitele Předmětem spotřební daně jsou v EU vyrobené nebo do EU dovezené tyto vybrané druhy zboží 1) uhlovodíková paliva a maziva 2) líh a lihoviny 3) pivo 4) víno 5) tabákové výrobky - z výčtu zboží je jasné, že společnost má zájem spotřebu omezovat (ze zdravotních a ekonomických důvodů), ale výnos z těchto daní je stále dost velký, protože se jedná o zboží s velmi nízkou elasticitou poptávky Zdaňovací období - u spotřební daně je 1 měsíc Plátci daně daňové sklady Za daňový sklad se považuje: podnik na výrobu vybraných výrobků, ve kterém provozovatel daňového skladu za podmínek stanovených tímto zákonem vybrané výrobky vyrábí, zpracovává, skladuje, přijímá nebo odesílá, sklad vybraných výrobků, ve kterém provozovatel daňového skladu za podmínek stanovených tímto zákonem vybrané výrobky skladuje, zpracovává, přijímá nebo odesílá. Poplatníci - všichni ti, kteří tyto výrobky kupují Sazby daně - jsou stanoveny pro každý druh samostatně v závislosti na měrných jednotkách - velikost daně není závislá na ceně výrobku J. Slavíček 11
12 - př. sazby u uhlovodíkových paliv a maziv závislé - na druhu paliva a množství - spotřební daň vývozně podražuje uvedené výrobky - spotřební daň je významným cenotvorným faktorem - zvyšování těchto daní je diskutabilní (problematické), protože by se zvýšila snaha tento zákon obcházet (nelegální pálení lihu nebo pašování) SILNIČNÍ DAŇ (Č.16/1993 SB.,) - daň přímá - zdaňuje užívání pozemních komunikací v ČR motorovými vozidly a jejich přípojnými vozidly - předmětem daně jsou silniční motorová vozidla a přípojná vozidla používaná k podnikatelské činnosti, kterým je přidělena státní poznávací značka, anebo jsou evidována v zahraničí a jsou používána k podnikání v ČR Poplatník a plátce daně - je majitel vozidla uvedený v technickém průkazu, výjimku tvoří případ, kdy firma rozhodne, že zaměstnanec bude při výkonu práce používat své soukromé vozidlo a firma mu bude proplácet cestovní náklady - v tomto případě musí zaměstnavatel uhradit silniční daň Sazby daně - u osobních aut závisí na objemu válců v motoru - u nákladních aut závisí na hmotnosti a na počtu náprav - roční sazba se zjišťuje za každé motorové vozidlo, přičemž závisí na rozhodném období (čtvrtletí) Vznik daňové povinnosti kalendářním měsícem registrace a zařazením do používání Zdaňovací období - kalendářní rok silniční daň se platí zálohově. Poplatník platí zálohy na daň, které jsou splatné do: 15. dubna 15. července 15. října 15. Prosince a roční zúčtování je následujícího roku Sazby daně silniční pro osobní automobily Zdvihový objem motoru Sazba daně do 800 cm Kč nad 800 cm 3 do cm 3 nad cm 3 do cm 3 nad cm 3 do cm 3 nad cm 3 do cm 3 nad cm Kč Kč Kč Kč Kč Sazby daně silniční dle počtu náprav a hmotnosti Počet náprav Hmotnost Sazba daně 1 náprava do 1 tuny Kč nad 1 t do 2 t Kč Viz. Palivo Motorová nafta 10,95 Benzín 12,85 Daň (Kč/litr) J. Slavíček 12
13 Příklad: Podnikatel zařadil do používání Os. Automobil o objemu motoru 1600cm 3. Termín registrace k dani silniční? Roční daňová povinnost je? 3000,- Částky záloh za jednotlivá rozhodná období? 750,- Celková daň? 3000/12*10 (od března) +slevy dle stáří vozidla (48% do 36 měsíců, 40% měsíců, atd.) DAŇ Z NEMOVITOSTI - reálné daně, majetkové, přímé - povinnost platit daň vzniká na základě dvou skutečností - musím být vlastníkem nebo uživatelem - tato daň nezávisí na našem příjmu - dělí se na dvě základní daně 1) daň z pozemků 2) daň ze staveb Daň z pozemků pozemek = např. les, louka, pole, stavební pozemky PŘDMĚT DANĚ = pozemky na území ČR - jsou rozděleny do skupin dle druhů z hlediska využití POPLATNÍK = vlastník pozemku ZÁKLAD DANĚ - výměra v m 2 (u stavebních parcel, zahrad) o daň = výměra * cena za 1 m 2 - cena (zemědělské pozemky, výrobny k podnikání) o cena pozemku = výměra * cena za m 2 (oficiálně vyhlášena na fin. úřadu) o daň = cena pozemku * sazba v % + je možné provést úpravu daně koeficientem, který je stanovený pro obec dle počtu obyvatel (jen u stavebních pozemků) Daň z nemovitostí - stavby PŘEDMĚT = stavby, dokončené byty, společné prostory obytných bytů POPLATNÍK = vlastník stavby nebo bytu ZÁKLAD DANĚ - výměra půdorysu stavby - plocha bytu a nebytových prostor v m 2 SAZBA DANĚ - je stanovena v Kč/m 2 o o o o o obytné doby 1 Kč/m 2 chata 3 Kč/m 2 odděleně postavená garáž 4 Kč/m 2 podnikatelé 10 Kč/m 2 J. Slavíček 13
14 - sazba se zvyšuje za každé podlaží o 0,75 Kč/m 2 - úprava o koeficient podle počtu obyvatel v obci od 0,3 až 4,5 v Praze VÝPOČET = základ * sazba ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ = kalendářní rok DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ - do 31. ledna náhled. roku x nepodává se každý rok jen v případě změny - fin. úřad daň ověří a vydá platební výměr PLACENÍ DANĚ - čtvrtletně, pololetně, ročně Osvobození Od daně ze staveb jsou osvobozeny stavby, které jsou ve vlastnictví státu; obce (stavba se musí nalézat na katastrálním území obce); církve; stavby ve vlastnictví sdružení občanů a obecně prospěšných společností; stavby, které slouží k zlepšení životního prostředí a další stavby uvedené v 9 zákona. Základ daně Do základu daně se započítává výměra půdorysu nadzemní části stavby v m2 podle stavu k 1. lednu zdaňovacího období. Základem daně z bytu nebo ze samostatného nebytového prostoru je výměra podlahové plochy bytu v m2 nebo výměra podlahové plochy samostatného nebytového prostoru v m2 podle stavu k 1. lednu zdaňovacího období, vynásobená koeficientem 1,20. Sazba daně Stavba, zastavěná plocha určená pro obytný dům stavby pro individuální rekreaci a rodinné domy 1 Kč / m2 zastavěné plochy 2 Kč / m2 zastavěné plochy 3 Kč / m2 zastavěné plochy 6 Kč / m2 zastavěné plochy garáže vystavěné odděleně od obytných domů a u samostatných nebytových prostorů užívaných jako garáže 4 Kč / m2 zastavěné plochy nebo upravené podlahové plochy 8 Kč / m2 zastavěné plochy nebo upravené podlahové plochy stavby sloužící pro zemědělskou prvovýrobu, lesní a vodní hospodářství stavby sloužící pro průmysl, stavebnictví, dopravu, energetiku a ostatní zemědělskou výrobu stavby pro ostatní podnikatelskou činnost 1 Kč / m2 zastavěné plochy nebo upravené podlahové plochy 5 Kč / m2 zastavěné plochy nebo upravené podlahové plochy 2 Kč / m2 zastavěné plochy nebo upravené podlahové plochy 10 Kč / m2 zastavěné plochy nebo upravené podlahové plochy 10 Kč / m2 zastavěné plochy nebo upravené podlahové plochy ostatní stavby 3 Kč / m2 6 Kč / m2 byty a ostatní samostatné nebytové prostory 1 Kč / m2 upravené podlahové plochy 2 Kč / m2 upravené podlahové plochy U staveb kromě bytů a ostatních samostatných nebytových prostor se sazba daně u jednotlivých podlaží zvyšuje o 0,75Kč za každý 1 m2 za každé další nadzemní podlaží, jestliže zastavěná plocha J. Slavíček 14
15 nadzemního podlaží přesahuje dvě třetiny zastavěné plochy. U staveb pro podnikatelskou činnost se základní sazba daně za 1 m2 zastavěné plochy zvyšuje o 0,75 Kč za každé další nadzemní podlaží. V případě obytných domů, bytů a ostatních samostatných nebytových prostor se výsledek dále vynásobí koeficientem, uvedeným v tabulce: Koeficient Počet obyvatel "od" Počet obyvatel "do" 1, , , , , , a více Koeficient Město 3,5 Františkovy Lázně, Luhačovice, Mariánské Lázně, Poděbrady 4,5 Praha DANĚ DĚDICKÉ, DANĚ DAROVACÍ, DANĚ Z PŘEVODU MAJETKU - tyto daně upravuje jeden zákon Daň dědická POPLATNÍK = dědic(ové) PŘEDMĚT DANĚ= zděděný majetek ZÁKLAD DANĚ = cena majetku (minus ) - dluhy - náklady na pohřeb, notářské poplatky dědictví musím přijmout celé nebo nic = nemůžu přijmout jenom majetek a odmítnout dluhy VÝPOČET DANĚ - sazby dle základu daně - záleží na příbuzenském vztahu: I. nejbližší příbuzní (děti, rodiče, prarodiče) - osvobození od daně! II. příbuzní v řadě poboční (sourozenci, synovci, neteře, strýcové, tety ) - osvobození u movitého majetku, peněžitých vkladů - ostatní: částka se násobí 0,5 = platí poloviční daň J. Slavíček 15
16 III. ostatní FO a PO - stejně jako II. Darovací daň POPLATNÍK = nabyvatel daru x do zahraničí = dárce PŘEDMĚT = darovaná věc na základě právního úkonu = darovací smlouva ZÁKLAD DANĚ = cena majetku (mínus ) - dluhy, případně clo VÝPOČET DANĚ Skupina Osoby patřící do skupiny I. příbuzní v řadě přímé a manželé příbuzní v řadě pobočné (sourozenci, synovci, neteře, strýcové a tety); manželé dětí (zeťové a snachy), děti manžela, rodiče manžela, manželé rodičů a osoby, které s dárcem žily II. nejméně po dobu jednoho roku před převodem ve společné domácnosti a které z tohoto důvodu pečovaly o společnou domácnost nebo byly odkázány výživou na dárce. III. ostatní právnické a fyzické osoby Osoby v první a druhé skupině jsou osvobozeny od daně darovací. Pro osoby ve třetí skupině platí následující sazby: Základ daně (Kč) Výše daně od do % Kč a 9% ze základu přesahujícího 1 mil. Kč Kč a 12% ze základu přesahujícího 2 mil. Kč Kč a 15% ze základu přesahujícího 5 mil. Kč Kč a 18% ze základu přesahujícího 7 mil. Kč Kč a 21% ze základu přesahujícího 10 mil. Kč Kč a 25% ze základu přesahujícího 20 mil. Kč Kč a 30% ze základu přesahujícího 30 mil. Kč Kč a 35% ze základu přesahujícího 40 mil. Kč a více Kč a 40% ze základu přesahujícího 50 mil. Kč Daň se zaokrouhluje na celé koruny nahoru. Daň se neplatí v případě, kdy činní méně než 100Kč. Daň z převodu nemovitostí PŘEDMĚT DANĚ = prodej nemovitostí J. Slavíček 16
17 POPLATNÍK = prodávající ZÁKLAD DANĚ = cena nemovitosti - pokud o odhadní cena > prodejní cena => bere se odhadní o odhadní cena < prodejní cena => bere se prodejní vždy se bere vyšší částka z těchto dvou cen VÝPOČET DANĚ = sazba 3% ze základu daně pro všechny DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ - do 30 dnů ode dne uskutečnění právního úkonu - vyměřuje fin. úřad J. Slavíček 17
- Rozpočtová - daně mají zabezpečit plynulé financování státního rozpočtu
Otázka: Přímé daně Předmět: Ekonomie a účetnictví Přidal(a): KAYTYN Daňový systém - v každé zemi je stanoven příslušným zákonem (odpovídá ekonomickému systém) - jednotlivé země se mohou v daních výrazně
VíceDaň z příjmu fyzických osob
Daň z příjmu fyzických osob Legislativa Daň z příjmů fyzických osob upravuje zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v aktuálním znění Poplatníci daně - fyzické osoby Každý, kdo má na území ČR trvalé
VíceOtázka: Daňová soustava. Předmět: Účetnictví. Přidal(a): Kája. Podstata a význam daní
Otázka: Daňová soustava Předmět: Účetnictví Přidal(a): Kája Podstata a význam daní daň je zákonem stanovená a zpravidla pravidelně se opakující platba FO nebo PO do státního rozpočtu, do rozpočtů územních
VíceFinanční právo. 3. seminář 1. listopadu 2013
Finanční právo 3. seminář 1. listopadu 2013 Daň z příjmů fyzických osob Zákon o daních z příjmů Daně z příjmů fyzických osob a právnických osob jsou upraveny zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.
VíceDaňová soustava. Osnova: 1. Zařazení
Daňová soustava Didaktické zpracování učiva pro střední školy Osnova: 1) zařazení 2) struktura daňové soustavy 3) cíle učiva 4) metodické zpracování učiva 5) daň z příjmů FO 6) daň z příjmů PO 7) DPH 1.
VíceDaňová soustava. Osnova: 2. Struktura daňové soustavy. 1. Zařazení. 3. Cíle: Daňová soustava ostatní položky
Daňová soustava Didaktické zpracování učiva pro střední školy Osnova: 1) zařazení 2) struktura daňové soustavy 3) cíle učiva 4) metodické zpracování učiva 5) daň z příjmů FO 6) daň z příjmů PO 7) DPH 1.
VíceDaně jsou nástroj přerozdělování a financování společen. potřeb
Otázka: Daně a daňová soustava Předmět: Účetnictví Přidal(a): atiffa Daň: povinná platba do státního rozpočtu Platba: neúčelová neekvivalentní Daňové principy: princip solidarity a nenávratnosti Daně jsou
VíceDaňový systém. Veřejný příjem. Daňová kvóta. Požadavky na daňový systém. Daňový mix v ČR
Podniková ekonomika Daňový systém Veřejný příjem Daňová kvóta Požadavky na daňový systém Daňový mix v ČR Právní úprava daní v ČR zákon o soustavě daní 212/1992 Sb., zákon o správě daní a poplatků č. 337/1992
VíceSYSTÉM DANÍ. Gymnázium Vincence Makovského se sportovními třídami Nové Město na Moravě
SYSTÉM DANÍ VY_62_INOVACE_FGZSV_PN_9 Sada: Ekonomie Téma: Daně Autor: Mgr. Pavel Peňáz Předmět: Základy společenských věd Ročník: 3. ročník Využití: Prezentace určená pro výklad a opakování Anotace: Prezentace
VíceDaň příjem veřejných rozpočtů (státních i místních), který se zákona (povinně) odčerpává část
Otázka: Daně Předmět: Ekonomie Přidal(a): FIbicko Historicky je vznik daní spojen se vznikem a rozvojem státu. Setkáváme se s ní již ve Starém Řecku a Římě. Daň příjem veřejných rozpočtů (státních i místních),
VíceDAŇOVÝ SPECIALISTA. Centrum služeb pro podnikání s.r.o. Centrum služeb pro podnikání s.r.o., Adresa: Bělehradská 643/77 Praha 2
DAŇOVÝ SPECIALISTA Centrum služeb pro podnikání s.r.o., 2018 Adresa: Bělehradská 643/77 Praha 2 Tel. čísla: (+420) 222 543 330 (+420) 775 583 697 Webové stránky: www.sluzbyapodnikani.cz OBSAH: 1. Daň z
VíceSeznam souvisejících právních předpisů...18
Obsah Seznam souvisejících právních předpisů...18 1 Daně...24 1.1 Daň z příjmů fyzických osob obecně...24 1.1.1 Dílčí základy...24 1.1.2 Výdaje (náklady) u jednotlivých dílčích základů...28 1.1.3 Procentní
VíceVýukový materiál zpracovaný v rámci operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost
Výukový materiál zpracovaný v rámci operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost Registrační číslo: CZ.1.07/1. 5.00/34.0084 Šablona: III/2 Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT Sada:
VíceOtázka: Obchodní Korporace. Předmět: Ekonomie, Podnikání. Přidal(a): Tereza P.
Otázka: Obchodní Korporace Předmět: Ekonomie, Podnikání Přidal(a): Tereza P. ZÁKLADNÍ POJMY V OBLASTI DANÍ daň: je povinná, nenávratná, zákonem určená platba do veřejného rozpočtu správce daně: státní
VíceDaňový systém. Veřejný příjem. Daňová kvóta. Požadavky na daňový systém. Daňový mix v ČR
Podniková ekonomika Daňový systém Veřejný příjem Daňová kvóta Požadavky na daňový systém Daňový mix v ČR Právní úprava daní v ČR zákon o soustavě daní 212/1992 Sb., zákon o správě daní a poplatků č. 337/1992
VíceTéma 5 Zdanění příjmů ze závislé činnosti
Téma 5 Zdanění příjmů ze závislé činnosti Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, Zákon č. 337/1992 sb., o správě daní a poplatků (od 1. 1. 2011 daňový řád) 5.1 Příjmy ze závislé činnosti = úhrn všech
Vícečinnosti příjmů, Zákon č. 337/1992 sb., o správě daní a poplatků
Téma 4 Zdanění příjmů ze závislé činnosti Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, Zákon č. 337/1992 sb., o správě daní a poplatků 4.1 Příjmy ze závislé činnosti = úhrn všech příjmů vyplacených zaměstnanci
VíceZákon o dani z příjmu sazby daně, nezdanitelné a odpočitatelné položky, sleva na dani
Zákon o dani z příjmu sazby daně, nezdanitelné a odpočitatelné položky, sleva na dani ANOTACE 1. Zákon o dani z příjmu sazba, nezdanitelné a odpočitatelné položky, slevy na dani 2. Autor Mgr. Vladimír
VíceDaňový systém. Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc.
Daňový systém Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc. Téma : Majetkové daně (III) daň dědická, daň darovací a daň z převodu nemovitostí 1. Poplatník daně. 2. Předmět daně. 3. Základ daně. 4. Rozdělení osob do
VíceGymnázium a Střední odborná škola, Rokycany, Mládežníků 1115
Gymnázium a Střední odborná škola, Rokycany, Mládežníků 1115 Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0410 Číslo šablony: Název materiálu: Ročník: Identifikace materiálu: Jméno autora: Předmět: Tématický celek:
VíceOtázka: Daňová soustava. Předmět: Ekonomie a účetnictví. Přidal(a): Tynuss. DAŇOVÁ SOUSTAVA = soustava daní určitého státu.
Otázka: Daňová soustava Předmět: Ekonomie a účetnictví Přidal(a): Tynuss DAŇOVÁ SOUSTAVA = soustava daní určitého státu Funkce DS 1. Fiskální funkce = daně jsou příjmem státního rozpočtu 2. Regulační funkce
VíceDAŇ Z PŘÍJMU FYZICKÝCH OSOB: je upravena zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmu
24) DANĚ DŮCHODOVÉ Druhy důchodových daní. Daň z příjmu fyzických osob, poplatníci daně, plátce daně, předmět daně, zdaňovací období, základ daně, sazby daně, slevy na dani, daň z příjmu ze závislé činnosti.
VíceDAŇOVÁ SOUSTAVA. Ing. Hana Volencová. Gymnázium, SOŠ a VOŠ Ledeč nad Sázavou
DAŇOVÁ SOUSTAVA Ing. Hana Volencová Gymnázium, SOŠ a VOŠ Ledeč nad Sázavou VY_32_INOVACE_07_3_08_EK Gymnázium, SOŠ a VOŠ Ledeč nad Sázavou poplatníkem daně z příjmů právnických osob je: právnická osoba
VíceZdravotní a sociální pojištění. Daň z přidané hodnoty. Ekologické daně Správa daní a poplatků. silniční daň
Obsah předmětu Daň z příjmů fyzických osob Zdravotní a sociální pojištění Daň z příjmů právnických osob Daň z přidané hodnoty Majetkové daně silniční daň daň z nemovitostí daň dědická, darovací, z převodu
VíceDaňový systém v ČR. Filip Rufer
+ Daňový systém v ČR Filip Rufer + Co to je a k čemu slouží daň je povinná, nenávratná zákonem určená platba do veřejného rozpočtu neekvivalentní neexistuje nárok na adekvátní plnění za daň, neúčelovou
VíceManažerská ekonomika Daně
DANĚ (zkouška č. 5) Cíl předmětu Učivo se zaměřuje na komplexní zobrazení daňového systému České republiky a na základní konstrukční prvky a přístupy k přímým a nepřímým daním. Dále jde o objasnění systému
VíceVÝUKOVÝ MODUL VI/2 VYTVÁŘENÍ PODMÍNEK PRO ROZVOJ ZNALOSTÍ, SCHOPNOSTÍ A DOVEDNOSTÍ V OBLASTI FINANČNÍ GRAMOTNOSTI
VÝUKOVÝ MODUL VI/2 VYTVÁŘENÍ PODMÍNEK PRO ROZVOJ ZNALOSTÍ, SCHOPNOSTÍ A DOVEDNOSTÍ V OBLASTI FINANČNÍ GRAMOTNOSTI Téma VI.2.2 Peníze, mzdy, daně a pojistné 12. Daňový systém České republiky Mgr. Zuzana
VíceSeznam souvisejících právních předpisů...18
Obsah Seznam souvisejících právních předpisů...18 1 Daně... 23 1.1 Daň z příjmů fyzických osob obecně... 23 1.1.1 Dílčí základy... 23 1.1.2 Výdaje (náklady) u jednotlivých dílčích základů... 27 1.1.3 Procentní
VíceDaň z příjmu a DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ FO Zpracoval: Daniel Vančura Pro výuku předmětu Fiktivní firma Daň z příjmů fyzických osob Daň z příjmů fyzických osob (DPFO) je daní přímou. Je stanovena zákonem o daních
VíceZdokonalování systému daní zejména za vlády Marie Terezie a Josefa II Polovina 19. stol. vznik daní nepřímých (daň potravní z vína, moštu, z prodeje
DAŇOVÁ SOUSTAVA ČR Historie daní dobrovolné dary božstvům dávání pro potřeby knížete a jeho družiny zpočátku jednorázové (středověk až počátek novověku), později pravidelně odváděné dávky collecta generalis
VíceEkonomika III. PC, POWER POINT, dataprojektor
Název školy Střední škola hotelová a služeb Kroměříž Číslo projektu Autor Název šablony Název DUMu Stupeň a typ vzdělávání Vzdělávací oblast Vzdělávací obor Vzdělávací okruh Druh učebního materiálu Cílová
VíceIng. Alena Šafrová Drášilová, Ph.D. Zakládání firmy (11)
Ing. Alena Šafrová Drášilová, Ph.D. Zakládání firmy (11) Obsah bloku Daně a zdanění Systém daní DPH DPFO Zdanění živnostníků, paušály DPPO Zdanění firem Odvody sociálního a zdravotního pojištění Úkolový
VíceSada 1 - Ekonomika 3. ročník
S třední škola stavební Jihlava Sada 1 - Ekonomika 3. ročník Digitální učební materiál projektu: SŠS Jihlava šablony registrační číslo projektu:cz.1.09/1.5.00/34.0284 Šablona: III/2 - inovace a zkvalitnění
VíceSubjekt daně - poplatník
Daň z příjmů fyzických osob zdanění závislé činnosti Michal Radvan Subjekt daně - poplatník Poplatníky daně z příjmů fyzických osob jsou fyzické osoby. - Rezidenti: poplatníci, kteří mají na území České
VíceProjekt peníze SŠ. Střední škola obchodní a právní, s.r.o., Jablonec nad Nisou
Projekt peníze SŠ Střední škola obchodní a právní, s.r.o., Jablonec nad Nisou CZ.1.07/1.5.00/34.0040 Šablona III/2 č.e5_daňová soustava daně přímé Výpočet daně z příjmů fyzických osob Ekonomika M4D Anotace:
VíceSSOS_EK_3.10 Daňová soustava - kvíz
Číslo a název projektu Číslo a název šablony DUM číslo a název Název školy CZ.1.07/1.5.00/34.0378 Zefektivnění výuky prostřednictvím ICT technologií III/2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím
VícePřednáška č. 7 ZÚČTOVACÍ VZTAHY. Charakteristika zúčtovacích vztahů. Pohledávky z obchodního styku. Závazky z obchodního styku
Přednáška č. 7 ZÚČTOVACÍ VZTAHY Charakteristika zúčtovacích vztahů Pohledávky z obchodního styku Závazky z obchodního styku Charakteristika zúčtovacích vztahů Pohledávky a závazky - převážná část zúčtovacích
VíceDaň z příjmů fyzických osob zdanění závislé činnosti. Michal Radvan
Daň z příjmů fyzických osob zdanění závislé činnosti Michal Radvan Subjekt daně - poplatník Poplatníky daně z příjmů fyzických osob jsou fyzické osoby. - Rezidenti: poplatníci, kteří mají na území České
VíceIng. Petra Traxlerová Tematická oblast Ekonomika přímé daně 2 Ročník 3. Datum tvorby 8. 7. 2012. Anotace
Číslo projektu CZ.1.07/1.5.00/34.0581 Číslo materiálu VY_32_INOVACE_EKN_3EI_15_PRIME_DANE_2 Název školy Střední odborná škola a Střední odborné učiliště, Dubno Autor Ing. Petra Traxlerová Tematická oblast
VíceLuboš Černý. Poplatníci daně zpříjmů kdo daň platí nebo od koho se daň vybírá. Plátce - kdo daň odvádí státu.
Luboš Černý daně přímé -daň zpříjmů fyzických a právnických osob -daň z nemovitostí -daň dědická, darovací a z převodu nemovitostí daně nepřímé -daň z přidané hodnoty -spotřební daně -ekologické daně Správa
VíceSeznam souvisejících právních předpisů...18
Obsah Seznam souvisejících právních předpisů...18 1 Daně... 23 1.1 Daň z příjmů fyzických osob obecně... 23 1.1.1 Dílčí základy... 23 1.1.2 Výdaje (náklady) u jednotlivých dílčích základů... 27 1.1.3 Procentní
VíceOBSAH. Seznam zkratek O autorech Úvod... 15
OBSAH Seznam zkratek................................................ 12 O autorech.................................................... 13 Úvod........................................................ 15
VíceIng. Alena Šafrová Drášilová, Ph.D. Zakládání firmy (10)
Ing. Alena Šafrová Drášilová, Ph.D. Zakládání firmy (10) Obsah bloku Daně a zdanění Systém daní DPH DPFO Zdanění živnostníků, paušály DPPO Zdanění firem Odvody sociálního a zdravotního pojištění Úkolový
VíceObsah. O autorech... XI Seznam zkratek... XII Úvod... XIV
Obsah O autorech.... XI Seznam zkratek... XII Úvod... XIV 1 Základní principy daně z příjmů fyzických a právnických osob... 1 1.1 Vymezení pojmu daň.... 1 1.2 Legislativní východiska... 2 1.3 Členění zákona
VíceDaně III EKO4 Ing. Pavlína Štréglová DPH
Daň z přidané hodnoty (DPH) DPH DPH připočítávají plátci daně k.. statků a služeb Kdo je plátcem? FO a PO, jejichž obrat přesáhl za předcházejících 12 měsíců vznikla povinnost registrace k platbě daně
VíceDAŇ SILNIČNÍ Upravena zákonem č. 16/1993 Sb., o dani silniční.
15) Daně majetkové Daňová soustava ČR. Správa daní. Daňové tvrzení. Druhy majetkových daní. Základní terminologie k majetkovým daním: zákony, předmět daně, poplatník a plátce, sazba daně, základ daně,
VíceDaňová soustava. Didaktické zpracování učiva pro střední školy
Daňová soustava Didaktické zpracování učiva pro střední školy Osnova: 1) zařazení 2) struktura daňové soustavy 3) cíle učiva 4) metodické zpracování učiva 5) daň z příjmů FO 6) daň z příjmů PO 7) DPH 1.
VíceDaňově uznatelné a neuznatelné výdaje (náklady) Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc.
Daňově uznatelné a neuznatelné výdaje Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc. Obsah předmětu. 2. Daňově neuznatelné výdaje. Český daňový systém Jedná se o výdaje, resp. náklady, které jsou výdaji na: dosažení
VíceDaně 1 EKO4 Ing. Pavlína Štréglová. Daně
Daně Zákonem stanovená pravidelně opakující se. fyzické nebo právnické osoby do státního.. Tvoří.. příjem do státního rozpočtu Základní rozdělení: 1. Přímé daně 2. Nepřímé daně Přímé daně Vztahují se na
VíceOsnovy k rekvalifikačnímu kurzu účetnictví
Osnovy k rekvalifikačnímu kurzu účetnictví (vyučovací hodina = 5 minut) Poučení o bezpečnosti a ochraně zdraví při práci 1 Právní úprava účetnictví 2 podstata, význam a funkce účetnictví právní úprava
VíceDaňový systém. Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc.
Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc. Obsah předmětu 1. Daňový systém, jeho charakteristika a geneze.. 3. Základní prvky daňové techniky. 4. Zdravotní pojištění. 5. Sociální pojištění. 6. Zdaňování příjmů fyzických
VíceNež začnete vyplňovat tiskopis, přečtěte si, prosím, pokyny.
Než začnete vyplňovat tiskopis, přečtěte si, prosím, pokyny. Finančnímu úřadu pro / Specializovanému finančnímu úřadu Hlavní město Prahu Územnímu pracovišti v, ve, pro Prahu 0 Daňové identifikační číslo
VíceDaň z přidané hodnoty. Bc. Alena Kozubová
Daň z přidané hodnoty Bc. Alena Kozubová Právní norma Zákon č. 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty DPH Daň z přidané hodnoty je - daň nepřímá (plátce je výrobce, obchodník, dovozce a poplatník je konečný
VícePodkladový materiál pro přednášku: Subkapitola 9.2 - Převodové daně LS 2012. Převodové daně. úmrtí darování úplatného převodu (přechodu) nemovitosti
Převodové daně Specifika: daně bez zdaňovacího období jednorázové daně spojené s okamžikem úmrtí darování úplatného převodu (přechodu) nemovitosti není stanoven pevný termín (datum) splatnosti daně není
VíceFunkce státu z hlediska daní
Daně zákonem stanovené platby do státního rozpočtu, které odvádí jak fyzické tak i právnické osoby Proč se odvádějí daně? aby měl stát z čeho platit výdaje do veřejného sektoru /tzn. z daní se financuje
Více- výnosy z kostelních sbírek, členské přípěvky, příjem z dividend, úrokové příjmy,
Otázka: Zdanění příjmů právnických osob, majetkové daně Předmět: Ekonomie Přidal(a): Verun Poplatník = plátce - všechny osoby, které nejsou FO (fyzické osoby), (obchodní společnosti, organizace, družstva)
VícePředmětem daně jsou pozemky na území republiky vedené v katastru nemovitostí.
Otázka: Daň z nemovitostí Předmět: Účetnictví Přidal(a): Kamikula1 Daň z pozemků a daň ze staveb (Nemovitostmi jsou pozemky na území ČR uvedené v katastru nemovitostí a stavby spojené pevným základem se
VíceDANĚ Z PŘÍJMU V ČR. Mgr. Ing. Šárka Dytková
DANĚ Z PŘÍJMU V ČR Mgr. Ing. Šárka Dytková Střední škola, Havířov-Šumbark, Sýkorova 1/613, příspěvková organizace Tento výukový materiál byl zpracován v rámci akce EU peníze středním školám - OP VK 1.5.
VíceDAŇOVÁ SOUSTAVA. Ing. Hana Volencová. Gymnázium, SOŠ a VOŠ Ledeč nad Sázavou
DAŇOVÁ SOUSTAVA Ing. Hana Volencová Gymnázium, SOŠ a VOŠ Ledeč nad Sázavou VY_32_INOVACE_07_3_09_ EK Gymnázium, SOŠ a VOŠ Ledeč nad Sázavou Sleva na dani: poplatníkům se vypočtená daň za zdaňovací období
Více3.3 Účetní náklady, které nejsou daňově uznatelnými
3.3 Účetní náklady, které nejsou daňově uznatelnými Náklady z hlediska účetního Účetní jednotky jsou povinny vést účetnictví tak, aby účetní závěrka sestavená na jeho základě podávala věrný a poctivý obraz
VíceDAŇ Z NEMOVITOSTÍ Daň z nemovitostí je majetkovou daní a v daňové soustavě České republiky je upravuje zákon č. 338/1992 Sb., v platném znění.
DAŇ Z NEMOVITOSTÍ Daň z nemovitostí je majetkovou daní a v daňové soustavě České republiky je upravuje zákon č. 338/1992 Sb., v platném znění. Zákon se dělí pro daňové účely nemovitosti do dvou skupin,
VíceDaně v roce Metodologický seminář pro středoškolské učitele
Daně v roce 2010 Metodologický seminář pro středoškolské učitele prof. Ing. Alena Vančurová, Ph.D. DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB Cesta od předmětu k základu daně veškeré příjmy poplatníka - příjmy vyňaté
VíceVEŘEJNÉ PŘÍJMY. A. Dle návratnosti. Příjmy nenávratné: Příjmy návratné
VEŘEJNÉ PŘÍJMY» jsou zdrojem krytí veřejných výdajů» dlouhodobě jsou rozpočtovým omezením» zabezpečují alokační, redistribuční a stabilizační funkci veřejných financí.» plánovatelné a neplánovatelné A.
VíceDaň z přidané hodnoty je nepřímá, všeobecná daň, je to daň z prodeje výrobků a služeb
Otázka: Financování podniku Předmět: Účetnictví Přidal(a): Terka Daň z přidané hodnoty je nepřímá, všeobecná daň, je to daň z prodeje výrobků a služeb Přidaná hodnota je rozdíl mezi vstupy a výstupy, znázorňuje
VíceZdaňování příjmů podle 7 ZDP
Zdaňování příjmů podle 7 ZDP Jedná se o příjmy ze samostatné činnosti dle 7 odst. 1 ZDP: a) příjem ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství, b) příjem ze živnostenského podnikání, c) příjem
VíceDaňový kalendář 2016 Zdroj: Finanční správa
Daňový kalendář Zdroj: Finanční správa Daňový kalendář pro LEDEN 11.01. spotřební daň: splatnost daně za listopad 2015 (mimo spotřební daň z lihu) 20.01. daň z příjmů: měsíční odvod úhrnu sražených záloh
Více1/2013 ROČNÍ ZÚČTOVÁNÍ ZÁLOH A DAŇOVÉHO ZVÝHODNĚNÍ
2012 1/2013 ROČNÍ ZÚČTOVÁNÍ ZÁLOH A DAŇOVÉHO ZVÝHODNĚNÍ Roční zúčtování nelze provést Poplatníkovi, který je povinen podat daňové přiznání, tj. poplatníkovi, který: Měl mimo příjmů ze závislé činnosti
VíceLEDEN pondělí 2. pondělí 9. - odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za listopad 2011. - daň z příjmů
Daňový kalendář LEDEN 2. 9. - odvod vybírané srážkou podle zvláštní sazby za listopad 2011 - spotřební daň - splatnost za listopad 2011 (mimo spotřební daň z lihu) úterý 24. - spotřební daň 25. - měsíční
VíceObsah. Předmluva... XIV Zkratky a užité právní předpisy... XV. Daň z příjmů fyzických osob. Obecné principy daně z příjmů fyzických osob
Obsah Předmluva.................................................. XIV Zkratky a užité právní předpisy................................. XV ČáST I DÍL 1 Daň z příjmů fyzických osob Obecné principy daně z
VíceManagement stavební firmy Radim Kokeš DAŇOVÝ SYSTÉM ČR
Management stavební firmy Radim Kokeš DAŇOVÝ SYSTÉM ČR DAŇ Je zákonem určená povinná platba do rozpočtu státu. Daně jsou placené při určitých okolnostech, událostech, např. pravidelně v určitých intervalech
VíceRoční zúčtování daně, daňové přiznání k DPFO
Roční zúčtování daně, daňové přiznání k DPFO Motto: Jen hlupák platí něco, co platit nemusí. Jen blbec platí daně, které platit nemusí. Po skončení roku je velmi často možné dostat vrácenu část daní (záloh),
VíceDAŇOVÁ EVIDENCE. Rozdíl mezi daňovou evidencí a účetnictvím
DAŇOVÁ EVIDENCE Způsoby vedení evidence podnikatelské činnosti: Formou vedení DEV (DEV = daňovou evidencí) Formou vedení UČE (UČE = účetnictví) Formou paušálních výdajů (PV) Právní předpisy zákon o daních
VíceZdaňování příjmů podle 7 ZDP
Zdaňování příjmů podle 7 ZDP Jedná se o příjmy ze samostatné činnosti dle 7 odst. 1 ZDP: a) příjem ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství, b) příjem ze živnostenského podnikání, c) příjem
VíceDaňová soustava. Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc.
Daňová soustava Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc. Téma : Daň z příjmů právnických osob 1) Poplatník daně. 2) Zdaňovací období. 3) Předmět daně a osvobození příjmů od daně. 4) Základ daně. 5) Metodika stanovení
VícePŘIZNÁNÍ k dani z příjmů fyzických osob
Než začnete vyplňovat tiskopis, přečtěte si, prosím, pokyny. Finančnímu úřadu pro / Specializovanému finančnímu úřadu Moravskoslezský kraj Územnímu pracovišti v, ve, pro Opavě Daňové identifikační číslo
VíceDaňový kalendář pro LEDEN 2016
Daňový kalendář pro LEDEN 2016 11.01.2016 spotřební daň: splatnost daně za listopad 2015 (mimo spotřební daň z 20.01.2016 daň z příjmů: měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů 20.01.2016 pojistné:
Více- daňové přiznání a daň za únor 2011 souhrnné hlášení za únor 2011. - daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za únor 2011
Daňový kalendář pro rok Daňový kalendář pro rok LEDEN 10. ÚNOR 9. 21. 28. BŘEZEN biopaliva - splatnost za listopad 2010 (mimo z lihu) - měsíční odvod úhrnu sražených záloh na fyzických osob ze závislé
VíceDaň z příjmů fyzických osob (DP-FO) Poplatníci daně
Daň z příjmů fyzických osob (DP-FO) kritérium dělení: Poplatníci daně Místo bydliště / místo obvyklého zdržování daňový rezident neomezená daňová povinnost, tj. z celosvětových příjmů daňový nerezident
VíceE-učebnice Ekonomika snadno a rychle DANĚ
E-učebnice Ekonomika snadno a rychle DANĚ Historie daní - Otrokářská společnost daně přímé, nepřímé, nepravidelné, dobrovolné - Feudální společnost daně naturální, nepravidelné, dobrovolné - Rozvinutý
Více3.3 Účetní náklady, které nejsou daňově uznatelnými
3.3 Účetní náklady, které nejsou daňově uznatelnými Náklady z hlediska účetního Účetní jednotky jsou povinny vést účetnictví tak, aby účetní závěrka sestavená na jeho základě podávala věrný a poctivý obraz
VíceDAŇOVÝ KALENDÁŘ. - podání žádosti o provedení ročního zúčtování správcem daně
DAŇOVÝ KALENDÁŘ LEDEN 9.1.2015 - spotřební daň - splatnost daně za listopad 2014 (mimo spotřební daň z lihu) 20.1.2015 - daň z příjmů - měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob
VíceDAŇOVÁ SOUSTAVA ČR ANEŽKA ROHROVÁ ZS 2012/2013 K 126 MANAGEMENT PODNIKU ČVUT V PRAZE, STAVEBNÍ FAKULTA
DAŇOVÁ SOUSTAVA ČR ANEŽKA ROHROVÁ ZS 2012/2013 K 126 MANAGEMENT PODNIKU ČVUT V PRAZE, STAVEBNÍ FAKULTA POJEM DAŇ UMĚNÍ VÝBĚRU DANÍ SPOČÍVÁ V TOM, JAK OŠKUBAT HUSU, TAK ABY CO NEJMÉNĚ SYČELA. JEAN-BAPTIST
VíceNež začnete vyplňovat tiskopis, přečtěte si, prosím, pokyny. P Ř IZNÁNÍ. k dani z příjmů fyzických osob
Finančnímu úřadu v, ve, pro Středočeský kraj Než začnete vyplňovat tiskopis, přečtěte si, prosím, pokyny. Daňové identifi kační číslo C Z 7 6 7 6 Rodné číslo 7 6 7 / 6 3 DAP ) řádné opravné 4 Kód rozlišení
Vícebenzinů za prosinec 2014 (pokud vznikl nárok)
DAŇOVÝ KALENDÁŘ LEDEN 1/9/2015 - spotřební daň - splatnost daně za listopad 2014 (mimo spotřební daň z lihu) 1/20/2015 - daň z příjmů - měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob
VíceDaň z příjmu právnických osob (DPPO)
Daň z příjmu právnických osob (DPPO) Veškeré společnosti se sídlem v České republice podléhají dani z příjmů právnických osob, která se vztahuje na všechny celosvětové zdanitelné příjmy a kapitálové zisky.
VíceVýpočet zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti, sociálního a zdravotního pojištění u prvního zaměstnavatele:
Zadání: Poplatník měl v roce 2009 následující příjmy: - v měsících leden až prosinec příjmy ze závislé činnosti u prvního zaměstnavatele, hrubá mzda ve výši 75.000 Kč měsíčně, u zaměstnavatele podepsal
Více2.5 Příjmy ze závislé činnosti ( 6 ZDP)
2.5 Příjmy ze závislé činnosti ( 6 ZDP) Příjmy ze závislé činnosti jsou zejména: - příjmy z pracovněprávního nebo obdobného poměru, v nichž poplatník při výkonu práce je povinen dbát příkazu plátce ( 6
VíceFinanční právo. 2. seminář 18. října 2013
Finanční právo 2. seminář 18. října 2013 NEPŘÍMÉ DANĚ Daň z přidané hodnoty Daň z přidané hodnoty Nepřímá daň. Neutrální = vztahuje se na všechny podnikatelské aktivity a subjekty, včetně zboží z dovozu
VíceObsah. Předmluva... XIII Zkratky a užité právní předpisy... XIV. Daň z příjmů fyzických osob. Obecné principy daně z příjmů fyzických osob
Obsah Předmluva................................................. XIII Zkratky a užité právní předpisy................................ XIV ČáST I DÍL 1 Daň z příjmů fyzických osob Obecné principy daně z
Vícek dani z příjmů fyzických osob
Finančnímu úřadu v, ve, pro Brandyse n.l. Stare Boleslavi Daňové identifikační číslo C Z 5 9 9 3 4 Rodné číslo 5 9 9 / 3 4 Než začnete vyplňovat tiskopis, přečtěte si, prosím, pokyny. Vytisteno ˇ ˇ aplikací
VícePodle dopadu daně daně přímé daně nepřímé Podle objektu daně Klasifikace daní daně důchodové (DPFO, DPPO) daně majetkové (DN, SilD) daně z civilněpráv
Zdanění civilněprávních úkonů (Transferové daně) Kristýna Müllerová (za využití prezentace Jana Neckáře, podzim 2009) Podle dopadu daně daně přímé daně nepřímé Podle objektu daně Klasifikace daní daně
VíceOBSAH EDITORIAL...10. Zákon o daních z příjmů s komentářem...11 Úvod... 11
OBSAH EDITORIAL..........................................................10 Zákon o daních z příjmů s komentářem...................................11 Úvod..............................................................
VíceInovace bakalářského studijního oboru Aplikovaná chemie http://aplchem.upol.cz
http://aplchem.upol.cz CZ.1.07/2.2.00/15.0247 Tento projekt je spolufinancován Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem České republiky. Přímé daně 2011 1. Daň z příjmů Právní úprava a charakteristika
VíceÚčetní závěrka v jednoduchém účetnictví a zpracování DP k dani z příjmů fyzických osob za rok 2003
Ing. Hana Čermáková Účetní závěrka v JÚ a vyplnění DP za rok 2003 Účetní závěrka v jednoduchém účetnictví a zpracování DP k dani z příjmů fyzických osob za rok 2003 Účetní závěrka v JÚ se týká fyzických
VíceVÝUKOVÝ MODUL VI/2 VYTVÁŘENÍ PODMÍNEK PRO ROZVOJ ZNALOSTÍ, SCHOPNOSTÍ A DOVEDNOSTÍ V OBLASTI FINANČNÍ GRAMOTNOSTI
VÝUKOVÝ MODUL VI/2 VYTVÁŘENÍ PODMÍNEK PRO ROZVOJ ZNALOSTÍ, SCHOPNOSTÍ A DOVEDNOSTÍ V OBLASTI FINANČNÍ GRAMOTNOSTI Téma VI.2.2 Peníze, mzdy, daně a pojistné 14. Daně přímé Mgr. Zuzana Válková CHARAKTERISTIKA
VíceMetodický list pro první soustředění kombinované formy Bc. studia předmětu DAˇNOVÝ SYSTÉM V ČR
Metodický list pro první soustředění kombinované formy Bc. studia předmětu DAˇNOVÝ SYSTÉM V ČR 2012 (3 soustředění) Název tématického celku : Daňový systém ČR a jeho geneze, daně, základní pojmy a prvky
VíceDaň z příjmů právnických osob v roce 2008. Petr Neškrábal 30. ledna 2008
Daň z příjmů právnických osob v roce 2008 Petr Neškrábal 30. ledna 2008 Sazba daně 21% od 1. 1. 2008 20% od 1. 1. 2009 19% od 1. 1. 2010 Pro stanovení daně se použije sazba daně účinná k prvnímu dni zdaňovacího
VíceZdanění příjmů veřejně prospěšného poplatníka v 2016
Zdanění příjmů veřejně prospěšného poplatníka v 2016 Předmětem daně z příjmů jsou od roku 2014 rovněž příjmy, které dříve podléhaly dani dědické a dani darovací. Veřejně prospěšné poplatníky lze zjednodušeně
VíceTématické okruhy problematiky finančního práva ke zkoušce z předmětu Finanční právo (obecná část)
Tématické okruhy problematiky finančního práva ke zkoušce z předmětu Finanční právo (obecná část) 1/ Finance a finanční činnost státu. Předmět a systém finančního práva. Věda o finančním právu 2/ Finanční
VíceZúčtování se zaměstnanci a institucemi sociálního a zdravotního pojištění
Finanční účetnictví Přednáška 28.3. Zúčtování se zaměstnanci a institucemi sociálního a zdravotního pojištění 33. skupina účtů. i zúčtovací vztahy k institucím sociálního a zdravotního pojištění zúčtovací
Více