Rozvrhování nákladů pomocných činností a režijních nákladů na výkony rostlinné a živočišné výroby

Transkript

1 IVP 1275 Rozvrhování nákladů pomocných činností a režijních nákladů na výkony rostlinné a živočišné výroby Prezentace k oponentuře konané dne v Praze Ing. Jana Poláčková, CSc. odpovědný řešitel Ing. Jan Boudný, Ing. Václav Vilhelm, CSc., Ing. Jana Masaříková

2 Cíle projektu Zlepšení databáze a způsobu zpracování Výběrového šetření o nákladech a výnosech zemědělských výrobků ÚZEI rozvrhování druhotných nákladů (pomocných činností a režijních nákladů) prohloubení informací o vybraných položkách nákladů a výnosů

3 Cíle projektu 1. Ověření a doporučení vhodných metod a rozvrhových základen pro rozkalkulování druhotných nákladů v zemědělských podnicích 2. Volba nejvhodnější rozvrhové základny pro rozpočítávání druhotných nákladů ve Výběrovém šetření o nákladech a výnosech zemědělských výrobků ÚZEI 3. Zajištění podrobnějšího sledování nákladů na pojistné rostlinné a živočišné výroby, odpovídajícího pojistného plnění a dotací na pojistné v zemědělských podnicích

4 Průběh prací v roce 2014 Doplnění literární rešerše k metodám rozvrhování druhotných nákladů Úprava databáze pro porovnávání variant rozvrhování režijních nákladů Doplnění variant rozvrhových základen pro výrobní režie - původní z roku 2013 na bázi přímých nákladů - doplněné v roce 2014 na bázi naturálních měrných jednotek ha, KD, koeficienty

5 Průběh prací v roce 2014 Rozvržení výrobní režie ŽV podle navržených variant rozvrhových základech Statistické vyhodnocení variant základní charakteristiky popisné statistiky Vliv nového rozvržení výrobní režie na vlastní náklady výrobku u výkonů ŽV Rozvržení výrobní režie RV podle doplněných variant rozvrhových základech

6 Průběh prací v roce 2014 Aktualizace vývoje zemědělského pojištění v ČR a doplnění analýzy jednotlivých výkonů o údaje za podnik celkem Doplnění položek nákladů na pojistné, pojistné plnění a dotací na pojistné do software vnitropodnikového účetnictví firem zajišťujících sběr dat pro výběrové šetření

7 Výsledky: Rozvrhování výrobní režie ŽV Varianty rozvržení výrobní režie ŽV v Kč/100 KD Ukazatel Výrobní režie ŽV var0 var1 var2 var3 var4 var5 var6 ANOVA Dojnice 1 466, , , , ,9 637, ,5 0,0000 0, ,0 Telata do 3 měsíců 545,3 635,0 629,3 650,7 607,3 661,9 575,4 0,6959 0, ,0 Telata od 3 do 6 měsíců 432,3 413,2 407,6 417,6 391,3 577,1 505,3 0,0170 0, ,0 Jalovice do 5. měsíce březosti 422,5 375,8 375,9 390,7 296,8 654,9 394,5 0,0000 0, ,0 Výkrm skotu 456,0 468,1 464,4 484,8 401,5 604,8 481,1 0,0184 0, ,0 Prasnice 736,8 586,3 575,2 515,9 829,9 297,7 472,4 0,0134 0, ,0 Předvýkrm prasat 103,17 113,50 109,53 119,67 51,21 311,48 106,00 0,0000 0, ,00 Výkrm prasat 128,95 176,84 175,48 192,33 87,88 343,12 172,44 0,0000 0, ,00 Největší rozdíly u var5: výrazné snížení výrobní režie u výkonů základního stáda (dojnice, prasnice), naopak zvýšení u navazujících kategorií zvířat Rozvrhová základna pro var4 není dostatečně silná a stabilní ANOVA* Počet pozorování

8 Výsledky: Rozvrhování výrobní režie ŽV Vybrané ukazatele popisné charakteristiky u dojnic Ukazatel Souhrnné popisné charakteristiky Var0 Var1 Var2 Var3 Var4 Var5 Var6 Rozptyl 107,9 81,1 81,9 80,5 105,8 35,4 68,3 Směrodatná odchylka 10,4 9,0 9,0 9,0 10,3 6,0 8,3 Variační koeficient 0,70 0,69 0,69 0,70 0,71 0,90 0,74 Šikmost 1,1 1,1 1,1 1,1 1,3 1,5 1,1 Špičatost 1,0 1,3 1,2 1,2 2,1 3,1 1,0 Rozvržení pomocí var5 vykazuje největší rozdíly od původního rozvržení ve výběrovém šetření - var0 Rozvržení pomocí variant na bázi přímých materiálových a mzdových nákladů (var1, var2 a var3) se projevilo u většiny výkonů ŽV snížením variability výrobní režie Rozvržení pomocí var6 vykazuje nejvíce konzistentní výsledky napříč všemi výkony ŽV

9 Výsledky: Rozvrhování výrobní režie ŽV Rozdělení četností výrobní režie u dojnic

10 Výsledky: Rozvrhování výrobní režie ŽV Vliv variant rozvržení výrobní režie na náklady celkem u dojnic Ukazatel Měrná jednotka Náklady a výnosy var0 var1 var2 var3 var4 var5 var6 Přímé náklady celkem Kč/100 KD 7 084, , , , , , ,4 Režijní náklady celkem Kč/100 KD z toho výrobní režie Kč/100 KD Ostatní náklady Kč/100 KD Vlastní náklady celkem Kč/100 KD Užitkovost l/100 KD Výrobní režie Kč/l 0,41 0,30 0,31 0,30 0,32 0,15 0,26 Vlastní náklady hlavního výrobku Kč/l 8,43 8,25 8,26 8,25 8,29 7,98 8,18 Průměrná realizační cena Kč/l 8,39 8,39 8,39 8,39 8,39 8,39 8,39 Zisk/ztráta Kč/l -0,04 0,13 0,13 0,14 0,10 0,40 0,21 V ekonomice dojnic se rozvržení projevilo poklesem nákladů o Kč/100 KD To se promítlo nejen do nákladů na mléko, ale prostřednictvím nižších nákladů na tele i do nákladů na 1 kg ž. hm. ostatních kategorií skotu

11 Výsledky: Náklady na pojistné, pojistné plnění a dotace pojistného Vývoj zemědělského pojištění v ČR v období

12 Výsledky: Náklady na pojistné Pojištění zemědělské výroby ve vybraném souboru šetřených podniků z dat FADN CZ Ukazatel Pojištění Kč/ha z.p. Pojištění Kč/podnik Růst nákladů na pojištění zemědělské výroby v období koresponduje s růstem pojistného v RV, zatímco pojistné v ŽV mírně kolísalo bez jednoznačného trendu.

13 Závěry 1. Vhodnými variantami rozvrhování režijních nákladů jsou varianty založené na přímých materiálových nákladech, resp. kombinaci přímých materiálových a mzdových nákladů (var1-var3) a na naturálních ukazatelích upravených pomocí rozvrhových koeficientů (var6) 2. Pro rozvrhování režijních nákladů ve výběrovém šetření navrhujeme var6 3. Podrobnější informace o pojistném, pojistném plnění a dotacích na pojistné budou zařazeny do výběrového šetření o nákladech a výnosech zemědělských výrobků

14 Výstupy 1. Public support of agricultural risk management situation and prospects (článek v Agris on-line) 2. Software pro rozvrhování režijních nákladů ve výběrovém šetření ÚZEI (Paradox, Excel) 3. Metodika rozvrhování režijních nákladů v zemědělství (certifikovaná metodika)