DPH aktuální změny. Americká obchodní komora. Tomáš Brandejs

Transkript

1 DPH aktuální změny Americká obchodní komora Tomáš Brandejs 1

2 Přístup daňové správy V jakém prostředí se pohybujeme Ochrana příjmů státního rozpočtu = hlavní cíl Zneužití konceptu dobré víry Zneužití zajišťovacích instrumentů Zaměření se na vyvracení informací v médiích Postoj k soudním rozhodnutím Postoj k personálně/politicky citlivým tématům Kvalita metodických informací k DPH Lze se efektivně dovolat svých práv? Vstřícnost v odpovídání individuálních dotazů Pozitivní vliv kontrolních hlášení a EET Elektronizace 2

3 EU a DPH výhled do budoucna Kroky Evropské komise Směrnice o plošném RPDP Přijata, ovšem bez možných praktických dopadů Řada politických proklamací (společné úsilí, užší spolupráce, lepší práce s daty, edukace obyvatel o správnosti placení daní) V říjnu 2017 představen definitivní systém zdanění IC dodávek Destination princip Dle Komise přinese snížení podvodů na DPH u IC dodávek o 80% 3

4 Změny DPH v roce

5 Platba před DUZP Kdy podléhá DPH Dle novely nutno úplatu zdanit jen tehdy, jsou-li známy alespoň tyto údaje Sazba daně Místo plnění Zboží, které má být dodáno, nebo služba, která má být poskytnuta Jde o rozsáhlou změnu Střet pohledu FS a odborné veřejnosti 5

6 Platba před DUZP Střet pohledu FS a odborné veřejnosti Informace GFŘ Výklad dle ZDPH Sazba Místo plnění Úplata Zboží / Služba jako skutečná protihodnota plnění 6

7 Platba před DUZP Otázka zdanění platby předem Model 345 Dtto, značka Adidas Pánské triko, 48, s límečkem, námořní modř, krátký rukáv, bavlna Pánské triko, velikost 48 Pánské triko 7

8 Nedoložené zničení, ztráta nebo odcizení obchodního majetku DPH konsekvence Před novelou Po novele Odvod DPH na výstupu DUZP Sazba Jak doložit? Technologické úbytky Likvidace Předepsáno k úhradě Potvrzení PČR o krádeži Formou vyrovnání nebo úpravy původního odpočtu daně Kdy se plátce dozvědět měl či mohl Výjimky přímo v zákoně Informace GFŘ 8

9 Nedoložené zničení, ztráta nebo odcizení obchodního majetku Informace GFR Ještě více ukazuje na strukturální vadu nového systému K otázce, jak doložit, je informace zcela akademická Některé návrhy vysloveně zavádějící Zavádí nedbalostní usnadnění či přispění ke zničení nebo ztrátě NUTNO REAGOVAT Změnou v účetních postupech Novým přístupem k inventarizacím Zaváděním norem ztrát 9

10 DUZP u opakovaných plnění Zrušení zažitých pravidel Před novelou Po novele Zákonem upraveno Poslední den období Zákon neřeší EU Směrnice Eliminace odkladu zdanění Vedlejší dopady 10

11 DUZP u poskytnutí práv Zrušení praktických pravidel Před novelou Po novele Den uvedený ve smlouvě Datum přijetí úhrady, pokud úplata není ke dni poskytnutí práva známa Den poskytnutí Den vystavení daňového dokladu Zálohy před DUZP rovněž hrají roli 11

12 Sdružení bez právní subjektivity Zrušení pravidel Před novelou Po novele Zákazník Zákon o DPH neřeší Informace GFŘ Přechodné ustanovení A B 12

13 Dva systémy fakturace ve sdružení dle GFŘ Vychází se z určení podílů (procentního poměru na zakázce) Systém každý za sebe Systém komisionář Zákazník Zákazník A B A B DPH režim ve všech tocích zcela jednotný (kromě limitu RPDP) 13

14 Nový režim přenesení daňové povinnosti Stavebnictví Agenturní zaměstnanci Dočasné přidělení zaměstnance Stavební nebo montážní práce Informace GFŘ Jak posoudit charakter práce? CZCPA 41-43? 14

15 Nový režim přenesení daňové povinnosti Nucené prodeje mezi plátci Dodání nemovité věci prodávané dlužníkem z rozhodnutí soudu v řízení o nuceném prodeji V rámci insolvenčního řízení či exekuce Dle informace GFŘ i v případě nedobrovolné dražby na návrh jiné osoby Dodání zboží poskytovaného jako záruka při realizaci této záruky Propadné zástavy a nepropadné zástavy Realizace zajišťovacího převodu vlastnického práva 15

16 Osvobození přepravy a jiných služeb při vývozu/dovozu Zrušení praktických pravidel Před novelou Po novele Služby při vývozu osvobozeny Služby při dovozu osvobozeny (pokud zahrnuty do ZD pro dovozní DPH) Platilo i pro subdodávky služeb? A B C D 16

17 C-605/15 AVIVA, C-326/15 DNB Bank (cost sharing osvobození) Situace Nezávislá seskupení a řada dílčích otázek položených SDEU Členové SSC vykonávali finanční činnosti SDEU Osvobození služeb poskytovaných nezávislými seskupeními svým členům lze využít jen pokud členové dělají služby pokryté čl. 132 Směrnice Otázky k diskuzi Dopad na 61-g ZDPH Nelze tedy implementovat osvobození dle 61-g v bankovním sektoru, v pojišťovnictví... 17

18 C-564/15 Tibor Farkas (RPDP nesprávně fakturováno s DPH) Situace Dodavatel uplatnil DPH na plnění, které mělo být v RPDP Není nárok na odpočet daně, odběratel musí navíc uhradit 50% sankci SDEU Dodavatel by měl vrátit DPH odběrateli Pokud by vrácení bylo nemožné či nepřiměřeně náročné, pak odběratel může požádat FÚ dodavatele 50% sankci není možné uvalit ( jednání obou stran nezpůsobilo daňové správě žádnou ztrátu a nelze u něj konstatovat žádné náznaky daňového úniku ) Otázky k diskuzi Co znamená nepřiměřeně náročné? Lze využít v žádostech o snížení penále? 18

19 C-132/16 Iberdrola (vynucené investice) Situace Výdaj na rozšíření kapacity čističky ve vlastnictví obce Výdaj nutný pro fungování developerského projektu a současně vyžadovaný obcí SDEU Nárok na odpočet daně existuje Nutno nicméně přezkoumat jeho rozsah nárok omezen v rozsahu, co bylo nezbytné k zajištění potřeb plánovaných budov Otázky k diskuzi Jaká je praxe v ČR? 19