ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropské agentury pro životní prostředí za rozpočtový rok 2015, spolu s odpovědí agentury (2016/C 449/16)

Transkript

1 CS Úřední věstník Evropské unie C 449/87 ZPRÁVA o ověření roční účetní závěrky Evropské agentury pro životní prostředí za rozpočtový rok 2015, spolu s odpovědí agentury (2016/C 449/16) ÚVOD 1. Evropská agentura pro životní prostředí (dále jen agentura nebo EEA ), která sídlí v Kodani, byla zřízena nařízením Rady (EHS) č. 1210/90 ( 1 ). Agentura je odpovědná za zřízení pozorovací sítě, jež poskytuje Komisi, Parlamentu, členským státům a v obecnější míře rovněž veřejnosti spolehlivé informace o stavu životního prostředí. Tyto informace by především měly umožnit Evropské unii a členským státům přijímat opatření na ochranu životního prostředí a hodnotit jejich účinnost. 2. Tabulka obsahuje základní údaje o agentuře ( 2 ). Tabulka Základní údaje o agentuře 2015 Rozpočet (v mil. EUR) 52,6 49,2 Celkový počet zaměstnanců k 31. prosinci ( 1 ) ( 1 ) Zaměstnanci zahrnují úředníky, dočasné a smluvní zaměstnance a vyslané národní odborníky. Zdroj: údaje poskytla agentura. INFORMACE, Z NICHŽ VYCHÁZÍ PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI 3. Audit Účetního dvora je založen na analytických postupech, přímém testování operací a posouzení klíčových kontrol v systémech dohledu a kontroly, které agentura zavedla. Kromě toho se využívají důkazní informace získané na základě práce jiných auditorů a analýza prohlášení vedoucích pracovníků k auditu. PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI 4. V souladu s ustanoveními článku 287 Smlouvy o fungování Evropské unie (SFEU) provedl Účetní dvůr audit: a) roční účetní závěrky agentury, jež obsahuje finanční výkazy ( 3 ) a zprávy o plnění rozpočtu ( 4 ) za rozpočtový rok 2015; b) legality a správnosti operací, na nichž se tato účetní závěrka zakládá. Odpovědnost vedení 5. Vedení odpovídá za vypracování a věrnou prezentaci roční účetní závěrky agentury a za legalitu a správnost operací, na nichž se tato účetní závěrka zakládá ( 5 ): ( 1 ) Úř. věst. L 120, , s. 1. ( 2 ) Více informací o pravomocích a činnostech agentury je k dispozici na jejích internetových stránkách: ( 3 ) Finanční výkazy obsahují rozvahu a výkaz finanční výkonnosti, tabulku peněžních toků, výkaz změn čistých aktiv a shrnutí významných účetních zásad a další vysvětlující informace. ( 4 ) Zprávy o plnění rozpočtu obsahují výsledný účet plnění rozpočtu a přílohu k němu. ( 5 ) Články 39 a 50 nařízení Komise v přenesené pravomoci (EU) č. 1271/2013 (Úř. věst. L 328, , s. 42).

2 C 449/88 CS Úřední věstník Evropské unie a) Součástí odpovědnosti vedení za roční účetní závěrku agentury je navrhnout, zavést a provádět vnitřní kontrolní systém relevantní pro sestavení a věrnou prezentaci účetní závěrky, jež neobsahuje významné (materiální) nesprávnosti způsobené podvodem nebo chybou, zvolit a uplatňovat vhodné účetní metody na základě účetních pravidel přijatých účetním Komise ( 6 ) a provádět účetní odhady, které jsou s ohledem na dané okolnosti přiměřené. Výkonný ředitel schvaluje roční účetní závěrku agentury poté, co ji účetní agentury sestavil na základě všech dostupných informací a vypracoval k účetní závěrce osvědčení, v němž se mimo jiné uvádí, že účetní má přiměřenou jistotu, že účetní závěrka ve všech významných (materiálních) ohledech podává věrný a poctivý obraz finanční situace agentury. b) Odpovědnost vedení za legalitu a správnost uskutečněných operací a dodržování zásady řádného finančního řízení spočívá v navržení, zavedení a vykonávání účinného a efektivního systému vnitřní kontroly, včetně odpovídajícího dohledu a vhodných opatření, aby nedocházelo k nesrovnalostem a podvodům, a v případě nutnosti též soudního řízení za účelem zpětného získání neoprávněně vyplacených nebo použitých prostředků. Odpovědnost auditora 6. Účetní dvůr je na základě svého auditu povinen předložit Evropskému parlamentu a Radě ( 7 ) prohlášení o věrohodnosti týkající se spolehlivosti roční účetní závěrky a legality a správnosti operací, na nichž se tato účetní závěrka zakládá. Účetní dvůr provedl audit v souladu s mezinárodními auditorskými standardy a etickými kodexy vydanými Mezinárodní federací účetních (IFAC) a mezinárodními standardy nejvyšších kontrolních institucí vydanými Mezinárodní organizací nejvyšších kontrolních institucí (INTOSAI). V souladu s těmito standardy je Účetní dvůr povinen naplánovat a provést audit tak, aby získal přiměřenou jistotu, že roční účetní závěrka agentury neobsahuje významné (materiální) nesprávnosti a že uskutečněné operace jsou legální a správné. 7. Audit zahrnuje provedení auditorských postupů, jejichž cílem je získat důkazní informace o částkách a údajích zveřejněných v účetní závěrce a o legalitě a správnosti operací, na nichž se tato účetní závěrka zakládá. Výběr postupů závisí na úsudku auditora, který je založen na vyhodnocení rizika významných (materiálních) nesprávností v účetní závěrce a rizika, že uskutečněné operace nejsou ve významné (materiální) míře, ať z důvodu podvodu nebo chyby, v souladu s požadavky právního rámce Evropské unie. Při vyhodnocování těchto rizik auditor zkoumá veškeré vnitřní kontroly, které se vztahují k sestavení a věrné prezentaci účetní závěrky, a zavedené systémy dohledu a kontroly, jejichž cílem je zajistit legalitu a správnost operací, a navrhuje auditorské postupy, které jsou za daných okolností vhodné. Při auditu se rovněž hodnotí vhodnost uplatňovaných účetních zásad, přiměřenost provedených účetních odhadů a také celková prezentace účetní závěrky. V souladu s čl. 208 odst. 4 finančního nařízení EU ( 8 ) vzal Účetní dvůr při vypracovávání této zprávy a prohlášení o věrohodnosti v úvahu auditní činnost nezávislého externího auditora provedenou v souvislosti s účetní závěrkou agentury. 8. Účetní dvůr se domnívá, že získané důkazní informace jsou dostatečné a vhodné k tomu, aby na jejich základě mohl vydat prohlášení o věrohodnosti. Výrok o spolehlivosti účetní závěrky 9. Podle názoru Účetního dvora roční účetní závěrka agentury ve všech významných (materiálních) ohledech věrně zobrazuje její finanční situaci k 31. prosinci 2015 a výsledky jejího hospodaření a peněžní toky za daný rok v souladu s ustanoveními jejího finančního nařízení a účetních pravidel, která přijal účetní Komise. Výrok o legalitě a správnosti uskutečněných operací 10. Podle názoru Účetního dvora jsou operace, na nichž se zakládá roční účetní závěrka agentury za rozpočtový rok 2015, ve všech významných (materiálních) ohledech legální a správné. 11. Následující připomínky uvedené výroky Účetního dvora nezpochybňují. ( 6 ) Účetní pravidla přijatá účetním Komise vycházejí z mezinárodních účetních standardů pro veřejný sektor (IPSAS), vydaných Mezinárodní federací účetních, případně z mezinárodních účetních standardů (IAS)/mezinárodních standardů účetního výkaznictví (IFRS), vydaných Radou pro mezinárodní účetní standardy. ( 7 ) Článek 107 nařízení v přenesené pravomoci (EU) č. 1271/2013. ( 8 ) Nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU, Euratom) č. 966/2012 (Úř. věst. L 298, , s. 1).

3 CS Úřední věstník Evropské unie C 449/89 DALŠÍ PŘIPOMÍNKY 12. U kontrolovaných zadávacích řízení se ukázalo, že agentura podepsala rámcové smlouvy s jediným dodavatelem, které se využívají pro různé služby v rámci zvláštních smluv s pevně stanovenou cenou. Tím, že se v rámci těchto smluv požaduje od jediného smluvního dodavatele nabídka s pevně stanovenou cenou, se neutralizuje cenová konkurence a zvyšuje závislost na dodavateli. Ve všech případech, kde je to možné, by agentura měla uzavírat smlouvy s více dodavateli prostřednictvím znovuotevření soutěže nebo prostřednictvím přímých smluv na poskytování služeb. KONTROLA OPATŘENÍ PŘIJATÝCH V NÁVAZNOSTI NA PŘIPOMÍNKY Z PŘEDCHÁZEJÍCÍCH LET 13. Přehled nápravných opatření přijatých v návaznosti na připomínky vyjádřené Účetním dvorem v předcházejících letech uvádí příloha. Tuto zprávu přijal senát IV, jemuž předsedá Baudilio TOMÉ MUGURUZA, člen Účetního dvora, v Lucemburku na svém zasedání dne 13. září Za Účetní dvůr předseda Vítor Manuel da SILVA CALDEIRA

4 C 449/90 CS Úřední věstník Evropské unie PŘÍLOHA Kontrola opatření přijatých v návaznosti na připomínky z předcházejících let Rok Připomínka Účetního dvora Stav nápravného opatření (dokončeno/probíhá/zatím neprovedeno/ není relevantní) a 2013 V roce 2012 agentura udělovala granty v rámci tří velkých grantových programů ( 1 ) konsorciím, která tvoří ekologické instituce a subjekty v Evropě, organizace OSN a národní ekologické organizace. Celkové grantové výdaje v roce 2012 činily 11,9 milionu EUR, což představuje 27 % všech operačních výdajů. Ověřování ex ante prováděné agenturou před proplacením nákladů vykázaných příjemci spočívá v dokumentární analýze výkazů nákladů. Od příjemců obvykle agentura nedostává žádné doklady způsobilosti a správnosti vykázaných osobních nákladů (ty představují hlavní část nákladů ( 2 )). V roce 2013 agentura udělovala v rámci pěti velkých grantových programů ( 3 ) granty konsorciím, která tvoří ekologické instituce a subjekty v Evropě, organizace OSN a národní ekologické organizace. Výdaje na granty v roce 2013 dosáhly celkem 13,9 milionu EUR, což je 31 % celkových operačních výdajů. Ověřování ex ante prováděné agenturou spočívá v dokumentární analýze výkazů nákladů. Po připomínce Účetního dvora z loňského roku zintenzivnila agentura kontroly způsobilosti a správnosti osobních nákladů vykazovaných v rámci grantových programů, neboť tyto náklady představují hlavní část nákladů. U vzorku příjemců byly obdrženy pracovní výkazy, aby se mohly zkontrolovat mzdové náklady vykázané v žádosti, nebyly však k dispozici výplatní pásky. U operací kontrolovaných Účetním dvorem byla předložena podkladová dokumentace, která poskytuje přiměřenou jistotu o jejich legalitě a správnosti. Ověřování nákladů [vykázaných v rámci grantových programů] (ex ante) na místě na úrovni příjemců se provádí jen ojediněle ( 4 ). Stávající kontroly proto poskytují jen omezenou jistotu o způsobilosti a správnosti nákladů, které příjemci vykázali. V roce vypsala agentura zadávací řízení na konzultační služby v oblasti IT a geografických informačních systémů (GIS) v souvislosti s realizací prvku přístup k referenčním údajům (RDA) a podporou agentury v dalších činnostech souvisejících s programem Copernicus, a to v maximální hodnotě 1,7 milionu EUR. Jeden důležitý aspekt, který byl v zadávacím řízení uváděn jako známé nedostatky, nebyl nikde v zadávací dokumentaci definován. Jasnější zadávací dokumentace by přispěla k účinnějšímu a konkurenčnějšímu zadávacímu řízení. Dokončeno Dokončeno Probíhá ( 5 ) Není relevantní

5 CS Úřední věstník Evropské unie C 449/91 Rok Připomínka Účetního dvora Stav nápravného opatření (dokončeno/probíhá/zatím neprovedeno/ není relevantní) Ačkoli agentura začala zavádět novou politiku pro kontroly grantů ex ante i ex post, příslušné ověřovací postupy nebyly dosud zdokumentovány. Byly však vydány pokyny pro příjemce (evropská tematická střediska (ETC)) týkající se přípravy výkazů nákladů. U kontrolovaných grantových operací byly nicméně zjištěny nedostatky. U jednoho evropského tematického střediska zjistil úředník odpovědný za ověření, že do žádosti o uhrazení nákladů byly zahrnuty nezpůsobilé výdaje, ale schvalující osoba částku žádosti schválila v plné výši. V dalším případě byla žádost o uhrazení nákladů proplacena v plné výši, přestože většina partnerů, kteří byli vybráni pro ověření ex ante, agentuře neposkytla požadované dokumenty. Kromě toho se interní auditor účastnil jak ověřování ex ante, tak ex post, což jsou přitom neslučitelné úkoly. Je třeba konstatovat, že systém kontrol ex ante je předmětem diskusí mezi Účetním dvorem a agenturou od roku Agentura uzavřela smlouvu na služby zálohování dat včetně služeb elektronické pošty s poskytovatelem cloudových služeb a využila přitom interinstitucionální smlouvu sjednanou GŘ pro informatiku. Podmínky smlouvy ale dostatečným způsobem nedefinují umístění dat agentury. Dodavatel si vyhradil právo přemístit bez oznámení data agentury mimo geografické území Evropské unie, při řešení problémů se zpožděním dat tak například může být nutné zkopírovat údaje o směrování do různých datových středisek v různých regionech. Agentura tedy nezajistila, aby byly dodrženy výsady a imunity Evropských společenství, které se na ni vztahují, ani to, aby poskytovatel služeb plně zachovával důvěrnost osobních údajů zaručenou článkem 7 Listiny základních práv EU. Dokončeno Není relevantní Probíhá Zatím neprovedeno ( 6 ) ( 1 ) Evropská tematická střediska (ETC), Evropský nástroj sousedství a partnerství (ENPI) a počáteční provozní činnosti globálního monitoringu životního prostředí a bezpečnosti (GIO). ( 2 ) Pro ostatní typy nákladů (tj. subdodávky, pořízení vybavení) se vyžaduje podkladová dokumentace, která je pak analyzována. ( 3 ) Evropská tematická střediska (ETC), Evropský nástroj sousedství a partnerství (ENPI), počáteční provozní činnosti globálního monitoringu životního prostředí a bezpečnosti (GIO a GIO2), koordinace GMES na místě (GISC) a nástroj předvstupní pomoci (IPA2). ( 4 ) V roce 2012 a v roce 2011 proběhlo jedno ověření ex ante týkající se kontrolních systémů jednoho příjemce. V roce 2010 bylo realizováno jedno ověření ex ante týkající se způsobilosti výdajů vykázaných jedním příjemcem. ( 5 ) Agentura provedla ve vztahu k platbám ETC za rozpočtové roky 2015, a 2013 pět ověření ex ante na místě. ( 6 ) Agentura považuje po uzavření dodatků ke smlouvě tuto záležitost za uzavřenou. Posouzení Účetního dvora závisí na výsledku projednávané věci Microsoft vs. Spojené státy (č cv).

6 C 449/92 CS Úřední věstník Evropské unie ODPOVĚĎ AGENTURY 12. Agentura by ráda zdůraznila, že míra hospodářské soutěže na specifickém trhu v oblasti produkce a analýzy satelitních snímků je vzhledem k malému počtu poskytovatelů služeb v souvisejících sektorech a stabilitě a srovnatelnosti uplatňovaných cen relativně omezená. Technický charakter a komplexnost poskytovaných služeb navíc vyžaduje kombinaci různých odborných znalostí, které poskytovatelé služeb na tomto trhu mohou poskytnout pouze tehdy, pokud spojí své síly v rámci konsorcia. Rozhodnutí uzavřít rámcovou smlouvu jen s jedním hospodářským subjektem je proto vědomým rozhodnutím, které spíše než z hypotéz vychází z hmatatelných faktorů. Příloha, komentáře k rokům 2012 a 2013: Na základě připomínky Účetního dvora ke grantům týkajícím se rozpočtových let 2012 a 2013 bylo provedeno pět ověřování ex ante na místě souvisejících s platbami evropským tematickým střediskům (ETC) v rámci rozpočtových let 2013, a V návaznosti na tato ověřování na místě, která pokryla 20 % celkových nákladů na zaměstnance vykázaných všemi příjemci, bylo za nezpůsobilé prohlášeno 0,12 % prověřovaných výdajů. Politika pro ověřování grantů pro ETC uplatňovaná od května zajišťuje, že kontroly prováděné prostřednictvím vyžádání podkladové dokumentace zaručují způsobilost a přesnost nákladů vykazovaných příjemci. Tato politika byla přezkoumána v říjnu 2015 a od této doby útvar interního auditu vykonává přímo na místě pouze ověřování ex post, přičemž první z nich se uskutečnilo na jaře Po externím hodnocení provedeném v roce 2015 bylo navíc útvaru interního auditu agentury vydáno osvědčení o splnění standardů IIA, které se vztahují zejména k nezávislosti jeho funkce.