Výkaz Příloha textové části Obsah: Výkaz Příloha 1 A.1. Informace podle 7 odst. 3 zákona 1 A.2. Informace podle 7 odst. 4 zákona 2 A.3. Informace podle 7 odst. 5 zákona 2 A.5. Informace podle 18 odst. 3 písm. b) zákona 2 A.6. Informace podle 19 odst. 6 zákona 3 B.1. Informace podle 66 odst. 6 3 B.2. Informace podle 66 odst. 8 3 B.3. Informace podle 68 odst. 3 3 D.1. Počet jednotlivých věcí a souborů majetku nebo seznam tohoto majetku 4 D.2. Celková výměra lesních pozemků s lesním porostem 4 D.3. Výše ocenění celkové výměry lesních pozemků s lesním porostem ve výši 57 Kč/m2 4 D.4. Výměra lesních pozemků s lesním porostem oceněných jiným způsobem 4 D.5. Výše ocenění lesních pozemků s lesním porostem oceněných jiným způsobem 4 D.6. Průměrná výše ocenění výměry lesních pozemků s lesním porostem oceněným jiným způsobem _ 4 D.7. Komentář k ocenění lesních pozemků jiným způsobem 5 E.1. Doplňující informace k položkám rozvahy 5 E.2. Doplňující informace k položkám výkazu zisku a ztráty 5 E.3. Doplňující informace k položkám přehledu o peněžních tocích 6 E.4. Doplňující informace k položkám přehledu o změnách vlastního kapitálu 6 Brno, Krajský úřad, 31. března 2017
1 Výkaz Příloha Výkaz Příloha se skládá z textových a číselných částí. Ve výkazu Příloha se uvádějí pouze aktuální informace, které se vztahují k danému účetnímu období. Informace za předchozí účetní období musí být z výkazu Příloha odstraněny. ÚJ musí do textových částí doplnit komentáře vztahující se k účetním případům příslušného roku. Tyto komentáře slouží konečným uživatelům (samosprávě, MF ČR, KrÚ JMK, veřejnosti, bankovním institucím atd.) a jsou určeny jako doplňující zdroj informací, které nelze přímo vyčíst z výkazů Rozvaha a Výkazu zisku a ztráty. Níže uvedené návrhy komentářů textových částí nejsou výčtem všech možností. ÚJ musí zohlednit vlastní ekonomickou situaci a návrhy komentářů upravit dle skutečnosti. Číselné části generuje SW automaticky a ÚJ je povinna zkontrolovat načtení účetních dat do těchto číselných částí. Pro správné generování číselných hodnot je nutné dodržovat závazné analytiky stanovené využívaným SW. Účetní výkazy za obce a DSO na území Jihomoravského kraje předkládá do Centrálního systému účetních informací státu Krajský úřad Jihomoravského kraje, ale zodpovědnost za předané výkazy je na ÚJ. Dle 37a odst. 1 písm. k) zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů je za správní delikt považováno, pokud ÚJ nezajistí podmínky pro předávání účetních záznamů do centrálního systému účetních informací státu. ÚJ je tedy zodpovědná za správné sestavení výkazu Příloha. Návrhy možných komentářů textových částí výkazu Příloha A.1. Informace podle 7 odst. 3 zákona Účetní jednotka nepřetržitě pokračuje ve své činnosti a bude pokračovat i v následujícím účetním období. Žádná činnost není omezena. Účetní jednotka nepřetržitě pokračuje ve své činnosti, avšak došlo k omezení (popř. zrušení) činnosti v rámci (uveďte druh činnosti, např. vedlejší hospodářská) ke dni (uveďte konkrétní datum omezení). Účetní jednotka nepřetržitě pokračuje ve své činnosti a ke dni (uveďte konkrétní datum) začala provozovat činnost v rámci (uveďte druh činnosti, např. vedlejší hospodářská). Účetní jednotka nepřetržitě pokračuje ve své činnosti a ke dni (uveďte konkrétní datum) se stala plátcem DPH/zrušila registraci k DPH. Účetní jednotka ukončila svou činnost ke dni (uveďte konkrétní datum). Účetní jednotka bude nepřetržitě pokračovat ve své činnosti a nenastává u ní žádná skutečnost, která by ji omezovala nebo jí zabraňovala v této činnosti pokračovat i v dohledné budoucnosti.
2 A.2. Informace podle 7 odst. 4 zákona Účetní jednotka byla nucena změnit účetní metody zejména z důvodu novely (pokud dojde ke změně předpisu pro konkrétní rok) a v souladu s aktualizací metodiky JMK. Účetní jednotka zahájila ke dni (uveďte konkrétní datum) účtování ve vedlejší hospodářské činnosti z důvodu zahájení podnikatelské činnosti obce. Jedná se o tyto činnosti (uveďte jaké) A.3. Informace podle 7 odst. 5 zákona Účetní metody, které účetní jednotka používá, vycházejí ze zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, vyhlášky č. 410/2009 Sb., ve znění pozdějších předpisů, ČÚS č. 701 - č. 710 a metodiky JMK. způsob účtování zásob (A nebo B) způsoby oceňování zásob, drobného majetku, cenných papírů, majetkových účastí, finančních investic, atd. postupy účtování u opravných položek (v průběhu roku, či až k 31. 12. daného účetního období) zvolený způsob odpisování majetku (rovnoměrný x komponentní x výkonový způsob; o odpisech účtuje měsíčně x čtvrtletně x ročně) způsob účtování fondů (rozvahově prostřednictvím účtu 401 x výsledkově prostřednictvím účtů 548 a 648) kurzové rozdíly (pevný kurz x kurz ČNB), pokud v daném účetním období nějaké byly časové rozlišení (např. větší ÚJ může rozlišovat čtvrtletně podklady pro banku) a co ÚJ nerozlišuje časově vůbec (nevýznamné či pravidelně se opakující platby) přecenění na reálnou hodnotu (s uvedením hranice významnosti) krátkodobé x dlouhodobé zálohy transferů (Pro posouzení krátkodobosti či dlouhodobosti zálohy je rozhodující předpoklad trvání v okamžiku přijetí či poskytnutí zálohy na transfer. Pokud se k jednomu transferu vztahuje více záloh, posuzuje se krátkodobost či dlouhodobost dle okamžiku přijetí či poskytnutí první zálohy.) případné snížení dolní hranice drobných majetků rezervy k pokrytí významného zvýšení nákladů (závazků) např. z neukončených žalob (soudních sporů) další specifické postupy účtování uvnitř účetní jednotky (nutno rozepsat) nalezený majetek opravy, které ovlivnily výsledek hospodaření běžného účetního období (významné opravy minulých let) A.5. Informace podle 18 odst. 3 písm. b) zákona informace o zápisu do veřejného rejstříku obcí a DSO se netýká. Týkalo by se příspěvkové organizace, která je zapsána v obchodním rejstříku. Nejde o zápis v jakýchkoliv seznamech, ale jen veřejné rejstříky dle 1 odst. 1 zákona č. 304/2013 Sb. - spolkový rejstřík, nadační rejstřík, rejstřík ústavů, rejstřík společenství vlastníků jednotek, obchodní rejstřík a rejstřík obecně prospěšných společností.
3 A.6. Informace podle 19 odst. 6 zákona Ke dni sestavení účetní závěrky nejsou známy žádné skutečnosti, které by nebyly zachyceny v účetní závěrce a přitom mají vliv na finanční situaci účetní jednotky. Ke konci účetní závěrky neexistovaly takové podmínky či situace, v jejichž důsledku by došlo k výrazné změně pohledu na finanční situaci účetní jednotky. Ke konci účetní závěrky existovaly takové podmínky či situace, v jejichž důsledku došlo k výrazné změně pohledu na finanční situaci účetní jednotky. Jednalo se o (nutno doplnit konkrétní situaci). Účetní jednotka uvede informace o skutečnostech, které v období od konce rozvahového dne do okamžiku sestavení závěrky poskytují další informace o podmínkách či situacích, které existovaly ke konci rozvahového dne, a jejichž důsledky mění významným způsobem pohled na finanční situaci účetní jednotky. Tyto informace jsou známy k okamžiku sestavení účetní závěrky. Např.: Ke konci rozvahového dne je známo, že byl nařízen odvod dotace ve výši 10 mil. Kč a penále ve výši 1 mil. Kč. Máme předepsaný závazek z odvodu dotace a penále k 31.12. v rozvaze. Před sestavením účetní závěrky dne 20.1. následujícího roku přišlo rozhodnutí o prominutí. Nemůžeme zaúčtovat do uzávěrky, protože rozhodnutí má okamžik uskutečnění účetního případu (dále jen OUUP) 20.1. a již před odevzdáním uzávěrky víme, že se náš závazek snižuje. Neuvádíme konkrétní údaje kdo prominul, proč, jaké dotace se týkalo apod. Popis s částkami v Kč ano (výše prominutého), ale případ popíšeme obecně. Soudní spor byl v podrozvaze. V lednu se dovíme, že jsme prohráli a např. musíme vydat pozemek v hodnotě 1,5 mil. Kč (jestli se jedná o pozemek v hodnotě nevýznamné, tak nemusíme uvádět). Popíšeme skutečnost stručně. V lednu byla živelní pohroma, popadaly stromy kalamita, odhad škody cca 3 mil. Kč. V lednu došlo k sesuvu půdy a jsou zničeny domy v majetku obce a komunikace. Škoda 5 mil. Kč. B.1. Informace podle 66 odst. 6 U účetní jednotky daná situace nenastala. U účetní jednotky nastala situace (vypsat konkrétní typ majetku, jeho název a ocenění), kdy došlo k návrhu na vklad do katastru nemovitostí do 31.12. daného účetního období, avšak právní účinky vkladu nebyly ze strany katastrálního úřadu provedeny do data účetní závěrky/nebo byly provedeny až počátkem dalšího účetního období. K datu závěrky nepřišla doložka o zápisu. B.2. Informace podle 66 odst. 8 Jedná se o informace, které uvádějí příspěvkové organizace. Vyplňuje se jen k 31.12., pokud není pokryt investiční fond finančními prostředky a organizace jej výsledkově sníží. Požadovaná informace se nevztahuje k právní formě účetní jednotky (obce a DSO). Územní samosprávný celek není příspěvkovou organizací (neřeší krytí investičního fondu), a proto se tato informace netýká naší účetní jednotky. B.3. Informace podle 68 odst. 3 Účetní jednotka okomentuje rozdíly zjištěné při inventarizaci, které vznikly ve stejném účetním období prokazatelně neúmyslnou záměnou jednotlivých druhů, u kterých je tato záměna možná vzhledem k charakteru druhů zásob, například v důsledku různých rozměrů spojovacích materiálů nebo podobného balení zásob.
4 D.1. Počet jednotlivých věcí a souborů majetku nebo seznam tohoto majetku Počet jednotlivých věcí a souborů majetku nebo seznam tohoto majetku obsahuje v případě majetku, který byl oceněn podle 25 odst. 1 písm. k) zákona, nebo v případě souborů tohoto majetku podle 71 odst. 2 písm. a), počet jednotlivých věcí a souborů majetku a odkaz na průkazný účetní záznam o skutečném stavu tohoto majetku, nebo seznam tohoto majetku. Účetní jednotka má (např. 2 kulturní památky, 4 sbírky muzejní povahy, 3 předměty kulturní hodnoty a 4 církevní stavby) oceněné ve výši 1 Kč dle 25 odst. 1 písm. k) zákona o účetnictví ve své účetní evidenci. Účetní jednotka nemá ve své účetní evidenci kulturní památky, sbírky muzejní povahy, předměty kulturní hodnoty a církevní stavby oceněné ve výši 1 Kč dle 25 odst. 1 písm. k) zákona o účetnictví. Netýká se naší účetní jednotky. D.2. Celková výměra lesních pozemků s lesním porostem Celková výměra lesních pozemků s lesním porostem uvedená v m2, pokud účetní jednotka vlastní nebo jí přísluší hospodaření k více než 10 ha (100 000 m2) lesních pozemků s lesním porostem. Netýká se naší účetní jednotky. D.3. Výše ocenění celkové výměry lesních pozemků s lesním porostem ve výši 57 Kč/m2 Ocenění celkové výměry lesních pozemků s lesním porostem uvedené v položce D.2. Celková výměra lesních pozemků s lesním porostem výkazu Příloha stanovené jako součin této výměry a průměrné hodnoty zásoby surového dřeva na m2, která činí 57 Kč za m2; hodnota se uvádí v Kč, Netýká se naší účetní jednotky. D.4. Výměra lesních pozemků s lesním porostem oceněných jiným způsobem Výměra lesních pozemků s lesním porostem, pokud účetní jednotka vlastní nebo jí přísluší hospodaření k více než 10 ha (100 000 m2) lesních pozemků s lesním porostem, v případě, že účetní jednotka má k dispozici ocenění lesního porostu také jiným způsobem než podle předchozího bodu; hodnota se uvádí v m2. Netýká se naší účetní jednotky. D.5. Výše ocenění lesních pozemků s lesním porostem oceněných jiným způsobem Výše ocenění celkové výměry lesních pozemků s lesním porostem uvedené v položce D.4. Výměra lesních pozemků s lesním porostem oceněných jiným způsobem výkazu Příloha; hodnota se uvádí v Kč. Netýká se naší účetní jednotky. D.6. Průměrná výše ocenění výměry lesních pozemků s lesním porostem oceněným jiným způsobem Průměrná výše ocenění lesních pozemků s lesním porostem uvedených v položce D.4. Výměra lesních pozemků s lesním porostem oceněných jiným způsobem výkazu Příloha, vypočtenou jako vážený aritmetický průměr; hodnota se uvádí v Kč/m2. Netýká se naší účetní jednotky.
5 D.7. Komentář k ocenění lesních pozemků jiným způsobem Komentář obsahuje bližší informace k položkám D.4. Výměra lesních pozemků s lesním porostem oceněných jiným způsobem až D.6. Průměrná výše ocenění výměry lesních pozemků s lesním porostem oceněných jiným způsobem výkazu Příloha, zejména o způsobu stanovení výše ocenění a důvodu provedení tohoto ocenění. Netýká se naší účetní jednotky. E.1. Doplňující informace k položkám rozvahy Účetní operace, které významně či negativně ovlivnily položky výkazu Rozvaha. Ve sloupci K položce je nutné vyplnit položku výkazu (nebo syntetický účet), např. A.II.8.. Zařazení dokončeného majetku do užívání Předání majetku PO k hospodaření (vyřazení) Bezúplatně nabytý majetek od státu (zařazení) Odvod dotace na základě výměru FÚ - stav účtu Další významné informace k položkám výkazu Rozvaha Informace o charakteru nedokončeného majetku (projekty, rozpracovanost) Rozhodnutí účetní jednotky o snížení či zachování dolní hranice pro účtování drobného dlouhodobého majetku na syntetické účty Dohadné položky na dotace aktivní Dohadné položky na dotace pasivní Popis a stav rezerv Poskytnuté půjčky a návratné finanční výpomoci (právní forma příjemce, vztah k poskytovateli, splatnost, případně výše sjednaného úroku) Přijaté úvěry, půjčky a finanční výpomoci (splatnost, výše, úrok) Vázané finanční prostředky na účtu 231 (omezené nakládání) rozpis účtu 408 - Opravy minulých období, včetně uvedení odpovědné osoby za provedení každé opravy další významné skutečnosti ovlivňující výši aktiv či pasiv, které se nedají přímo vyčíst z dat uvedených ve výkazu Rozvaha E.2. Doplňující informace k položkám výkazu zisku a ztráty Účetní operace, které významně či negativně ovlivnily výnosy či náklady ve Výkazu zisku a ztráty. Ve sloupci K položce je nutné vyplnit položku výkazu (nebo syntetický účet), např. A.I.1.. vyřazení majetku likvidací či darem porušení rozpočtové kázně, sankce tuzemské výnosy výnosy ze zahraničí dotace a přijaté dary prodeje dlouhodobého majetku mimořádné náklady a výnosy výnosy a náklady, které jsou uvedeny se záporným znaménkem poskytnuté dotace a transfery (v členění např. dle právní formy příjemců) poskytnuté dary náklady v souvislosti s prodejem mzdové náklady (počet pracovníků, průměrná mzda, odměny zastupitelů ) opravy nesprávností minulých let účtované do nákladů a výnosů informace o významných záporných hodnotách u nákladů či výnosů (z jakého důvodu a co je zde účtováno)
6 E.3. Doplňující informace k položkám přehledu o peněžních tocích Pokud je účetní jednotka povinna sestavit výkaz k 31.12., tak uvede zejména doplňující a vysvětlující informace k jednotlivým položkám výkazu Přehled o peněžních tocích neuvedené v předchozích položkách. E.4. Doplňující informace k položkám přehledu o změnách vlastního kapitálu Pokud je účetní jednotka povinna sestavit výkaz k 31.12., tak uvede zejména doplňující a vysvětlující informace k jednotlivým položkám výkazu Přehled o změnách vlastního kapitálu neuvedené v předchozích položkách. POZOR!!! V částech E.1. E.4. je nutno vyplňovat všechny tři sloupce (K položce, Doplňující informace a Částka), nestačí veškerý text uvést pouze do sloupce doplňující informace