Krajský úřad Jihomoravského kraje Porada ředitele Krajského úřadu Jihomoravského kraje s tajemnicemi a tajemníky obecních úřadů obcí typu I, II, III Brno, 19. září 2017 Věc: Novela zákona o místních poplatcích Předkládá: JUDr. Lenka Cundová vedoucí odboru správního a Krajského živnostenského úřadu Kontaktní osoba pro případné dotazy: Mgr. Radka Klusáčková, vedoucí oddělení přestupků, správy poplatků a vymáhání odboru správního a Krajského živnostenského úřadu, e-mail: klusackova.radka@kr-jihomoravsky.cz, tel.: 541652251
Novela zákona o místních poplatcích Dne 16.06.2017 nabyl platnosti zákon č. 170/2017 Sb., kterým se mění některé zákony v oblasti daní (dále jen z. č. 170/2017 Sb. Sb. ), publikováno v částce 61 Sbírky zákonů ČR. Text zákona je dostupný na: http://aplikace.mvcr.cz/sbirka-zakonu/. V části osmé zákona Účinnost je uvedeno: Tento zákon nabývá účinnosti dne 01.04.2017 (tedy přede dnem platnosti zákona). Dle rozsudku Nejvyššího správního soudu čj. 4 Ans 5/2007 60, stanoví-li právotvorce nabytí účinnosti právního předpisu dnem předcházejícím jeho publikaci, je takové ustanovení absolutně neaplikovatelné, a proto je třeba s takovým právním předpisem zacházet, jako by ustanovení o nabytí jeho účinnosti absentovalo. Nastane-li taková situace u právního předpisu, jenž se vyhlašuje ve Sbírce zákonů, použije se proto 3 odst. 3 věta první zákona č. 309/1999 Sb., o Sbírce zákonů a o Sbírce mezinárodních smluv, podle kterého nabývají právní předpisy účinnosti patnáctým dnem po vyhlášení, pokud není stanovena účinnost pozdější. S ohledem na výše uvedené nabývá zákon č. 170/2017 Sb. účinnosti dne 01.07.2017. Zákon č. 170/2017 Sb. mění více zákonů v oblasti daní, mimo jiné zákon č. 565/1990 Sb., o místních poplatcích, ve znění pozdějších předpisů (dále též ZMP ) část čtvrtá. Vybraná ustanovení novely zákona o místních poplatcích: 1) Ust. 10 odst. 1 a 3 ZMP zvýšení sazby poplatku za povolení k vjezdu s motorovým vozidlem do vybraných míst a částí měst a formální úprava textu Nové znění 10 odst. 1 a 3 ZMP: Poplatek za povolení k vjezdu s motorovým vozidlem do vybraných míst a částí měst (dále jen "vybraná místa") platí fyzická nebo právnická osoba, které bylo vydáno povolení k vjezdu s motorovým vozidlem do vybraných míst. Poplatek neplatí fyzické osoby mající trvalý pobyt nebo vlastnící nemovitosti ve vybraném místě, osoby jim blízké, manželé těchto osob a jejich děti. Dále osoby, které ve vybraném místě užívají nemovitost k podnikání nebo veřejně prospěšné činnosti nebo osoby, které jsou držiteli průkazu ZTP a jejich průvodci. Sazba poplatku za povolení k vjezdu s motorovým vozidlem do vybraných míst činí až 200 Kč za každý započatý den. Obec může po dohodě s poplatníkem stanovit poplatek také paušální částkou. Touto úpravou dochází k formulačnímu upřesnění textu, kdy je výraz ke své hospodářské činnosti nahrazen aktuálním výrazem k podnikání nebo veřejně prospěšné činnosti a dále dochází ke zvýšení maximální možné sazby místního poplatku z 20 Kč za den na 200 Kč za každý započatý den. 2) Ust. 10b odst. 3 ZMP úprava, resp. zúžení, osvobození u místního poplatku za provoz systému shromažďování, sběru, přepravy, třídění, využívání a odstraňování komunálních odpadů a formální úprava textu Nové znění 10b odst. 3 ZMP: Od poplatku je osvobozena fyzická osoba podle odstavce 1 písm. a), která je a) umístěna do dětského domova pro děti do 3 let věku, školského zařízení pro výkon ústavní nebo ochranné výchovy nebo školského zařízení pro preventivně výchovnou péči na základě rozhodnutí soudu nebo smlouvy, b) umístěna do zařízení pro děti vyžadující okamžitou pomoc na základě rozhodnutí soudu, na žádost obecního úřadu obce s rozšířenou působností, zákonného zástupce dítěte nebo nezletilého, nebo
c) umístěna v domově pro osoby se zdravotním postižením, domově pro seniory, domově se zvláštním režimem nebo chráněném bydlení. Touto úpravou dochází ke sloučení kategorií osob osvobozených od tohoto místního poplatku dosud uvedených pod písm. c) a d) ust. 10b odst. 3 ZMP, neboť obě dvě tyto kategorie fakticky splývají, resp. dosavadní písm. c) je nadbytečné. Významná změna pak spočívá v tom, že osoby uvedené v ust. 10b odst. 3 ZMP (tedy osoby umístěné v domovech pro osoby se zdravotním postižením, domovech pro seniory, domovech se zvláštním režimem nebo chráněném bydlení a nezletilé osoby umístěné v zařízeních zajišťujících péči o tyto osoby), budou osvobozeny od místního poplatku za provoz systému shromažďování, sběru, přepravy, třídění, využívání a odstraňování komunálních odpadů, pokud jsou poplatníky tohoto poplatku z důvodu pobytu v obci (viz ust. 10b odst. 1 písm. a) ZMP), a naopak nebudou osvobozeny od tohoto místního poplatku, pokud jsou poplatníky poplatku z důvodu vlastnictví stavby určené k individuální rekreaci, bytu nebo rodinné domu, ve kterých není hlášena k pobytu žádná fyzická osoba (viz ust. 10b odst. 1 písm. b) ZMP). S ohledem na přechodná ustanovení aplikovatelné poprvé pro poplatkové období roku 2018. Vzhledem k tomu, že touto úpravou tedy dochází k zúžení zákonného osvobození u místního poplatku za provoz systému shromažďování, sběru, přepravy, třídění, využívání a odstraňování komunálních odpadů, doporučuje Krajský úřad Jihomoravského kraje pro případ, že příslušná obecně závazná vyhláška přejímá do svého textu výslovně text zákona (a neobsahuje pouze odkaz na příslušné ustanovení), s účinností od 01.01.2018 změnu obecně závazné vyhlášky, kterou je zaveden tento místní poplatek, a to i v případě, že by obec chtěla stávající osvobození zachovat nad rámec zákona. 3) Ust. 10c odst. 3 ZMP doplnění lhůty, do kdy má být obcí vydána obecně závazná vyhláška, která zavádí poplatek za zhodnocení stavebního pozemku možností jeho připojení na stavbu vodovodu nebo kanalizace Nové znění 10c odst. 3 ZMP: Sazba poplatku nesmí přesáhnout rozdíl ceny stavebního pozemku bez možnosti připojení na obcí vybudovanou stavbu vodovodu nebo kanalizace a ceny stavebního pozemku s touto možností. Cena stavebního pozemku v obci se stanoví podle zvláštního právního předpisu v kalendářním roce, ve kterém nabylo právní moci kolaudační rozhodnutí pro stavbu vodovodu nebo kanalizace obcí vybudované. Výše sazby na 1m2 zhodnoceného stavebního pozemku stanoví obec v obecně závazné vyhlášce, kterou může obec vydat nejpozději v kalendářním roce, kdy nabylo právní moci rozhodnutí podle věty druhé. Nová úprava znamená, že obec může vydat předmětnou obecně závaznou vyhlášku nejpozději v kalendářním roce, kdy nabylo právní moci kolaudační rozhodnutí stavby vodovodu nebo kanalizace (doposud lhůta pro zavedení tohoto místního poplatku zákonem stanovena nebyla). Tato změna je podstatná zejména pro ty obce, které obcí vybudovanou stavbu vodovodu nebo kanalizace teprve realizují nebo budou realizovat, a budou zavedení tohoto místního poplatku zvažovat. 4) Ust. 11 odst. 4 ZMP rozšíření o možnost uložení pokuty za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy dle ust. 247a z. č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (dále jen daňový řád ), a to bez předchozí výzvy Nové znění 11 odst. 4 ZMP:
Penále, úroky a pokuty, upravené daňovým řádem, s výjimkou pořádkových pokut a pokut za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy, se neuplatňují. Obecním úřadům coby správcům poplatku bude nově dána možnost udělit pokutu za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy i bez předchozí výzvy, a to např. při nesplnění ohlašovací povinnosti, příp. povinnost předložit evidenční knihu, atp. S ohledem na přechodná ustanovení aplikovatelné poprvé pro poplatkové povinnosti vzniklé od 5) Ust. 14 odst. 2 ZMP úprava dalšího způsobu placení poplatku a dne platby poplatku Nové znění 14 odst. 2 ZMP: Poplatky zavede obec obecně závaznou vyhláškou, ve které upraví podrobnosti jejich vybírání, zejména stanoví konkrétní sazbu poplatku, vznik a zánik poplatkové povinnosti, lhůty pro plnění ohlašovací povinnosti, splatnost, úlevy a případné osvobození od poplatků. Obec může obecně závaznou vyhláškou upravit další způsob placení a jemu odpovídající den platby poplatku, než je způsob placení a den platby podle daňového řádu. U poplatku za užívání veřejného prostranství určí místa, která v obci podléhají poplatku za užívání veřejného prostranství. Obec se tak nebude muset omezovat na výčet způsobů placení daní uvedených v ust. 163 odst. 3 daňového řádu, tedy (pro místní poplatky) na platby bezhotovostním převodem, v hotovosti nebo přeplatkem na jiné dani, ale mohou umožnit i placení prostřednictvím automatizovaného systému výběru poplatku, např. pomocí kamer, mýtných bran, telefonů atp. Obec však obecně závaznou vyhláškou nemůže vyloučit způsoby placení uvedené v 163 odst. 3 daňového řádu. Odchylně bude možno upravit i den platby. Tato možnost platí pro všechny druhy místních poplatků. Pokud obec možnosti odlišné úpravy nevyužije, bude se způsob placení i den, který je považován za den platby poplatku, řídit obecnou úpravou 160 166 daňového řádu. S ohledem na přechodná ustanovení aplikovatelné poprvé pro poplatkové povinnosti vzniklé od 6) Ust. 14a ZMP odst. 4) úprava zániku nároku na osvobození nebo úlevu od místního poplatku v případě nesplnění ohlašovací povinnosti Nové znění 14a odst. 4 ZMP: V případě, že poplatník nesplní povinnost ohlásit údaj rozhodný pro osvobození nebo úlevu od poplatku ve lhůtě stanovené obecně závaznou vyhláškou nebo ve lhůtě podle odstavce 3 (tj. do 15 dnů ode dne, kdy skutečnost/změna nastala), nárok na osvobození nebo úlevu od tohoto poplatku zaniká; za nesplnění této povinnosti nelze uložit pokutu za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy. Uvedená změna povede k odstranění situace, kdy poplatníci mnohdy uvedenou povinnost neplní, popř. plní, ale až po zahájení řízení o stanovení poplatku nebo řízení o jeho vymáhání. V důsledku toho se zvyšují náklady řízení správce poplatku, neboť ten musí zjišťovat a ověřovat skutečnosti, které je ze zákona povinen prokazovat poplatník. Nesplnění povinnosti ohlásit existenci nároku na osvobození nebo úlevy na poplatku bude mít tedy za následek ztrátu nároku na osvobození nebo úlevu.
S ohledem na přechodná ustanovení aplikovatelné poprvé pro poplatkové povinnosti vzniklé od 7) Přechodná ustanovení 1. Pro poplatkové povinnosti u místních poplatků, jakož i pro práva a povinnosti s nimi související, vzniklé přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona se použije zákon č. 565/1990 Sb. a obecně závazné vyhlášky vydané na základě jeho zmocnění, ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona. 2. Pro poplatkové povinnosti u místních poplatků, jakož i pro práva a povinnosti s nimi související, vzniklé do konce roku 2017 a za poplatkové období roku 2017 se použijí 11 odst. 4, 14 odst. 2 a 14a odst. 4 zákona č. 565/1990 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona. 3. Pro poplatkové povinnosti u místního poplatku za provoz systému shromažďování, sběru, přepravy, třídění, využívání a odstraňování komunálních odpadů za poplatkové období roku 2017 se použije 10b odst. 3 zákona č. 565/1990 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona. Upozornění: Metodické porady Krajského úřadu Jihomoravského kraje, Odboru správního a Krajského živnostenského úřadu, k dané problematice budou probíhat v měsíci listopadu 2017, termín bude upřesněn pozvánkou adresovanou všem obcím v Jihomoravském kraji.