PARLAMENT ČESKÉ REPUBLIKY Poslanecká sněmovna 2008 V. volební období 400 Vládní návrh na vydání kterým se mění zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů
ZÁKON ze dne 2008, kterým se mění zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky: Čl. I Zákon č. 16/1993 Sb., ve znění zákona č. 302/1993 Sb., zákona č. 243/1994 Sb., zákona č.143/1996 Sb., zákona č. 61/1998 Sb., zákona č. 241/2000 Sb., zákona č. 303/2000 Sb., zákona č. 492/2000 Sb., zákona č. 493/2001 Sb., zákona č. 207/2002 Sb., zákona č. 102/2004 Sb., zákona č. 635/2004 Sb., zákona č. 545/2005 Sb., zákona č. 270/2007 Sb. a zákona č. 296/2007 Sb., se mění takto: 1. V 2 odst. 1 větě druhé se slova alespoň 12 tun nahrazují slovy nad 3,5 tuny. CELEX: 32006L0038 2. V 3 písm. d) se slova Policie České republiky, vozidla požární ochrany nahrazují slovy bezpečnostních sborů 2a), obecní policie, sboru dobrovolných hasičů. Poznámka pod čarou č. 2a zní 2a) 1 odst. 1 zákona č. 361/2003 Sb., o služebním poměru příslušníků bezpečnostních sborů. 3. V 3 písmeno f) zní: f) vozidla pro dopravu osob nebo vozidla pro dopravu nákladů s největší povolenou hmotností méně než 12 tun, která 1. mají elektrický pohon, 2. mají hybridní pohon kombinující spalovací motor a elektromotor, 3. používají jako palivo zkapalněný ropný plyn označovaný jako LPG nebo stlačený zemní plyn označovaný jako CNG, nebo 4. jsou vybavena motorem určeným jeho výrobcem ke spalování automobilového benzínu a ethanolu 85 označovaného jako E85.. 4. V 6 odstavce 6 až 9 včetně poznámky pod čarou č. 3e znějí: (6) Sazba daně podle odstavců 1 a 2 se u vozidel snižuje o 48 % po dobu následujících 36 kalendářních měsíců od data jejich první registrace a o 40 % po dobu následujících dalších 36 kalendářních měsíců. Nárok na příslušné snížení sazby daně vzniká počínaje kalendářním měsícem prvé registrace vozidla a končí u téhož vozidla po 72 kalendářních měsících. Při změně provozovatele vozidla s nárokem na snížení sazby daně lze u nového provozovatele
uplatnit příslušné snížení sazby daně nejdříve v kalendářním měsíci zápisu změny provozovatele v technickém průkazu. U téhož vozidla se nepoužije současně snížení sazby daně podle tohoto odstavce a podle odstavce 5. Snížení sazby daně se nevztahuje na vozidla registrovaná od 1. ledna 2002, jejichž provozovatelem byla do té doby Armáda České republiky. (7) U vozidel dovezených ze zahraničí prokáže poplatník daně nárok na snížení sazby daně podle odstavce 6 potvrzením nebo jiným dokladem o první registraci vozidla, vydaným příslušným registračním orgánem v zahraničí, popřípadě registračním orgánem na území České republiky, který má k dispozici údaje k vozidlu, v nichž je první registrace zaznamenána. (8) U vozidel registrovaných poprvé v České republice nebo v zahraničí do 31. prosince 1989 se sazba daně podle odstavců 1 a 2 zvyšuje o 25 %. (9) Bez ohledu na datum první registrace se sazba daně podle odstavce 2 snižuje o 100 % u nákladních vozidel včetně tahačů, nákladních přívěsů a nákladních návěsů s největší povolenou hmotností nad 3,5 tuny a méně než 12 tun, pokud tato vozidla nejsou používána k podnikání nebo v přímé souvislosti s podnikáním nebo k činnostem, z nichž plynoucí příjmy jsou předmětem daně z příjmů anebo nejsou provozována pro cizí potřeby a jsou-li používána a) subjekty, které nejsou založeny nebo zřízeny za účelem podnikání, b) jako výcviková vozidla podle zvláštního právního předpisu upravujícího získávání a zdokonalování odborné způsobilosti k řízení motorových vozidel 3e), nebo c) fyzickými osobami. 3e ) Zákon č. 247/2000 Sb., o získávání a zdokonalování odborné způsobilosti k řízení motorových vozidel a o změnách některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů. 5. V 6 se doplňuje odstavec 10, který zní: (10) Sazba daně podle odstavce 2 se snižuje o 48% u nákladních vozidel včetně tahačů, nákladních přívěsů a nákladních návěsů s největší povolenou hmotností 12 a více tun, za podmínek uvedených v odstavci 9. U téhož vozidla se nepoužije současně snížení sazby daně podle tohoto odstavce a podle odstavce 6.. 6. V 10 se za odstavec 5 vkládá nový odstavec 6, který zní: (6) Poplatník daně, je-li provozovatelem vozidla se sníženou sazbou podle 6 odst. 10, platí pouze jednu zálohu na daň nejméně ve výši 70 % roční daňové povinnosti nejpozději do 15. prosince zdaňovacího období.. Dosavadní odstavec 6 se označuje jako odstavec 7. 7. V 15 odstavec 3 zní: (3) Poplatníci daně, kteří provozují vozidlo se sníženou sazbou podle 6 odst. 9, nepodávají daňové přiznání, nemají-li daňovou povinnost u dalšího vozidla..
8. V 17 se odstavec 1 zrušuje. Dosavadní odstavce 2 a 3 se označují jako odstavce 1 a 2. Čl. II Přechodné ustanovení Ustanovení zákona č. 16/1993 Sb., ve znění účinném ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona se použijí poprvé za zdaňovací období roku 2009.. Čl. III Účinnost Tento zákon nabývá účinnosti dnem jeho vyhlášení.
Důvodová zpráva I. Obecná část 1. Zhodnocení platného právního stavu Daň silniční se uplatňuje v České republice od roku 1993. Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů, stanoví, že silniční dani podléhají vozidla s přidělenou registrační značkou v České republice a do konce roku 2003 i vozidla registrovaná v zahraničí a používaná k podnikání nebo samostatné výdělečné činnosti. Od 1. ledna 2003 podléhají dani i vozidla nepoužívaná k podnikání, pokud jejich celková hmotnost činí alespoň 12 tun a jde o vozidla určená výlučně k přepravám nákladů (nákladní automobily včetně tahačů, nákladní návěsy a nákladní přívěsy). Od 1. ledna 2004 se z důvodu vstupu České republiky do EU počínaje 1. květnem 2004 již nezdaňují silniční daní vozidla registrovaná v zahraničí, ale jen vozidla registrovaná v registru silničních vozidel České republiky, a to na základě závazného pravidla platného v ES, dle kterého se zdaňují vozidla ve státě registrace. Po celé období, kdy je uplatňována silniční daň, mají vozidla, která jsou šetrnější k životnímu prostředí, sníženu sazbu daně. V současné době jde o silniční vozidla (s výjimkou osobních automobilů), která splňují úroveň limitů emisí škodlivin ve výfukových plynech EURO 2 (snížená sazba daně o 40 %) a EURO 3 a vyšší úrovně (snížená sazba o 48 %). Toto snížení končí 31. prosince 2007. Právní úprava silniční daně se výrazně neměnila a zajišťuje od 1.1.2001 pro Státní fond dopravní infrastruktury pravidelný příjem přes 5 mld. Kč ročně (v roce 2005 5,2 mld. Kč a v roce 2006 5,4 mld. Kč a v roce 2007 předběžně 5,9 mld.). 2. Hlavní principy navrhované právní úpravy Důvodem novelizace stávající právní úpravy, v souladu s Plánem legislativních prací na 2. pololetí 2007, je realizace úkolů Ministerstva financí vyplývajících z usnesení vlády České republiky č. 500 ze dne 16.5. 2007 v souvislosti s implementací směrnice 2006/38/ES a z usnesení vlády č. 630 z 11. června 2007, o Národním programu snižování emisí České republiky, s cílem zapracovat do zákona o silniční dani nástroje ke stimulaci podnikatelské sféry k pořizování vozidel s příznivějšími emisními parametry. Navrhuje se proto zavedení kvalitativně nového systému snižování sazeb daně pro vozidla šetrnější k životnímu prostředí. 3. Vysvětlení nezbytnosti navrhované právní úpravy v jejím celku Novela reaguje na změnu definice pojmu vozidlo, jímž se dle novely směrnice 1999/62/ES, o výběru poplatků za užívání pozemních komunikací těžkými nákladními vozidly č. 2006/38/ES, rozumí motorové vozidlo nebo jízdní souprava, které jsou určeny nebo používány výlučně k silniční přepravě zboží a jejichž maximální povolená hmotnost činí více než 3,5 tun (namísto 12 a více tun). Zdanění jiných než výše uvedených silničních vozidel je na uvážení a fiskálních potřebách státního rozpočtu každého členského státu EU. Novela zákona dále zohlední po dobu šesti let od data prvé registrace v nově navrhovaném systému pro snížení sazeb daně nejen vozidla plnící emisní normy EURO, ale všechna vozidla, včetně osobních automobilů, která budou jako nová použita k podnikání, tj. zvýhodní i vozidla s nižšími emisemi CO 2, pevných a plynných částic, vozidla s alternativními palivy a ostatní vozidla s nejmodernějšími technickými parametry ( např. pérování, hluk, kouřivost a další, podle českých a evropských norem), pokud budou vyráběna,
budou na trhu za přijatelnou cenu pro spotřebitele a budou mít odpovídající provozní servis. Naopak na 125 % se ze 115 % zvyšují sazby daně u vozidel registrovaných poprvé do 31. prosince 1989. Dále se navrhuje osvobodit vozidla používající jako palivo stlačený zemní plyn (CNG), propan-butan(lpg), směs benzínu a ethanolu 85 a rovněž vozidla s kombinací spalovacího motoru a elektromotoru, čímž se dále prohloubí environmentální aspekty v zákoně o silniční dani. Novým systémem pro snížení sazeb daně se zjednoduší administrativní náročnost na výběr daně jak na straně poplatníků, tak i správců daně, zpřehlední se systém snížení daně a usnadní se i vyplňování daňového přiznání. 4. Zhodnocení souladu navrhované právní úpravy s ústavním pořádkem České republiky Navrhované řešení je v souladu s ústavním pořádkem České republiky a jejími dalšími právními předpisy. 5. Zhodnocení souladu navrhované právní úpravy s mezinárodními smlouvami a právními akty Evropských společenství. Navrhovaná právní úprava není v rozporu s mezinárodními smlouvami, jimiž je Česká republika vázána a je plně slučitelná s právními akty ES. Závaznou směrnicí ES, kterou je třeba akceptovat, je Směrnice Evropského parlamentu a Rady 1999/62/ES, ve znění Směrnice Evropského parlamentu a Rady 2006/38/ES. Směrnici 2006/38/ES je třeba implementovat do 10. 6. 2008. 6. Předpokládaný hospodářský a finanční dosah navrhované právní úpravy na státní rozpočet a ostatní veřejné rozpočty Výnos ze silniční daně je příjmem Státního fondu dopravní infrastruktury od 1.1. 2001. Navrhovaná právní úprava proto nemá přímý dopad na státní rozpočet ani rozpočty krajů. Pozitivně by se měla odrazit v podnikatelském prostředí. Navrhované snížení sazeb by mělo udržet konkurenceschopnost českých autodopravců, neohrozit z výnosu silniční daně příjem Státnímu fondu dopravní infrastruktury a přitom stimulovat podnikatele k nákupu a používání vozidel šetrnějších k životnímu prostředí a vyřazovat technicky zastaralá vozidla. Výnos ze silniční daně činí ročně dle údajů z daňových přiznání, a to od roku 1997, cca 5 až 5,5 mld. Kč. Návrh změny zákona o dani silniční by neměl podstatně negativně ovlivnit výnos z této daně. Ze sledovaných statistických údajů z daňových přiznání, nelze odvodit počet vozidel, kterých se bude týkat snížení sazeb (zejména osobních automobilů) a počet vozidel navržených nově k osvobození a naopak není znám ani počet vozidel s hmotností 12 a více tun, u kterých dojde ke zdanění 52 % ze základní sazby (dosud 100 % snížení daně nepodávala se daňová přiznání). Kvalifikovaným odhadem lze však předpokládat, že se výnos sníží o cca 100 až 200 mil. Kč, protože s největší pravděpodobností převáží celková částka ze snížení sazeb a navrhovaných nových osvobození u vozidel šetrnějších k životnímu prostředí nad celkovou částkou za nově zdaňovaná vozidla s hmotností 12 a více tun a navýšení sazeb o 10% u technicky zastaralých vozidel, jejichž počet se bude dále snižovat.
II. Zvláštní část K bodu 1 Dne 17. června 1999 byla přijata směrnice Evropského parlamentu a Rady 1999/62/ES o výběru poplatků za užívání určitých pozemních komunikací těžkými nákladními vozidly. Tato směrnice se vztahuje vedle mýtného a poplatků za užívání také na daně z vozidel ukládané na vozidla tak, jak jsou definována v čl. 2 této směrnice. Dne 17. května 2006 byla přijata směrnice 2006/38/ES, kterou se mění směrnice 1999/62/ES o výběru poplatků za užívání určitých pozemních komunikací těžkými nákladními vozidly. Tato nová právní úprava přinesla na úseku silniční daně jedinou změnu, a to v definici vozidel, na které se směrnice vztahuje (viz výše). K bodu 2 a 3 Ustanovení 3 Osvobození od daně se navrhuje upřesnit a rozšířit na vozidla všech bezpečnostních sborů a i na vozidla obecní policie a sborů dobrovolných hasičů, která jsou také používána k zabezpečení záchranných a pořádkových služeb. K posílení environmentálního aspektu se dále navrhuje osvobodit od daně i hybridní vozidla, vozidla používající jako palivo stlačený zemní plyn (CNG) a propan-butan(lpg) a rovněž vozidla, která jsou vybavena motorem od výrobce, určeným ke spalování benzínu a etanolu 85, a která nejsou v současné době podnikatelskou sférou prakticky používána. K bodu 4 a 5 Smyslem předkládaného návrhu je preferovat formou zvýhodnění ta z vozidel šetrnější k životnímu prostředí, která odpovídají přísnějším technickým normám a vyšší daní zatížit podnikatele provozující technicky zastaralá vozidla. Navrhuje se zavést po dobu šesti let systém snížení sazeb daně pro vozidla zajišťující lepší ekologický provoz administrativně méně náročným způsobem, při kterém by se pro uplatnění snížení daně prokazoval pouze údaj o první registraci vozidla v tuzemsku a zahraničí. Navrhovaným způsobem se zavede automatický posun výše slev, který bude stimulem pro provozovatele k obnově vozového parku a k vyřazování nejstarších a technicky zastaralých vozidel. Nový systém zohledňuje i nadále snížení sazeb daně u vozidel, která plní příslušné úrovně limitů emisí škodlivin ve výfukových plynech (kysličník uhelnatý, uhlovodíky, oxidy dusíku a u naftových motorů pevné částice) podle předpisů EHK OSN a směrnic ES a dále navíc zohledňuje snížení sazeb i u vozidel s nižšími emisemi CO 2, vozidel s možnými alternativními palivy a rovněž dalších vozidel s nejmodernějšími technickými parametry (pokud budou výrobci jako nová dodávána na trh), včetně osobních automobilů. Lhůta pro uplatnění snížení sazby daně by se stanovila ve dvou tříletých cyklech s odlišnou procentní sazbou a počítala by se dle kalendářních měsíců. Pro počátek běhu lhůty je rozhodný kalendářní měsíc, v němž došlo k první registraci v tuzemsku i zahraničí. Od tohoto měsíce včetně by se od zdaňovacího období roku 2008, počínaje 1. lednem 2008, počítalo snížení sazby o 48 %. Pokud půjde například o vozidlo s prvou registrací v průběhu roku 2007, plnící emisní normy EURO 4, případně limity vyšší úrovně a má tudíž dle současné právní úpravy sníženu sazbu do konce roku 2007 o 48 %, bude mít dle navrhované novely tuto sníženou sazbu až do průběhu roku 2010 (podle měsíce prvé registrace), a dále do
průběhu roku 2013 sníženu sazbu o 40%. Snížení sazby by se tedy uplatňovalo po dobu 6 let (72 kalendářních měsíců od data prvé registrace). Pokud budou na trh dodávána výrobci i jiná ekologická vozidla (snížení CO 2 emisí, nižší kouřivost a ostatní, jak jsou uvedena výše), vztahoval by se navrhovaný systém snížení daně přirozeně i na ně. K rychlejší obměně vozového parku podnikajících osob má přispět i zvýšení sazby daně o 25 % ( o 10% více oproti současné právní úpravě) u vozidel, poprvé registrovaných v ČR nebo v zahraničí do 31. prosince 1989. Z navrhovaného systému snížení daně jsou vyloučena vozidla odprodaná z majetku Armády České republiky pro civilní potřebu. Tato vozidla jsou odprodávána a pro civilní potřebu prvně registrována, i když v předcházejícím období byla již plně v armádních složkách využita. V návaznosti na nově navrhované ustanovení uvedené v bodě 4, je dosavadní obsah ustanovení 6 odstavce 9 nadbytečný, a proto se vypouští. Pokud jde o ustanovení nových odstavců 9 a 10, jsou navržena s ohledem na Směrnici 1999/62/ES, která v článku 6 odstavci 1 ukládá členským státům povinnost upravit sazby silniční daně u vozidel pro dopravu nákladů tak, aby nebyly pro vozidla s hmotností 12 a více tun nižší než minimální sazby uvedené v příloze I této směrnice. Tato povinnost byla splněna přijetím zákona č. 207/2002 Sb. Vzhledem k tomu, že směrnicí 2006/38/ES nebyla příloha I směrnice 1999/62/ES změněna, ani nebyly stanoveny minimální sazby daně pro vozidla s největší povolenou hmotností nad 3,5 tuny a méně než 12 tun a členské státy mohou dle čl. 6 směrnice poskytnout snížené sazby, navrhuje se proto snížení sazeb ve výši 100 % pro vozidla určená výlučně k přepravě nákladů s největší povolenou hmotností nad 3,5 tuny a méně než 12 tun. Pro tato vozidla s hmotností 12 a více tun se navrhuje snížení sazby o 48 % tak, aby nedošlo k překročení minimálních sazeb uvedených ve směrnici. V obou případech by šlo o vozidla, která nejsou používána neziskovými subjekty a občany k podnikatelským účelům. Pokud by však byla vozidla těchto osob použita k podnikání nebo v přímé souvislosti s podnikáním nebo k činnostem, z nichž plynoucí příjmy jsou předmětem daně z příjmů u právnických osob, byla pronajata k jakémukoliv účelu nebo použita v nákladní přepravě pro cizí potřeby, ztratila by výhodu snížení sazeb. Uvedené snížení sazeb daně by platilo bez ohledu na datum první registrace a stáří vozidla a týkalo by se vedle nepodnikajících občanů také neziskového sektoru a dalších subjektů napojených na státní rozpočet, které jsou demonstrativně vymezeny v ustanovení 18 odstavec 8 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Pokud jde o snížení sazby pro nákladní vozidla a jejich přípojná vozidla využívaná jako výcviková vozidla, jde o vozidla konstrukčně a technicky uzpůsobená pro praktický výcvik řidičů. Pokud by však byla použita jinak než pro praktický výcvik řidičů, (např. pro nákladní přepravu) nebo byla pronajata, ztratila by také výhodu snížení sazeb. K bodu 6 Vzhledem ke snížení sazeb daně o 48 % dle nově navrhovaného ustanovení v 6 odstavci 10 pro vozidla u neziskových subjektů a občanů, u kterých se předpokládá menší počet vozidel než u podnikajících osob, stanoví se v návrhu neplatit čtyři zálohy ročně, ale pouze zálohu jednu, a to k 15. prosinci. K bodu 7
Navrhovaná změna reaguje na úpravu předkládanou v 6 odst. 9 návrhu. Poplatníci daně, kteří by podle tohoto ustanovení neplatili silniční daň, by také nepodávali daňové přiznání, pokud by neměli daňovou povinnost u dalšího vozidla. K bodu 8 Na základě shody v rámci vypořádání připomínek z vnitřního a vnějšího připomínkového řízení, navrhuje se vypuštění speciálního ustanovení 17 odstavce 1 o snížení daně z důvodů tvrdosti ze zákona o silniční dani s tím, že do budoucnosti bude aplikováno ustanovení obecného daňového procesního předpisu, o prominutí daně. K čl. II a čl. III Předpokládaná účinnost tohoto zákona se stanoví dnem vyhlášení. Konstrukce zákona neumožňuje jeho použití v průběhu kalendářního roku (zdaňovacího období). V Praze dne 9.ledna 2008 předseda vlády ministr