Vztah a komunikace interního a externího auditora ve sféře vybraných účetních jednotek ČESKÝ INSTITUT INTERNÍCH AUDITORŮ Ing. Tomáš Bartoš ATLAS AUDIT s.r.o.
Témata Poslání interního auditora ve VÚJ Poslání auditora ve VÚJ Co spojuje obě profese S čím se auditor při komunikaci s interním auditorem musí vyrovnat MD a DAL profesí
Poslání interního auditora Cílem a předmětem činnosti interního auditu je obvykle auditorská a poradenská činnost zaměřující se na posouzení účinnosti procesů účetní jednotky v oblasti správy a řízení, řízení rizik a vnitřních kontrol (vnitřní kontrolní systém) a na zkvalitnění těchto procesů. Dosažení poslání a cílů organizace
Činnosti v oblasti vnitřního kontrolního systému Vyhodnocení vnitřního kontrolního systému Proveřování finančních a provozních informací Kontrola provozní činnosti Kontrola dodržování právních předpisů
Poslání externího auditora ve vztahu k VÚJ Ověřovací zakázky 420/2004 přezkoumávání hospodaření ÚSC Hlavní předmět Rozpočet *320* Nakládání s majetkem ÚSC - *zákonnost* Hlavní hledisko Dodržování zákonnosti 320/2001 Prověrky hospodaření PO Hlavní předmět Rozpočet Majetek Fondy Hlediska VKS, rizika, dodržování zákonnosti
Poslání externího auditora ve vztahu k VÚJ Ověřovací zakázky Role při procesu schvalování ÚZ Prověrkový charakter Proces vychází z ujištění Ale až audit účetní závěrky
Vzájemné vztahy Rizika Řízení podle rizik Plán ověřovacích prací Vnitřní kontrolní systém Dodržování právních předpisů
Vzájemná Komunikace ISA 610 projedná s ním, v jakém rozsahu to plánuje udělat, aby bylo možné aktivity obou subjektů koordinovat auditor se seznámí se zprávami zpracovanými interním auditem (a) zda byla práce interního auditu náležitě naplánována, provedena, dozorována, kontrolována a zdokumentována, (b) zda interní audit shromáždil dostatečné a vhodné důkazní informace, které mu umožňují dospět k přiměřeným závěrům, (c) zda jsou závěry, k nimž interní audit dospěl, správné s ohledem na dané okolnosti a zda jsou jím zpracované zprávy v souladu s výsledky provedených prací
Vzájemná Komunikace ISA 610 auditorské postupy prováděné interním auditem jsou obdobné těm, které provádí externí auditor k získání informací relevantních pro vyhodnocení rizik částečnou náhradu za důkazní informace, které by musel sám shromáždit
Vzájemná Komunikace ISA 610 Externí auditor nevyužije práci interního auditu, pokud dojde k závěru, že: (a) postavení interního auditu v rámci účetní jednotky a uplatňované zásady a postupy dostatečně nesvědčí o objektivitě interních auditorů, (b) interní audit není dostatečně odborně způsobilý, (c) přístup interního auditu není systematický a disciplinovaný, případně nezahrnuje řízení kvality.
Vzájemná Komunikace ISA 610 Objektivita schopnosti jednat bez předpojatosti, střetu zájmu ci bez přílišného ovlivňování ze strany jiných osob, jehož cílem je potlačit odborný úsudek (přímý přístup k osobám pověřeným správou a řízením) nemá povinnosti, které vzájemně kolidují zásady jeho odměňování uložily internímu auditu nějaká omezení interní auditoři členy příslušných profesních orgánů
Vzájemná Komunikace ISA 610 Odborná způsobilost interního auditu personálně zajištěn pravidla pro nábor interních auditoru, jejich školení a přidělování na jednotlivé zakázky znalosti účetního výkaznictví účetní jednotky cleny příslušných profesních orgánu
Vzájemná Komunikace ISA 610 Uplatňování systematického a disciplinovaného přístupu zdokumentované interní auditorské postupy nebo směrnice oblast vyhodnocení rizik pracovní programy dokumentace a reporting zavedl vhodné zásady a postupy v oblasti řízení kvality
MD a DAL profesí Příklady práce interního auditu, kterou může externí auditor využít ověřování souladu s požadavky právních předpisů audity nebo prověrky finančních informací dceřiných společností
MD a DAL profesí Diskuse a koordinace s interním auditem při jednáních s interním auditem o plánovaném využití jeho práce s cílem koordinovat aktivity obou subjektů Vzájemná informovanost o zjištěních reakce na rizika
MD a DAL profesí Postupy prováděné při posuzování adekvátnosti práce interního auditu Např. závěry a reakce na ně Opakované provedení práce interního auditu Nezávisle provede auditorské postupy s cílem ověřit platnost závěrů
MD a DAL profesí Výstupy auditora z ověřovacích zakázek Dodržování zákonnosti => 420 Mezery ve vnitřním kontrolním systému => 320 Nedostatky v účetní závěrce => procesu schvalování ÚZ Identifikovaná rizika => 420
Zamyšlení Nezávislost profesí Společnými silami eliminovat rizika => Zlepšovat vnitřní kontrolní systém Přispět k hospodárnému nakládání s veřejnými zdroji ATLAS AUDIT s.r.o. K Bílému vrchu 1717 250 88 Čelákovice E-mail: atlasaudit@iol.cz Tel.: 326 991 883 Mob.: 724 249 121