č.j.0/1612014..1.f0.?::qjh...~.f.d Ev.č. vyvěšení: Vyvěšeno dne:.../.::...:.!!...b../y Sňato dne Za správnost: Zdeňka Blažkov Podle zákona Č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorského standardu č. 52, dalších relevantních předpisů vydaných Komorou auditorů České republiky, podle ustanovení 42 zákona Č. 128/2000 Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů a podle ustanovení IO zákona 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "zákona 420/2004 Sb.") vydávám tuto zprávu za období od 1.1. 2013 do 31.12. 2013 pro Obec Mošnov. Zpráva o výsledcích přezkoumání hospodaření obce Mošnov za rok 2013 I. VŠEOBECNÉ INFORMACE Název obce Obec Mošnov se sídlem: Mošnov č.p, 175, PSČ 742 51 IČO: 00600792 Piezkum provedl: auditor Ing. Jiří Turoň číslo oprávnění 1907 místo podnikání: Havířov-Město, Palackého 689/2 Další osoby podílející se na přezkoumání hospodaření územního celku: Bc. Hana Mikešová Misto přezkoumání: Obecní úřad Mošnov č.p. 175. PSČ 742 51 Obdobf, ve kterém bylo přezkoumání hospodařeni provedeno: Dílčí přezkoumání hospodaření proběhlo dne 12. 12. 2013 Závěrečné přezkoumání hospodaření dne 26.3.2014 II. PŘEDMĚT PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Určena pro: Zastupitelstvo duben 20/./ obce Mošnov Předmětem přezkoumání jsou podle ustanovení 2 odst. I zákona Č. 420/2004 Sb., údaje o ročním hospodaření, tvořící součást závěrečného účtu podle 17 odst. 2 a 3 zákona Č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, a to: a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků, b) finanční operace týkající se tvorby a použiti peněžních fondů, c) finanční operace týkající se cizích zdrojů ve smyslu právních předpisů o účetnictví, d) vyúčtování a vypořádání finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, k rozpočtům krajů, k rozpočtům obcí, k jiným rozpočtům, ke státním fondům a k dalším osobám. 2
Předmětem přezkoumání v souladu s ustanovením 2 odst. 2 zákona č. 42012004 Sb. jsou dále oblasti: a) nakládání a hospodaření s majetkem ve vlastnictví územního celku, b) zadávání a uskutečňování veřejných zakázek, s výjimkou úkonů a postupů přezkoumaných orgánem dohledu, podle zákona 13712006 Sb., o veřejných zakázkách, ve znění pozdějších předpisů, obec v roce 2013 realizovala pouze zakázky malého rozsahu, c) stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi, d) zřizování věcných břemen k majetku územního celku, e) účetnictví vedené územním celkem. Obec Mošnov v roce 2013: a) neprovozovala podnikatelskou činnost a nevykázala v této činnosti žádné náklady a výnosy, b) neprováděla peněžní operace týkající se sdružených prostředků vynakládaných na základě smlouvy mezi dvěma nebo více územnimi celky, anebo na základě smlouvy s jinými právnickými nebo fyzickými osobami, c) nehospodařila s prostředky poskytnutými z Národního fondu a s dalšími prostředky ze zahraničí poskytnutými na základě mezinárodních smluv, d) nehospodařila s majetkem státu, e) nezastavila majetek obce ve prospěch třetích osob, f) neuzavřela nové smlouvy o ručení za závazky fyzických a právnických osob, předpisů, auditorským standardem Č. 52 a dalšími relevantními přepisy vydanými Komorou auditorů České republiky a s ustanoveními 2, 3, 10 a 17 odst. 2 zákona Č. 42012004 Sb. V souladu s těmito předpisy jsem povinen dodržovat etické normy a naplánovat a provést přezkoumání hospodařeni tak, abych získal omezenou jistotu, zda hospodaření Obce Mošnov je v souladu s hledisky přezkoumání hospodařeni (viz bod lil. této zprávy). V. RÁMCOVÝ ROZSAH PRACÍ Za účelem vykonání přezkoumání hospodaření Obce Mošnov byly použity postupy ke shromáždění dostatečných a vhodných důkazních informací. Tyto postupy jsou svým rozsahem menší než u zakázky poskytující přiměřenou jistotu a jsou auditorem aplikovány na základě jeho odborného úsudku včetně vyhodnocení rizik významných (materiálnich) chyb a nedostatků. Při vyhodnocování těchto rizik auditor bere v úvahu vnitřní kontrolni systém územního celku Obce Mošnov. Použité postupy zahrnují výběrový způsob šetření a významnost (materialitu) jednotlivých skutečností. VI. ZÁVĚR zprávy O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ A. VYJÁDŘENÍ K SOULADU HOSPODAŘENÍ S HLEDISKY PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ a proto přezkoumání operací v těchto oblastech nemohlo být provedeno. I) V rámci přezkoumání hospodaření Obce Mošnov jsem zjistil: a) že obec nesprávně proúčtovala do svého účetnictví majetek, se kterým hospodaří zřízená příspěvková organizace, m. HLEDISKA přezkoumání HOSPODAŘENÍ b) že neproúčtovala do nákladů předpokládanou spotřebu energií, 2) S výhradou uvedenou v předchozím odstavci jsem na základě mnou provedeného Předmět přezkoumání podle ustanovení 3 zákona Č. 42012004 Sb. (viz bod n. této přezkoumání hospodaření Obce Mošnov nezjistil žádnou další skutečnost, která by zprávy) se ověřuje z hlediska: mne vedla k přesvědčeni, že přezkoumávané hospodaření není ve všech významných (materiál nich) ohledech v souladu s hledisky přezkoumání hospodaření uvedenými v a) dodržování povinností stanovených zvláštními právními předpisy, bodě Ill. této zprávy. b) souladu hospodaření s finančními prostředky ve srovnání s rozpočtem, 3) Uživatele účetních informací rovněž upozorňuji na nadhodnocení aktiv na řádku c) dodržení účelu poskytnuté dotace nebo návratné finančni výpomoci a podmínek jejich použití, d) věcné a formální správnosti dokladů o přezkoumávaných operacích. Právni předpisy použité při přezkoumání hospodaření pokrývající výše uvedená hlediska jsou uvedeny v přílazea, která je nedílnou součástí této zprávy. B.n.16 a nadhodnoceni pasiv na řádku D.1I.9 o částku 361 600,-Kč. Jelikož transfer, ke kterému se vykázané údaje vztahují byl k 31.12.2013 vyúčtován měl být na těchto řádcích vykázán nulový zůstatek. Nadhodnocená aktiva na řádku B.II.16 jsem vyloučil z pohledávek pro výpočet ukazatele "podíl pohledávek na příjmech". B. VYJÁDŘENÍ OHLEDNĚ CHYB A NEDOSTATKŮ IV. DEFINOVÁNÍ ODPOVĚDNOSTÍ Zákon Č. 42012004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve zněni pozdějších předpisů, stanoví, abych ve zprávě uvedl Za hospodaření, které bylo předmětem přezkoumání a za jeho zobrazeni v účetních závěr podle ustanoveni 10 odst. 2 písmo d) a odst. 3 citovaného zákona. Toto ustanovení a finančních výkazech, je odpovědný statutární orgán Obce Mošnov, vyžaduje, abych ve své zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření uvedl, zda při přezkoumání hospodaření byly zjištěny chyby a nedostatky a v čem případně spočívaly. Mou úlohou je, na základě provedeného přezkoumání hospodaření, vydat zprávu o výsledku přezkoumání hospodařeni. Přezkoumání hospodařeni jsem provedl v souladu se zákonem Č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších 3 Při přezkoumání hospodaření byly <,jištěnychyby a nedostatky, které nemají závažnost nedostatků uvedených pod písmenem c) 4
Popis zjištěných chyb a nedostatků je uveden v příloze číslo B této zprávy, obsahující i označení dokladů, popřípadě jiných materiálů a podkladů sloužících jako podklad pro identifikaci chyb a nedostatků, která je nedílnou součástí této zprávy o výsledku přezkoumání. Doporučení uvedená v zápisu z dílčího přezkumu hospodaření obec akceptovala Místo a datum vyhotovení zprávy: V Havířově dne 7.4.2014 C. UPOZORNĚNÍ NA PŘÍPADNÁ RIZIKA V 1O, odst. 4), písmenu a) vyhlášky 420/2004 Sb., v platném znění je požadováno, aby zpráva obsahovala upozornění na případná rizika, která lze dovodit ze zjištěných chyb a nedostatků a která mohou mít negativní dopad na hospodaření územního celku v budoucnosti. V souvislosti se zjištěními uvedenými v příloze B této zprávy jsem neidentifikoval žádná významná rizika, která mohou mít negativní dopad na hospodaření územního celku v budoucnosti. Zprávaje sepsána ve 2 vyhotoveních obsahuje 6 stran a následuj/ci přílohy: Příloha A Přehled právních předpisů, jejichž soulad s přezkournávaným hospodařením auditor ověřil Příloha B Detailní popis zjištěných chyb a nedostatků podle IO, odst. 3), písmene b) zákona 42012004 Sb. a označení dokladů a jiných materiálů, ze kterých jednotlivá zjištění vycházejí Příloha C Finanční výkaz Fin 2-12 sestavený k 31.12. 2013 D. PODÍL POHLEDÁVEK A ZÁVAZKŮ NA ROZPOČTU OBCE MOŠNOV A PODÍL ZASTA VENÉHO MAJETKU NA CELKOVÉM MAJETKU OBCE MOŠNOV Obec Mošnov nemá k 31. 12.2013 žádný majetek zatížený zástavním právem, a proto podíl zastaveného majetku k celkovému majetku obce je nulový.... --~_. --..._......_-... _.......-... _..._........._..._. položka pro výpočet zdroj řádek tis. Kč podíl PČ 1. podíl pohledávek na příjmech 1. Dlouhodobé pohledávky (netto) rozvaha A.IV O 2. z toho splatné v roce 2014 smlouvy xx O 3. Krátkodobé pohledávky (netto) rozvaha 8.11 593,03 4. z toho pohledávky nezahrnované do výpočtu rozvaha 8.11.4 200,92 5. z toho vyloučené nadhodnocené pohledávky účet 346 8.11.16 361,6 6. pohledávky zahrnuté do výpočtu xx ř, 2. + ř.3 - ř.4 - ř. 5 30,51 7. příjmy po konsolidaci celkem Fin 2-12 M 4200 15844,07 2,47 2. podíl závazků na příjmech 8. dlouhodobé závazky rozvaha 0.11 361,6 9. z toho splatné v roce 2014 smlouvy xx O 10. krátkodobé závazky rozvaha 0.111 477,32 1l. z toho závazky nezahrnované do výpočtu rozvaha 0.111.7.a 33. 76,11 12. celkem zahrnuté závazky do čitatele ř. 9 + f. 10 - ř. 11 401,21 13. příjmy po konsolidaci celkem Fin 2-12 M 4200 15844,07 2,53 Oproti r. 2012 došlo pouze k upřesnění algoritmu výpočtu poměrových ukazatelů, nový algoritmus byl publikován ve Zprávách ministerstva financí pro finanční orgány obcí a krajů číslo 412013. Z dlouhodobých pohledávek a dlouhodobých závazků na řádcích I a 8 výše uvedené tabulky byly zahrnuty pouze závazky a pohledávky splatné v roce 2014. Odpovědný auditor: Ing. Jiří Turoň číslo oprávnění 1907 5 6
Příloha A Přehled právních předpisů, jejichž soulad s přezkoumávaným hospodařením auditor ověřil Při provádění přezkoumán! hospodaření auditor posuzuje soulad hospodaření nejméně s následujícími právními předpisy popř. jejich vybranými ustanoveními: ě. a) zákonem ě, 128/2000 Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů a souvisejícími prováděcími právními předpisy: nařízením vlády 3712003 Sb., o odměnách zastupitelstev, b) zákonem č, 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů a souvisejícími prováděcími právními předpisy: vyhláškou č. 32312002 Sb., o rozpočtové skladbě, ve znění pozdějších předpisů, vyhláškou č. 44912009 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů, rozpočtů územních samosprávných celků, rozpočtů dobrovolných svazků obcí a rozpočtů Regionálních rad regionů soudržnosti, ve znění pozdějších předpisů, která provádí některá ustanovení zákona č. 21812000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla), ve znění pozdějších předpisů, c) zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, a souvisejícími prováděcími právními předpisy: vyhláškou č. 41012009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, vyhláškou č. 38312009 Sb., o účetních záznamech v technické formě vybraných účetních jednotek a jejich předávání do centrálního systému účetních informací státu a o požadavcích na technické a smíšené formy účetních záznamů (technická vyhláška o účetních záznamech), českými účetními standardy pro některé vybrané účetní jednotky, které vedou účetnictví podle vyhlášky č. 41012009 Sb., (701 až 710), vyhláškou 27012010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků, vyhláškou 22012013 Sb., o požadavcích na schvalování účetních závěrek některých vybraných účetních jednotek (Pozn. Jelikož účetní závěrka obce a zřízených PO sestavená k rozvahovému dni 31.12.2012 byla schválena před účinností této vyhlášky nemusela obec v roce 2013 používat schvalovacl postupy uvedené v této vyhlášce. Jelikož přezkum hospodaření za rok 2013 byl dokončen před schválením účetní závěrky sestavené k rozvahovému dni 31.12. 2013, nebylo dodržování vyhlášky v rámci piezkumu hospodaření za rok 2013 posuzováno. Jelikož účetní závěrka obce bude samostatně schvalována nejsou již účetní výkazy součástí této zprávy) d) zákonem 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, ve znění pozdějších předpisů, e) zákonem 262/2004 Sb. Sb., zákoník práce, a souvisejícími prováděcími právními předpisy: nařízením vlády č. 56412006 Sb., o platových poměrech zaměstnanců ve veřejných službách a správě, ve znění pozdějších předpisů, provádějící některá ustanovení zákona č. 26212006 Sb., zákoník práce, ve znění pozdějších předpisů. 7 Příloha B Detailní popis zjištěných chyb a nedostatků podle 10, odst. 3), písmene b) zákona 420/2004 Sb. a označení dokladů a jiných materiálů, ze kterých jednotlivá zjištění vycházejí I. Obec je zřizovatelem příspěvkové organizace Základní škola a Mateřská škola Mošnov, příspěvková organizace, okres Nový ličín. Dne 29. I. 2004 uzavřela obec smlouvu o výpůjčce, kterou byl příspěvkové organizace vypůjčen nemovitý majetek ve vlastníctví obce používaný k činnosti PO. V dodatku č. 3 ke zřizovací listině této příspěvkové organízace ze dne 4.3. 2010 je v části VI. uvedeno, že,,zřizovatel předává příspěvkové organízaci k hospodaření nemovitý majetek, který je uveden v příloze č. 1 této zřizovací listiny". Hospodaření s nemovitým majetkem bylo tedy řešeno ve 2 právních režimech. Zatímco u výpůjčky účtuje o majetku na svých rozvahových účtech vlastník majetku a tedy obec, u předaného majetku k hospodaření o tomto majetku účtuje PO. Do 31.12. 2012 o majetku ve své rozvaze neúčtovala ani obec ani PO, neboť PO vycházela z ustanovení smlouvy o výpůjčce o obec z ustanovení zřizovací listiny. Z tohoto důvodu obec v roce 2013 naúčtovala nemovitý majetek v celkové pořizovací hodnotě takto: a) budova mateřské školy č.p. 159 z roku 1926 485 385,-Kč, b) budova základní školy z roku 1924 I 536 346,55 K c) čistička odpadních vod z roku 2001 199105,-Kč Při zaúčtování majetku se obec dopustila těchto chyb: a) Při naúčtování majetku bylo naúčtováno i opotřebení tohoto majetku do 31.12. 2013 na příslušný účet oprávek. Toto opotřebení v celkové výši I 054 513,-Kč bylo v plné výši proúčtováno do nákladů na účet 551. Správně měly být na účtu 551 zachyceny pouze odpisy vztahující se k roku 2013, dále odpisy za rok 2012 (jako oprava nákladů minulých účetních období). Opotřebení za dobu od pořízení do 31.12. 20 II mělo být zachyceno na účtu 406 jako změna metody. Takto jsou náklady roku 2013 na účtu 551 nadhodnoceny o 913 273,-Kč. b) Na budovu základní školy byl poskytnut v minulosti investiční transfer ve výši 283 868,55 Kč. Obec v souladu s ČÚS 708 a 709 spočítala transferový podíl a ve věcné a časové souvislosti proúčtovala zúčtování transferového podílu v celkové výši 130602,68,-Kč do výnosů na účet 672. Správně mělo být na účtu 672 zachyceno pouze zúčtování investičního transferu vztahující se k odpisům roku 2013 a k odpisům za rok 2012 jako oprava výnosů minulých účetních období. Zúčtování investičního transferu za období do 31.12. 2011 mělo být zachyceno na účtu 401. Takto jsou výnosy na účtu 672 nadhodnoceny 0113 567,-Kč. 2. Obec vykazuje k 31. 12.2013 na účtu 314 uhrazené zálohy na spotřebované energie v roce 2013 ve výši 193 576,-Kč. V 3 odst. I zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, v platném znění, je stanoveno, že do účetního období se účtuje o veškerých nákladech a výnosech, které s ním věcně a časově souvisí, a to bez ohledu na okamžik jejich zaplacení nebo přijetí. I přesto, že zálohy na energie nebyly do konce účetního období vyúčtovány, měla obec proúčtovat do nákladů prostředníctvím dohadného účtu pasivního (účet 389) předpokládanou výši spotřeby energií ve vztahu k těmto uhrazeným zálohám. 8
Příloha E Finanční výkaz Fin 2-12 (přehled pro hodnocení plnění rozpočtu územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obci) sestavený k 31. 12.2013 9