Zpráva nezávislého auditora o výsledku přezkoumáni hospodařeni za rok 2013 Obec Lipno nad Vltavou Datum vydání: 21. 5. 2014 IBDO
IBDO Tel.: +420385102511 Fax: +420 385 102 529 www.bdo.cz BOO eb s. r. o. Oto Ostrčila 18 České 8udějovice 37005 ÚSC, u něhož bylo provedeno přezkoumání hospodaření: Obec Lipno nad Vltavou Lipno nad Vltavou 83 Identifikační číslo: 00245976 Zpráva auditora je určena: zastupitelstvu obce Ověřované období: 1. leden 2013 až 31. prosinec 2013 Přezkoumání hospodaření provedli: BDOCB S. r. o., oprávnění KA ČR č. 094 Ot. Ostrčila 18 České Budějovice Auditoři: Ing. Vladimír Ambrož, oprávnění KA ČR Č. 0129 Ing. Miroslav Souček, oprávnění KA ČR č. 1660 Asistenti auditora: Ing. Radka Broulíková Ing. Monika Lexová Místo provádění přezkoumání: Obecní úřad Lipno nad Vltavou a kancelář BDOCB s.r.o. Období provádění závěrečného přezkoumání: 25. 3. 2014-22.4.2014, 14. 5. - 15. 5. 2014 Přílohy: 1 - Přehled právních předpisů, jejichž soulad s přezkoumávaným hospodařením auditor ověřil 2 - Popis zjištěných chyb a nedostatků podle 10 zákona č. 420/2004 Sb., včetně doporučení 3 - Účetní závěrka, kterou tvoří rozvaha, výkaz zisku a ztráty, příloha 4 - Finanční výkaz (přehled pro hodnocení plnění rozpočtu územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí) BOOCBS. r. o., česká společnost s ručením omezen;im lič 49 02 33 06, registrována u Rejstříkového soudu České Budějovice, oddíl C, vložka 3151, auditorské oprávnění Komory auditorů CR č. 094) je členem BOO International Limited (společnosti s ručením omezeným registrované ve Velké Británii) a je součástí mezinárodní sítě nezávislých Členských firem BOO.
1800 Tel.: +420385102511 Fax: +420385102529 www.bdo.cz BOO CB s. r. o. Oto Ostrčila 18 České Budějovice 37005 Zpráva o výsledku přezkoumáni hospodařeni (určená zastupitelstvu obce Lipno nad Vltavou) Provedli jsme přezkoumání hospodaření Obce Lipno nad Vltavou za rok 2013 na základě údajů o ročním hospodaření obce. Za hospodaření, které bylo předmětem přezkoumání, a za jeho zobrazení v účetních a finančních výkazech je odpovědný statutární orgán obce. Naší úlohou je, na základě provedeného přezkoumání hospodaření, vydat zprávu o výsledku přezkoumání hospodaření. Přezkoumání hospodaření jsme provedli v souladu se zákonem č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, se zákonem č. 9312009 Sb., o auditorech, s auditorským standardem č. 52 o přezkoumání hospodaření územních samosprávných celků a dalšími relevantními předpisy vydanými Komorou auditorů České republiky. V souladu s těmito předpisy jsme povinni dodržovat etické normy a naplánovat a provést přezkoumání hospodaření tak, abychom získali omezenou jistotu, zda hospodaření Obce Lipno nad Vltavou za rok 2013 je v souladu s hledisky přezkoumání hospodaření (viz. níže). Předmětem přezkoumání jsou podle ustanovení 2 odst. 1 zákona Č. 42012004 Sb., údaje o ročním hospodaření, tvořící součást závěrečného účtu podle 17 odst. 2 a 3 zákona č. 25012000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů ve znění pozdějších předpisů, a to: plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků, finanční operace, týkající se tvorby a použití peněžních fondů, náklady a výnosy podnikatelské činnosti územního celku, peněžní operace, týkající se sdružených prostředků vynakládaných na základě smlouvy mezi dvěma nebo více územními celky, anebo na základě smlouvy s jinými právnickými nebo fyzickými osobami, finanční operace, týkající se cizích zdrojů ve smyslu právních předpisů o účetnictví, hospodaření a nakládání s prostředky poskytnutými z Národního fondu a s dalšími prostředky ze zahraničí poskytnutými na základě mezinárodních smluv, vyúčtování a vypořádání finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, k rozpočtům krajů, k rozpočtům obcí, k jiným rozpočtům, ke státním fondům a k dalším osobám. Předmětem přezkoumání v souladu s ustanovením 2 odst. 2 zákona Č. 42012004 oblasti: Sb. jsou dále nakládání a hospodaření s majetkem ve vlastnictví územního celku, nakládání a hospodaření s majetkem státu, s nímž hospodaří územní celek, zadávání a uskutečňování veřejných zakázek, s výjimkou úkonů a postupů přezkoumaných orgánem dohledu podle zákona Č. 13712006 Sb., o veřejných zakázkách, ve znění pozdějších předpisů, BOOCS s. r. O., česká společnost s ručením omezenim (IČ49 0233 06, registrována u Rejstříkového soudu České Budějovice, oddíl C, vložka 3151, auditorské oprávnění Komory auditorů CRč. 094) je členem BOOInternational Limited (společnosti s ručením omezeným registrované ve Velké Británii) a je součástí mezinárodní sítě nezávislých členských firem BOO.
1800 Tel.: +420385102511 Fax: +420385102529 www.bdo.cz BOO CB s. r. o. Ot. Ostrčila 18 České Budějovice 37005 stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi, ručení za závazky fyzických a právnických osob, zastavování movitých a nemovitých věcí ve prospěch třetích osob, zřizování věcných břemen k majetku územního celku, účetnictví vedené územním celkem. Předmět přezkoumání podle ustanovení 3 zákona č. 42012004 Sb., se ověřuje z hlediska: dodržování povinností stanovených zvláštními právními předpisy, souladu hospodaření s finančními prostředky ve srovnání s rozpočtem, dodržení účelu poskytnuté dotace nebo návratné finanční výpomoci a podmínek jejich použití, věcné a formální správnosti dokladů o přezkoumávaných operacích. Právní předpisy použité při přezkoumání hospodaření pokrývající výše uvedená hlediska jsou uvedeny v příloze č. 1, která je nedílnou součástí této zprávy. Za účelem vykonání přezkoumání hospodaření Obce Lipno nad Vltavou byly použity postupy ke shromáždění dostatečných a vhodných důkazních informací. Tyto postupy jsou svým rozsahem menší než u zakázky poskytující přiměřenou jistotu a jsou auditorem aplikovány na základě jeho odborného úsudku včetně vyhodnocení rizik významných (materiálních) chyb a nedostatků. Při vyhodnocování těchto rizik auditor bere v úvahu vnitřní kontrolní systém Obce Lipno nad Vltavou. Použité postupy zahrnují výběrový způsob šetření a významnost (materialitu) jednotlivých skutečností. Obec Lipno nad Vltavou je v další textu uváděna pouze jako "Obec". BOOCB s. r. O., česká společnost s ručením omezenim (IČ 49 02 33 06, registrovana U Rejstříkového soudu České Budějovice, oddíl C, vložka 3151, auditorské oprávnění Komory auditorů CR Č. 094) je členem BOO International Limited (společnosti s ručením omezeným registrované ve Velké Británii) a je součásti mezinárodní sítě nezávislých členských firem BOO.
IBDO Tel.: +420385102511 Fax: +420385102529 www.bdo.cz BDO CB s. r. o. Oto Ostrčila 18 České Budějovice 37005 Závěr zprávy o výsledku přezkoumáni hospodařeni A. VYJÁDŘENíK SOULADUHOSPODAŘENíS HLEDISKYPŘEZKOUMÁNíHOSPODAŘENí Na základě námi provedeného přezkoumání hospodaření Obce Lipno nad Vltavou jsme nezjistili žádnou skutečnost, která by nás vedla k přesvědčení, že přezkoumávané hospodaření není ve všech významných (materiálních) ohledech v souladu s hledisky přezkoumání hospodaření uvedenými výše v této zprávě. B. VYJÁDŘENíOHLEDNĚCHYBA NEDOSTATKŮ Zákon Č. 42012004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů, stanoví, abychom ve zprávě uvedli závěr podle ustanovení 10 odst. 2 písm. d) a odst. 3 citovaného zákona. Toto ustanovení vyžaduje, abychom ve své zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření uvedli, zda při přezkoumání hospodaření byly zjištěny chyby a nedostatky a v čem případně spočívaly, a to bez ohledu na jejich významnost (materialitu) a jejich vztah k hospodaření Obce Lipna nad Vltavou jako celku. při přezkoumání hospodaření územního celku Obec Lipno nad Vltavou za rok 2013 jsme zjistili chyby a nedostatky uvedené v ustanovení 10 odst. 3 písm. b). Popis zjištěných chyb a nedostatků je uveden v příloze Č. 2, obsahující i označení dokladů a jiných materiálů sloužících jako podklad pro identifikaci chyb a nedostatků, která je nedílnou součástí této zprávy o výsledku hospodaření. C. PODíl POHLEDÁVEKA ZÁVAZKŮNA ROZPOČTUA PODíl ZASTAVENÉHOMAJETKU NA CELKOVÉMMAJETKU Podíl pohledávek na rozpočtu A Vymezení pohledávek 4477 383,56 Kč B Vymezení rozpočtových příjmů 35 130586,93 Kč AI B*100% Výpočet podílu pohledávek na rozpočtu 12,74 % Celková hodnota dlouhodobých pohledávek v netto hodnotě činí 1 283680,' Kč. BOO CS s. r. O., česká společnost s ručením ome2en~m!ič 49 02 33 06, registrována u Rejstříkového soudu České Budějovice, oddíl C, vložka 3151, auditorské oprávnění Komory auditorů CR c. 094) je členem BOO International Limited (společnosti s ručením omezeným registrované ve Velké Británii) a je součástí mezinárodní sítě nezávislých členských firem BOO.
1800 Tel.: +420385102511 Fax: +420385102 529 www.bdo.cz BOO CB s. r. o. Oto Ostrčila 18 České Budějovice 37005 Podíl závazků na rozpočtu C Vymezení závazků 2650505,00 Kč B Vymezení rozpočtových příjmů 35130586,93 Kč CI B*100% Výpočet podílu závazků na rozpočtu 7,54 % Celková hodnota dlouhodobých závazků činí 17083040,' Kč. Podíl zastaveného majetku na celkovém majetku D Vymezení zastaveného majetku 44785391,90 Kč E Vymezení majetku pro výpočet ukazatele 503966280,74 Kč D/E*100% Výpočet podílu zastaveného majetku na celk. maj. 8,89 % V Českých Budějovicích dne 21. 5. 2014 BDOCB s. r. o., auditorské oprávnění č. 094 zastoupená partnerem: Ing. Vladimír Ambrož auditorské oprávnění Č. 0129 BOOes S. r. O., česká společnost s ručením omezený'm (IČ49 02 n 06, registrována u Rejstříkového soudu České Budějovice, oddíl C, vložka 3151, auditorské oprávnění Komory auditorů CRč. 094) je členem BOOInternatíonal Limited (společností s ručením omezeným registrované ve Velké Britámi) a je součástí mezinárodní sítě nezávislých členských firem BOO.
Příloha č. 1 Přehled právních předpisů, s nimiž auditor u přezkoumávaného hospodareni ověřil soulad Při provádění přezkoumání hospodaření auditor posuzuje soulad hospodaření s nejméně následujícími právními předpisy popř. jejich vybranými ustanovením: zákonem č. 42012004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů, vyhláškou č. 44912009 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů, rozpočtů územních samosprávných celků, rozpočtů dobrovolných svazků obcí a rozpočtů Regionálních rad regionů soudržnosti, ve znění pozdějších předpisů, která provádí některá ustanovení zákona č. 21812000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla), ve znění pozdějších předpisů, zákonem č. 25012000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, a souvisejícími prováděcími právními předpisy, vyhláškou č. 32312002 Sb., o rozpočtové skladbě, ve znění pozdějších předpisů, zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, a souvisejícími prováděcími právními předpisy, vyhláškou č. 41012009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, vyhláškou č. 38312009 Sb., o účetních záznamech v technické formě vybraných účetních jednotek a jejich předávání do centrálního systému účetních informací státu a o požadavcích na technické a smíšené formy účetních záznamů (technická vyhláška o účetních záznamech), českými účetními standardy pro některé vybrané účetní jednotky, které vedou účetnictví podle vyhlášky č. 41012009 Sb., zákonem č. 12812000 Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů, zákonem č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, ve znění pozdějších předpisů, zákonem č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení výnosů některých daní územním samosprávným celkům a některým státním fondům (zákon o rozpočtovém určení daní), ve znění pozdějších předpisů, nařízení vlády č. 56412006 Sb., o platových poměrech zaměstnanců ve veřejných službách a správě, ve znění pozdějších předpisů, provádějící některá ustanovení zákona č. 262/2006 Sb., zákoník práce, ve znění pozdějších předpisů Strana 1 Přílohy č. 1
Příloha č. 2 Popis zjištěných chyb a nedostatků podle 10 zákona č. 420/2004 Sb. včetně doporučeni Vnitřní směrnice Při ověřování vnitřních směrnic používaných v obci pro vedení účetnictví byly zjištěny následující nesrovnalosti: Směrnice č. 2 - pro evidenci a účtování majetku o o u definice druhů majetku je u drobného dlouhodobého hmotného majetku stanoveno, že u majetku s pořizovací cenou do 3 000, - Kč se účtuje na podrozvahu na účty 90-99. Je vhodnější přímo stanovit, že se účtuje na účet 902 - Jiný drobný dlouhodobý hmotný majetek (na jiný podrozvahový účet nelze), chybí ustanovení, jak se postupuje v případě drobného dlouhodobého nehmotného majetku v pořizovací ceně do 7 000,- Kč, o je stanoveno, že u dlouhodobého nehmotného majetku se při pořízení účtuje účetním zápisem MD 018/ D 321 - správně by mělo být účtováno pomocí účtu 041 - Nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek (u hmotného majetku je to již správně), o v bodě c) je u dlouhodobého hmotného majetku s pořizovací cenou nad 40 000, - Kč stanoveno, že se majetek účetně neodepisuje (správně je, že se odepisuje), o stejné platí i pro dlouhodobý nehmotný majetek - bod c) dané směrnice. Směrnice č. 3 - harmonogram účetní závěrky o je definováno, že termíny pro harmonogram účetní závěrky jsou stanoveny v souladu s Technickou vyhláškou č. 38312009 Sb., ve znění novely č. 43712011. Upozorňujeme, že novela platná pro rok 2013 má číslo 46112012 Sb., o dále je uvedeno, že obec sestavuje roční účetní výkazy, a to rozvahu, výkaz zisku a ztráty, přílohu k účetní závěrce, přehled o peněžních tocích a přehled vlastního kapitálu. Výkaz cash flow ani přehled vlastního kapitálu nejsou v obci sestavovány. Směrnice č_ 4 - poskytování a účtování cestovních náhrad o je stanoveno, že se používají sazby dle vyhlášky č. 42912011 Sb., která je platná od 1. 1. 2012. Upozorňujeme, že pro rok 2013 je platná nová vyhláška č. 47212012 Sb. Směrnice o odpisovém plánu na rok 2013 o v bodě 5.1 je stanoveno, že předmětem odepisování je technické zhodnocení drobného dlouhodobého nehmotného majetku, pokud náklady za rok nepřevýší částku 60 000, - Kč. Správné znění je, pokud náklady za rok převýší danou částku. Strana 1 Přílohy č. 2
Doporučujeme, i s ohledem na vydání nového občanského zákoníku a s tím související aktualizace účetních předpisů, aktualizovat znění vnitřních směrnic tak, aby odpovídaly pravidlům a metodám používaných v obci a platné legislativě od roku 2014. Dále bychom chtěli upozornit na novou vyhlášku č. 22012013 Sb., o požadavcích na schvalování účetních závěrek některých vybraných účetních jednotek a doporučujeme připravit směrnici (pokyny), podle které budou schvalovány účetní závěrky jak obce, tak i vlastní příspěvkové organizace - školy. Pořízení software KEOv operačním systému Windows Dne 3.9.2013 obec zařadila do užívání software KEO (přechod na jiný operační systém), a to na účet 018 - Drobný dlouhodobý nehmotný majetek ve výši Kč 25047,-. Zároveň došlo k jeho odepsání na vrub nákladů 558 - Náklady z drobného dlouhodobého majetku. Při ověřování vzorku nákladů bylo zjištěno, že existují další náklady spojené s reinstalací a zaváděním nového software. Jedná se o doklad č. 13-988-01447 ve výši Kč 2 541,- a doklad č. 13-001-00619 ve výši Kč 11 325,60. Oba doklady jsou za zavádění a reinstalaci software KEOa byly proúčtovány na vrub nákladů na účet 518 - Ostatní služby. Upozorňujeme, že pokud se jedná skutečně o náklady související s pořízením nového software, měly být součástí pořizovací ceny drobného majetku. Tzn. o tyto částky měla být navýšena pořizovací cena na účtu 018 - Drobný dlouhodobý nehmotný majetek a Odepsána na vrub účtu 558 - Náklady z drobného dlouhodobého majetku (nyní jsou tyto náklady na MD účtu 518 - Ostatní služby). Další možností bylo považovat náklady na reinstalaci software KEOza technické zhodnocení, které nedosáhlo hranice pro technické zhodnocení (60.000,- Kč), účtovat o něm přímo do nákladů a na kartě majetku jen provést poznámku o přechodu na nový operační systém. Zš a MŠ Lipno nad Vltavou Zastupitelstvo schválilo dne 19. 2. 2014 účetní závěrku své příspěvkové organizace ZŠ a MŠ Lipno nad Vltavou za rok 2013, která je i součástí závěrečného účtu obce. Bylo zjištěno, že příloha dané příspěvkové organizace neobsahuje všechny náležitosti dle Vyhlášky č. 41012009 Sb. (např. nejsou uvedeny žádné texty). Doporučujeme zvýšit pozornost při kontrole vlastní příspěvkové organizace, zvážit i provedení její průběžné kontroly. Při schvalování účetní závěrky by mělo být postupováno v souladu s novou vyhláškou č. 22012013 Sb., o požadavcích na schvalování účetních závěrek některých vybraných účetních jednotek, která definuje, jaké mají být podklady pro schvalování, jaké mají být přijaté postupy a jaká je organizace činností související se schvalováním dané závěrky. Příloha k ÚZ Při ověřování přílohy k účetní závěrce za účetní období 2013 byly zjištěny následující nesrovnalosti: Chybí detailní rozpis u bodu A.8 - podmíněnost nabytí právních účinků vkladu do katastru nemovitostí. Je pouze konstatováno, že tato situace existuje bez konkrétních položek (v příloze účetní závěrky za předchozí účetní období toto rozepsáno bylo), Strana 2 Přílohy č. 2
není vyplněn bod E.2 - doplňující informace k položkám výkazu zisku a ztráty (bod E.1 platný pro rozvažné účty je správně vyplněn detailně), chybí vyplnění bodu K - ocenění dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku určeného k prodeji reálnou hodnotou. Doporučujeme věnovat větší pozornost při sestavování přílohy účetní závěrky tak, aby splňovala požadavky stanovené vyhláškou č. 41012009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona o účetnictví. Místní poplatek Při ověřování vzorku výnosů na účtu 606 - Výnosy z místních poplatků bylo zjištěno, že poplatek za užívání veřejného prostranství (doklad 13-988-03134 ze dne 12.8.2013, pokladní doklad P/145) ve výši 100,- Kč byl zaúčtován na položku rozpočtové skladby 1361 - Správní poplatky. Z tohoto důvodu se nerovná zůstatek účtu 605 - Výnosy ze správních poplatků, který je 11 920,- Kč položce 1361 - Správní poplatky, jejíž hodnota je 12020,- Kč. Poplatek měl být zaúčtován na položku 1343 - Poplatek za užívání veřejného prostranství. Podmíněné pohledávky a závazky Na účet 932 - Dlouhodobé podmíněné pohledávky ze smluv o prodeji dlouhodobého majetku byla zaúčtována výše budoucích záloh na kupní cenu pozemku v celkové výši 370 360,- Kč, z toho 122 680, Kč je splatných do 31. 12. 2014. Na účet 934 - Dlouhodobé podmíněné pohledávky z jiných smluv je zaúčtována část daru ve výši 1 000000, Kč, kterou se dárce dle darovací smlouvy zavazuje uhradit nejpozději do 30. 9. 2014. Na účet 972 - Dlouhodobé podmíněné závazky ze smluv o pořízení dlouhodobého majetku je zaúčtován závazek uhradit kupní cenu ve výši 2 757000, Kč po předložení schvalovací doložky od schvalujícího ministerstva. Termín předložení kopie schvalovací doložky není ve smlouvě blíže specifikován, nelze tedy tento podmíněný závazek považovat za dlouhodobý. V souladu s 48 vyhlášky č. 41012009 Sb. se za krátkodobé pohledávky a závazky považují takové, u nichž účetní jednotka předpokládá, že splnění všech podmínek pro provedení účetního zápisu v hlavní knize nastane v období do jednoho roku včetně. Výše uvedené pohledávky a závazek měly být tedy zaúčtovány na účtech 931 - Krátkodobé podmíněné pohledávky ze smluv o prodeji dlouhodobého majetku (122 680, Kč), 933 - Krátkodobé podmíněné pohledávky z jiných smluv (1 000000, Kč) a 971 - Krátkodobé podmíněné závazky ze smluv o pořízení dlouhodobého majetku (2 757000, Kč). Strana 3 PřílOhy č. 2
Ostatní dlouhodobá podmíněná pasiva V minulých obdobích obec čerpala dotace např. na cyklistickou stezku, rekonstrukci bytových jednotek, rekonstrukci bytového domu nebo na vodovod Frymburk - Lipno nad Vltavou. Ve smlouvách o poskytnutí dotace je uveden závazek obce daný majetek nepřevést do vlastnictví třetích subjektů po určitou dobu. O těchto podmíněných závazcích není na podrozvahovou evidenci účtováno. Doporučujeme závazky vyplývající z dotačních titulů evidovat na účtu 986 - Ostatní dlouhodobá podmíněná pasiva. Strana 4 Přílohy Č. 2