Trestněprávní limity výkonu účetní profese. Jan Molín katedra finančního účetnictví a auditingu Vysoká škola ekonomická v Praze

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Trestněprávní limity výkonu účetní profese. Jan Molín katedra finančního účetnictví a auditingu Vysoká škola ekonomická v Praze"

Ludmila Ševčíková
před 8 lety
Počet zobrazení:

1 Trestněprávní limity výkonu účetní profese Jan Molín katedra finančního účetnictví a auditingu Vysoká škola ekonomická v Praze

2 Problémové okruhy Jaké jsou limity zveřejňování nepravdivých účetních informací vymezené českým trestním právem? Jak nahlíží trestní právo na daňové podvody? Další limity pro poskytování nepravdivých (účetních) informací Je třeba se bát profesní odpovědnosti? Jak je to s trestní odpovědností samotné společnosti (právnické osoby)?

Další limity pro poskytování nepravdivých (účetních) informací Je třeba se bát

3 I. Účetní podvody II. Daňové podvody III. Další druhy podvodů IV. Profesní odpovědnost V. TOPO 3 / 13 Účetní podvody v trestním zákoníku (1) Trestný čin Zkreslování údajů o stavu hospodaření a jmění podle 254 TZ Ten, kdo úmyslně: v účetních knihách, zápisech nebo jiných dokladech uvede nepravdivé nebo hrubě zkreslené údaje a ohrozí tak majetková práva jiného nebo včasné a řádné vyměření daně, bude potrestán odnětím svobody až na 2 léta nebo zákazem činnosti

254 TZ Ten, kdo úmyslně: v účetních knihách, zápisech nebo jiných dokladech uvede nepravdivé nebo hrubě zkreslené

4 I. Účetní podvody II. Daňové podvody III. Další druhy podvodů IV. Profesní odpovědnost V. TOPO 4 / 13 Účetní podvody v trestním zákoníku (2) Tohoto trestného činu se dopustí i ten, kdo úmyslně nevede účetní knihy, zápisy nebo jiné doklady sloužící k přehledu o stavu hospodaření a majetku nebo k jejich kontrole, ač je k tomu podle zákona povinen, nebo kdo účetní knihy, zápisy nebo jiné doklady změní, zničí, poškodí, učiní neupotřebitelnými nebo zatají a ohrozí tak majetková práva jiného nebo včasné a řádné vyměření daně Další případy: vztahy k obchodnímu rejstříku

doklady sloužící k přehledu o stavu hospodaření a majetku nebo k jejich kontrole, ač je k tomu podle zákona povinen, nebo kdo účetní knihy,

5 I. Účetní podvody II. Daňové podvody III. Další druhy podvodů IV. Profesní odpovědnost V. TOPO 5 / 13 Daňové trestné činy (1) Trestný čin Zkrácení daně, poplatku a podobné povinné platby podle 240 TZ Ten, kdo úmyslně ve větším rozsahu zkrátí daň, clo, pojistné na sociální zabezpečení, příspěvek na státní politiku zaměstnanosti, pojistné na úrazové pojištění, pojistné na zdravotní pojištění, poplatek nebo jinou podobnou povinnou platbu anebo vyláká výhodu na některé z těchto povinných plateb, bude potrestán odnětím svobody na 6 měsíců až 3 léta nebo zákazem činnosti

rozsahu zkrátí daň, clo, pojistné na sociální zabezpečení, příspěvek na státní politiku zaměstnanosti, pojistné na úrazové pojištění, pojistné

6 I. Účetní podvody II. Daňové podvody III. Další druhy podvodů IV. Profesní odpovědnost V. TOPO 6 / 13 Daňové trestné činy (2) Trestný čin Neodvedení daně, pojistného na sociální zabezpečení a podobné povinné platby podle 241 TZ Ten, kdo jako zaměstnavatel nebo plátce ve větším rozsahu úmyslně nesplní svoji zákonnou povinnost za zaměstnance nebo jinou osobu odvést daň, pojistné na sociální zabezpečení, příspěvek na státní politiku zaměstnanosti nebo pojistné na zdravotní pojištění, bude potrestán odnětím svobody až na 3 léta nebo zákazem činnosti

Ten, kdo jako zaměstnavatel nebo plátce ve větším rozsahu úmyslně nesplní svoji zákonnou povinnost za zaměstnance nebo jinou osobu odvést

7 I. Účetní podvody II. Daňové podvody III. Další druhy podvodů IV. Profesní odpovědnost V. TOPO 7 / 13 Úvěrový podvod Trestný čin Úvěrový podvod podle 211 TZ Ten, kdo při sjednávání úvěrové smlouvy nebo při čerpání úvěru úmyslně uvede nepravdivé nebo hrubě zkreslené údaje nebo podstatné údaje zamlčí, bude potrestán odnětím svobody až na 2 léta nebo zákazem činnosti Stejně bude potrestán, kdo bez souhlasu věřitele, v nikoli malém rozsahu, úmyslně použije prostředky získané účelovým úvěrem na jiný než určený účel

úvěru úmyslně uvede nepravdivé nebo hrubě zkreslené údaje nebo podstatné údaje zamlčí, bude potrestán odnětím svobody až na 2

8 I. Účetní podvody II. Daňové podvody III. Další druhy podvodů IV. Profesní odpovědnost V. TOPO 8 / 13 Pojistný podvod Trestný čin Pojistný podvod podle 210 TZ Ten, kdo úmyslně uvede nepravdivé nebo hrubě zkreslené údaje nebo podstatné údaje zamlčí, a to: a) v souvislosti s uzavíráním nebo změnou pojistné smlouvy, b) v souvislosti s likvidací pojistné události, nebo c) při uplatnění práva na plnění z pojištění nebo jiné obdobné plnění, bude potrestán odnětím svobody až na 2 léta, zákazem činnosti nebo propadnutím věci Stejně bude potrestán, kdo v úmyslu opatřit sobě nebo jinému prospěch vyvolá nebo předstírá pojistnou událost, a způsobí tak na cizím majetku škodu nikoli nepatrnou

souvislosti s uzavíráním nebo změnou pojistné smlouvy, b) v souvislosti s likvidací pojistné události, nebo c) při uplatnění práva na plnění z pojištění nebo jiné obdobné

9 I. Účetní podvody II. Daňové podvody III. Další druhy podvodů IV. Profesní odpovědnost V. TOPO 9 / 13 Subjekt trestného činu Pachatel: ten, kdo svým jednáním naplnil znaky skutkové podstaty trestného činu nebo jeho pokusu či přípravy (je-li příprava trestná) Spolupachatel Účastník organizátor návodce pomocník

TOPO 9 / 13 Subjekt trestného činu Pachatel: ten, kdo svým jednáním naplnil

10 I. Účetní podvody II. Daňové podvody III. Další druhy podvodů IV. Profesní odpovědnost V. TOPO 10 / 13 Úmyslné zavinění Úmysl přímý: Pachatel chtěl způsobem uvedeným v trestním zákoně porušit nebo ohrozit zájem chráněný takovým zákonem Úmysl nepřímý: Pachatel věděl, že svým jednáním může takové porušení nebo ohrožení způsobit, a pro případ, že jej způsobí, je s tím srozuměn

porušit nebo ohrozit zájem chráněný takovým zákonem Úmysl nepřímý: Pachatel věděl, že svým

11 I. Účetní podvody II. Daňové podvody III. Další druhy podvodů IV. Profesní odpovědnost V. TOPO 11 / 13 Trestní odpovědnost právnických osob (1) Koncepce trestní odpovědnosti právnických osob Zákon č. 418/2011 Sb., o trestní odpovědnosti právnických osob a řízení proti nim Pojem trestného činu Koncept přičitatelnosti

TOPO 11 / 13 Trestní odpovědnost právnických osob (1) Koncepce trestní

12 I. Účetní podvody II. Daňové podvody III. Další druhy podvodů IV. Profesní odpovědnost V. TOPO 12 / 13 Trestní odpovědnost právnických osob (2) Tresty ukládané právnickým osobám zrušení právnické osoby, propadnutí majetku, peněžitý trest, propadnutí věci nebo jiné majetkové hodnoty, zákaz činnosti, zákaz plnění veřejných zakázek, účasti v koncesním řízení nebo ve veřejné soutěži, zákaz přijímání dotací a subvencí a uveřejnění rozsudku

osoby, propadnutí majetku, peněžitý trest, propadnutí věci nebo jiné majetkové hodnoty, zákaz činnosti, zákaz

13 Děkuji za pozornost Jan Molín katedra finančního účetnictví a auditingu Vysoká škola ekonomická v Praze

Podobné dokumenty

Audit hodnocení VKS z pohledu zákona 418/2011Sb.

Audit hodnocení VKS z pohledu zákona 418/2011Sb. Zákon 418/2011 Sb. o trestní odpovědnosti právnických osob (TOPO) a řízení proti nim Cílem tohoto zákona, který vstoupil v České republice v účinnost dnem