Sbírka souvztažností 2016

Transkript

1 Sbírka souvztažností 2016 ke směrné účtové osnově pro územní samosprávné celky Ing. Jana Mašková Ing. Jana Mašková Lektorka účetnictví pro vybrané účetní jednotky Autorka publikací pro vybrané účetní jednotky

2 Obsah Předmluva... 7 Seznam zkratek... 9 České účetní standardy pro některé vybrané účetní jednotky, které vedou účetnictví podle vyhlášky č. 410/2009 Sb Směrná účtová osnova pro ÚSC Účetní souvztažnosti tř Účetní souvztažnosti tř Účetní souvztažnosti tř Účetní souvztažnosti tř Účetní souvztažnosti tř Účetní souvztažnosti tř Účetní souvztažnosti tř Účetní souvztažnosti tř Účetní souvztažnosti tř Účetní souvztažnosti tř Některé souvislé účetní příklady Pořízení a vyřazení drobného dlouhodobého nehmotného majetku Pořízení a vyřazení drobného dlouhodobého hmotného majetku Pořízení a vyřazení jiného drobného dlouhodobého nehmotného majetku Pořízení dlouhodobého nehmotného majetku Pořízení dlouhodobého hmotného majetku Nalezený majetek Účtování úroků z úvěrů

3 Vyřazení stavby Vyřazení SMV darem nevybrané účetní jednotce Vyřazení pozemku vkladem za podíl na vlastním kapitálu jiné společnosti Bezúplatné převody mezi VÚJ Prodej majetku reálnou hodnotou Prodej pozemku - kladný rozdíl z přecenění Prodej pozemku - záporný rozdíl z přecenění Prodej majetku reálnou hodnotou - kulturní předmět Prodej kulturního předmětu kladný rozdíl z přecenění Prodej kulturního předmětu záporný rozdíl z přecenění Směna pozemků Vyřazení samostatné movité věci prodejem Majetek pořízený vlastní činností Technické zhodnocení Kursové rozdíly Zařazení majetku dohadnou položkou Zaúčtování vlastní daně z příjmu Investiční příspěvek zřizovatele Transfery Účtování účetní rezervy Účtování a zrušení opravné položky Účtování opravné položky a vyřazení opravné položky Zásoby Převod peněz (ZBÚ/ pokladna)

4 419 Ostatní fondy Časové rozlišení Předpis platů Odvod platů Finanční majetek Stanovisko k novelizovanému bodu č ČÚS č Rejstřík směrné účtové osnovy

5 Účetní souvztažnosti tř. 0 9 Účetní souvztažnosti tř. 0 Účtová třída 0 - Dlouhodobý majetek Účtová skupina 01 - Dlouhodobý nehmotný majetek Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje Typ účtu: aktivní Druh účtu: rozvahový Zařazení nehmotných výsledků výzkumu a vývoje do užívání /710 Zjištění existence (v účetnictví dosud nezachyceného) dlouhodobého majetku, kde došlo ke změně vlastnického práva, o kterém ÚSC dosud neúčtovala Zjištění existence dlouhodobého majetku, viz jednotlivá oprava předcházejících období, jejíž výše dosahuje alespoň 0,3 % hodnoty aktiv netto za minulé účetní období nebo částky Kč (nedošlo ke změně vlastnického práva) Bezúplatné pořízení nehmotných výsledků výzkumu a vývoje ve výši pořizovací ceny (VÚJ - 25/6 zákona - reprodukční pořizovací cena se nepoužije, VÚJ navazuje na výši ocenění v účetnictví VÚJ, která o tomto majetku naposledy účtovala) Bezúplatné pořízení oprávek nehmotných výsledků výzkumu a vývoje (VÚJ - 25/6 zákona - reprodukční pořizovací cena se nepoužije, VÚJ navazuje na výši ocenění v účetnictví VÚJ, která o tomto majetku naposledy účtovala) Bezúplatné pořízení (VÚJ - 25/6 zákona - reprodukční pořizovací cena se nepoužije, VÚJ navazuje na výši ocenění v účetnictví VÚJ, která o tomto majetku naposledy účtovala) složený zápis Bezúplatné pozbytí nehmotných výsledků výzkumu a vývoje ve výši pořizovací ceny (VÚJ - 25/6 zákona - reprodukční pořizovací cena se nepoužije, VÚJ navazuje na výši ocenění v účetnictví VÚJ, která o tomto majetku naposledy účtovala) Bezúplatné pozbytí oprávek nehmotných výsledků výzkumu a vývoje (VÚJ - 25/6 zákona - reprodukční pořizovací cena se nepoužije, VÚJ navazuje na výši ocenění v účetnictví VÚJ, která o tomto majetku naposledy účtovala) Bezúplatné vyřazení (VÚJ - 25/6 zákona - reprodukční pořizovací cena se nepoužije, VÚJ navazuje na výši ocenění v účetnictví VÚJ, která o tomto majetku naposledy účtovala) složený zápis Aktivace nehmotných výsledků výzkumu a vývoje ve výši vlastních nákladů ( 25/5/d zákona) , / / / / pro výkaz PAP / / pro výkaz PAP /710

6 Účetní souvztažnosti tř. 1 Účtová třída 1 Zásoby a opravné položky Účtová skupina 11 - Materiál Pořízení materiálu Typ účtu: aktivní Druh účtu: rozvahový Způsob A: Pořízení materiálu /707 3xx 4xx Pořízení materiálu (faktura přijatá) /707 Náklady související s pořízením materiálu xx 4xx Přepravné související s pořízením materiálu xx 4xx Příjemka - materiál na sklad /707 Pořízení materiálu bezúplatně mezi VÚJ /707 Spotřeba materiálu (výdejka) /707 Inventarizační rozdíl - škody, manko (nad normu přirozených úbytků) /707 Inventarizační rozdíl - přebytek /707 Materiál na cestě (není příjemka k , není dodávka materiálu, /707 faktura přijatá je zaúčtována) - běžné období Vyúčtování materiálu na cestě (dojde příjemka) - následující období Tvorba dohadné položky pasivní k nevyfakturované dodávce materiálu /707 - způsob A (nedošla faktura přijatá k , příjemka zaúčtovaná, dodávka materiálu došla k ) - běžné období Předpis závazku k nevyfakturované dodávce materiálu (dojde faktura přijatá) - následující období Výdej humanitární pomoci (HP) občanům Materiál vzniklý v důsledku nové stavby k NULOVÝ STAV / Materiál na skladě Typ účtu: aktivní Druh účtu: rozvahový Způsob A: Příjemka - materiál na sklad /707 Spotřeba materiálu (výdejka) /707

7 Účetní souvztažnosti tř. 2 Pozn. Účtová třída 2 Účty rozpočtového hospodaření, krátkodobý finanční majetek a krátkodobé úvěry a půjčky Účtová skupina 23 - Bankovní účty územních samosprávných celků Základní běžný účet územních samosprávných celků (ZBÚ) Typ účtu: aktivní Druh účtu: rozvahový HLAVNÍ ČINNOST SÚ 231 xx Základní běžný účet hlavní činnosti (přenesená působnost státu) SÚ 262 xx Pokladna hlavní činnosti Převod peněžních prostředků z pokladny na základní běžný účet - peníze na cestě Převod peněžních prostředků z pokladny na základní běžný účet - peníze na cestě Převod peněžních prostředků ze základního běžného účtu na jiný účet - peníze na cestě Převod peněžních prostředků ze základního běžného účtu na jiný běžný účet - peníze na cestě Převod peněžních prostředků z účtu do pokladny - peníze na cestě Převod peněžních prostředků z účtu do pokladny - peníze na cestě Inkaso - přijatá krátkodobá pohledávka - odběratelé - výpis ZBÚ Inkaso - přijatá jiná pohledávka - výpis ZBÚ Inkaso - přijatá poskytnutá návratná finanční výpomoc - výpis ZBÚ Inkaso - přijatá záloha - výpis ZBÚ Inkaso úhrada zaměstnancem - výpis ZBÚ Přijaté úroky - výpis ZBÚ Inkaso - přijatá pohledávka za vybranými ústředními vládními institucemi - výpis ZBÚ Inkaso - přijatá pohledávka za vybranými místními vládními institucemi - výpis ZBÚ (např. obec přijímá transfer od kraje) Inkaso - přijatá ostatní krátkodobá pohledávka - výpis ZBÚ Inkaso - časové rozlišení výnosů - např. nájemné uhrazené předem, přijaté předplatné Inkaso - přijatá dlouhodobá záloha - výpis ZBÚ

8 Účetní souvztažnosti tř. 3 Pozn. Účtová třída 3 Zúčtovací vztahy Účtová skupina 31 - Krátkodobé pohledávky Odběratelé Typ účtu: aktivní Druh účtu: rozvahový Předpis vydané faktury za prodej vlastních výrobků Předpis vydané faktury za prodej vlastních výrobků - např.: vytěžené dřevo Předpis vydané faktury za prodej služeb Předpis vydané faktury za prodej služeb - např. parkovací automaty Předpis vydané faktury za prodej služeb - např. vodné, stočné Předpis vydané faktury - např. nájem hrobových míst Předpis vydané faktury za prodej služeb - např. reklama v rozhlase, reklamní cedule, kopírování Předpis vydané faktury za prodej služeb - např. kabelová televize, internet Předpis příjmů za věcné břemeno Předpis vydané faktury za pronájem - např. pozemky, nemovitosti, movité věci a další Předpis vydané faktury z prodaného zboží - např. zboží v informačním centru Předpis pojistné náhrady od pojišťovny Předpis vydané faktury z prodeje materiálu Předpis vydané faktury z prodeje dlouhodobého nehmotného majetku Předpis vydané faktury z prodeje dlouhodobého hmotného majetku kromě pozemků Předpis vydané faktury z prodeje pozemků Inkaso - platba pohledávky na účet Příjem platby pohledávky do pokladny Vyúčtování přijaté zálohy s pohledávkou za odběrateli Předpis pohledávky s DPH - výstup

9 Některé souvislé účetní příklady Pořízení a vyřazení drobného dlouhodobého nehmotného majetku Pořízení a vyřazení drobného dlouhodobého nehmotného majetku - faktura přijatá (pod Kč) Pořízení drobného dlouhodobého nehmotného majetku - předpis závazku - faktura přijatá /710 Zařazení drobného dlouhodobého nehmotného majetku /710 Úhrada závazku Vyřazení drobného dlouhodobého nehmotného majetku Pořízení a vyřazení drobného dlouhodobého nehmotného majetku - pokladna (pod Kč) Pořízení drobného dlouhodobého nehmotného majetku - pokladna /710 Zařazení drobného dlouhodobého nehmotného majetku /710 Vyřazení drobného dlouhodobého nehmotného majetku Pořízení a vyřazení drobného dlouhodobého hmotného majetku Pořízení a vyřazení drobného dlouhodobého hmotného majetku - pokladna (pod Kč) Pořízení drobného dlouhodobého hmotného majetku - pokladna /710 Zařazení drobného dlouhodobého hmotného majetku /710 Vyřazení drobného dlouhodobého hmotného majetku Pořízení a vyřazení jiného drobného dlouhodobého nehmotného majetku Pořízení a vyřazení jiného drobného nehmotného majetku (evidenčního - hranice pod 7000 Kč) Pořízení evidenčního nehmotného majetku - předpis závazku - faktura přijatá Úhrada závazku Pořízení evidenčního nehmotného majetku pokladnou /710 Zařazení jiného drobného nehmotného majetku do užívání Vyřazení jiného drobného nehmotného majetku Pořízení a vyřazení jiného drobného hmotného majetku (evidenčního - hranice pod 3000 Kč) Pořízení evidenčního hmotného majetku - předpis závazku - faktura /710 přijatá

10 Úhrada závazku Pořízení evidenčního hmotného majetku pokladnou Zařazení jiného drobného hmotného majetku do užívání Vyřazení jiného drobného hmotného majetku Pořízení dlouhodobého nehmotného majetku Pořízení dlouhodobého nehmotného majetku (nad Kč) Pořízení nedokončeného dlouhodobého hmotného majetku - předpis závazku - faktura přijatá /710 Úhrada závazku Zařazení software užívání /710 Účtování účetních odpisů podle odpisového plánu /710 Pořízení dlouhodobého hmotného majetku Pořízení dlouhodobého hmotného majetku - částečně pořízeno z dotace - transferu (nad Kč) Pořízení nedokončeného dlouhodobého hmotného majetku - předpis závazku - faktura přijatá - stavba /710 Úhrada závazku Zařazení stavby do užívání /710 Účtování účetních odpisů podle odpisového plánu /710 Časové rozlišení přijatého investičního transferu podle odpisového /710 plánu (účetní odpis za časové období násoben transferovým podílem) Nalezený majetek Nalezený majetek Zjištění existence (v účetnictví dosud nezachycené) dlouhodobého majetku, kde došlo ke změně vlastnického práva, o kterém VÚJ dosud neúčtovala Zjištění existence dlouhodobého majetku, viz jednotlivá oprava předcházejících období, jejíž výše dosahuje alespoň 0,3% hodnoty aktiv netto za minulé účetní období nebo částky Kč (nedošlo ke změně vlastnického práva) , / /

11 Účtování úroků z úvěrů Účtování úroků z úvěrů zahrnovaných na pořízení dlouhodobého majetku do nákladů souvisejících s pořízením jednotlivých druhů majetku jako součást ocenění Zahrnování úroků z úvěrů a zápůjček na pořízení dlouhodobého hmotného majetku upravit vnitřním předpisem výpis z banky Zahrnování úroků z úvěrů a zápůjček na pořízení dlouhodobého nehmotného majetku upravit vnitřním předpisem výpis z banky Vyřazení stavby b) / b) /710 Vyřazení stavby likvidací a) pořizovací cena /710 b) zůstatková cena /710 Vyřazení stavby škodou a mankem a) pořizovací cena /710 b) zůstatková cena /710 Vyřazení SMV darem nevybrané účetní jednotce Vyřazení SMV darem nevybrané účetní jednotce a) pořizovací cena /710 b) zůstatková cena /710 Vyřazení pozemku vkladem za podíl na vlastním kapitálu jiné společnosti Pozn. Vyřazení pozemku vkladem za podíl na vlastním kapitálu jiné Částka společnosti - pořízení finančního majetku Vyřazení pozemku vkladem v pořizovací ceně Pořízení dlouhodobého finančního majetku - pořizovací cena /410/ 2009 Sb Zařazení finančního majetku Vyřazení stavby vkladem za podíl na vlastním kapitálu jiné společnosti - pořízení finančního majetku (vklad za podíl na vlastním kapitálu jiné společnosti ve výši zůstatkové ceny stavby) ZC: 500 tis. Kč, PC 900 tis. Kč Vyřazení zůstatkové ceny stavby Vyřazení stavby v pořizovací ceně