Účtová osnova pro nevýdělečné organizace

Transkript

1 Účtová osnova pro nevýdělečné organizace Doplněné analytické účty jsou pouze doporučené Účtová třída 0 - Dlouhodobý majetek 01 - Dlouhodobý nehmotný majetek Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje Software Ocenitelná práva Drobný dlouhodobý nehmotný majetek Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek 02 - Dlouhodobý hmotný majetek odpisovaný Stavby Samostatné movité věci a soubory movitých věcí Pěstitelské celky trvalých porostů Základní stádo a tažná zvířata Drobný dlouhodobý hmotný majetek Ostatní dlouhodobý hmotný majetek 03 - Hmotný investiční majetek neodpisovaný Pozemky Umělecká díla a sbírky 04 - Pořízení dlouhodobého majetku Pořízení dlouhodobého nehmotného majetku Pořízení dlouhodobého hmotného majetku Pořízení dlouhodobého finančního majetku 05 - Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek 06 - Dlouhodobý finanční majetek Majetkové účasti v podnicích s rozhodujícím vlivem Majetkové účasti v podnicích s podstatným vlivem Dlužné cenné papíry držené do splatnosti Půjčky podnikům ve skupině Ostatní dlouhodobé půjčky Ostatní dlouhodobý finanční majetek 07 - Oprávky k dlouhodobému nehmotnému majetku Oprávky k nehmotným výsledkům výzkumu a vývoje Oprávky k softwaru Oprávky k ocenitelným právům Oprávky k drobnému dlouhodobému nehmotnému majetku Oprávky k ostatnímu dlouhodobému nehmotnému majetku

2 08 - Oprávky k dlouhodobému hmotnému majetku Oprávky ke stavbám Oprávky k samost.movitým věcem a souborům movitých věcí Oprávky k pěstitelským celkům trvalých porostů Oprávky k základnímu stádu a tažným zvířatům Oprávky k drobnému dlouhodobému hmotnému majetku Oprávky k ostatnímu dlouhodobému hmotnému majetku 09 - Opravné položky k dlouhodobému majetku Opravná položka k dlouhodobému nehmotnému majetku Opravná položka k dlouhodobému hmotnému majetku Opravná položka k dlouhod.nedokončenému nehmotnému majetku Opravná položka k dlouhod.nedokončenému hmotnému majetku Opravná položka k poskytnutým zálohám Opravná položka k dlouhodobému finančnímu majetku Účtová třída 1 - Zásoby 11 - Materiál Pořízení materiálu Materiál na skladě Materiál na cestě 12 - Zásoby vlastní výroby Nedokončená výroba Polotovary vlastní výroby Výrobky Zvířata 13 - Zboží Pořízení zboží Zboží na skladě Zboží na cestě 19 - Opravné položky k zásobám Opravná položka k materiálu Opravná položka k nedokončené výrobě Opravná položka k polotovarům vlastní výroby Opravná položka k výrobkům Opravná položka ke zvířatům Opravná položka ke zboží Účtová třída 2 - Finanční účty 21 - Peníze Pokladna Ceniny

3 22 - Účty v bankách Bankovní účty 23 - Krátkodobé bankovní úvěry Krátkodobé bankovní úvěry Eskontní úvěry 24 - Jiné krátkodobé finanční výpomoci Emitované krátkodobé dluhopisy Ostatní krátkodobé finanční výpomoci 25 - Krátkodobý finanční majetek Majetkové cenné papíry k obchodování Dlužné cenné papíry k obchodování Vlastní dluhopisy Ostatní cenné papíry Pořízení krátkodobého finančního majetku 26 - Převody mezi finančními účty Peníze na cestě 29 - Opravné položky ke krátkodobému finančnímu majetku Opravná položka k majetkovým cenným papírům Opravná položka k dlužným cenným papírům Účtová třída 3 - Zúčtovací vztahy 31 - Pohledávky Odběratelé Směnky k inkasu Pohledávky za eskontované cenné papíry Poskytnuté provozní zálohy Ostatní pohledávky 32 - Závazky Dodavatelé Směnky k úhradě Přijaté zálohy Ostatní závazky 33 - Zúčtování se zaměstnanci a institucemi Zaměstnanci Ostatní závazky vůči zaměstnancům Pohledávky za zaměstnanci Zúčtování s institucemi soc.zabezpečení a zdravotního pojištění

4 34 - Zúčtování daní, dotací a ostatní zúčtování Daň z příjmů Ostatní přímé daně Daň z přidané hodnoty Ostatní daně a poplatky Nároky na dotace a ostatní zúčtování se státním rozpočtem Nároky na dotace a ostatní zúčtování s rozpočtem orgánů územních samosprávných celků 35 - Pohledávky ke sdružení Pohledávky k účastníkům sdružení 36 - Závazky ke sdružením a závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a vkladů Závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a vkladů Závazky k účastníkům sdružení 37 - Jiné pohledávky a závazky Pohledávky a závazky z pevných termínových operací Pohledávky z emitovaných dluhopisů Jiné pohledávky Jiné závazky seniorátní repartice celocírkevní repartice personální fond personální fond za administrovaný sbor závazky vůči církvi krátkodobé půjčky závazky vůči jiným subjektům krátkodobé půjčky 38 - Přechodné účty aktiv a pasiv Náklady příštích období Výdaje příštích období Výnosy příštích období Příjmy příštích období Kursové rozdíly aktivní Kursové rozdíly pasivní Dohadné účty aktivní Dohadné účty pasivní 39 - Opravná položka k zúčtovacím vztahům a vnitřní zúčtování Opravná položka k pohledávkám Vnitřní zúčtování Spojovací účet při sdružení Účtová třída 4 - volná

5 Účtová třída 5 - Náklady 50 - Spotřebované nákupy Spotřeba materiálu Spotřeba energie Spotřeba ostatních neskladovatelných dodávek Prodané zboží 51 - Služby Opravy a udržování Cestovné Náklady na reprezentaci Ostatní služby 52 - Osobní náklady Mzdové náklady Zákonné sociální pojištění Ostatní sociální pojištění Zákonné sociální náklady Ostatní sociální náklady 53 - Daně a poplatky Daň silniční Daň z nemovitostí Ostatní daně a poplatky 54 - Ostatní náklady Smluvní pokuty a úroky z prodlení Ostatní pokuty a penále Odpis nedobytné pohledávky Úroky Kursové ztráty Dary Manka a škody Jiné ostatní náklady 55 - Odpisy, prodaný majetek, rezervy a opravné položky Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku Zůstatková cena prodaného DHM a DNHM Prodané cenné papíry a vklady Prodaný materiál Tvorba zákonných rezerv Tvorba zákonných opravných položek 58 - Poskytnuté příspěvky Poskytnuté příspěvky zúčtované mezi organizačními složkami seniorátní repartice celocírkevní repartice personální fond personální fond za administrovaný sbor

6 584 - Poskytnuté příspěvky 59 - Daň z příjmů Daň z příjmů Dodatečné odvody daně z příjmů Účtová třída 6 - Výnosy 60 - Tržby za vlastní výkony a za zboží Tržby za vlastní výrobky Tržby z prodeje služeb tržby z pronájmu bytů tržby z pronájmu nebytových prostor tržby z pronájmu kostela Tržby za prodané zboží 61 - Změny stavu vnitroorganizačních zásob Změna stavu zásob nedokončené výroby Změna stavu zásob polotovarů Změna stavu zásob výrobků Změna stavu zvířat 62 - Aktivace Aktivace materiálu a zboží Aktivace vnitroorganizačních služeb Aktivace dlouhodobého nehmotného majetku Aktivace dlouhodobého hmotného majetku 64 - Ostatní výnosy Smluvní pokuty a úroky z prodlení Ostatní pokuty a penále Platby za odepsané pohledávky Úroky Kursové zisky Zúčtování fondů Jiné ostatní výnosy 65 - Tržby z prodeje majetku, rezervy a opravné položky Tržby z prodeje dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku Tržby z prodeje cenných papírů a vkladů Tržby z prodeje materiálu Výnosy z krátkodobého finančního majetku Zúčtování zákonných rezerv Výnosy z dlouhodobého finančního majetku Zúčtování zákonných opravných položek

7 68 - Přijaté příspěvky Přijaté příspěvky zúčtované mezi organizačními složkami Přijaté příspěvky - dary sborové sbírky dary členů sboru ostatní dary tuzemské dary zahraniční salár Přijaté členské příspěvky 69 - Provozní dotace Provozní dotace Účtová třída 7 a 8 Účetní jednotky použijí účty účtové třídy 7 a 8 v souladu s článkem XIX úvodních ustanovení. Účtová třída 9 Vlastní jmění, fondy, hospodářský výsledek, rezervy, dlouhodobé úvěry a půjčky, závěrkové a podrozvahové účty 90 - Základní jmění Základní jmění 91 - Fondy 911 Fondy sbírka JJ sbírka HDL ostatní celocírkevní sbírky tvorba PF dary od JJ seniorátní dary od JJ celocírkevní sbírky pro cizí účely 92 - Oceňovací rozdíly Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků 93 - Hospodářský výsledek Hospodářský výsledek ve schvalovacím řízení Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let 94 - Rezervy Zákonné rezervy 95 - Dlouhodobé bankovní úvěry a závazky Dlouhodobé bankovní úvěry Emitované dluhopisy Závazky z pronájmu Dlouhodobé přijaté zálohy

8 958 - Dlouhodobé směnky k úhradě Ostatní dlouhodobé závazky závazky vůči JJ závazky vůči JTD závazky vůči církvi dlouhodobé ostatní dlouhodobé závazky (např.kauce od nájemníků) 96 - Závěrkové účty Počáteční účet rozvažný Konečný účet rozvažný Účet hospodářského výsledku Podrozvahové účty Podrozvahové účty Vyrovnávací účet k podrozvahovým účtům Možné příklady účtování popis: MD D Předpis povinných odvodů (repartice, PF) Platba povinných odvodů 581xxx 379xxx 379xxx 221xxx V případě tvorby fondu PF je nutné při odvodu fond ještě také čerpat: 211xxx příjem na fond 581xxx 379xxx odvod do PF 648xxx čerpání fondu ve výši odvodu Sbírky celocírkevní, pro cizí účely Příjem sbírky Odvod sbírky 2xxxxx 2xxxxx Sbor se rozhodne dotovat celocírkevní sbírku ze svého rozpočtu: Příjem chrámová sbírka pro JJ (např ,-) Odvedeno více než bylo vybráno (např ,-) Dorovnání sbírky - fond nesmí být v mínusu (rozdíl 3.500,-) Dary od JJ: příjem daru čerpání fondu ve výši nákladů 211xxx 546xxx 221xxx 221xxx 648xxx Půjčka JJ: příjem půjčky 221xxx 959xxx splátka půjčky 959xxx 221xxx Dar na splátku půjčky z JJ: dar obdrží sbor 221xxx 682xxx a odešle jej jako splátku půjčky 959xxx 221xxx Dar přišel rovnou na ústředí JJ, sbor dostává potvrzení o umoření splátky darem v určité výši 959xxx 682xxx Náklady kryté z daru JJ musí časově souviset s výnosy: v období kdy máme náklady na opravy, čerpáme stejnou výši z fondu v případě investic, čerpáme fond ve výši účetních odpisů 5xxxxx 959xxx 551xxx 959xxx 321xxx 648xxx 08xxxx 648xxx