Silniční daň: upraveno z.č.16/1993 Sb., ve zn. pozd. př. Cílem uplatňování SD: vytvoření finančních zdrojů na údržbu, opravy, rekonstrukce a výstavbu silniční sítě, které jsou soustřeďovány ve Státním fondu dopravní infrastruktury Předmět daně: silniční motorová vozidla a jejich přípojná vozidla u kt. jsou splněny současně dvě podmínky: 1. jsou registrovaná a provozovaná v ČR a zároveň 2. jsou používána či určena k podnikání nebo jiné SVČ, používána v přímé souvislosti s podnikáním (k činnostem, z nichž příjmy jsou předmětem daní z příjmů). 3. Bez ohledu na použití či určení k podnikání jsou předmětem daně vozidla s celkovou hmotností nad 12 t, registrovaná v ČR a určená výlučně k přepravě nákladů (u těchto vozidel pak není důležité zda slouží pro podnikání) Silniční a motorová vozidla a jejich přípojná vozidla registrovaná a provozovaná v ČR FO, používaná pro příjmy z podnikání a jiné SVČ PO, u nepodnikatelských subjektů pro příjmy zdaněné DPPO všechna vozidla nad 12 tun hmotnosti určená pro přepravu nákladů 1
Pojem používané k podnikání: U FO je to takové vozidlo, které je zahrnuto v obchodním majetku poplatníka nebo není zahrnuto v obchodním majetku u FO, do nákladů jsou zahrnovány náhrady za spotřebu pohonných hmot a základní náhrada za 1 km jízdy podle zákona o cestovních náhradách nebo nájemné u PO-podnikatelského subjektu jsou to veškerá vozidla zařazená do majetku Předmětem daně nejsou: speciální vozidla, která jsou vyrobena za jiným účelem a po pozemních komunikacích se pohybují jen ve výjimečných případech (mají především pracovní funkci) speciální pásové automobily, pojízdné pracovní stroje, zemědělské a lesnické traktory a jejich přípojná vozidla, vozidla s přidělenou zvláštní registrační značkou. Silniční dani nepodléhají silniční motorová vozidla používaná nepodnikatelskými právnickými osobami pouze v souladu s jejich posláním pro příjmy, které nejsou předmětem daně. Osvobození od daně: vozidla s méně než 4 koly zapsaná v TP jako vozidla kat.l a jejich přípojná vozidla, vozidla diplomatických misí a konzulár.úřadů (při zaručení vzájemnosti), os. a nákl. voz. do 3.5t registr. v zahraničí (pokud nejde o vozidla provozovaná na úz. ČR os. se sídlem či trvalým pobytem v ČR či stálou provozovnou), 2
vozidla zabezpeč. linkovou osobní vnitrost. přepravu (předpoklad více jak 80% km z celkového počtu ujetých km ve zdaň obd.), vozidla provoz. policií, vozidla CO,vozidla jsoucí mobilizační rezervou či pohotovostní zásobou, voz. požární, zdravotnické, důlní a horské záchranné sl., poruchové sl.plynárenských a energet. závodů. tato vozidla musí být vybavena zvláštním výstražným světlem zapsaným v TP. vozidla speciální samosběrová, značkovače, vozidla používaná správci komunikací výlučně k zabezpečení sjízdnosti a schůdnosti poz. komunikací, vozidla na el.pohon. Poplatníci daně: PO či FO 1. PO či FO, která je provozovatelem vozidla registr. v ČR v registru vozidel a je zapsána v TP, 2. užívá vozidlo regist. v zahraničí na území ČR, nebo vozidlo, v jehož TP je jako provozovatel zapsána osoba, kt. zemřela, zanikla nebo vozidlo, jehož provozovatel je odhlášen z registru vozidel. 3. zaměstnavatel, kt.vyplácí cestovní náhrady zaměstnanci za použijí osobního automobilu nebo jeho přípojného vozidla, pokud daň. pov. nevznikla již provozovateli vozidla. 4. osoba, kt. používá vozidlo reg.a urč. jako mobilizační rezerva nebo pohotovostní zásoba. 3
5. stálá provozovna nebo jiná organizační složka osoby se sídlem či trvalým pobytem v zahraničí 6. při půjčování vozidel předmětem daně jsou vozidla používaná k podnikání. Povinnost zaplatit silniční daň však nevzniká osobě, která vozidlo skutečně používá k podnikání. Poplatníkem je ten, kdo je podle technického průkazu provozovatelem vozidla. U nájemce případné zaplacení daně není daňově uznatelným výdajem. Výjimku představují vozidla ve společném jmění manželů (je-li jako provozovatel vozidla v TP zapsána manželka a manžel používá vozidlo pro podnikání, může manžel silniční daň zaplatit a je pro něj daňově uznatelným výdajem) Základ daně: u osobních automobilů (silniční motorová vozidla určená pro dopravu maximálně devíti osob včetně řidiče a s celkovou hmotností maximálně 3,5 t) - zdvihový objem motoru v cm 3, u návěsů - součet největších povol. zatížení náprav v tunách a počet náprav, u ostatních vozidel - největší povolená hmotnost v tunách a počet náprav. Potřebné údaje poplatník zjistí v technickém dokladu vozidla, sazby jsou stanoveny v roční výši pro každé jednotlivé vozidlo Sazby daně: dány absolut. částkami diferenc. podle druhu vozidla, stanoveny v roční výši. 4
Osobní automobily Objem válců Sazba do 800 cm 3 1 200 Kč nad 800 cm 3 do 1 250 cm 3 1 800 Kč nad 1 250 cm 3 do 1 500 cm 3 2 400 Kč nad 1 500 cm 3 do 2 000 cm 3 3 000 Kč nad 3 000 cm 3 4 200 Kč Vybrané sazby u ostatních vozidel Základ daně Sazba 1 náprava do 1 t 1 800 Kč 1 náprava nad 1 tunu do 2 t 2 700 Kč 1 náprava nad 8 t 9 600 Kč 2 nápravy do 1 t 1 800 Kč 2 nápravy nad 1 t do 2 t 2 400 Kč 2 nápravy nad 14 t do 15 t 16 500 Kč 2 nápravy nad 27 t 46 200 Kč 3 nápravy nad 13 t do 15 t 10 500 Kč 3 nápravy nad 31 t do 36 t 43 500 Kč 4 nápravy a více náprav nad 18 t do 21 t 10 500 Kč 4 a více náprav nad 32 t do 36 t 39 300 Kč 5
Je-li poplatníkem zaměstnavatel při použití automobilu zaměstnance pro služební cesty, má možnost výběru výhodnější varianty: 1) uplatní 1/12 roční sazby za každý měsíc použití automobilu zaměstnancem (bez ohledu na to, kolik dní činila) 2) použije sazbu daně 25 Kč za každý den použití automobilu zaměstnancem Sazba daně se snižuje: o 25% při použití pro činnost výr. povahy v rostlinné výrobě (osobou provozující zeměď. výrobu o 60 % u nákladních vozidel splňujících emisní limit úrovně Euro 2 (platí do konce roku 2005) o 66 % u nákladních vozidel splňujících emisní limit úrovně Euro 3 (platí do konce roku 2006) Nárok na snížení sazby je nutno doložit údaji v TP vozidla nebo dokladem od výrobce nebo akreditovaného dovozce.snížení sazeb lze uplatnit také u návěsů a tahačů používaných spolu s tímto vozidlem. Sazba daně se zvyšuje: u vozidel registr. v ČR do 31.12.1989- o 15 %. Sazba daně pro vozidla evidovaná v zahraničí zahraničním uživatelem: daň se platí na celnici při vstupu na naše území podle předpokládané doby pobytu. Při výstupu z ČR se platí případný 6
doplatek. Přeplatek se nevrací (1 den-1/50 roční sazby-nejméně 500 Kč,7 dní-1/20 r.s.-nejméně 1 000 Kč, 30 dní -1/5-nejméně 3 000 Kč). Vznik a zánik daňové povinnosti: daňová povinnost vzniká počínaje kalend. měsícem, v němž byly splněny dvě podmínky současně (viz 1. a 2. předmět daně) zaniká v kalend. měs. kdy došlo k pominutím alespoň jedné z podmínek, Pokud v průběhu zdaňovacího období vznikne či zanikne daňová povinnost, činí daň poměrnou výši daňové sazby odpovídající součinu 1/12 roční sazby a počtu měsíců. Daňová povinnost vzniká: u vozidel, která jsou zahrnuta v majetku poplatníka, v měsíci, kdy je vozidlo vloženo do obchodního majetku u vozidel nezahrnutých v obchodním majetku v kalendářním měsíci, kdy je vozidlo poprvé použito Daňová povinnost zaniká: u vozidel zahrnutých do majetku poplatníka v měsíci, ve kterém je vozidlo vyřazeno z hmotného majetku (při odcizení se vozidlo vyřazuje ke dni vydání usnesení Policie ČR) u vozidel nezahrnutých do HM v kalendářním měsíci, ve kterém je využívání vozidla pro podnikání přerušeno nebo ukončeno 7
při změně v osobě poplatníka zaniká daňová povinnost původnímu poplatníkovi uplynutím kalendářního měsíce, který předchází kalendářnímu měsíci vzniku daňové povinnosti nového poplatníka Sleva na dani: u vozidla používaného v kombinované dopravě (i u kontejnerové dopravy): systém silnice-železnice a silnice-voda. Jedná se o přepravu vozidla i s nákladem po silnici po železnici nebo po vodě. Jízda po silnici nesmí přesahovat 100 km v jednom směru. Počet jízd za zdaňovací období Výše slevy více než 120 jízd 90 % daně od 91 do 120 jízd 75 % daně Od 61 do 90 jízd 50 % daně Od 31 do 60 jízd 25 % daně Daňové přiznání: zdaňovacím obdobím je kalendářní rok, DP se podává do 31. ledna kalendářního roku násl. po uplynutí zdaňovacího období (to platí i pro poplatníka, kt. přiznání zpracovává daňový poradce). V přiznání se uvede skutečná doba trvání daňové povinnosti, skutečná doba nároku na osvobození nebo slevu na dani. DP je možné podat i na technickém nosiči dat ve tvaru stanoveném pro tento účel MF. O vyměření a zaplacení daně na hranici vydá celnice poplatníkovi potvrzení, nepodává se přiznání. Daň je splatná předem zálohově během zdaňovacího období: 8
Zálohy se platí: do 15.dubna, 15.července, 15.října a 15.prosince zdaňovacího období (vypočtou se ve výši 1/12 odpovídající daňové sazby za každý měsíc trvání, vzniku a zániku daňové povinnosti, výše záloh se odvíjí od trvání daňové povinnosti v rozhodném období). Nový poplatník musí splnit registrační povinnost ve lhůtě splatnosti nejbližší zálohy na daň. Silniční daň, záloha na ni a sleva na dani se zaokrouhlují na celé koruny nahoru. Příklad č.1 Společnost Alfa má obchodním majetku osobní automobil Škoda Felicie o obsahu motoru 1 800 cm³. Stanovte v jaké výši má společnost zaplatit silniční daň za zdaňovací období 2004! Příklad č.2 Družstvo NARVA má v majetku nákladní automobil s dvěma nápravami o hmotnosti 15 t. dokladem od výrobce družstvo doložilo, že auto splňuje emisní limit úrovně Euro 3. V jaké výši může být za toto vozidlo zaplacena siliční daň za zdaňovací období 2004? 9
Příklad č. 3 Pan Sysel je zaměstnancem společnosti AGRA, používal svůj soukromý automobil při pracovních cestách pro zaměstnavatele v měsíci dubnu celkem 17 dní. Automobil patří podle zdvihového objemu motoru do kategorie nad 1 250 m³ do 1 500 m³ s roční sazbou silniční daně 2 400 Kč. Pan Sysel sám nepodniká ani automobil k podnikatelským účelům nepronajímá. Jaká sazba silniční daně bude pro zaměstnavatele výhodnější? Příklad č.4 Společnost s.r.o BETA prodala 9.9.2004 nákladní automobil se dvěma nápravami a o hmotnosti 16 tun a.s GAMA.Automobil byl od roku 2000 zařazen do hmotného majetku BETA s.r.o.gama a.s zařadila automobil do svého hmotného majetku a 3.10. byla zapsána do technického průkazu jako provozovatel. V jaké výši zaplatí daň silniční oba poplatníci za tento nákladní automobil za rok 2004? 10
Příklad č. 5 Podnikatel Malý vložil 9. června do obchodního majetku osobní auto se zdvihovým objemem motoru 1 600 cm 3.V jaké výši zaplatí silniční daň? Kdy v jaké výši má platit? Příklad č. 6 Dopravní společnost TRANS má v obchodním majetku 4 vozidla se dvěma nápravami o hmotnosti 20 t, na které se vztahuje roční sazba SD 29 100 Kč. Jedno z těchto vozidel používá pro jízdu v kombinované přepravě. Doklady od plavební správy může doložit, že ujelo ve zdaňovacím období stanoveným způsobem 70 jízd. V jaké výši bude pro tuto firmu výhodné zaplatit silniční daň? 11
12