Ing. Eva Neužilová auditorka, zapsaná u Komory auditorr íslo oprávnní 1338 Galandova 1240 163 00 Praha 6 tel.: 603814749 e-mail: neuzilovaeva@seznam.cz ZPRÁVA AUDITORA o výsledku pezkoumání hospodaení mstyse Nehvizdy Pražská 255, 250 81 Nehvizdy ke dni 31.12.2013
Zpráva nezávislého auditora o výsledku pezkoumání hospodaení byla zpracována zejména podle tchto pedpis: zákon.93/2009 Sb., o auditorech a o zmn nkterých zákon, ve znní pozdjších pedpis auditorský standard.52 a další relevantní pedpisy, vydané Komorou auditorr 42 zákona. 128/2000Sb., o obcích, ve znní pozdjších pedpis 10 zákona. 420/2004 Sb., o pezkoumávání hospodaení územních samosprávných celk a dobrovolných svazk obcí Další zákony a pedpisy, uvedené v píloze A Pehled právních pedpis Identifikaní údaje územního samosprávného celku Název subjektu : Sídlo subjektu : mstys Nehvizdy Pražská 255, 250 81 Nehvizdy Identifikaní íslo : 00240524 Píjemce zprávy : zastupitelstvo mstysu Nehvizdy, zastoupené starostou, panem Vladimírem Nekolným Zpráva nezávislého auditora o výsledku pezkoumání hospodaení byla zpracována za období od 1.1.2013 do 31.12.2013 Místo pezkoumání : obecní úad Nehvizdy Období, ve kterém bylo pezkoumání hospodaení provedeno : Pezkoumání hospodaení probhlo od 10.3. do 14.3.2014 Zpracovala : Ing.Eva Neužilová, auditorka,.oprávnní 1338
I. Pedmt pezkoumání hospodaení : Pedmtem pezkoumání hospodaení jsou, podle ustanovení 2 odst. 1 zákona. 420/2004 Sb., údaje o roním hospodaení, tvoící souást závreného útu podle 17 odst. 2 a 3 zákona. 250/2000Sb., o rozpotových pravidlech územních rozpot ve znní pozdjších pedpis, a to - plnní píjm a výdaj rozpotu, vetn penžních operací, týkajících se rozpotových prostedk - finanní operace, týkající se tvorby a použití penžních fond - penžní operace, týkající se sdružených prostedk, vynakládaných na základ smlouvy mezi dvma nebo více územními samosprávnými celky nebo na základ smlouvy s jinými právnickými nebo fyzickými osobami - finanní operace, týkající se cizích zdroj ve smyslu právních pedpis o úetnictví - hospodaení a nakládání s prostedky, poskytnutými z Národního fondu a dalšími prostedky ze zahranií, poskytnutými na základ mezinárodních smluv - vyútování a vypoádání finanních vztah ke státnímu rozpotu, k rozpotm kraj a rozpotm obcí, k jiným rozpotm, ke státním fondm a dalším osobám - nakládání s majetkem územního samosprávného celku - nakládání a hospodaení s majetkem státu, s nímž územní samosprávný celek hospodaí - zadávání a uskuteování veejných zakázek, s výjimkou úkon a postup pezkoumávaných orgánem veejného dohledu podle zákona 137/2006 Sb., o veejných zakázkách, ve znní pozdjších pedpis - stav pohledávek a závazk a nakládání s nimi - ruení za závazky fyzických a právnických osob - zastavování movitých a nemovitých vcí ve prospch tetích osob - zizování vcných bemen k majetku územního samosprávného celku - úetnictví územního samosprávného celku II. Hlediska pezkoumání hospodaení : Pedmt pezkoumání ( viz. bod I. této zprávy) podle ustanovení 3 zákona 420/2004 Sb., se ovuje z hlediska : a/ dodržování povinností, stanovených zvláštními právními pedpisy b/ souladu hospodaení s finanními prostedky ve srovnání s rozpotem c/ dodržení úelu poskytnuté dotace nebo návratné finanní výpomoci a podmínek jejich použití d/ vcné a formální správnosti doklad o pezkoumávaných operacích Právní pedpisy, použité pi pezkoumání hospodaení, pokrývající výše uvedená hlediska jsou uvedeny v píloze A, která je nedílnou souástí této zprávy. III. Definování odpovdnosti : Za hospodaení, které bylo pedmtem pezkoumání hospodaení a jeho zobrazení v úetních a finanních výkazech je odpovdný územní samosprávný celek. Mojí úlohou je, na základ provedeného pezkoumání hospodaení, vydat zprávu o výsledku pezkoumání hospodaení. Pezkoumání hospodaení jsem zpracovala v souladu
s platnými zákony a pedpisy, citovanými výše. Podle tchto pedpis jsem povinna dodržovat etické normy a naplánovat a provést pezkoumání hospodaení tak, abych získala pimenou jistotu o tom, že hospodaení mstyse Nehvizdy je v souladu s hledisky pezkoumání hospodaení (viz. bod II. této zprávy) IV. Rámcový rozsah prací : Za úelem vykonání pezkoumání hospodaení mstyse Nehvizdy byly použity postupy ke shromáždní dostatených a vhodných dkazních informací. Tyto postupy jsou svým rozsahem menší než u zakázky, poskytující pimenou jistotu a jsou auditorem aplikovány na základ jeho odborného úsudku, vetn vyhodnocení rizik a významných chyb a nedostatk. Pi vyhodnocování tchto rizik jsem vzala v úvahu vnitní kontrolní systém mstyse Nehvizdy. Použité postupy zahrnovaly výbrový zpsob šetení a významnost jednotlivých skuteností. Seznam ovovaných doklad je uveden v píloze B, která je nedílnou souástí této zprávy. V. Závr zprávy o výsledku pezkoumání hospodaení : A. VYJÁDENÍ K SOULADU HOSPODAENÍ S HLEDISKY PEZKOUMÁNÍ HOSPODAENÍ Na základ zpracovaného pezkoumání hospodaení mstyse Nehvizdy, za období od 1.1.2013 do 31.12.2013, jsem nezjistila žádnou skutenost, která by mne vedla k pesvdení, že pezkoumávané hospodaení není, ve všech významných ohledech, v souladu s hledisky pezkoumání hospodaení, uvedenými v bod II. této zprávy. B. VYJÁDENÍ OHLEDN CHYB A NEDOSTATK Zákon. 420/2004 Sb., o pezkoumávání hospodaení územních samosprávných celk a dobrovolných svazk obcí, ve znní pozdjších pedpis stanoví, abych v závrené zpráv uvedla závr podle ustanovení 10 odst. 2 písm. d) a odst. 3 citovaného zákona. Tato ustanovení vyžadují, aby v závrené zpráv bylo vyjádeno, zda pi pezkoumání hospodaení byly zjištny chyby a nedostatky, a to bez ohledu na jejich významnost. Rovnž musí být uveden jejich vztah k hospodaení pezkoumávaného územního samosprávného celku. Pi pezkoumání hospodaení mstyse Nehvizdy, za období od 1.1.2013 do 31.12.2013 jsem zjistila následující chyby a nedostatky : Úet 031 pozemky: K útu 031 pozemky- je zaútovaná opravná položka ve výši 26.250,- K na úet 161 opravné položky k pozemkm. Nejedná se však o opravnou položku k cen pozemk, ale o nesprávné útování zaazení pozemku 372/5, poízeného v roce 2013. Stejná nesprávnost byla zjištna pi pezkoumání hospodaení za rok 2012 a bylo stanoveno opatení k náprav. Opatení bylo splnno, nesprávné útování z roku 2012 bylo opraveno, ale stejná chyba se opakovala v roce 2013. Nesprávným útováním došlo ke zkreslení výše majetku úetní jednotky o ástku 26.250,- K a byly porušeny úetní pedpisy pro územní samosprávné celky
o útování na majetkových útech. Zejména eského úetního standardu.710 pro úetní jednotky, které vedou úetnictví podle Vyhlášky 410/2009 Sb. Opatení : v úetním období 2014 proútovat ástku 26.250,- K zápisem na stran MÁ DÁTI útu 161- opravné položky k pozemkm a na stran DAL útu 408 opravy chyb minulých úetních období. Soupis poízeného majetku na útu 061 Podílové cenné papíry a vklady v podnicích s rozhodujícím vlivem : V této sestav je pod inventárním íslem 1195 uvedeno, dne 30.9.2013, zaazení vkladu TS Veejné osvtlení, v ástce 2.948.000,- K. V úetnictví je však stav útu 061v roce 2013 bez pohybu. Vklad ve významné výši nebyl správn zaútován. Chybným útováním došlo k porušení úetních pedpis pro územní samosprávné celky o útování na majetkových útech. Zejména eského úetního standardu.710 pro úetní jednotky, které vedou úetnictví podle Vyhlášky 410/2009 Sb. Nebyla však zkreslena výše majetku, ale pouze jeho struktura v rozvaze. Opatení : V úetním období 2014 opravit útování na majetkových útech v ástce 2.948.000,- K zápisem MD 061 Podílové cenné papíry a vklady v podnicích s rozhodujícím vlivem / D 021 stavby. Soupis poízeného majetku úet 028 drobný dlouhodobý hmotný majetek : Na úet 028 byly, pod inventárním íslem 0154, zaazeny 2 ks Tryptych tabule modrá. Cena za kus je uvedena ve výši 62.369,45 K. Cena za kus pesahuje 40.000,- K, správn ml tedy tento majetek být zaútován do dlouhodobého hmotného majetku na úet 022 Samostatné movité vci. Dlouhodobý hmotný majetek nevstupuje do náklad pi poízení, ale odepisuje se postupn podle odpisového plánu. Nesprávným útováním došlo ke zkreslení výše netto majetku obce a zkreslení hospodáského výsledku ve výši 124.738,90 K, protože tato ástka byla jednorázov zaútována do náklad zápisem MD 558/D 088. Rovnž došlo k nesprávnému útování v položce rozpotové skladby, kde bylo útováno z provozních výdaj a mlo být útováno z kapitálových výdaj, ve tíd 6. Došlo k porušení úetních pedpis pro územní samosprávné celky o útování majetku. Zejména eského úetního standardu.710 pro úetní jednotky, které vedou úetnictví podle Vyhlášky 410/2009 Sb. Opatení: V úetním období roku 2014 opravit nesprávné útování ástky 124.738,90 K zápisem MD 408 opravy minulých období /D 028 Drobný dlouhodobý hmotný majetek a zaadit jej na úet 022 Samostatné movité vci a soubory movitých vcí a zahájit odepisování do náklad podle odpisového plánu. Zútování hospodáského výsledku ve schvalovacím ízení : Úet 431 hospodáský výsledek ve schvalovacím ízení, má, k 31.12.2013, zstatek ve výši 48.593.081,05 K. Tato ástka je soutem hospodáského výsledku roku 2010, ve výši 9.835.583,99 K, hospodáského výsledku úetního období 2011 ve výši 9.328.163,75 K a hospodáského výsledku roku 2012 ve výši 29.429.333,31 K. Tento úet má být, podle platných úetních pedpis, na konci úetního období nulový. Úetní jednotka je povinna každoron pevést docílený hospodáský výsledek, podle rozhodnutí zastupitelstva obce, do fond (útová skupina 40) nebo na úet 432 nerozdlený zisk, neuhrazená ztráta minulých let.
Neproútováním hospodáských výsledk let 2010, 2011 a 2012, ve výši 48.593.081,05 K došlo k porušení úetních pedpis, zejména eského úetního standardu.704 pro úetní jednotky, které vedou úetnictví podle Vyhlášky 410/2009 Sb.. Nedošlo ke zkreslení výše vlastního kapitálu. Opatení : v úetním období roku 2014 proútovat ástku 48.593.081,05 K zápisem MD 431/D 432. Aby se tato nesprávnost neopakovala je teba, v roce 2014, zútovat podle výše uvedeného i hospodáský výsledek roku 2013 ve výši 11 576 436,18 K. Úet 431 nesmí mít k 31.12. zstatek. Odpisy dlouhodobého majetku: Odpisy dlouhodobého majetku v roce 2013, ve výši 1.760.812,- K, byly chybn zaútovány na stranu MD útu 406 Oceovací rozdíly pi prvním použití metody. Správn mly být zaútovány do náklad, na úet 551 Odpisy dlouhodobého majetku. Došlo k porušení úetních pedpis pro územní samosprávné celky, zejména eského úetního standardu.708 pro úetní jednotky, které vedou úetnictví podle Vyhlášky 410/2009 Sb.. Nesprávným útováním došlo ke zkreslení hospodáského výsledku za rok 2013 ve výši 1.760.812,- K. Opatení : V úetním období roku 2014 proútovat ástku 1.760.812,- K zápisem MD 408 opravy minulých období / D 406 Oceovací rozdíly pi prvním použití metody. Výše uvedené chyby a nedostatky nemají závažnost nedostatk, uvedených v 10, odst 3, písmeno c, zákona 420/2004 Sb., o pezkoumávání hospodaení územních samosprávných celk. C. UPOZORNNÍ NA PÍPADNÁ RIZIKA Na základ zjištní, podle ustanovení 10 odst. 2 písm. b) zákona 420/2004 Sb., o pezkoumávání hospodaení územních samosprávných celk a dobrovolných svazk obcí, ve znní pozdjších pedpis, jsem nezjistila žádná rizika, která by mohla mít v budoucnu negativní dopad na hospodaení mstyse Nehvizdy. D. PODÍL POHLEDÁVEK A ZÁVAZK NA ROZPOTU A PODÍL ZASTAVENÉHO MAJETKU NA CELKOVÉM MAJETKU Podíl pohledávek na rozpotu A Pohledávky 1.342.467 K B Rozpotové píjmy 32.355.680,- K A/B*100% Výpoet podílu 4,15 % Celkové dlouhodobé pohledávky iní 4.961.500,- K Podíl závazk na rozpotu C Závazky 1.357.093,- K B Rozpotové píjmy 32.355.680,- K C/B*100% Výpoet podílu 4,19 % Celkové dlouhodobé závazky iní 4.060.787,- K
Podíl zastaveného majetku na celkovém majetku D Zastavený majetek 0 K E Majetek pro výpoet 186.495.671,- K D/E*100% Výpoet podílu majetku X % VI. Další informace : Stanovisko obce k návrhu zprávy o výsledku pezkoumání hospodaení. Pílohou této zprávy o výsledku pezkoumání hospodaení mstyse Nehvizdy za období od 1.1.2013 do 31.12.2013 je, podle ustanovení 7 odst. 1 písm. f) zákona 420/2004 sb., i písemné stanovisko mstyse k návrhu zprávy o výsledku pezkoumání hospodaení. (viz.píloha C) Vyhotoveno dne 17.3.2014 Ing. Eva Neužilová auditorka,. oprávnní 1338 Pílohy : A, B, C, Rozvaha, Výkaz zisku a ztráty, Píloha, Finanní výkaz Fin 2-12M všechny výkazy a píloha za období od 1.1.2013 do 31.12.2013
Píloha A Pehled právních pedpis, s nimiž auditor u pezkoumávaného hospodaení ovil soulad : Pi provádní pezkoumání hospodaení byl posuzován soulad nejmén s následujícími právními pedpisy, pop. jejich vybranými ustanoveními : - zákon 420/2004 sb., o pezkoumávání hospodaení územních samosprávných celk a dobrovolných svazk obcí, ve znní pozdjších pedpis - vyhláška 449/2009 Sb., o zpsobu, termínech a rozsahu údaj, pedkládaných pro hodnocení plnní státního rozpotu, rozpot fond, rozpot územních samosprávných celk, rozpot dobrovolných svazk obcí a Regionálních rad region soudržnosti, ve znní pozdjších pedpis, která provádí nkterá ustanovení zákona. 218/2000 Sb., o rozpotových pravidlech a o zmn nkterých souvisejících zákon (rozpotová pravidla), ve znní pozdjších pedpis - zákon 250/2000 Sb., o rozpotových pravidlech územních rozpot, ve znní pozdjších pedpis a souvisejícími provádcími pedpisy - vyhláška. 323/2002 Sb., o rozpotové skladb, ve znní pozdjších pedpis - zákon. 563/1991 Sb., o úetnictví, ve znní pozdjších pedpis a souvisejícími provádcími pedpisy - vyhláška. 410/2009 Sb., kterou se provádjí nkterá ustanovení zákona 563/1991 Sb., o úetnictví, ve znní pozdjších pedpis pro nkteré vybrané úetní jednotky - vyhláška. 383/2009 Sb., o úetních záznamech v technické form vybraných úetních jednotek a jejich pedávání do centrálního systému úetních informací státu a o požadavcích na technické a smíšené formy úetních záznam (technická vyhláška o úetních záznamech) - eské úetní standardy pro nkteré vybrané úetní jednotky, které vedou úetnictví podle vyhlášky. 410/2009 Sb. - zákon. 128/2000 Sb., o obcích, ve znní pozdjších pedpis - zákon. 137/2006 Sb., o veejných zakázkách, ve znní pozdjších pedpis - zákon. 243/2000 Sb., o rozpotovém urení nkterých daní územním samosprávným celkm a nkterým státním fondm (zákon o rozpotovém urení daní), ve znní pozdjších pedpis - naízení vlády. 564/2006 Sb., o platových pomrech zamstnanc ve veejných službách a správ, ve znní pozdjších pedpis, provádjící nkterá ustanovení zákona. 262/2006 Sb., zákoník práce, ve znní pozdjších pedpis
Píloha B Seznam doklad a písemností, které byly pedmtem pezkoumání hospodaení mstyse Nehvizdy za období od 1.1.2013 do 31.12.2013 : - Výkazy Fin 2-12 2013 - Rozvaha, píloha, výkaz zisk a ztrát 2013 a pílohy - Útová osnova - Vnitní smrnice - Vyhlášky - Zápisy ze zasedání obecního zastupitelstva za rok 2013 - Inventarizace 2013 - Rozpoet 2013 - Dotace za rok 2013 - Zápisy z kontrolního a finanního výboru zastupitelstva - Pokladní kniha 2013 - Úetní deník 1-12 2013 - Kniha pijatých faktur 2013 - Pijaté faktury - Výpisy z bankovních út a k nim piložené prvotní úetní doklady za rok 2013 - Úetní doklady 1-12 2013 - Pokladní doklady 1-12 2013
Píloha C Stanovisko mstyse Nehvizdy k návrhu zprávy o pezkoumání hospodaení za období od 1.1.2013 do 31.12.2013 Dne 14.3.2014 byly projednány závry provedeného pezkoumání hospodaení mstyse Nehvizdy za období od 1.1.2013 do 31.12.2013 a byl pedán návrh závrené zprávy o pezkoumání hospodaení za toto období. Vedení mstyse Nehvizdy souhlasí se znním návrhu závrené zprávy o pezkoumání hospodaení mstyse Nehvizdy za období od 1.1.2013 do 31.12.2013. V Nehvizdech 14.3.2014