9. Účetní výkazy Obsah kapitoly: Účetní závěrka postup, obsah Vazba mezi účetní uzávěrkou a závěrkou Vazba mezi účty a výkazy Konečný účet rozvažný, účet zisků a ztrát Rozvaha, výkaz zisku a ztráty Mlékárny MILKO, a. s., Choceň zpracovávají mléko od tuzemských dodavatelů a vyrábějí široký sortiment mléčných produktů, který dodávají do tuzemských i zahraničních obchodů. Provozují také vlastní prodejny a mléčné bary v České republice. Základní údaje o účetní jednotce: obchodní firma: MILKO, a. s. sídlo: Jiráskova 999, 565 01 Choceň IČ: 51591977 DIČ: CZ51591977 (firma je plátcem DPH) bankovní spojení: AVJ banka, a. s., pobočka Choceň, č. BÚ 16649752/4100 Na základě údajů z účetní uzávěrky, konečných zůstatků na rozvahových účtech a výsledkových účtech, sestavte účetní výkazy: rozvahu a výkaz zisku a ztráty. Účetním obdobím firmy MILKO, a. s., Choceň je kalendářní rok. 702 Konečný účet rozvažný (v tis. Kč) 013 Software 1 200 073 Oprávky k softwaru 255 014 Ocenitelná práva 73 618 081 Oprávky ke stavbám 243 843 021 Stavby 1 125 000 082 Oprávky k samost. mov. věcem 357 064 022 Samostatné hmotné movité věci 1 020 000 191 Opravná položka k materiálu 26 442 031 Pozemky 48 902 231 Krátkodobé bankovní úvěry 251 951 041 Nedokon. dlouh. nehm. majetek 8 549 321 Dodavatelé (krátk.) 205 653 042 Nedokon. dlouh. hmotný majetek 88 353 324 Přijaté provozní zálohy 6 385 052 Poskytnuté zálohy na DHM 2 958 331 Zaměstnanci 12 234 112 Materiál na skladě 165 000 336 Zúčtování s institucemi SZP 6 501 121 Nedokončená výroba 7 300 341 Daň z příjmů 7 600 122 Polotovary 14 601 342 Ostatní přímé daně 1 255 123 Výrobky 110 453 345 Ostatní daně a poplatky 450 132 Zboží na skladě a v prodejnách 257 379 Jiné závazky (krátk.) 680 151 Poskytnuté zálohy na materiál 32 383 Výdaje příštích období 2 555 211 Pokladna 418 389 Dohadné účty pasivní (krátk.) 6 843 221 Bankovní účty 46 454 411 Základní kapitál 1 440 000 311 Odběratelé (dlouh.) 29 422 413 Ostatní kapitálové fondy 101 074 311 Odběratelé (krátk.) 226 189 421 Rezervní fond 264 616 314 Poskytnuté provozní zálohy (krátk.) 5 368 428 Nerozdělený zisk minulých let 600 343 Daň z přidané hodnoty 44 057 451 Rezervy zákonné 3 366 378 Jiné pohledávky (krátk.) 957 459 Ostatní rezervy 6 846 381 Náklady příštích období 7 948 461 Dlouhodobé bankovní úvěry 43 749 385 Příjmy příštích období 20 475 Dlouhodobé přijaté zálohy 3 913 * Výsledek hospodaření za běž. obd. 33 181 1
710 Účet zisků a ztrát (v tis. Kč) 501 Spotřeba materiálu 936 222 601 Tržby za vlastní výrobky 1 850 000 502 Spotřeba energie 620 247 602 Tržby z prodeje služeb 404 097 504 Prodané zboží 2 675 604 Tržby za zboží 2 699 511 Opravy a udržování 117 748 611 Změna stavu nedokončené výroby 14 142 512 Cestovné 42 612 Změna stavu polotovarů 8 277 513 Náklady na reprezentaci 10 613 Změna stavu výrobků 28 769 518 Ostatní služby 104 273 621 Aktivace materiálu a zboží 5 463 521 Mzdové náklady 191 133 622 Aktivace vnitropodnik. služeb 46 924 523 Odměny členům orgánů 1 988 641 Tržby z prodeje DM 11 740 524 Zákonné sociální pojištění 67 966 642 Tržby z prodeje materiálu 3 595 527 Zákonné sociální náklady 11 167 648 Ostatní provozní výnosy 158 919 531 Daň silniční 444 662 Úroky 562 532 Daň z nemovitých věcí 1 706 663 Kurzové zisky 8 050 538 Ostatní daně a poplatky 2 970 668 Ostatní finanční výnosy 27 560 541 Zůstatková cena prodaného DM 15 274 542 Prodaný materiál 13 455 548 Ostatní provozní náklady 187 470 551 Odpisy DM 206 826 552 Tvorba a zúčtování zákon. rezerv -7 896 554 Tvorba a zúčtování ostat. rezerv -14 519 559 Tvorba a zúčtování opravných pol. - 11 859 562 Úroky 18 135 563 Kurzové ztráty 12 204 568 Ostatní finanční náklady 50 577 574 Tvorba a zúčtování rezerv 1 173 579 Tvorba a zúčtování opravných pol. 585 591 Daň z příjmů z b. č. - splatná 7 600 * Výsledek hospodaření za běž. obd. 33 181 2
ROZVAHA v plném rozsahu k (v celých tisících Kč) IČ Obchodní firma. Sídlo účetní jednotky: Označ. AKTIVA řád. Běžné účetní období a B c AKTIVA CELKEM 001 A. Pohledávky za upsaný zákl. kapitál 002 B. Dlouhodobý majetek 003 B.I. Dlouhodobý nehmotný majetek 004 B.I. 1. Zřizovací výdaje 005 Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje 006 Software 007 4. Ocenitelná práva 008 5. Goodwill 009 6. Jiný dlouhodobý nehmotný majetek 010 7. Nedokončený dlouh. nehm. majetek 011 8. Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek 012 B.II. Dlouhodobý hmotný majetek 013 B.II. 1. Pozemky 014 Stavby 015 Samostatné hmotné movité věci a soubory hmotných movitých věcí 016 4. Pěstitelské celky trvalých porostů 017 5. Dospělá zvířata a jejich skupiny 018 6. Jiný dlouhodobý hmotný majetek 019 7. Nedokončený dlouh. hmot. majetek 020 8. Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek 021 9. Oceňovací rozdíl k nabytému majetku 022 B.III. Dlouhodobý finanční majetek 023 B.III. 1. Podíly ovládaná osoba 024 Podíly v účetních jednotkách pod podstatným vlivem 025 Ostatní dlouhodobé cenné papíry a podíly 026 Brutto 1 Korekce 2 Netto 3 Minulé úč.období Netto 4 3
4. Zápůjčky a úvěry ovládaná nebo ovládající osoba, podstatný vliv 027 5. Jiný dlouhodobý finanční majetek 028 6. Pořizovaný dlouhodobý finanční majetek 029 7. Poskytnuté zálohy na dlouhodobý finanční majetek 030 C. Oběžná aktiva 031 C.I. Zásoby 032 C.I. 1. Materiál 033 Nedokončená výroba a polotovary 034 Výrobky 035 4. Mladá a ostatní zvířata a jejich skupiny 036 5. Zboží 037 6. Poskytnuté zálohy na zásoby 038 C.II. Dlouhodobé pohledávky 039 C.II. 1. Pohledávky z obchodních vztahů 040 Pohledávky ovládaná nebo ovládající osoba 041 Pohledávky podstatný vliv 042 4. Pohledávky za společníky 043 5. Dlouhodobé poskytnuté zálohy 044 6. Dohadné účty aktivní 045 7. Jiné pohledávky 046 8. Odložená daňová pohledávka 047 C.III. Krátkodobé pohledávky 048 C.III. 1. Pohledávky z obchodních vztahů 049 Pohledávky ovládaná nebo ovládající osoba 050 Pohledávky podstatný vliv 051 4. Pohledávky za společníky 052 5. Sociální zabezpečení a zdravotní pojištění 053 6. Stát daňové pohledávky 054 7. Krátkodobé poskytnuté zálohy 055 8. Dohadné účty aktivní 056 9. Jiné pohledávky 057 C.IV. Krátkodobý finanční majetek 058 C.IV. 1. Peníze 059 Účty v bankách 060 Krátkodobé cenné papíry a podíly 061 4. Pořizovaný krátkodobý finanční majetek 062 D.I. Časové rozlišení 063 D.I. 1. Náklady příštích období 064 Komplexní náklady příštích období 065 Příjmy příštích období 066 4
označ. PASIVA řád. Stav v běžném Stav v minulém účet. období účet. období a b c 5 6 PASIVA CELKEM 067 A. Vlastní kapitál 068 A.I. Základní kapitál 069 A.I. 1. Základní kapitál 070 Vlastní akcie a vlastní obchodní podíly (-) 071 Změny základního kapitálu 072 A.II. Kapitálové fondy 073 A.II. 1. Ážio 074 Ostatní kapitálové fondy 075 Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků 076 4. Oceňovací rozdíly z přecenění při přeměnách obchodních korporací 077 5. Rozdíly z přeměn obch. korporací 078 6. Rozdíly z ocenění při přeměnách obchodních korporací 079 A.III. Fondy ze zisku 080 A.III. 1. Rezervní fond 081 Statutární a ostatní fondy 082 A.IV. Výsledek hospodaření minulých let 083 A.IV. 1. Nerozdělený zisk minulých let 084 Neuhrazená ztráta minulých let 085 Jiný výsledek hospodaření minulých let 086 A.V.1. Výsledek hospodaření běžného účetního období (+ -) 087 A.V. Rozhodnuto o zálohách na výplatu podílu na zisku (-) 088 B. Cizí zdroje 089 B.I. Rezervy 090 B.I. 1. Rezervy podle zvláštních právních předpisů 091 Rezerva na důchody a podobné závazky 092 Rezerva na daň z příjmů 093 4. Ostatní rezervy 094 B.II. Dlouhodobé závazky 095 B.II. 1. Závazky z obchodních vztahů 096 Závazky ovládaná nebo ovládající osoba 097 Závazky podstatný vliv 098 4. Závazky ke společníkům 099 5. Dlouhodobé přijaté zálohy 100 6. Vydané dluhopisy 101 7. Dlouhodobé směnky k úhradě 102 8. Dohadné účty pasivní 103 9. Jiné závazky 104 5
10. Odložený daňový závazek 105 B.III. Krátkodobé závazky 106 B.III. 1. Závazky z obchodních vztahů 107 Závazky ovládaná nebo ovládající osoba 108 Závazky podstatný vliv 109 4. Závazky ke společníkům 110 5. Závazky k zaměstnancům 111 6. Závazky ze sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění 112 7. Stát daňové závazky a dotace 113 8. Krátkodobé přijaté zálohy 114 9. Vydané dluhopisy 115 10. Dohadné účty pasivní 116 11. Jiné závazky 117 B.IV. Bankovní úvěry a výpomoci 118 B.IV. 1. Bankovní úvěry dlouhodobé 119 Krátkodobé bankovní úvěry 120 Krátkodobé finanční výpomoci 121 C.I. Časové rozlišení 122 C.I. 1. Výdaje příštích období 123 Výnosy příštích období 124 Právní forma účetní jednotky: Předmět podnikání: Okamžik sestavení: Podpisový záznam osoby odpovědné za sestavení účetní závěrky: Podpisový záznam statutárního orgánu nebo fyzické osoby, která je účetní jednotkou: Zpracováno v souladu s vyhláškou č. 500/2002 Sb., ve znění pozdějších předpisů 6
VÝKAZ ZISKU A ZTRÁTY v plném rozsahu (druhové členění) k (v celých tisících Kč) IČ Obchodní firma: Sídlo účetní jednotky: Označ. TEXT řád. Stav v běžném Stav v minulém účet. období účet. období a b c 1 2 I. Tržby za prodej zboží 01 A. Náklady vynaložené na prodané zboží 02 + Obchodní marže 03 II. Výkony 04 II. 1. Tržby za prodej vlastních výrobků a služeb 05 Změna stavu zásob vlastní činnosti 06 Aktivace 07 B. Výkonová spotřeba 08 B. 1. Spotřeba materiálu a energie 09 Služby 10 + Přidaná hodnota 11 C. Osobní náklady 12 C. 1. Mzdové náklady 13 Odměny členům orgánů obchodní korporace 14 Náklady na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění 15 4. Sociální náklady 16 D. Daně a poplatky 17 E. Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku 18 III. Tržby z prodeje dlouhodobého majetku a materiálu 19 III. 1. Tržby z prodeje dlouhodobého majetku 20 Tržby z prodeje materiálu 21 F. Zůstatková cena prodaného dlouhodobého majetku a materiálu 22 F. 1. Zůstatková cena prodaného dlouhodobého majetku 23 Prodaný materiál 24 G. Změna stavu rezerv a opravných položek v provozní oblasti a 25 komplexních nákladů příštích období IV. Ostatní provozní výnosy 26 H. Ostatní provozní náklady 27 V. Převod provozních výnosů 28 I. Převod provozních nákladů 29 * Provozní výsledek hospodaření 30 7
VI. Tržby z prodeje cenných papírů a podílů 31 J. Prodané cenné papíry a podíly 32 VII. Výnosy z dlouhodobého finančního majetku 33 VII. 1. Výnosy z podílů v ovládaných osobách a v účetních jednotkách pod 34 podstatným vlivem Výnosy z ostatních dlouhodobých cenných papírů a podílů 35 Výnosy z ostatního dlouhodobého finančního majetku 36 VIII. Výnosy z krátkodobého finančního majetku 37 K. Náklady z finančního majetku 38 IX. Výnosy z přecenění cenných papírů a derivátů 39 L. Náklady z přecenění cenných papírů a derivátů 40 M. Změna stavu rezerv a opravných položek ve finanční oblasti 41 X. Výnosové úroky 42 N. Nákladové úroky 43 XI. Ostatní finanční výnosy 44 O. Ostatní finanční náklady 45 XII. Převod finančních výnosů 46 P. Převod finančních nákladů 47 * Finanční výsledek hospodaření 48 Q. Daň z příjmů za běžnou činnost 49 Q. 1. - splatná 50 - odložená 51 ** Výsledek hospodaření za běžnou činnost 52 XIII. Mimořádné výnosy 53 R. Mimořádné náklady 54 S. Daň z příjmů z mimořádné činnosti 55 S. 1. - splatná 56 - odložená 57 * Mimořádný výsledek hospodaření 58 T. Převod podílu na výsledku hospodaření společníkům (+/-) 59 *** Výsledek hospodaření za účetní období (+/-) 60 **** Výsledek hospodaření před zdaněním 61 Právní forma účetní jednotky: Předmět podnikání: Okamžik sestavení: Podpisový záznam osoby odpovědné za sestavení účetní závěrky: Podpisový záznam statutárního orgánu nebo fyzické osoby, která je účetní jednotkou: Zpracováno v souladu s vyhláškou č. 500/2002 Sb., ve znění pozdějších předpisů 8
Teoretický test (u následujících otázek vyberte nebo doplňte správnou odpověď): 1) Účetní uzávěrka představuje: a) sestavení účetních výkazů b) výpočet výsledku hospodaření a daňové povinnosti c) souhrn činností, které se v účetnictví provádějí na konci účetního období a předcházejí účetní závěrce 2) Účetní závěrka je: a) uzavření všech účtů na konci účetního období b) sestavení účetních výkazů c) vyvození závěrů z účetnictví 3) Mezi povinné účetní výkazy nepatří: a) rozvaha b) výkaz zisku a ztráty c) přehled o změnách vlastního kapitálu 4) Bilance = obsahuje přehled o: a) aktivech a pasivech b) nákladech a výnosech c) příjmech a výdajích 5) Podkladem pro sestavení rozvahy na konci účetního období je: a) počáteční účet rozvažný b) konečný účet rozvažný c) účet zisků a ztrát 6) Pohledávky a dluhy se v rozvaze člení z hlediska času na: a) b) 7) Majetek = se člení na 2 velké skupiny: a) b) 8) Zdroje =.. se člení na 2 velké skupiny: a) b) 9) Výsledovka = : a) obsahuje b) sestavuje se podle účtu 10) Vyjmenujte alespoň některé ukazatele obsažené ve výkazu zisku a ztráty: 9