Škola: Střední škola obchodní, České Budějovice, Husova 9 Projekt MŠMT ČR: EU PENÍZE ŠKOLÁM Číslo projektu: Název projektu školy: Šablona VI/2: CZ.1.7/1.5./34.536 Výuka s ICT na SŠ obchodní České Budějovice Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT Číslo šablony: Předmět: Tematický okruh: Autor, spoluautor: VY_62_INOVACE_FIG_934 Ekonomika Finance domácnosti, jednotlivce Ing. Lenka Hrubá Název DUMu: Hospodaření domácnosti - výpočet daně z příjmu, zápis do daňového přiznání Pořadové číslo DUMu: 6 Stručná anotace: Cílem prezentace je seznámit žáky s výpočtem daně z příjmu a vyplněním daňového přiznání. Ročník: 3. Obor vzdělání: 65-42-M/2 Cestovní ruch Metodický pokyn: Rozbor výpočtu daně z příjmu a vyplnění daňového přiznání Výsledky vzdělávání: Znalost výpočtu silniční daně a vyplnění daňového přiznání. Vytvořeno dne: 27. dubna 213 Pokud není uvedeno jinak, uvedený materiál je z vlastních zdrojů autora.
Hospodaření domácnosti - výpočet daně z příjmu a zápis do daňového přiznání
Příklad č.1 Určete daňový základ a výslednou daň za rok 212 poplatníka, který doložil doklady: - O příjmu ze zaměstnání s příjmem 216 - Kč; výdaji dle zákona a zálohu na daň 18 4,- Kč - Podnikal na ŽL s příjmem 8 ; výdaji 6 ; - Pronajímal nebytové prostory s příjmy 12 ; výdaji 3%.
Další údaje Uplatňuje slevu na poplatníka 2 7,- Kč měsíčně (24 84,-Kč za rok) Uplatňuje daňové zvýhodnění na 1 dítě (celý rok 13 44,-Kč). Předložil potvrzení o příspěvcích na životním připojištění ve výši 3 6,- Kč (doklad od pojišťovny).
Výpočet základu daně příjmy - výdaje úprava DZD 216 + 7344 28944 8-6 2 12-36 84 základ daně = 31784
Komentář: Úprava u příjmů ze zaměstnání = 216x.34 (ZP a SP za firmu) = 7344 přičteme k příjmu Následně všechny dílčí základy příjmů sečteme
2. ODDÍL - Dílčí základ daně, základ daně, ztráta 1. Výpočet dílčího základu daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků ( 6 zákona ) 31 32 33 34 35 36a 37 38 39 4 41 41a 42 43 44 45 3. ODDÍL - Nezdanitelné části základu daně, odčitatelné položky a daň celkem Počet Počet Částka podle 15 měsíců měsíců 46 Odst. 1 zákona (hodnota daru/darů) 47 48 49 5 51 52 poplatník Úhrn příjmů od všech zaměstnavatelů 216 Úhrn povinného pojistného podle 6 odst. 13 zákona Daň zaplacená v zahraničí podle 6 odst. 14 zákona Dílčí základ daně podle 6 zákona ( ř. 31 + ř. 32 - ř. 33 ) 289 44 Úhrn příjmů plynoucí ze zahraničí zvýšený o povinné pojistné podle 6 odst. 13 zákona 2. Dílčí základy daně z příjmů fyzických osob podle 6, 7, 8, 9 a 1 zákona, základ daně a ztráta 36 Dílčí základ daně ze závislé činnosti podle 6 zákona (ř. 34 ) 289 44 Dílčí základ daně ze závislé činnosti podle 6 zákona po vynětí ( ř. 36 - úhrn vyňatých příjmů ze zdrojů v zahraničí podle 6 zákona nebo ř. 36) Dílčí základ daně nebo ztráta z podnikání a z jiné samostané výdělečné činnosti podle 7 zákona (ř. 113 přílohy č. 1 DAP) Dílčí základ daně z kapitálového majetku podle 8 zákona Dílčí základ daně nebo ztráta z pronájmu podle 9 zákona (ř. 26 přílohy č. 2 DAP) Dílčí základ daně z ostatních příjmů podle 1 zákona (ř. 29 přílohy č. 2 DAP) Úhrn řádků (ř. 37 + ř. 38 + ř. 39 + ř. 4). Úhrn dílčích zákldů daně podle 7 až 1 zákona po vynětí ( ř. 41- úhrn vyňatých příjmů ze zdrojů v zahraničí podle 7 až 1 zákona nebo ř. 41) Základ daně (36a + kladná hodnota z ř. 41a) (neobsazeno) Uplatňovaná výše ztráty - vzniklé a vyměřené za předcházející zdaňovací období maximálně do výše ř. 41a Základ daně po odečtení ztráty (ř. 42 - ř. 44 ) Odst. 8 zákona (úhrada za další vzdělávání) 34 odst. 4 zákona (výzkum a vývoj) 53 Další částky 28 4 28 4 317 84 Odst. 3 a 4 zákona (odečet úroků) Odst. 5 zákona (penzijní připojištění) Odst. 6 zákona (životní pojištění) Odst. 7 zákona (odborové příspěvky) 73 44 289 44 2 8 4 317 84 3 6 finanční úřad 54 55 56 57 58 59 6 61 62 63 Úhrn nezdanitelných částí základu daně a položek odčitatelných od základu daně ( ř.46 + ř.47 + ř.48 + ř.49 + ř.5 + ř.51 + ř. 52 + ř.53 ) Základ daně snížený o nezdanitelné části základu daně a položky odčitatelné od základu daně ( ř.45 - ř.54 ) Základ daně zaokrouhlený na celá sta Kč dolů Daň podle 16 zákona 4. ODDÍL - Daň celkem, ztráta Daň podle 16 zákona ( ř. 57 ) nebo částka z ř. 33 přílohy č. 3 DAP (neobsazeno) Daň celkem zaokrouhlená na celé Kč nahoru ( ř.58 ) Daňová ztráta - zaokrouhlená na celé Kč nahoru bez znaménka mínus 3 6 314 24 314 2 47 13 47 13 47 13 5. ODDÍL - Uplatnění slev na dani a daňového zvýhodnění Slevy celkem podle 35 odst. 1 zákona Sleva podle 35 odst. 6 až 8, 35a nebo 35b zákona 2
Částka podle 35ba odst. 1 64 Počet měsíců 65a) písm. b) zákona (na manželku/manžela) písm. b) zákona (na manželku/manžela, která/který je držitelem 65b) ZTP/P) 66 písm. c) zákona (na poživatele část. invalidního důchodu) 67 písm. d) zákona (na poživatele plného invalidního důchodu) 68 písm. e) zákona ( na držitele průkazky ZTP/P ) 69 písm. f) zákona (studium) 7 71 1 2 3 4 písm. a) zákona (na poplatníka) Úhrn slev na dani podle 35, 35a, 35b a 35 ba zákona ( ř. 62 + ř. 63 + ř. 64 + ř. 65a + ř. 65b + ř. 66 + ř. 67 + ř. 68 + ř. 69 ) Daň po uplatnění slev podle 35, 35a, 35b a 35ba zákona ( ř. 6 - ř. 7 ) Tab.č.2 ÚDAJE O DĚTECH ŽIJÍCÍCH V DOMÁCNOSTI Adam xxxx xxxx xxxx Příjmení a jméno(-a) 1 Rodné číslo 24 84 24 84 22 29 Počet měsíců Počet měsíců 2 3 Celkem 12 12 Počet měsíců se ZTP/P 4 72 73 74 Daňové zvýhodnění na vyživované dítě Sleva na dani ( částka z ř. 72, uplatněná maximálně do výše daně na ř. 71 ) Daň po uplatnění slevy podle 35c zákona ( ř. 71 - ř. 73 ) 13 44 13 44 8 886 75 76 77 78 79 8 81 82 83 7. ODDÍL - Placení daně Úhrn sražených záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti a z 84 18 4 funkčních požitků ( po slevách na dani ) 85 86 87 87a Sražená daň podle 36 odst. 7 zákona 88 89 9 91 Daňový bonus ( ř. 72 - ř. 73 ) Úhrn vyplacených měsíčních daňových bonusů podle 35d zákona ( včetně případného doplatku na daňovém bonusu ) Rozdíl na daňovém bonusu ( ř. 75 - ř. 76 ) Poslední známá daňová povinnost Zjištěná daňová povinnost podle 41 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů (ř. 74) Rozdíl řádků ( ř.79 - ř.78 ) : zvýšení (+) částka daně se zvyšuje, snížení (-) částka daně se snižuje Poslední známá daňová povinnost - daňová ztráta podle 5 zákona Zjištěná ztráta podle 41 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů (ř. 61) Rozdíl řádků ( ř.82 - ř.81 ) : zvýšení (+) - daňová ztráta se zvyšuje, snížení (-) daňová ztráta se snižuje Na zbývajících zálohách zaplaceno poplatníkem celkem Zaplacená daň stanovená paušální částkou podle 7a zákona Sražená daň podle 36 odst. 6 zákona (státní dluhopisy) Zajištěná daň plátcem podle 38e zákona Sražená daň podle 38f odst. 12 zákona 6. ODDÍL - Dodatečné DAP Zaplacená daňová povinnost ( záloha ) podle 38gb odst. 4 zákona Zbývá doplatit ( ř.74 - ř.77 - ř.84 - ř.85 - ř.86 - ř.87 - ř.87a - ř. 88 - ř.89 - ř.9 ) : (+) zbývá doplatit, (-) zaplaceno více 3-9 514
PŘÍLOHA č. 1 Rodné číslo: je součástí tiskopisu P Ř I Z N Á N Í k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období 29-25 545 MFin 545 vzor č.16 (dále jen "DAP") Částky uveďte v celých Kč. Číselné hodnoty počítané v průběhu výpočtu daňové povinnosti jsou ukazatelé ve smyslu ustanovení 46a odst. 3 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů a jejich zaokrouhlení se provádí s přesností na dvě desetinná místa. Výpočet dílčího základu daně z příjmů z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti ( 7 zákona) 1. Výpočet dílčího základu daně z příjmů z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti ( 7 zákona) Příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky a příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí Vedu daňovou evidenci 1 ) x Vedu účetnictví 1 ) Uplatňuji výdaje procentem z příjmů 1 ) 11 Příjmy podle 7 zákona 12 Výdaje související s příjmy podle 7 zákona 13 (neobsazeno) 14 15 16 17 18 19 11 111 (neobsazeno) 112 Úhrn částek podle 5, 23 zákona a ostatní úpravy podle zákona zvyšující - uveďte úhrn částek zvyšujících výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji. Podkladem jsou částky uvedené v odd. E na str. (2) Úhrn částek podle 5, 23 zákona a ostatní úpravy podle zákona snižující - uveďte úhrn částek snižujících výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji. Podkladem jsou částky uvedené v odd. E na str. (2) Část příjmů nebo výsledku hospodaření před zdaněním (zisk), kterou rozdělujete na spolupracující osobu ( osoby ) podle 13 zákona Část příjmů nebo výsledku hospodaření před zdaněním (zisk), která připadla na Vás jako na spolupracující osobu podle 13 zákona Část výdajů nebo výsledku hospodaření před zdaněním (ztráta), která připadla na Vás jako na spolupracující osobu podle 13 zákona Váš podíl jako společníka veřejné obchodní společnosti nebo komplementáře komanditní společnosti. Vykáže-li společnost ztrátu, označte svůj podíl znaménkém mínus (-) Dílčí základ daně (ztráta) z příjmů dle 7 zákona (ř. 14 + ř. 113 15 - ř. 16 - ř. 17 + ř. 18 + ř. 19 - ř. 11 - ř. 111 + ř. 112 ) 2. Doplňující údaje ( 7 zákona) 6 2 finanční úřad B. Druh činnosti 2) Název hlavní ( převažující ) činnosti Sazba výdajů % z příjmů Příjmy Výdaje CZ - NACE Rozdíl mezi příjmy a výdaji ( ř. 11 - ř. 12 ) nebo výsledek hospodaření ( zisk, ztráta ) Část výdajů nebo výsledku hospodaření před zdaněním (ztráta), kterou rozdělujete na spolupracující osobu ( osoby ) podle 13 zákona A. Údaje o obratu a odpisech % poplatník 8 2 Roční úhrn čistého obratu Uplatněné odpisy celkem Z toho odpisy nemovitostí Název dalších činností Celkem % 8 Formulář zpracovala ASPEKT HM, daňová, účetní a auditorská kancelář, www.danovapriznani.cz, business.center.cz 25 545/P1 MFin 545/P1 - v zor č. 5 ( 1 ) 6 % % 8 6
PŘÍLOHA č. 2 Rodné číslo : je součástí tiskopisu P Ř I Z N Á N Í k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období 29-25 545 MFin 545 vzor č.16 (dále jen "DAP") Částky uveďte v celých Kč. Číselné hodnoty počítané v průběhu výpočtu daňové povinnosti jsou ukazatelé ve smyslu ustanovení 46a odst. 3 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů a jejich zaokrouhlení se provádí s přesností na dvě desetinná místa. Výpočet dílčích základů daně z příjmů z pronájmu ( 9 zákona) a z ostatních příjmů ( 1 zákona) 1. Výpočet dílčího základu daně z příjmů z pronájmu ( 9 zákona) Příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky a příjmy ze zdrojů v zahraničí Uplatňuji výdaje procentem z příjmů ( 3 % ) 1) x Dosáhl jsem příjmů ze společného jmění manželů 1) 21 Příjmy podle 9 zákona 22 Výdaje podle 9 zákona 23 24 25 26 Rozdíl mezi příjmy a výdaji (ř. 21 - ř. 22) nebo výsledek hospodaření před zdaněním (zisk,ztráta) Úhrn částek podle 5, 23 zákona a ostatní úpravy podle zákona zvyšující rozdíl mezi příjmy a výdaji nebo výsledek hospodaření před zdaněním (zisk,ztráta) Úhrn částek podle 5, 23 zákona a ostatní úpravy podle zákona snižující rozdíl mezi příjmy a výdaji nebo výsledek hospodaření před zdaněním (zisk,ztráta) Dílčí základ daně, daňová ztráta z pronájmu podle 9 zákona (ř. 23 + ř. 24 - ř. 25) poplatník 12 3 6 8 4 8 4 finanční úřad Rezervy na začátku zdaňovacího období Rezervy na konci zdaňovacího období 2. Výpočet dílčího základu daně z příjmů z ostatních příjmů ( 1 zákona) Příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky a příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí Druh příjmů podle 1 odst. 1 zákona Příjmy Výdaje Rozdíl (sloupec 2-sloupec 3) Kód 2) 1 2 3 4 5 1 2 3 4 Úhrn kladných rozdílů jednotlivých druhů příjmů xxxx 27 Příjmy podle 1 zákona 28 Výdaje podle 1 zákona ( maximálně do výše příjmů ) 29 Dílčí základ daně připadající na ostatní příjmy podle 1 zákona (ř. 27 - ř. 28) poplatník finanční úřad 1) Označte křížkem odpov ídající v ariantu. 2) Pokud jste uplatnil v ýdaje procentem z příjmů (týká se pouze zemědělské v ýroby ), uv eďte v e sloupci 5 (kód) písmeno "p". Pokud příjmy ply nou z majetku, který je v e společném jmění manželů, uv eďte v e sloupci 5 (kód) písmeno "s". Pokud příjmy ply nou ze zdrojů v zahraničí, uv eďte v e sloupci 5 (kód) písmeno "z". Formulář zpracovala ASPEKT HM, daňová, účetní a auditorská kancelář, www.danovapriznani.cz, business.center.cz 25 545/P2 MFin 545/P2 - v zor č. 5 ( 1 )
Komentář: V daňovém přiznání vyplníme str.2,3, a přílohy 1, 2. Pro každý aktuální rok musíme znát slevy na dani, daňové zvýhodnění a příslušnou daň. V tomto příkladu: Výsledkem je 9 514,-Kč = zaplatili jsme na zálohách více. S touto částkou může domácnost počítat do domácího rozpočtu.
Zdroje: Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pzdějších předpisů Daňové přiznání: www.business.center.cz (ke stažení zdarma)