Dary v knihovnách Knihovny a přijímání darů
Obecné informace S účinností od 1. 1. 2014 byl zrušen zákon č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí (darovací daň byla zrušena jako pojem) Pokud knihovna (provozovatel knihovny) obdrží dar, řídí se zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmu v platném znění (nabytí hodnot prostřednictvím daru je tímto zákonem zdaněno) Nezáleží na tom, o jaký dar jde knihy (neperiodické publikace), časopisy nebo jiná periodika, nebo jakýkoliv jiný dar (např. počítače a jiná vybavení), nebo finanční dar
Obecné informace Základní obecné pravidlo: příjem právnické osoby v podobě daru je předmětem daně z příjmu právnických osob tj. jestliže provozovatel knihovny přijme dar (knihy, časopisy, aj.), je povinen tento dar zdanit ( 18 odst. 1 zákona o daních z příjmu) K ocenění daru není třeba znalecký posudek pokud jde o knihy nebo jiné knihovní dokumenty v knihovnách pracují odborníci, kteří jsou schopni vyčíslit hodnotu darů knih, toto vyčíslení je pak podkladem pro daňové přiznání k dani z příjmu právnických osob.
Obecné informace Pojem veřejně prospěšný poplatník (zavádí jej zákon o daních z příjmů - 17a) Je to právnická osoba, která jako svou hlavní činnost vykonává činnost, která není podnikáním Tj. vykonává nevýdělečnou činnost na základě svých stanov nebo jiného zakladatelského právního jednání Způsob zdanění darů záleží na tom, zda příjemce daru je či není veřejně prospěšným a také na tom, jakou právní formu příjemce daru má
Knihovní zákon Knihovny, evidované Ministerstvem kultury, jsou ze své podstaty neziskové Knihovní zákon přesně vymezuje, jaké platby a za jaké služby mohou knihovny od svých uživatelů vyžadovat
knihovny Veřejně prospěšný provozovatel ANO Veřejně prospěšný provozovatel NE Právnické osoby,které nejsou veřejně prospěšným (bez ohledu na to, jakou činnost vykonávají) např. obchodní korporace, profesní komory a zdravotní pojišťovny, společnost s.r.o. ( 17a odst. 2 zákona o daních) Nezáleží na tom, zda knihovna této organizace je evidována MK, není veřejně prospěšným
knihovny, který není veřejně prospěšným Provozovatel knihovny, který není veřejně prospěšným tj. ten, který nesplňuje definici veřejně prospěšného poplatníka ( 17a odst. 1 a 2 zákona o daních z příjmu) Provozovatel knihovny je povinen, pokud přijme jako dar knihy nebo jiné knihovní dokumenty, zahrnout jejich hodnotu do svého daňového přiznání K určení hodnoty daru není potřeba znalecký posudek, stačí vyčíslení hodnoty daru odborným pracovníkem knihovny
knihovny, který je veřejně prospěšným Záleží na tom, jakou právní formu veřejně prospěšný poplatník má Někteří veřejně prospěšní poplatníci jsou podle zákona o daních z příjmu povinni hradit daň z příjmu darů, které přijali ( 18a odst. 5)
knihovny, který je veřejně prospěšným Provozovatelé, kteří spadají pod výčet ( 18a odst. 5 zákona o daních z příjmu) jsou povinni platit daň z příjmu právnických osob i pokud jde o dary nevyjímaje dary v podobě knihovních dokumentů Tito poplatníci jsou osvobozeni od daně pouze investiční dotace. Jsou to: Veřejné vysoké školy (podle zákona č. 111/1998 Sb.) Veřejné výzkumné instituce (podle zákona č. 341/2005 Sb.) Poskytovatelé zdravotnických služeb (podle zákona č. 248/1995 Sb.) Obecně prospěšné společnosti (ačkoliv zákon č. 248/1995 Sb. byl zrušen novým OZ, stávající OPS existují i nadále 3050 nového OZ) Nadace Tito poplatníci mají z hlediska daně z příjmu stejné postavení, jako poplatníci, kteří nejsou veřejně prospěšnými poplatníky
knihovny, který je veřejně prospěšným Provozovatelé, kteří nespadají pod výčet ( 18a odst. 5 zákona o daních z příjmu) jsou osvobozeni od daně z příjmu právnických osob pokud jde o bezúplatné příjmy přijaté dary Důležitý je 19b odst. 2 písm. b) bod 1 zákona o daních z příjmu - Od daně z příjmu je osvobozen bezúplatný příjem (dar), který obdrží veřejně prospěšný poplatník se sídlem v ČR, pokud bude tento příjem využit pro účely vymezené v 20 odst. 8 zákona o daních z příjmu
knihovny, který je veřejně prospěšným Pro provozovatelé knihoven je důležité: Od daně z příjmů je osvobozen dar knih, časopisů a obecně knihovních dokumentů, které mají být použity pro účely vědy, výzkumu a vývoje, vzdělávání a kultury Toto osvobození se týká i knih, časopisů a dalších knihovních dokumentů, které knihovna přijme jako dar, zařadí je do svého knihovního fondu (se všemi procesními náležitostmi stanovenými vyhláškou č. 88/2002 Sb.) a zpřístupňuje je podle knihovního zákona svým čtenářům Tzn. pokud knihovna přijme dar v podobě knihovních dokumentů, ty zařadí do svého fondu a zpřístupňuje je svým čtenářům, jde o dar používaný pro vzdělávací a kulturní účely a jako takový je osvobozen od daně z příjmu.
knihovny, který je veřejně prospěšným Obecní a krajské knihovny Osvobození od daně z příjmu, zavedené v 19b odst. 2 písm. a) bod 1. zákona o daních z příjmů, se nevztahuje na obce a kraje Pokud obec nebo kraj (jako územní samosprávný celek) přijme určitý dar, neplatí osvobození od daně z příjmu a daný územní samosprávný celek (obec nebo kraj) je povinen z takového daru zaplatit daň z příjmu, a to i tehdy, pokud bude dar používán pro účely vzdělávání, vědy a výzkumu, kultury a podobně
knihovny, který je veřejně prospěšným V této souvislosti je nutno rozlišovat dva typy právnických osob: obce a kraje coby územní samosprávné celky příspěvkové organizace obcí a krajů (právnické osoby zřizované podle zákona č. 250/2000 Sb.) Pokud obec či kraj zřizuje knihovnu ve formě příspěvkové organizace, je tato knihovna samostatnou právnickou osobou a zpravidla je (protože je to knihovna coby zařízení z podstaty neziskové) i veřejně prospěšným podle zákona o daních z příjmů. Pokud tato knihovna příspěvková organizace obce či kraje obdrží darem třeba soubor knih, časopisů a podobně, a zařadí jej do svého knihovního fondu, jde o bezúplatný příjem, který je osvobozen od daně z příjmů právnických osob.
knihovny, který je veřejně prospěšným Naproti tomu jestliže obec (případně kraj) zřizuje knihovnu nikoli jako příspěvkovou organizaci, ale jen jako organizační složku bez právní subjektivity, osvobození od daně z příjmů dle 19b odst. 2 písm. a) bod 1. zákona o daních z příjmů se jí netýká Tzn. pokud obec obdrží darem knihy, časopisy nebo jiné dokumenty, které jsou určeny pro knihovnu, kterou tato obec zřizuje, avšak která není příspěvkovou organizací a je pouze organizační složkou obce, je tento dar předmětem daně z příjmu, je třeba vyčíslit jeho hodnotu (není nutný znalecký posudek, postačí odborné vyjádření třeba pracovníka knihovny) a tento dar vstupuje do daňového přiznání
Shrnutí Interpretace a výklad daňových zákonů vždy záleží na tom, jak který finanční úřad bude aplikovat a interpretovat zákon o daních z příjmů. Zpracováno dle materiálu Mgr. Jiřího Klusoně z Ministerstva kultury ČR ze dne 25. 4. 2014. Dostupné také z: http://www.ukr.knihovna.cz/zapisy-z-porad-ukr/ - Zápis z 32. zasedání ÚKR, příloha.
Poskytování darů Poskytování darů příspěvkovými organizacemi Zákon 250/2000 Sb. 37 Příspěvková organizace není oprávněna poskytovat dary jiným subjektům, s výjimkou obvyklých peněžitých nebo věcných darů svým zaměstnancům a jiným osobám ze svého fondu kulturních a sociálních potřeb s výjimkou podle 27 odst. 6 27 odst. 6 Pokud se stane majetek, který příspěvková organizace nabyla do svého vlastnictví podle odstavce 5 písm. a),pro ni trvale nepotřebný, nabídne ho přednostně bezúplatně zřizovateli. Nepřijme-li zřizovatel písemnou nabídku, může příspěvková organizace po jeho předchozím písemném souhlasu majetek převést do vlastnictví jiné osoby za podmínek stanovených zřizovatelem. Knih se toto ustanovení netýká, protože pro ně platí ustanovení knihovního zákona č. 257/2001 Sb. a prováděcí vyhlášky č.88/2002 Sb.
Děkuji za pozornost Mgr. Jana Leparová Moravskoslezská vědecká knihovna v Ostravě, p. o. leparova@svkos.cz