Ev. č. 475/04 Z p r á v a n e z á v i s l é h o a u d i t o r a o výsledku přezkoumání hospodaření za rok 2004 města Krnov Příjemce zprávy: Josef Hercig, starosta Název a sídlo územního samosprávného celku: Město Krnov 794 01 Krnov, Hlavní náměstí 1 IČ: 00 29 61 39 Období, za které bylo přezkoumání provedeno: Od 1.1.2004 do 31.12.2004 Uplatněné auditorské směrnice a postupy: Přezkoumání hospodaření bylo provedeno v souladu se zákonem č. 420/2004 Sb., o přezkoumání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, dále v souladu s auditorskými směrnicemi Komory auditorů České republiky a zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví, a v návaznosti na ustanovení 42 zákona č. 128/2000 Sb., o obcích, a 17 odst. 4 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů. Jméno auditora: Obchodní jméno auditora: Ing. Pomněn Ondřej DANEPO s.r.o. číslo dekretu 1229 Opava, Masarykova třída 334/20 číslo licence 320 Přílohy: Rozvaha (Bilance) Výkaz zisku a ztráty Příloha účetní závěrky Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu Fin 2-12 M
P ř e d m ě t p ř e z k o u m á n í Předmět přezkoumání byl ověřen z následujících hledisek: dodržování povinností stanovených zvláštními právními předpisy, zejména předpisy o finančním hospodaření územních celků, o hospodaření s jejich majetkem, o účetnictví a o odměňování, souladu hospodaření s finančními prostředky ve srovnání s rozpočtem, dodržení účelu poskytnuté dotace nebo návratné finanční výpomoci a podmínek jejich použití, věcné a formální správnosti dokladů o přezkoumávaných operacích 1. Předmětem přezkoumání byly následující údaje: 1.1. plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operacích, týkajících se rozpočtových prostředků Návrh rozpočtu na rok 2004 byl projednán finančním výborem dne 19.11.2003 a v radě města dne 25.11.2003. Rozpočet byl schválen zastupitelstvem města dne 17.12.2003. Návrh rozpočtu byl schválen v souladu s předpisy. Návrh rozpočtu obsahoval tvorbu a použití fondů, byl předložen v plné rozpočtové skladbě včetně financování. Podklady k sestavení rozpočtu byly zpracovány přehledně. Město rozepsalo závazné ukazatele pro své příspěvkové organizace a sleduje plnění rozpočtu. Rozpočtová opatření jsou evidována v časové posloupnosti a řádně schvalována. Proces sestavení, projednání, schválení rozpočtu a rozpočtových změn je v souladu s předpisy a za účasti zastupitelstva. Při kontrole plnění rozpočtu nebyly shledány položky s jiným obsahem, popř. položky, jejichž zdůvodnění by vedlo k pochybnostem o správnosti postupu. Rozpočtové hospodaření včetně evidence, informovanosti o plnění rozpočtu, delegování úrovně odpovědnosti za rozpočtové prostředky a dodržování rozpočtové kázně jednotlivými správci rozpočtových prostředků lze hodnotit kladně. 1.2. finanční operace, týkající se tvorby a použití peněžních fondů Bylo ověřeno, že peněžní fondy byly řádně rozpočtovány, jejich tvorba a použití byly v souladu s jejich statuty. 1.3. náklady a výnosy podnikatelské činnosti územního celku V rámci hospodářské činnosti město účtuje pouze o správě budovy polikliniky a bytového domu na Albrechtické ul. (36 b.j.). Výsledkem hospodaření je zisk, když náklady jsou regulovány v návaznosti na předpokládané výnosy z nájmu. V návaznosti na ukončení správy bytového fondu podle mandátní smlouvy je o bytovém hospodářství, resp. o správě a údržbě bytového fondu, účtováno v hlavní činnosti. 2 z 7
1.4. peněžní operace, týkající se sdružených prostředků Město je účastníkem smlouvy o sdružení prostředků pro vypracování projektové dokumentace cyklostezky. V návaznosti na poskytnuté finanční prostředky eviduje město pohledávku ve výši 320 tis. Kč. Účtování o sdružených prostředcích zabezpečuje Statutární město Opava, k datu ukončení ověřování nebylo vyúčtování doloženo. 1.5. finanční operace, týkající se cizích zdrojů ve smyslu právních předpisů o účetnictví Na depozitních účtech město vykazuje v analytickém členění saldo přijatých a poskytnutých záloh na služby spojené s nájmem, kauce, převod nevyplacených mezd za měsíc prosinec 2004 aj. Tyto částky byly odsouhlaseny v rámci inventarizace na příslušné účty závazků. 1.6. hospodaření a nakládání s prostředky poskytnutými z Národního fondu a s dalšími prostředky ze zahraničí poskytnutými na základě mezinárodních smluv V průběhu roku 2004 město uzavřelo grantové smlouvy na dotace v rámci programu Phare. Na základe uzavřených smluv město obdrželo zálohy, jejíž vyúčtování bude provedeno po ukončení projektů v roce 2005. Účetnictví těchto projektů bylo předmětem samostatného auditorského ověřování. 1.7. vyúčtování a vypořádání finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, k rozpočtům krajů, k rozpočtům obcí, k jiným rozpočtům, ke státním fondům a k dalším osobám Kromě výše uvedených dotací přijatých z prostředků Phare jsme se zabývali ověřením splnění podmínek vybraných smluv o poskytnutí účelové dotace. Přitom bylo zjištěno, že město nesplnilo podmínku rozhodnutí o účasti státního rozpočtu na financování akce pořízení horolezecké stěny ev.č. 214052 0024, když nebyl dodržen prodloužený termín uvedení stěny do provozu k 31.10.2004, čímž došlo k porušení rozpočtové kázně ve smyslu 44 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech. V této souvislosti upozorňujeme na dosud nevypořádané dotace ze státního rozpočtu na odstraňování následků povodní z roku 1997, jejichž vyúčtování proběhne v roce 2005. Podle dostupných informací město nesplnilo podstatné náležitosti smluvních podmínek pro přidělení dotace. Za těchto okolností existuje významné riziko odvodu do státního rozpočtu ve výši 124.174 tis. Kč a příslušného penále ve stejné výši. 1.8. nakládání a hospodaření s majetkem ve vlastnictví územního celku Nakládání a hospodaření s majetkem města je předmětem stálé vnitřní kontroly realizované interním auditorem a kontrolním oddělením. V ověřovaném období jsme se zaměřili na testování vnitřního kontrolního systému. Podle našeho názoru má město zpracované základní vnitřní normy na dobré úrovni, v rámci kontrolního řádu doporučujeme doplnit schvalovací postupy při předběžné kontrole v návaznosti na příslušná ustanovení prováděcí vyhlášky č. 416/2004 Sb. V rámci průběžného ověřování jsme provedli kontrolu účetnictví a účetních výkazů sestavených k 30.6.2004 u příspěvkové organizace MIKS, přičemž jsme nezjistili nedostatky. Město eviduje majetek předaný do správy příspěvkovým organizacím. Příspěvkovým organizacím jsou stanoveny závazné ukazatele, objem mzdových prostředků, jsou schvalovány příspěvky na činnost, odpisové plány a způsob rozdělení hospodářského výsledku 3 z 7
Město je členem dobrovolných svazků obcí Sdružení obcí Praděd a Mikroregion Krnovsko. K datu ukončení ověření nebyly předloženy auditované účetní výkazy těchto dobrovolných svazků. 1.9. nakládání a hospodaření s majetkem státu, s nímž hospodaří územní celek Podle námi dostupných informací město v ověřovaném období nehospodařilo s majetkem státu s výjimkou výpočetní techniky pro zpracování občanský a řídících průkazů. Tento majetek byl předmětem řádné inventarizace a jeho finanční objem je vykázán na podrozvahovém účtě. 1.10. zadávání a uskutečňování veřejných zakázek, s výjimkou úkonů a postupů přezkoumaných orgánem dohledu Zadávání a uskutečňování veřejných zakázek jsme ověřili namátkovým způsobem u investičních akcí, ke kterým byly přiznány dotace ze státního rozpočtu. Průběh a evidence veřejných zakázek byl řádně doložen. Nebylo shledáno porušení zákona o veřejných zakázkách. 1.11. stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi Stav pohledávek a závazků je uveden v tabulce v porovnání s předchozím rokem. Podle našeho názoru město uskutečňuje nezbytné právní úkony k vymáhání pohledávek po splatnosti. Město nevykazuje závazky po splatnosti. 2003 2004 Pohledávky z titulu: v tis. Kč v tis. Kč pohledávek z rozpočtového hospodaření 49.915 45.901 odepsaných pohledávky 0 0 Závazky z titulu: závazků z rozpočtového hospodaření 115.824 111.986 závazků evidovaných na podrozvahových účtech 0 0 vypořádání se státním rozpočtem 3.177 7.714 Dosažené rozpočtové příjmy v roce 531.410 581.078 1.12. ručení za závazky fyzických a právnických osob Nezjistili jsme žádné skutečnosti, ze kterých by vyplývalo, že město poskytlo ručení fyzickým nebo právnickým osobám. 1.13. zastavování movitých a nemovitých věcí ve prospěch třetích osob Nezjistili jsme žádné skutečnosti, ze kterých by vyplývalo, že město zastavilo movitý majetek ve prospěch třetích osob. Zástavy nemovitého majetku ve prospěch třetích osob jsme ověřovali v návaznosti na údaje z úvěrových smluv, smluv o poskytnutí dotace a finančních výpomocí. Zjištěné údaje byly porovnány s údaji dle katastru nemovitostí, přičemž nebyly zjištěny rozdíly. Finanční objem zastaveného majetku činí 255.216 tis. Kč. 4 z 7
1.14. zřizování věcných břemen k majetku územního celku K ověření byly předloženy smlouvy o zřízení věcného břemene. Omezení vlastnických práv z tohoto titulu bylo rovněž porovnáno s údaji dle katastru nemovitostí, přičemž nebyly zjištěny rozdíly. 1.15. účetnictví vedené územním celkem Porovnáním údajů rozvahy k 31.12.2004 s údaji vedenými v účetnictví bylo zjištěno, že údaje rozvahy navazují na konečné stavy příslušných syntetických účtů tříd 0, 1, 2, 3 a 9. Porovnáním údajů výkazu zisku a ztráty k 31.12.2004 s údaji uvedenými v účetnictví bylo zjištěno, že údaje výkazu zisku a ztráty navazují na konečné stavy příslušných syntetických účtů 5. a 6. účtové třídy.porovnáním rozvahy a výkazu zisku a ztráty bylo zjištěno, že výsledek hospodaření je na obou výkazech shodný. Porovnáním konečných zůstatků rozvahových účtů vedených k 31.12.2003 s počátečními stavy rozvahových účtů k 1.1.2004 bylo zjištěno, že bilanční kontinuita s předchozím účetním obdobím byla dodržena. Účetnictví je vedeno v souladu se zákonem o účetnictví a další i platnými předpisy. Namátková kontrola prvotních dokladů byla zaměřena i na oprávněnost nařizování hospodářských operací, náležitostí dokladů, ověření zaslání plateb na účty příjemců. Ve vybraném vzorku nebyly shledány nedostatky. Nebyly zjištěny žádné významné systémové nesprávnosti. 5 z 7
Z á v ě r p ř e z k o u m á n í Provedli jsme přezkoumání hospodaření Města Krnov za rok 2004 na základě údajů o ročním hospodaření města. Za hospodaření, které bylo předmětem přezkoumání, a za jeho zobrazení v účetních a finančních výkazech je odpovědný statutární orgán města. Naší úlohou je vyjádřit na základě provedeného přezkoumání závěr o výsledcích přezkoumání hospodaření. Přezkoumání hospodaření jsme provedli v souladu se zákonem č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, a auditorskými směrnicemi Komory auditorů České republiky. Rozsah prací požadovaných pro přezkoumání hospodaření nesplňuje požadavky pro vydání auditorského výroku, a proto tato zpráva není zprávou o provedení auditu účetní závěrky. Přezkoumání hospodaření bylo naplánováno a provedeno výběrovým způsobem s ohledem na významnost jednotlivých skutečností tak, aby auditor získal přiměřenou jistotu pro své vyjádření. Přezkoumání hospodaření zahrnovalo zejména ověření údajů o plnění příjmů a výdajů rozpočtu a o ostatních peněžních operacích včetně údajů o tvorbě a použití peněžních fondů, údajů o nákladech a výnosech podnikatelské činnosti, údajů o peněžních operacích týkajících se cizích a sdružených prostředků. Předmětem přezkoumání bylo rovněž nakládání s majetkem ve vlastnictví města. Při přezkoumání bylo ověřováno dodržování povinností uložených zákonem č.250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů a dalšími právními předpisy upravujícími finanční hospodaření územních samosprávných celků, souladu vedení účetnictví se zákonem č.563/1991 Sb., o účetnictví a právními předpisy vydanými k jeho provedení, a souladu hospodaření s finančními prostředky ve srovnání s rozpočtem. Při přezkoumání podle 2 a 3 zákona č. 420/2004 Sb. bylo zjištěno porušení rozpočtové kázně. Město nesplnilo podmínku rozhodnutí o účasti státního rozpočtu na financování akce pořízení horolezecké stěny ev.č. 214052 0024 s dotací ve výši 250 tis. Kč, když nebyl dodržen prodloužený termín uvedení stěny do provozu k 31.10.2004, čímž došlo k porušení rozpočtové kázně ve smyslu 44 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech. V této souvislosti upozorňujeme rovněž na dosud nevypořádanou dotaci ze státního rozpočtu na opravy (rekonstrukci) místních komunikací, které město obdrželo na řešení povodňových škod způsobených povodňovou katastrofou v červenci 1997, jejíž vyúčtování bylo odloženo na základě žádosti města do konce roku 2005. Podle dostupných informací město nesplnilo podstatné náležitosti smluvních podmínek pro přidělení dotace. Za těchto okolností existuje významné riziko odvodu do státního rozpočtu ve výši 124.174 tis. Kč a příslušného penále ve stejné výši. 6 z 7
Podíl pohledávek na rozpočtu města činí 7,90%. Do pohledávek nebyly zahrnuty interní pohledávky za fondy, poskytnuté zálohy, při jejichž vyúčtování již nebudou realizovány rozpočtové příjmy, a mimorozpočtové prostředky, např. pohledávky z hospodářské činnosti, protože ukazatel je vázán na posouzení finanční situace z hlediska rozpočtu. Podíl závazků na rozpočtu města činí 20,60%. Do závazků nebyly zahrnuty interní závazky a přijaté zálohy, při jejichž vyúčtování již nebudou realizovány rozpočtové výdaje. Podíl zastaveného majetku na celkovém majetku města činí 17,62%. V Opavě dne 7. března 2005 DANEPO s.r.o. 746 01 Opava, Masarykova třída 334/20 Ing. Pomněn Ondřej auditor Datum předání zprávy: 7 z 7