AV-AUDITING spol. s r. o., Tolarova 317, PARDUBICE 533 51 Obchodní rejstřík vedený Krajským soudem v Hradci Králové, oddíl C, vložka 4404 Z P R Á V A o výsledcích přezkoumání hospodaření a o auditu účetní závěrky Statutárního města Hradce Králové za rok 2006 Příjemce zprávy: Statutární město Hradec Králové sídlo magistrátu: Československé armády 408 502 00 Hradec Králové IČO 00268810 Přezkoumání a audit provedl: AV - AUDITING, spol. s r. o. Tolarova 317 533 51 Pardubice IČO 492 85 220 Osvědčení Komory auditorů ČR č. 3 Předmět přezkoumání: Hospodaření Statutárního města Hradce Králové za rok 2006 I. část Předmět auditu: Počet stran: Účetní závěrka za rok 2006 II. část Počet výtisků: 5 1 x AV AUDITING, spol. s r. o. 4 x příjemce zprávy Přílohy: Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí FIN 2-12M, oddíl IV až IX Rozvaha ÚSC Příloha ÚSC k rozvaze V Pardubicích dne 23. 3. 2007 Ing. Anežka Vojtěchová jednatelka společnosti
AV-AUDITING spol. s r. o., Tolarova 317, PARDUBICE 533 51 Obchodní rejstřík vedený Krajským soudem v Hradci Králové, oddíl C, vložka 4404 I. část ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ ZA ROK 2006 (dále jen zpráva) určená pro zastupitelstvo Statutárního města Hradec Králové (dále jen město) 1. Úvod Úvodní informace Toto konečné znění zprávy bylo zpracováno jak ukládá 10 zákona č. 420/2004 Sb. poté, kdy město oznámilo dopisem náměstka primátora ze dne 21. 3. 2007 zn. 026727/07/OE, že k dříve zaslanému návrhu zprávy neuplatňuje žádné námitky ve smyslu 6 odst. 3 písm. l) téhož zákona. Předmětem přezkoumání bylo hospodaření města za rok 2006. Zároveň byl prováděn i audit řádné účetní závěrky města za rok 2006, sestavené k 31. 12. 2006. Výsledky auditu obsahuje II. část této zprávy. Přezkoumání a ověření provedla podle smlouvy č. 307/2005 ze dne 30. 5. 2005 auditorská společnost AV-AUDITING, spol. s r.o. Pardubice, osvědčení č. 3 KA ČR. Při přezkoumání hospodaření jsme postupovali podle zákona č. 128/2000 Sb. o obcích, zákona č. 250/2000 Sb. o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, zákona 420/2004 Sb. o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí a podle zákona č. 254/2000 Sb. o auditorech. Za vedení účetnictví, způsob hospodaření a za zobrazení hospodaření v účetních a finančních výkazech je odpovědný primátor města. Úlohou auditora je získat všechny informace, které jsou nezbytné pro vytvoření názoru na způsob hospodaření a na vedení účetnictví a tento názor vyjádřit ve své zprávě. Přezkoumání hospodaření bylo naplánováno a provedeno výběrovým způsobem s ohledem na významnost jednotlivých skutečností tak, aby auditor získal přiměřenou jistotu pro své vyjádření. O průběhu přezkoumání hospodaření byly pořízeny 4 dílčí zápisy, jak ukládá 6 odst. 3i) zákona č. 420/2004 Sb. Osoby provádějící přezkoumání: Ing. Anežka Vojtěchová, auditor, osv. KA ČR č. 274, Ing. Věra Valachová, auditor, osv. KA ČR č. 1703, Ing. Zdeněk Nejezchleb, auditor, osvědčení KA ČR č. 1940 Ing. Jiřina Röslerová, daňový poradce, osv. KDP č. 1916, JUDr. Světlana Pecháčková, advokátka asistenti auditorů Ing. Jana Šafránková, Ing. Simona Paukovičová, Ing. Jan Volkov a Ing. Eva Brabcová. 2
Místo uskutečnění přezkoumání: Magistrát Statutárního města Hradce Králové, Československé armády 408, 502 00 Hradec Králové, a sídlo AV-AUDITING, spol. s r. o., Tolarova 317, 533 51 Pardubice Období, ve kterém přezkoumání proběhlo: Dílčí přezkoumání: Dílčí zápis č. 1 20. až 22. 6. a 30. 8. 2006, zápis předán 19. 9. 2006 Dílčí zápis č. 2 29. 8. 31. 8. 2006 a 22. 11. 2006, zápis předán 22. 12. 2006 Dílčí zápis č. 3 23. 11. a 18. 12. 2006, 16. 2. 2007 zápis předán 28. 2. 2007 Dílčí zápis č. 4 Návrh zprávy zpracován 19. 3. 2007 24. a 25. 1. 2007, 6. 8. 2. 2007 a 16. 2. 2007, zápis předán 16. 3. 2007 2. Předmět a hlediska přezkoumání Přezkoumání bylo provedeno v rozsahu vymezeném v 2 zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí. Předmětem přezkoumání nebyly následující oblasti vymezené v 2 a to v důsledku toho, že se u města v roce 2006 nevyskytly: náklady a výnosy hospodářské činnosti územního samosprávného celku hospodaření s prostředky Národního fondu hospodaření s majetkem státu Přezkoumání hospodaření bylo prováděno z hledisek uvedených v 3 zákona 420/2004 Sb. Předmětem přezkoumání byl také závěrečný účet města za r. 2005. Tento závěrečný účet byl sestaven v souladu s 17 zákona č. 250/2000 Sb. 3. Dodržování povinností uložených zákony a dalšími právními předpisy upravujícími finanční hospodaření DODRŽENÍ POVINNOSTÍ DEFINOVANÝCH ZÁKONEM O OBCÍCH Při přezkoumání jsme nezjistili porušení ustanovení zákona č. 128/2000 Sb. o obcích týkajících se finančního hospodaření. DODRŽENÍ POVINNOSTÍ V OBLASTI ZÁKONA O ROZPOČTOVÝCH PRAVIDLECH ÚSC Při přezkoumání jsme nezjistili porušení ustanovení zákona č. 250/2000 Sb. o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů. DODRŽENÍ POVINNOSTÍ V OBLASTI APLIKACE ZÁKONA O FINANČNÍ KONTROLE 3
V průběhu ověřování jsme se zabývali uplatňováním kontrolních mechanismů dle zákona 320/2001 Sb. o finanční kontrole ve veřejné správě. Nedostatky nebyly zjištěny, jednotlivé nástroje finanční kontroly ve smyslu zákona 320/2001 Sb. podle našeho názoru fungují dostatečným a správným způsobem. 4. Rozpočtové hospodaření a) Město má sestaven rozpočtový výhled ve smyslu 2 zákona 250/2000 Sb. a to na období 2007-2009. Rozpočtový výhled je průběžně aktualizován, čímž je zajištěna jeho vypovídací schopnost o budoucím hospodaření města a jeho finančních možnostech. b) Rozpočet na rok 2006 byl schválen na jednáních zastupitelstva dne 20.12.2005 a to se schodkem na úrovni cca 197 mil. Kč. Daný schodek je vykryt volnými finančními prostředky minulých let tj. požadavek 4 zákona 250/2000 Sb. byl splněn. Rozpočet roku 2006 byl upraven v rámci několika rozpočtových opatření, přičemž rozpočtový schodek se prohloubil na cca 427 mil. Kč. Krytí tohoto rozpočtovaného schodku bylo doloženo. c) Za účelem zjištění dodržování rozpočtové kázně byly výběrovým způsobem přezkoumávány účetní doklady z průběhu roku 2006 s důrazem na významnější výdajové položky. Dále bylo výběrovým způsobem prověřováno čerpání výdajů u některých odvětví a org. Zde můžeme konstatovat, že nebyl zjištěn případ, který by znamenal nesoulad mezi schváleným rozpočtem, event. přijatými rozpočtovými úpravami a skutečnými výdaji. Dále bylo přezkoumáno přiřazení položek rozpočtové skladby k jednotlivým hospodářským operacím. Zásadní nesrovnalosti v této oblasti nebyly zjištěny. d) Byl přezkoumán konečný výkaz FIN 2-12 M za období 12/2006 z 26. 1. 2007. Z plnění rozpočtu vyplývá, že hospodaření města skončilo přebytkem ve výši cca 63 mil. Kč. Tato situace nastala zejména v důsledku nedočerpání rozpočtovaných kapitálových výdajů. 5. Hospodaření s majetkem města Z hlediska hospodaření s majetkem jsme se zabývali zejména následujícími záležitostmi: problematika prodeje nemovitého majetku nesrovnalosti nebyly zjištěny problematika nákupů nemovitého majetku nesrovnalosti nebyly zjištěny. problematika pronájmů nemovitostí v této oblasti nebyly zjištěny zásadnější nesrovnalosti. Bylo však zjištěno, že v případě pronájmu školských budov a objektů pro provozování kultury Královéhradeckému kraji je jednak sjednáno nízké nájemné, účinky smlouvy vypršely k 31.12. 2004 a dále je sjednáno dohodou umořování vložených investic. V té věci by mělo dojít urychleně k narovnání vztahů mezi krajem a městem. provedení fyzických inventur majetku nesrovnalosti nebyly zjištěny vybrané majetkoprávní otázky zde je pouze nutno upozornit na stále nedořešenou záležitost, kdy město investovalo prostředky do rekonstrukce křižovatky Stoletá a stále nedošlo k vypořádání majetkových vztahů s vlastníky. 4
problematika veřejné podpory zde zastáváme názor, že by město mělo věnovat zvýšenou pozornost problematice veřejné podpory a to zejména v souvislosti se zvýhodněným využíváním určitého majetku ve vlastnictví města. Dílčí problémy v této oblasti byly zjištěny v případě dodatečného poskytnutí určitého nemovitého majetku města, který není přímo nutný pro vlastní zajištění provozu letiště, formou smlouvy o výpůjčce. Nicméně v tomto případě by se jednalo pouze o podporu charakteru de minimis tj. bylo by nutno k tomuto vést příslušnou agendu. 6. Finanční fondy, cizí a sdružené prostředky V rámci přezkoumání hospodaření jsme se zabývali zejména problematikou Fondu na podporu veřejně prospěšných projektů a to zejména vybranými případy jeho čerpání. Nesrovnalosti v nakládání s prostředky tohoto fondu nebyly zjištěny. V rámci hospodaření s cizími prostředky jsme se zabývali zejména problematikou inkas z prodejů majetku, která jsou naváděna na neutrální účet a po splnění sjednaných podmínek jsou dané finanční prostředky následně převáděny do běžného rozpočtu města. Nesrovnalosti v této oblasti nebyly zjištěny, metodika je dle našeho názoru zvládnuta správným způsobem. 7. Vyúčtování a vypořádání finančních vztahů V rámci vyúčtování a vypořádání finančních vztahů s ostatními rozpočty nebyly zjištěny nesrovnalosti. 8. Zadávání a uskutečňování veřejných zakázek V rámci přezkoumání jsme se věnovali několika případům zakázek na stavební práce a to jak vlastnímu výběrovému řízení, tak i následnému průběhu zakázek (například akce Rekonstrukce studia Beseda či Sportovní hala Třebeš. V těchto případech nebyly zjištěny nesrovnalosti. 9. Stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi Stavem pohledávek a závazků jsme se zabývali v průběhu přezkoumání a také v rámci ověření dokladových inventur. Výše pohledávek a závazků na účtech je spolehlivě doložena. Závazky po lhůtě splatnosti vykázané nejsou. Pohledávky po lhůtě splatnosti město řádně vymáhá. 10. Ručení, zástavy, věcná břemena Nesrovnalosti v této oblasti nebyly zjištěny. Jednotlivé související smluvní vztahy byly řádným způsobem sjednány a schváleny příslušnými orgány města. Evidence souvisejících vztahů je v pořádku. 11. Vedení účetnictví Vlastní vedení účetnictví je dle našeho názoru v zásadě v souladu s požadavky příslušných právních předpisů. Vnitřní směrnice pro vedení účetnictví jsou zpracovány v potřebném rozsahu a aktualizovány. Jednotlivé účetní operace byly doloženy účetními doklady, které splňují předepsané náležitosti a jsou průkazné ve smyslu zákona o účetnictví č. 563/91 Sb. v platném znění. Zůstatky jednotlivých rozvahových účtů jsou podloženy stavem majetku a závazků zjištěným inventurami majetku a závazků. Drobné zjištěné nedostatky byly průběžně odstraněny a nemají dle našeho názoru zásadní vliv na celkovou úroveň vedení účetnictví. Většinou byly způsobeny pozdním předáním dokladů do účtárny. 5
12. Kontrola odstranění nedostatků zjištěných při předchozích přezkoumáních Ve zprávě o přezkoumání hospodaření za r. 2005 ze dne 3. 3. 2006 vydané naší společností je přezkoumání uzavřeno konstatováním, že nebyly zjištěny nedostatky. Audit účetní závěrky byl uzavřen výrokem bez výhrad. Pro vydání opatření k odstranění nedostatků tedy nebyl důvod. 13. Závěr dle 10 odst. 3 a 4 zák. č. 420/2004 Sb. Po přezkoumání hospodaření provedeném ve výše uvedeném rozsahu konstatujeme v souladu s odst. 3 písm. a), že nebyly zjištěny chyby a nedostatky, které by znamenaly porušení rozpočtové kázně nebo neúplné či neprůkazné účetnictví. Nebyla rovněž zjištěna rizika, která by mohla mít negativní dopad na hospodaření Statutárního města Hradec Králové v budoucnu. 14. Výpočet ukazatelů podle 10 odst. 4b) zák. č. 420/2004 Sb.: Podíl pohledávek na rozpočtu: Pohledávky vykázané v rozvaze: ř. 75 + ř. 109 s vyloučením úč. 271 134 mil. Kč Rozpočtové příjmy celkem po konsolidaci 1 831 mil. Kč Podíl pohledávek na rozpočtu 7,32 % Pozn. vyloučení účtu 271 z pohledávek prováděno z důvodu, že se jedná o faktickou vnitropohledávku (Fond rozvoje bydlení) Podíl závazků na rozpočtu: Závazky: vykázané v rozvaze: ř. 151+ř.166+ř.189 s vyloučením účtu 379+ř.196 + finanční vypořádání 506 mil. Kč Rozpočtové příjmy celkem po konsolidaci: 1 831 mil. Kč Podíl závazků na rozpočtu: 27,65 % Pozn vyloučení účtu 379 ze závazků prováděno z důvodu, že zůstatek tohoto účtu je v drtivé většině tvořen závazky z inkasovaných prostředků deponovaných zatím na účtech cizích prostředků Podíl zastaveného majetku Hodnota zastaveného majetku (hmotného) 42 mil. Kč Stálá aktiva 11 186 mil. Kč Podíl zastaveného majetku na celkovém majetku 0,38 % (Konec I. části) 6
1. Úvod II. část ZPRÁVA NEZÁVISLÉHO AUDITORA o ověření účetní závěrky za rok 2006 určená pro zastupitelstvo a radu Statutárního města Hradec Králové Ověřili jsme přiloženou řádnou účetní závěrku Statutárního města Hradec Králové sestavenou k 31. 12. 2006. Statutární město Hradec Králové, IČO 00268810 je podle zákona o obcích č. 128/2000 Sb. územním samosprávným celkem. Jeho posláním je pečovat o rozvoj svého území a o potřeby jeho občanů, je veřejnoprávní korporací. 2. Odpovědnost účetní jednotky za účetní závěrku Za sestavení účetní závěrky v souladu s předpisy platnými v České republice, tj. zákonem č. 563/1991 Sb. o účetnictví a prováděcími předpisy ve znění platném pro rok 2006 a za věrné zobrazení skutečností v ní odpovídá primátor města. Město je mimo jiné povinno zvolit a uplatňovat účetní zásady a používat účetní metody, které jsou v souladu s platnými předpisy zajistit vnitřní kontroly nad sestavováním účetní závěrky a věrným zobrazením skutečností v ní tak, aby účetní závěrka neobsahovala významné nesprávnosti způsobené podvodem nebo chybou. 3. Odpovědnost auditora a provedení auditu Naším úkolem je vydat na základě provedeného auditu výrok k ověřované účetní závěrce. Audit jsme provedli v souladu se zákonem o auditorech č. 254/2000 Sb. a Mezinárodními auditorskými standardy a souvisejícími aplikačními doložkami Komory auditorů České republiky s přihlédnutím ke specifické činnosti účetní jednotky. Tyto standardy vyžadují, aby auditor naplánoval a provedl audit tak, aby získal přiměřenou jistotu, že účetní závěrka neobsahuje významné nesprávnosti. Audit zahrnuje výběrovým způsobem provedené ověření úplnosti a průkaznosti částek a informací uvedených v účetní závěrce. Audit též zahrnuje posouzení použitých účetních metod a zhodnocení vypovídací schopnosti účetní závěrky. 4. Výsledek auditu Jak konstatujeme již v I. části zprávy, je vlastní vedení účetnictví v souladu s požadavky platných právních předpisů. Po provedeném ověření můžeme konstatovat, že zůstatky účtů vykázaných v přiložené rozvaze jsou podloženy provedením fyzických i dokladových inventur. Porušení zákona o účetnictví č. 563/91 Sb. nebylo zjištěno. Z hlediska účtování byly zjištěny pouze drobnější nedostatky, které byly následně odstraněny. Respektovali jsme také skutečnost, že město při oceňování majetku a pohledávek postupovalo podle vyhlášky č. 505/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou územními samosprávnými celky, tj. že neodepisovalo majetek, nevytvářelo žádné opravné položky a neúčtovalo o účetních rezervách. 7
Domníváme se, že důkazní informace, které jsme získali, jsou dostatečné a vhodné, aby poskytovaly přiměřený základ pro vyjádření výroku bez výhrad: Účetní závěrka podává ve všech významných ohledech věrný a poctivý obraz aktiv, závazků, vlastních zdrojů krytí stálých a oběžných aktiv, cizích zdrojů a finanční situace Statutárního města Hradce Králové k 31. prosinci 2006. Byla sestavena v souladu se zákonem o účetnictví a příslušnými předpisy České republiky. Datum ukončení auditu: 22. 3. 2007 Datum vydání zprávy: 23. 3. 2007 Za auditorskou společnost: Ing. Anežka Vojtěchová auditor, osvědčení KA ČR č. 274 jednatelka společnosti osvědčení KA ČR č. 3 Zprávu převzal ve čtyřech vyhotoveních dne náměstek primátora Ing. Boris Herman 8