Správa z vykonanej následnej finančnej kontroly Názov následnej finančnej kontroly č. 2/2012: 2011 Kontrola bežných príjmov iné nedaňové príjmy z odvodov z hazardných hier za rok Termín následnej finančnej kontroly: Na základe plánu kontrolnej činnosti útvaru hlavného kontrolóra Mesta Ružomberok na prvý polrok 2012, schváleného uznesením Mestského zastupiteľstva v Ružomberku č. 166/2011 zo dňa 15. 12. 2011 NFK, vykonali Ing. Igor Frič, hlavný kontrolór Mesta Ružomberok a Danka Miklášová, kontrolórka útvaru hlavného kontrolóra, následnú finančnú kontrolu od 23. 3. 2012 do 30. 3. 2012 prerušovane. Predmet následnej finančnej kontroly: Kontrola bežných príjmov iné nedaňové príjmy z odvodov z hazardných hier a iných podobných hier v podpoložke 292 008 za rok 2011. Žiadaný stav definujú predpisy: 1. Zákon č. 171/2005 Z. z. o hazardných hrách a o zmene a doplnení niektorých zákonov zo 16. marca 2005 2. Metodické usmernenie Ministerstva financií SR pre obce k zákonu o hazardných hrách v znení Dodatku č. 1 zo dňa 22. septembra 2008 číslo MF/023137/2008 1432 3. Zákon č. 145/1995 Z. z. o správnych poplatkoch Popis priebehu kontroly: Kontrola bola zameraná na udeľovanie individuálnych licencií na prevádzkovanie hazardných hier prostredníctvom výherných prístrojov, umiestnených na území mesta Ružomberok za obdobie od 1. 1. 2011 do 31. 12. 2011 pre rok 2012 a v tej súvislosti kontrola výberu správneho poplatku v zmysle zákona č. 145/1995 Z. z. o správnych poplatkoch v z. n. p. a na kontrolu odvodov prevádzkovateľov hazardných hier v zmysle 37 zákona č. 171/2005 Z. z. o hazardných hrách. V súlade s ustanovením 19 odsek 1 zákona č. 171/2005 Z. z. o hazardných hrách Oznamovacia povinnosť (1) Právnická osoba, ktorá chce prevádzkovať žrebovú vecnú lotériu, tombolu alebo kartovú hru mimo kasína, je povinná oznámiť tento zámer miestne príslušnému daňovému úradu najneskôr 15 dní pred začiatkom ich prevádzkovania, ak nie je vo všeobecnej licencii určená dlhšia lehota. Podľa ustanovenia 22 odsek 2 zákona č. 171/2005 Z. z. o hazardných hrách (2) Obec udeľuje individuálnu licenciu na prevádzkovanie hazardných hier prostredníctvom výherných prístrojov umiestnených na jej území. V ostatných prípadoch vrátane licencie na prevádzkovanie výherných prístrojov umiestnených v kasíne, alebo ak sa vklady uhrádzajú v cudzej mene, individuálnu licenciu udeľuje ministerstvo. Individuálnu licenciu na výherné prístroje udeľuje primátor mesta rozhodnutím na základe žiadosti. Podľa 22 ods. 4 písm. d) tohto zákona, individuálnu licenciu možno udeliť na jeden kalendárny rok. Za vydanie povolenia na prevádzkovanie výherných hracích prístrojov hradí žiadateľ (prevádzkovateľ) podľa zákona 145/1995 Z. z. o správnych poplatkoch položky 140 písm. a) bodu 3 správny poplatok vo výške 1.493,50 za každý jeden výherný prístroj. Za zmenu licencie hazardnej hry hradí žiadateľ správny poplatok v sume 100 podľa sadzobníka správnych poplatkov, položky 140 písm. c) 1. 1
I. Udelené individuálne licencie na výherné prístroje Podľa predložených spisov bola spísaná nasledovná tabuľka: Individuálna licencia na výherné prístroje Rozhodnutie Počet Počet herní VP zo dňa právoplatné vykonateľné Poplatok Položka 140 Uhradené dňa Program, s. r. o. 5 15 26.10.2011 24.11.2011 1.1.2012 22 402,50 20.10.2011 Trenčín 1 4 5.12.2011 19.12.2011 1.1.2012 5 974,00 1.12.2011 VIX, s. r. o. Žilina 1 9 15.11.2011 24.11.2011 1.1.2012 13 441,50 9.11.2011 DOXX, a. s. Žilina 1 4 14.12.2011 19.12.2011 1.1.2012 4 480,50 7.12.2011 1 493,50 12.12.2011 SYNOT TIP, s. r. o. 1 1 30.11.2011 7.12.2011 1.1.2012 1 493,50 24.11.2011 Poprad - Matejovce 1 2 12.12.2011 14.12.2011 1.1.2012 2 987,00 6.12.2011 CBG, s. r. o. Bratislava 1 6 15.11.2011 14.12.2011 1.1.2012 11 948,00 24.10.2011-2 987,00 18.11.2011 1 2 7.12.2011 14.12.2011 1.1.2012 2 987,00 1.12.2011 DUVALL, s. r. o. Svit 1 4 5.9.2011 2.12.2011 1.1.2012 5 974,00 31.8.2011 FAIR PLAY PLUS, 3 4 22.12.2011 30.12.2011 1.1.2012 5 974,00 22.12.2011 s.r.o.dunajská Streda SPOLU: 16 51 x x x 76 168,50 x Na základe žiadostí v roku 2011 primátor mesta vydal rozhodnutia o udelení individuálnych licencií na prevádzkovanie hazardných hier prevádzkovaných prostredníctvom výherných prístrojov podľa ustanovenia 3 ods. 2 písm. d) zákona o hazardných hrách na obdobie od 1. 1. 2012 do 31. 12. 2012 v počte 51 kusov výherných prístrojov v 16-tich herniach na území mesta. Úhrada správnych poplatkov za udelenie individuálnej licencie bola vykonávaná v správnej výške a pred termínom prebratia rozhodnutia žiadateľom. V zmysle 10 ods. 5 písm. a) zákona o hazardných hrách (5) Obec a) vykonáva dozor nad dodržiavaním tohto zákona, iných všeobecne záväzných právnych predpisov a podmienok určených v individuálnej licencii udelenej podľa tohto zákona obcou,... Predmetom dozoru je overovanie dodržiavania podmienok prevádzkovania výherných prístrojov ustanovených zákonom o hazardných hrách a určených v individuálnej licencii počas celej doby jej platnosti. Ministerstvo financií SR vydalo pre obce k zákonu o hazardných hrách metodické usmernenie v znení dodatku č. 1 zo dňa 22. septembra 2008 číslo: MF/023137/2008-1432. Dozor vykonával zamestnanec mesta podľa článku 3 bod (10) písm. b) metodického usmernenia MF SR, a to vyhľadávanie výherných prístrojov, ktoré sú prevádzkované v dňoch kedy je zakázané prijímať vklady a vyplácať výhry, t. j. na Veľký piatok, 24. a 25. decembra, v deň štátneho smútku a mimo herných hodín určených v hernom pláne ( 35 ods. 10 zákona o hazardných hrách). 1. Kontrolné zistenie Zo strany mesta, ako orgánu dozoru v oblasti hazardných hier, nebol vykonávaný dozor nad dodržiavaním zákona o hazardných hrách podľa článku 2 Predmet dozoru metodického usmernenia MF SR pre obce k zákonu o hazardných hrách číslo: MF/023137/2008-1432. Podľa článku 3 Výkon dozoru citovaného usmernenia bol vykonávaný dozor len v rozsahu vyhľadávacej činnosti v súlade s bodom 10 písm. b. ( 35 ods. 10 zákona o hazardných hrách), o čom boli doložené zápisnice z vyhľadávacej činnosti. Na základe žiadostí o zmenu rozhodnutia o udelení individuálnej licencie boli primátorom mesta vydané rozhodnutia o povolení zmeny v individuálnej licencii. Podľa účtovnej evidencie bolo 2
prijatých v zmysle položky 140 písm. c) 1. zákona č. 145/1995 Z. z. o správnych poplatkoch spolu 600. Rozpočet bežných príjmov v položke 221004 0106 správne poplatky výherné prístroje bol schválený vo výške 160.000, upravený rozpočet predstavoval celkom čiastku 165.000 a skutočné plnenie za rok 2011 dosiahlo výšku 76.768,50, t. j. plnenie rozpočtu na 46,53 %. Dôvody výrazného nenaplnenia očakávaných príjmov spočívajú v tom, že prevádzkovatelia výherných hracích prístrojov predpokladali obmedzenie udeľovania individuálnych licencií na výherné prístroje zo strany Mesta Ružomberok na základe zmeny príslušnej legislatívy. Predbežná finančná kontrola bola vykonávaná povereným zamestnancom oddelenia vnútornej správy vypísaním a podpísaním pečiatky na žiadostiach jednotlivých firiem. Podľa účtovnej evidencie a príslušných účtovných dokladov boli spísané dátumy úhrady a dátumy vykonania PFK do nasledujúcej tabuľky: Vykonávanie predbežnej finančnej kontroly Správny poplatok Suma v Uhradené dňa PFK dňa DOXX, a. s. Žilina Zmena 100,00 12.4.2011 11.4.2011 FAIR PLAY PLUS, s.r.o.dunajská Streda Zmena 100,00 30.6.2011 30.6.2011 DOXX, a. s. Žilina Zmena 100,00 16.8.2011 16.8.2011 VIX, s. r. o. Žilina Zmena 100,00 30.9.2011 29.9.2011 DOXX, a. s. Žilina Zmena 100,00 5.10.2011 5.10.2011 Program, s. r. o. Trenčín Zmena 100,00 28.11.2011 28.11.2011 DUVALL, s. r. o. Svit Licencia 5 974,00 31.8.2011 28.11.2011 Program, s. r. o. Trenčín Licencia 22 402,50 20.10.2011 20.10.2011 CBG, s. r. o. Bratislava Licencia 8 961,00 24.10.2011 18.11.2011 24.10.2011 VIX, s. r. o. Žilina Licencia 13 441,50 9.11.2011 8.11.2011 SYNOT TIP, s. r. o. Poprad - Matejovce Licencia 1 493,50 24.11.2011 28.11.2011 CBG, s. r. o. Bratislava Licencia 2 987,00 1.12.2011 7.12.2011 Program, s. r. o. Trenčín Licencia 5 974,00 1.12.2011 5.12.2011 SYNOT TIP, s. r. o. Poprad - Matejovce Licencia 2 987,00 6.12.2011 7.12.2011 DOXX, a. s. Žilina Licencia 7.12.2011 5 974,00 12.12.2011 5.12.2011 FAIR PLAY PLUS, s.r.o.dunajská Streda Licencia 5 974,00 22.12.2011 21.12.2011 SPOLU: 76 768,50 2. Kontrolné zistenie Pri kontrole vykonávania predbežnej finančnej kontroly bolo zistené, že správne poplatky za vydanie povolenia na prevádzkovanie výherných hracích prístrojov boli uhradené skôr, ako prišli žiadosti o udelenie individuálnej licencie, pretože jednou z podmienok vydania rozhodnutia je, aby v týchto žiadostiach bol v zmysle 20 ods. 6 písm. i) doklad o zaplatení správneho poplatku. Z tohto dôvodu bola v niektorých prípadoch vykonaná predbežná finančná kontrola po zaúčtovaní správneho poplatku, čo nebolo v súlade so zákonom č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Odporúčame zmeniť spôsob vykonávania predbežnej finančnej kontroly. 3
II. Kontrola odvodov z hazardných hier Mesto Ružomberok prijalo v roku 2011 okrem poplatku za vydanie licencií aj odvod zo stávkových kancelárií, z hazardných hier prevádzkovaných prostredníctvom technických zariadení obsluhovaných priamo hráčmi a odvod za prevádzkovanie terminálov s videohrami v súlade s 37 odsek 1 zákona o hazardných hrách, ktorého výška je pri: e) charitatívnej lotérii a stávkových hrách okrem dostihových stávok 5,5 % z hernej istiny, pričom pri kurzových stávkach 5 % z hernej istiny do štátneho rozpočtu a 0,5 % z hernej istiny do rozpočtu obce, v ktorej sa nachádza prevádzka,... k) hazardných hrách prevádzkovaných prostredníctvom technických zariadení obsluhovaných priamo hráčmi za každé takéto technické zariadenie bez ohľadu na dobu jeho prevádzkovania počas kalendárneho roka 3 600 eur za kalendárny rok do štátneho rozpočtu a za každé takéto technické zariadenie 900 eur za kalendárny rok do rozpočtu obce, v ktorej sa nachádza takéto technické zariadenie, l) videohrách za každý terminál bez ohľadu na dobu jeho prevádzkovania počas kalendárneho roka 3 900 eur za kalendárny rok do štátneho rozpočtu a za každý terminál 800 eur za kalendárny rok do rozpočtu obce, v ktorej sa nachádza terminál,... Podľa 37 odsek 3, 7 a 9 zákona o hazardných hrách:...(3) Odvod podľa odseku 1 okrem odvodu podľa odseku 1 písm. a), b), d), j) až m) prevádzkovateľ hazardnej hry odvádza preddavkovo mesačne do 25. dňa po skončení kalendárneho mesiaca na základe predbežného mesačného vyúčtovania odvodu podaného v tej istej lehote daňovému úradu s pôsobnosťou pre oblasť hazardných hier miestne príslušnému podľa sídla prevádzkovateľa a obci.......(7) Prevádzkovateľ technických zariadení obsluhovaných priamo hráčmi uhrádza do rozpočtu obce odvod za jednotlivé hracie miesta po častiach, a to tak, že polovicu odvodu uhradí najneskôr do 1. mája kalendárneho roka a polovicu odvodu najneskôr do 1. septembra kalendárneho roka.......(8) Prevádzkovateľ videohier uhrádza do štátneho rozpočtu odvod za jednotlivé terminály po častiach, a to tak, že polovicu odvodu uhradí najneskôr do 1. mája kalendárneho roka a polovicu odvodu najneskôr do 1. septembra kalendárneho roka.... Predmetom kontroly bola spisová agenda jednotlivých stávkových kancelárií. V spisoch boli doložené mesačné hlásenia odvodu z hernej istiny z prevádzkovania stávkových hier a ročné vyúčtovanie odvodov. Podľa týchto účtovných dokladov bola spísaná tabuľka: Hlásenie odvodu z hernej istiny z prevádzkovania stávkových hier za obdobie 1-12/2011 FORTUNA SK, a. s. Bratislava NIKÉ, s. r. o. Bratislava VICTORY TIP, s.r.o. Trnava TIPSPORT SK, a. s. Žilina Prijaté vklady Herná istina Výplaty výhier Výťažok Odvod 0,5 % Úhrada 538 636,00 414 813,33 123 822,67 2 693,18 2 693,19 1 092 208,44 852 406,66 239 801,78 5 461,04 5 461,06 82 602,33 57 819,59 24 782,74 413,01 413,01 33 337,20 166,69 166,69 1 746 783,97 8 733,92 8 733,95 Ďalej bolo kontrolované, či prevádzkovatelia hazardných hier (stávkové kancelárie, hazardné hry prevádzkované prostredníctvom technických zariadení a terminálov videohier) uhradili v roku 2011 do rozpočtu bežných príjmov v položke 292008 10 odvody v zákonom stanovenom termíne: 4
Odvody prevádzkovateľov hazardnej hry v roku 2011 P.č. Odvedená suma v termíne Odvedená suma po termíne Celkom suma v 1. AG PLAY 16 400,00 16 400,00 2. ASCOMP 9 900,00 9 900,00 3. CBG, s. r. o. Bratislava 19 300,00 19 300,00 4. DOXX, a. s. Žilina 11 200,00 11 200,00 5. FORTUNA SK, a. s. Bratislava 2 820,83 2 820,83 6. GEMATIC 2 800,00 2 800,00 7. NIKÉ, s. r. o. Bratislava 5 511,59 5 511,59 8. Program, s. r. o. Trenčín 10 000,00 10 000,00 9. SLOT Slovakia 2 700,00 2 700,00 10. SYNOT TIP,s.r.o.Poprad - Matejovce 51 400,00 51 400,00 11. TIPSPORT SK, a. s. Žilina 168,07 168,07 12. VICTORY TIP, s.r.o. Trnava 419,86 419,86 13. VIX, s. r. o. Žilina 9 600,00 9 600,00 SPOLU: 121 420,35 20 800,00 142 220,35 3. Kontrolné zistenie Kontrolou bolo zistené, že firmy DOXX, s. r. o. Žilina a VIX, s. r. o. Žilina zaplatili odvody po termíne a nebola voči nim uplatnená sankcia, čo nebolo v súlade so zákonom o hazardných hrách 37 odsek 7, 9 a 54 odsek 2...(2) Príslušný orgán dozoru, ktorý vykonáva správu odvodov, uloží prevádzkovateľovi hazardnej hry povinnosť uhradiť sankčný úrok, ak odvody podľa 37 neboli prevádzkovateľom hazardnej hry zaplatené včas alebo v správnej výške, a to vo výške 0,1 % z dlžnej sumy za každý aj začatý deň omeškania odo dňa nasledujúceho po dni splatnosti odvodu do dňa, keď bola dlžná suma poukázaná na príslušný účet daňového úradu alebo obce. Príslušný orgán dozoru, ktorý vykonáva správu odvodov, sankčný úrok neuloží, ak sankčný úrok nepresiahne v úhrne sumu na úrovni 5 eur za jeden kalendárny rok. Sankčný úrok sa zaokrúhľuje na celý eurocent nahor. Sankčný úrok uložený daňovým úradom je príjmom štátneho rozpočtu. Sankčný úrok uložený obcou je príjmom rozpočtu obce. Podľa výstupnej zostavy účtovnej evidencie bol schválený rozpočet bežných príjmov v položke 292008 10 odvod z hazardných hier vo výške 110.000, upravený rozpočet predstavoval celkom čiastku 144.219 a skutočné plnenie za rok 2011 dosiahlo výšku 142.220,35, t. j. plnenie rozpočtu na 98,61 %. Predbežná finančná kontrola odvodov prevádzkovateľov hazardnej hry bola vykonávaná povereným zamestnancom oddelenia vnútornej správy na rozpise bankového výpisu, čo bolo v súlade so zákonom č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole. Mesto Ružomberok prostredníctvom referátu obchodu a služieb oddelenia vnútornej správy vydáva v súlade s ustanovením 4 ods. 3 písm. d) zákona č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení a v súlade s ustanoveniami 21 ods. 3 písm. d) a ods. 7 písm. c) zákona č. 171/2005 Z. z. o hazardných hrách:...3) K žiadosti o udelenie licencie na prevádzkovanie stávkových hier musí žiadateľ okrem dokladov a skutočností uvedených v 20 ods. 4, 6 a 10 alebo 20a ods. 3 až 5 priložiť alebo v nej uviesť aj......d) súhlas obce, v ktorej má byť umiestnená stávková kancelária,... 5
(7) K žiadosti o udelenie licencie na prevádzkovanie hazardných hier prostredníctvom technických zariadení obsluhovaných priamo hráčmi a prevádzkovanie videohier musí žiadateľ okrem dokladov a skutočností uvedených v 20 ods. 4, 6 a 10 priložiť alebo v nej uviesť aj... c) vyjadrenie obce k umiestneniu týchto technických zariadení alebo zariadení používaných pri prevádzkovaní videohier. Na základe uvedeného, mesto nemusí súhlasiť s umiestnením stávkovej kancelárie, ale na druhej strane prípadné záporné vyjadrenie mesta k umiestneniu technického zariadenia, alebo zariadenia používaného pri prevádzkovaní videohry, nemá vplyv na udelenie licencie zo strany MF SR. Kontrolný orgán dňa 19. 4. 2012 prerokoval správu o výsledku následnej finančnej kontroly č. 2/2012 so zástupcom štatutárneho orgánu, prvým zástupcom primátora mesta a s vedúcim oddelenia vnútornej správy. Kontrolný orgán na základe výsledkov kontroly, uvedených v správe, uložil vedúcemu oddelenia vnútornej správy v termíne do 30. 4. 2012 povinnosť prijať opatrenia na nápravu nedostatkov zistených kontrolou a na odstránenie príčin ich vzniku a predložiť písomný zoznam týchto opatrení, v termíne do 30. 6. 2012 predložiť kontrolnému orgánu písomnú správu o splnení opatrení prijatých na nápravu nedostatkov, o odstránení príčin ich vzniku, o určení zamestnancov zodpovedných za tieto nedostatky a o uplatnení opatrení podľa osobitného predpisu (Zákonník práce). V Ružomberku dňa 20. 4. 2012 Ing. Igor F r i č hlavný kontrolór 6