C e l n í s p r áva Č e ské r e p u b l i k y Celní úřad pro Královéhradecký kraj +420 495 756 111 +420 495 756 200 podatelna550000@cs.mfcr.cz Adresa: Bohuslava Martinů 1672/8a, Hradec Králové
Poznatky z praxe Problematika uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z minerálních olejů pro zemědělskou prvovýrobu
Legislativní rámec Zákon č. 453/2016 Sb., kterým se mění zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů (dále jen novela ) Vyhláška č. 38/2017 o způsobu výpočtu nároku na vrácení daně z minerálních olejů zaplacené v cenách některých minerálních olejů spotřebovaných v zemědělské prvovýrobě a způsobu a podmínkách vedení dokladů a evidence s nimi souvisejícími (účinnost od 1.3. do 30.6.2017) Vyhláška č. 176/2017 o způsobu výpočtu nároku na vrácení daně z minerálních olejů zaplacené v cenách některých minerálních olejů spotřebovaných v zemědělské prvovýrobě a způsobu a podmínkách vedení dokladů a evidence s nimi souvisejícími (účinnost od 1.7. 2017)
Legislativní rámec - pokračování Zákon č. 154/2000 Sb., o šlechtění, plemenitbě a evidenci hospodářských zvířat a o změně některých souvisejících zákonů ( plemenářský zákon ) Zákon č. 289/1995 Sb., o lesích a o změně některých zákonů ( lesní zákon ) Zákon č. 99/2004 Sb., o rybníkářství, výkonu rybářského práva, rybářské stráži, ochraně mořských rybolovných zdrojů a o změně některých zákonů ( zákon o rybářství ) Zákon č. 252/1997 Sb., o zemědělství
Definice pojmů 57 57 odst. 3 písm. a) - Rostlinná prvovýroba rostlinná výroba včetně chmelařství, ovocnářství, vinohradnictví, pěstování zeleniny, hub, okrasných květin, dřevin, léčivých a aromatických rostlin na pozemcích vlastních nebo propachtovaných, případně na pozemcích obhospodařovaných z jiného právního důvodu 57 odst. 3 písm. b) - Živočišná prvovýroba chov skotu, koní, prasat, drůbeže, ovcí nebo koz za účelem získávání, zpracování nebo výroby živočišných produktů nebo produkce těchto chovných nebo plemenných zvířat evidovaných podle plemenářského zákona
Definice pojmů - pokračování 57 odst. 3 písm. c) - rybníkářství podle zákona upravujícího rybářství - chov a lov ryb, popřípadě vodních organizmů v rybníce nebo ve zvláštním rybochovném zařízení, uskutečňovaný k zajištění produkce ryb a rybího masa, popřípadě produkce vodních organizmů nebo produkce rybí násady pro rybníky anebo pro zarybňování rybářských revírů Hospodaření v lese činnosti podle lesního zákona
Vznik nároku na vrácení daně Nárok na vrácení daně vzniká osobě podnikající podle zákona upravujícího zemědělství, která provozuje zemědělskou prvovýrobu. Nárok na vrácení daně vzniká dnem spotřeby těchto minerálních olejů pro stanovený účel. Nárok na vrácení daně se nepřizná osobě, která je ke dni podání daňového přiznání v likvidaci nebo v úpadku nebo na kterou byl vydán inkasní příkaz rozhodnutím Evropské Komise
Identifikované problémy Lhůta, forma a struktura podání daňového přiznání včetně lhůt pro uplatnění nároku na vrácení daně (FO, PO) Zatřídění subjektu s ohledem na výši intenzity chovu (stanovení intenzity chovu) Vedení evidence v kombinované výrobě Prokazování oprávněnosti nároku na vrácení daně
Intenzita chovu hospodářských zvířat Dle 3 Vyhlášky č. 176/2017 Sb. se vypočte jako podíl na velké dobytčí jednotky přepočteného počtu daňovým subjektem chovaných hospodářských zvířat a výměry daňovým subjektem obhospodařované zemědělské půdy, která je vedena v evidenci využití půdy podle zákona upravujícího zemědělství (tj. uvedená v LPIS) Počet daňovým subjektem chovaných hospodářských zvířat je dán jako aritmetický průměr stavů hospodářských zvířat chovaných k poslednímu dni v kalendářním měsíci za posledních 12 kalendářních měsíců předcházejících zdaňovacímu období Koeficienty pro přepočet počtu zvířat (Příloha č. 2 Vyhlášky č. 176/2017 Sb.) Intenzita chovu hospodářských zvířat se zaokrouhluje na 2 desetinná místa nahoru
Kombinovaná rostlinná a živočišná prvovýroba výše nároku s intenzitou chovu do 0,2 (pro oba druhy PHM) 4,38 Kč/ litr s intenzitou chovu nad 0,2 do 0,4 pro MONA bez BIO a B7 6,94 Kč/litr SMN30 5,69 Kč/litr s intenzitou chovu nad 0,4 pro MONA bez BIO a B7-9,50 Kč/litr SMN30 7,00 Kč/ litr
Kódy činností uváděné v DAP
Lhůty pro podaní daňového přiznání Podle 57 odst. 15 zákona o spotřebních daních platí, že daňové přiznání se podává poprvé do 25. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém nárok na vrácení daně vznikl. Pro právnické osoby zůstává zachován nejzazší okamžik pro uplatnění nároku - dva měsíce ode dne, kdy mohl být nárok uplatněn poprvé. V případě fyzických osob však novela, posouvá nejzazší okamžik pro uplatnění nároku, a to šest měsíců ode dne, kdy mohl být nárok uplatněn poprvé.
Forma podání daňového přiznání - PO Právnické osoby výhradně elektronicky ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně způsobem umožňujícím dálkový přístup. Jediný formát je prostřednictvím inteligentního formuláře ZFO, který je umístěn na webových stránkách Celní správy v části Formuláře online https://forms.celnisprava.cz/webfiller/formservice/filler.o pen?docid=527832774 Nedodržení formy = vada podání dle daňového řádu Nutno zpracovávat na PC, který má nastaven přístup do ISDS (informační systém datových schránek)
Forma podání daňového přiznání - PO
Forma podání daňového přiznání - FO Fyzické osoby mohou pro podání daňového přiznání a dodatečného daňového přiznání, využít stejného inteligentního formuláře ZFO, jako právnické osoby. Dále pak mohou daňové přiznání a dodatečné daňové přiznání podat způsobem uvedeným v 72 daňového řádu /viz. Schéma/
Forma podání daňového přiznání - FO
Forma podání daňového přiznání - FO
Forma podání daňového přiznání - FO V případě podání listinného tiskopisu nutno použít aktuální vzor tiskopisu (25 3207 vzor č. 5) https:///cz/dane/tiskopisy/ SPD_V_2/25_3207_P57V_05.pdf V případě podání na starém vzoru tiskopisu se jedná o vadu podání dle daňového řádu
Vedení evidencí rostlinná výroba V evidenci o skutečné spotřebě minerálních olejů za čistou rostlinnou výrobu se uvádí: Místo spotřeby minerálních olejů (půdní blok) Druh vykonávané zemědělské činnosti Údaj o celkovém množství spotřebovaných minerálních olejů
Vedení evidencí živočišná výroba V evidenci o spotřebě za čistou živočišnou prvovýrobu se uvádí: do 30.6.2017 Počet chovaných zvířat k poslednímu dni zdaňovacího období Údaj o celkovém množství spotřebovaných minerálních olejů od 01.07.2017 Místo spotřeby (např. číslo stáje, číslo hospodářství) Údaj o celkovém množství spotřebovaných minerálních olejů
Vedení evidence kombinovaná výroba V evidenci o spotřebě za kombinovanou výrobu se uvádí Intenzita chovu hospodářských zvířat (funkcionalita Zelená nafta v IZR) Místo spotřeby minerálních olejů Druh vykonané činnosti (pouze u rostlinné výroby) Údaj o celkovém množství spotřebovaných minerálních olejů
Vedení evidence - rybníkářství V evidenci o skutečné spotřebě za rybníkářství se uvádí: Místo spotřeby minerálních olejů Druh vykonané činnosti Údaj o celkovém množství spotřebovaných minerálních olejů
Vedení evidence hospodaření v lese V evidenci o skutečné spotřebě za hospodaření v lese se uvádí: Místo spotřeby minerálních olejů (LHC/LP) Druh vykonané činnosti Údaj o celkovém množství spotřebovaných minerálních olejů Identifikace smluvního vztahu
Závěr Prostor pro Vaše dotazy Děkujeme za pozornost