06/13 Závěrečný účet kapitoly státního rozpočtu Český telekomunikační úřad

Transkript

1 Částka 4 Věstník Nejvyššího kontrolního úřadu 2006 Strana /13 Závěrečný účet kapitoly státního rozpočtu Český telekomunikační úřad Kontrolní akce byla zařazena do plánu kontrolní činnosti Nejvyššího kontrolního úřadu (dále jen NKÚ ) na rok 2006 pod číslem 06/13. Kontrolní akci řídil a kontrolní závěr vypracoval člen Nejvyššího kontrolního úřadu Ing. Jan Vedral. Cílem kontroly bylo prověřit správnost výkazů, které byly podkladem pro závěrečný účet kapitoly státního rozpočtu 328 Český telekomunikační úřad za rok Kontrole byly podrobeny činnosti, které byly předmětem účetnictví Českého telekomunikačního úřadu a měly vliv na hodnotu testovaných konečných zůstatků v jeho účetní závěrce sestavené k , včetně souvisejících skutečností v předchozích účetních obdobích. Kontrolu provedla v době od dubna do srpna roku 2006 skupina kontrolujících odboru finančního auditu NKÚ. Kontrolovanou osobou byl Český telekomunikační úřad. Námitky kontrolované osoby proti kontrolnímu protokolu byly vypořádány vedoucím skupiny kontrolujících. K o l e g i u m NKÚ na svém XX. zasedání, konaném dne , s c h v á l i l o usnesením č. 5/XX/2006 k o n t r o l n í z á v ě r v tomto znění: Úvod Český telekomunikační úřad (dále jen ČTÚ ) byl zřízen ke dni zákonem č. 151/2000 Sb., o telekomunikacích a o změně dalších zákonů, jako samostatný správní úřad v působnosti vlády ČR pro výkon státní správy včetně regulace ve věcech telekomunikací. Od 1. dubna roku 2005 podle zákona č. 95/2005 Sb., kterým se mění zákon č. 29/2000 Sb., o poštovních službách a o změně některých zákonů (zákon o poštovních službách), ve znění pozdějších předpisů, a některé další zákony, ČTÚ vykonává i kompetence v oblasti regulace poštovních služeb, kromě regulace vnitrostátních cen. Prostředky spojené s agendou regulace poštovních služeb byly na ČTÚ delimitovány z rozpočtové kapitoly 338 Ministerstvo informatiky. Od došlo v postavení a činnosti ČTÚ k dalším změnám v souvislosti s nabytím účinnosti zákona č. 127/2005 Sb., o elektronických komunikacích a o změně některých souvisejících zákonů (zákon o elektronických komunikacích), ve znění pozdějších předpisů, který výše uvedený zákon č. 151/2000 Sb. nahradil. Podle zákona č. 127/2005 Sb. se ČTÚ zřizuje jako ústřední správní úřad pro výkon státní správy ve věcech stanovených tímto zákonem, včetně regulace trhu a stanovování podmínek pro podnikání v oblasti elektronických komunikací a poštovních služeb. Na nově zřízený ČTÚ přešla práva a povinnosti z pracovněprávních a jiných vztahů z ČTÚ zřízeného podle zákona č. 151/2000 Sb. Podle zákona č. 127/2005 Sb. je součástí ČTÚ pětičlenná Rada Českého telekomunikačního úřadu (dále jen Rada ), přičemž jeden z členů Rady je jejím předsedou a řídí její činnost, jedná jménem ČTÚ a stojí v jeho čele. Členy Rady

2 Částka 4 Věstník Nejvyššího kontrolního úřadu 2006 Strana 498 a jejího předsedu jmenuje a odvolává vláda na návrh ministra informatiky. Usnesením vlády ze dne č. 450 byli jmenováni 3 členové Rady a usnesením vlády ze dne č. 481 byl jmenován předseda Rady. Poznámka: Všechny právní předpisy uváděné v tomto kontrolním závěru jsou aplikovány ve znění účinném pro kontrolované období. I. Skutečnosti zjištěné při kontrole 1. Údaje vykazované v účetní závěrce sestavené k Tabulka č. 1 Údaje z výkazu Rozvaha *) k (v tis. Kč) Aktiva Pasiva Stálá aktiva ,41 Vlastní zdroje ,20 Oběžná aktiva ,70 Cizí zdroje ,89 Aktiva celkem ,11 Pasiva celkem ,09 *) Výkaz rozvaha organizačních složek státu, územních samosprávných celků a příspěvkových organizací (dále jen výkaz Rozvaha ). Tabulka č. 2 Údaje z Výkazu o plnění rozpočtu **) k (v tis. Kč) Rozpočtové příjmy Rozpočtové výdaje Rozpočet po změnách ,00 Rozpočet po změnách ,00 Výsledek od počátku roku ,77 Výsledek od počátku roku ,90 **) Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu správců kapitol, jimi zřízených organizačních složek státu a státních fondů (dále jen Výkaz o plnění rozpočtu ). 2. Zjištěné nesprávnosti v účetní závěrce sestavené k Nesprávnosti byly identifikovány dle jednotlivých položek účetní závěrky sestavené k s ohledem na jejich obsahové vymezení podle ustanovení 4 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, vyhlášky č. 505/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou územními samosprávnými celky, příspěvkovými organizacemi, státními fondy a organizačními složkami státu. V souladu s ustanoveními 20 a 29 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla), a vyhláškou č. 16/2001 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů a rozpočtů územních samosprávných celků, je cílem získávání údajů účetních závěrek za jednotlivé organizační složky státu a příspěvkové organizace jejich další zpracování v následné vícestupňové agregaci, pro kterou je důležitým předpokladem obsahová stejnorodost a správnost vymezených položek účetní závěrky a tím srovnatelnost vykazování v účetní závěrce. Použití Výkazu o plnění rozpočtu (dle jednotlivých položek tohoto výkazu) v souvislosti s výkazem Rozvaha poskytuje současně také informace, které umožňují uživateli posoudit změny stavu struktury aktiv a závazků, tzn. změny jednotlivých položek výkazu Rozvaha.

3 Částka 4 Věstník Nejvyššího kontrolního úřadu 2006 Strana 499 Tabulka č. 3 Celková nesprávnost v účetní závěrce k Nesprávnost v absolutní hodnotě Celková nesprávnost Rozvaha Výkaz o plnění rozpočtu v absolutní hodnotě , , , Hlavní příčiny zjištěných nesprávností (v Kč) Na celkové nesprávnosti se podílely neprůkaznost, nadhodnocení a podhodnocení zůstatků jednotlivých položek příslušného výkazu v důsledku porušování obecně platných právních předpisů, jak dokumentují následující zjištěné skutečnosti: ČTÚ neprokázal inventarizací stav majetku ve výši ,50 Kč tím, že neprovedl inventarizaci účtu Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek. ČTÚ podhodnotil účet Pozemky o ,00 Kč, nadhodnotil účet Stavby o ,00 Kč, nadhodnotil účet Drobný dlouhodobý majetek o ,00 Kč, nadhodnotil účet Ostatní dlouhodobý hmotný majetek o ,00 Kč a nahodnotil účet Materiál na skladě o 2 680,00 Kč tím, že o pozemcích, s nimiž je příslušný hospodařit, neúčtoval na účtu Pozemky nýbrž na jiných účtech, které k tomu nebyly určeny směrnou účtovou osnovou. ČTÚ nadhodnotil účet Software o ,00 Kč a podhodnotil účet Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek o ,00 Kč tím, že zaúčtoval na účet Software položky, které odpovídají obsahové náplni účtu Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek, a to položku Metodika řízení projektu v ceně ,00 Kč a položku Studie rekonstrukce Tehov v ceně ,00 Kč. ČTÚ nadhodnotil účet Software o ,00 Kč a podhodnotil účet Samostatné movité věci a soubory movitých věcí o ,00 Kč tím, že zaúčtoval na účet Software část celkové fakturované ceny za dva pulty centrální ochrany, určené pro SOMS Tehov a SOMS Karlovice, kterou byl povinen účtovat na účet Samostatné movité věci a soubory movitých věcí. ČTÚ podhodnotil účet Samostatné movité věci a soubory movitých věcí o ,00 Kč a nadhodnotil účet Ostatní nehmotný dlouhodobý majetek o ,00 Kč tím, že nezahrnul do pořizovací ceny náklady na pořízení Studie proveditelnosti mobilní obsluhované monitorovací stanici typu B a tyto náklady nesprávně účtoval jako samostatný majetek na účet Ostatní nehmotný dlouhodobý majetek. Současně ČTÚ nadhodnotil rozpočtovou položku Ostatní nákupy dlouhodobého nehmotného majetku o ,00 Kč a podhodnotil rozpočtovou položku Dopravní prostředky o ,00 Kč tím, že tento výdaj zaúčtoval na nesprávnou rozpočtovou položku. ČTÚ nadhodnotil účet Stavby o ,00 Kč, nadhodnotil účet Samostatné movité věci a soubory movitých věcí o ,00 Kč, nadhodnotil účet Fond dlouhodobého majetku o ,00 Kč, nadhodnotil rozpočtovou položku Budovy, haly a stavby o ,00 Kč, nadhodnotil rozpočtovou položku Stroje, přístroje a zařízení o ,00 Kč a podhodnotil rozpočtovou položku Služby školení

4 Částka 4 Věstník Nejvyššího kontrolního úřadu 2006 Strana 500 a vzdělávání o ,00 Kč tím, že zahrnul do pořizovacích cen majetku pořízeného budováním monitorovacích stanic i výdaje na školení zaměstnanců, které podle platných právních předpisů nejsou součástí pořizovací ceny tohoto majetku. ČTÚ nadhodnotil účet Materiál na skladě a účet Saldo výdajů a nákladů o ,04 Kč tím, že v důsledku nesprávně stanovených kritérií ve svém vnitřním předpisu účtoval na účtu Materiál na skladě i o položkách, které nesplnily charakter zásob podle platných právních předpisů. ČTÚ nadhodnotil účet Jiné závazky a účet Saldo příjmů a výnosů o ,54 Kč tím, že zaúčtoval na účet Jiné závazky přeplatky vzniklé z výběrů poplatků za právo využívat rádiové kmitočty, přestože tyto přeplatky závazky nepředstavovaly, neboť přeplatek se v tomto případě stane závazkem až v okamžiku, kdy o jeho vrácení podle zákona 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, oprávněný subjekt požádá, což se v uvedených případech nestalo. ČTÚ nadhodnotil rozpočtovou položku Nákup ostatních služeb o ,00 Kč a podhodnotil rozpočtovou položku Opravy a udržování o ,00 Kč tím, že výdaje na údržbu softwaru zařadil na rozpočtovou položku Nákup ostatních služeb namísto rozpočtové položky Opravy a udržování. 3. Neprůkaznost účetnictví Ustanovení 8 odst. 1 zákona o účetnictví stanoví účetním jednotkám povinnost vést účetnictví správné, úplné, průkazné, srozumitelné, přehledné a způsobem zaručujícím trvalost účetních záznamů. V ustanovení 8 odst. 4 zákona o účetnictví je stanoveno, že účetnictví účetní jednotky je průkazné, jestliže všechny účetní záznamy tohoto účetnictví jsou průkazné a účetní jednotka provedla inventarizaci. Výše uvedená ustanovení ČTÚ porušil tím, že neprovedl v celém rozsahu inventarizaci majetku. 4. Úplnost sestavení účetní závěrky V rozporu se zákonem o účetnictví ČTÚ neuvedl v příloze účetní závěrky žádné informace o použitých účetních metodách a jejich vlivu na majetek a závazky a nepodal žádné vysvětlující a doplňující informace k údajům vykázaným v účetní závěrce. 5. Porušení rozpočtové kázně ČTÚ porušil rozpočtovou kázeň tím, že v rozporu s ustanovením 25 rozpočtových pravidel prováděl v průběhu roku 2005 některé výdaje před rozpočtovým opatřením nad výši rozpočtovanou podle paragrafů a položek rozpočtové skladby, a tím v průběhu roku použil neoprávněně prostředky státního rozpočtu ve výši ,00 Kč. ČTÚ dále porušil rozpočtovou kázeň i tím, že zadržel peněžní prostředky státního rozpočtu ve smyslu ustanovení 44 odst. 1 zákona č. 218/2000 Sb. K vykázal ČTÚ na analytickém účtu Běžný účet Visa karta konečný zůstatek ve výši ,74 Kč. Podle dopisu Ministerstva financí ze dne , kterým vyjádřilo souhlas se zřízením uvedeného běžného účtu k úhradě výdajů souvisejících s pracovní cestou do zahraničí, byl ČTÚ povinen odvést do státního rozpočtu částku přesahující minimální povinnou výši stanovenou bankou k zachování účtu. Ve smlouvě o zřízení tohoto běžného účtu však nebyla minimální výše

5 Částka 4 Věstník Nejvyššího kontrolního úřadu 2006 Strana 501 k zachování účtu bankou stanovena, a ČTÚ byl tak povinen konečný zůstatek ve výši ,74 Kč vrátit do státního rozpočtu. 6. Vnitřní kontrolní systém Jednou z příčin zjištěných nesprávností je i skutečnost, že ČTÚ nezavedl účinný systém finanční kontroly, který by byl způsobilý včas zjišťovat, vyhodnocovat a minimalizovat rizika související s činnostmi, které jsou předmětem účetnictví. Vnitřní předpisy ČTÚ navíc nepřispívaly k vytvoření funkčního vnitřního kontrolnímu systému, neboť jejich znění nebylo vždy v souladu s platnou právní úpravou. II. Vyhodnocení 1. Věrohodnost účetní závěrky sestavené k V souladu s doporučením mezinárodních kontrolních standardů INTOSAI byla nejvyšší možná míra špatné evidence, kterou uživatelé účetních výkazů mohou shledávat jako ještě přijatelnou, stanovena ve výši 2 % z hodnoty příjmů (tj. v případě ČTÚ ,40 Kč), neboť jde o hodnotu, která nejpřiměřeněji zobrazuje rozsah finanční činnosti této účetní jednotky. Z rozsahu zjištěných celkových nesprávností v účetní závěrce sestavené ČTÚ k ( ,38 Kč) a z jeho porovnání se stanovenou nejvyšší možnou mírou špatné evidence (hladinou významnosti) je zřejmé, že tato účetní závěrka nepodává ve všech významných ohledech věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví za účetní období roku 2005 v souladu se zákonem o účetnictví a příslušnými předpisy. 2. Závěrečný účet kapitoly 328 Český telekomunikační úřad Účetní závěrka sestavená ČTÚ k nebyla spolehlivým podkladem pro sestavení závěrečného účtu kapitoly státního rozpočtu 328 Český telekomunikační úřad za rok 2005 dle vyhlášky č. 419/2001 Sb., o rozsahu, struktuře a termínech údajů předkládaných pro vypracování návrhu státního závěrečného účtu a o rozsahu a termínech sestavení návrhů závěrečných účtů kapitol státního rozpočtu. Všechny výše uvedené zjištěné nesprávnosti byly v závěrečném účtu agregovány v číselných sestavách. Celková nesprávnost v závěrečném účtu rozpočtové kapitoly 328 Český telekomunikační úřad za rok 2005 byla zjištěna ve výši ,38 Kč, z toho ve výkazu Rozvaha ve výši ,38 Kč a ve Výkazu o plnění rozpočtu ve výši ,00 Kč. 3. Porušení rozpočtové kázně Porušení rozpočtové kázně ve smyslu ustanovení 44 rozpočtových pravidel bylo zjištěno v celkové výši ,74 Kč.