I. Sněmovní tisk č poslanecký návrh (KSČM) zákona o majetkovém přiznání + novela ZDP - P1

Transkript

1 1. Novely (slova novela se vztahuje k příslušné novele uvedené v daném bodě) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen ZDP ) a zákona č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů (dále jen ZoR ) v roce 2015 v Nové sněmovně ( ) S-Schváleno Z-Zamítnuto P.x-čtení v Parlamentu SE-projednávání v Senátu S-Schváleno Z - Zamítnuto - 1 -

2 P-Projednávané I. Sněmovní tisk č poslanecký návrh (KSČM) zákona o majetkovém přiznání + novela ZDP - P1 1. Majetková přiznání (limit FO 10 mil Kč a PO 30 mil. Kč) osvobození 2. Nemá se započítávat do limitu osvobození (např. peněžité prostředky v hotovosti do výše ,-Kč, majetek zděděný) 3. Nepřiznaný majetek sazba 100% pro FO i PO ( 16 odst. 4 ZDP a 21 odst. 7 ZDP) 4. Účinnost ( 11 návrhu) - 2 -

3 II. Sněmovní tisk č. 455 Vládní návrh novely ZDP v rámci novely branného zákona (Čl. VII novely) - P2 1. Služné a zvláštní příplatek vyplácený vojákům v povinné a aktivní záloze má podléhat zdanění jako příjem dle 6 odst. 1 ZDP 4 odst. 1 písm. m) ZDP "...m) plnění poskytovaná ozbrojenými silami vojákům v základní (náhradní) službě 3a), žákům škol, kteří nejsou vojáky v činné službě 3), vojákům v záloze povolaným na cvičení a vojákům v aktivní záloze dobrovolné podle zvláštních právních předpisů 3a), m) plnění poskytovaná ozbrojenými silami žákům škol, kteří nejsou vojáky v činné službě 3), vojákům v povinné a aktivní záloze povolaným k výkonu vojenské činné služby s výjimkou služného a zvláštního příplatku podle zvláštních právních předpisů 3a),... 3a) Zákon č. 221/1999 Sb., o vojácích z povolání, ve znění pozdějších předpisů. Důvodová zpráva "..Vojákům v povinné a aktivní záloze povolaným k výkonu vojenské činné služby má být podle návrhu zákona o službě vojáků v záloze vypláceno služné ve stejné výši, jako je předpokládaný služební tarif vojáka z povolání zařazeného na stejném nebo obdobném služebním místě. Jeho výše zabezpečuje nejen úroveň nad zákonem stanovenou minimální mzdou, ale v průměru odpovídá průměrné mzdě ve státě. Budou tak hmotně zabezpečeny nejen potřeby vojáka, ale i jeho rodiny..". 4. Účinnost ( komplexní pozměňovací návrh Branného výboru) (Čl. XIV novely) - 3 -

4 III. Sněmovní tisk č. 504 Vládní návrh novely ZDP v rámci novely, kterým se mění některé zákony v souvislosti s prokazováním původu majetku - P1 1. Zdanění zatajených příjmů 1.1.Nárůst jmění, spotřeby nebo jiných vydání x zdaněné příjmy vyšší jak 7 mil. Kč 38x Výzva k prokázání příjmů (1) Správce daně vyzve poplatníka k prokázání vzniku a původu příjmů a dalších skutečností souvisejících s nárůstem jeho jmění, spotřebou nebo jiným vydáním v případě, že a) má důvodné pochybnosti, zda příjmy poplatníka oznámené nebo tvrzené správci daně odpovídají nárůstu jeho jmění, spotřebě nebo jinému vydání, a nejsou mu známy skutečnosti, které by nárůst jmění, spotřebu nebo jiné vydání ozřejmovaly, a b) po předběžném posouzení dojde k závěru, že rozdíl mezi těmito příjmy a nárůstem jmění, spotřebou nebo jiným vydáním poplatníka přesahuje Kč. (2) Správce daně ve výzvě k prokázání příjmů uvede své pochybnosti způsobem, který umožňuje poplatníkovi, aby se k nim vyjádřil a předložil důkazní prostředky tak, aby došlo k odstranění těchto pochybností. (3) Ve výzvě k prokázání příjmů správce daně a)určí rozhodné období pro posouzení vztahu příjmů poplatníka k nárůstu jeho jmění, spotřebě nebo jinému vydání, b) stanoví lhůtu k vyjádření a předložení důkazních prostředků k prokázání požadovaných skutečností, která nesmí být kratší než 30 dnů, c) poplatníka poučí o následcích spojených s neprokázáním požadovaných skutečností a neposkytnutím dostatečné součinnosti při prokazování požadovaných skutečností

5 (5) Správce daně může požadované skutečnosti doplňovat prostřednictvím další výzvy k prokázání příjmů. (6) Správce daně nevyzývá poplatníka k prokázání skutečností, o nichž je správci daně známo, že nastaly v období, u kterého již uplynula lhůta pro stanovení daně. 38y Povinnost prokázat příjmy Poplatník je povinen prokázat skutečnosti požadované ve výzvě k prokázání příjmů, ledaže prokáže, že nastaly v období, u kterého již uplynula lhůta pro stanovení daně. 38z Prokázání příjmů (1) Došlo-li k prokázání skutečností požadovaných ve výzvě k prokázání příjmů, správce daně o tom poplatníka vhodným způsobem vyrozumí. (2) Správce daně přistoupí ke stanovení daně podle pomůcek zvláštním způsobem, pokud a) nedošlo k prokázání skutečností požadovaných ve výzvě k prokázání příjmů, b) daň nelze stanovit na základě dokazování a c) správce daně dojde po předběžném posouzení k závěru, že daň stanovená podle pomůcek zvláštním způsobem přesáhne Kč Stanovení daně zvláštním způsobem 38za Stanovení daně podle pomůcek zvláštním způsobem (1)Správce daně při stanovení daně podle pomůcek zvláštním způsobem určí základ daně pomocí odhadu výše příjmů, kterých by poplatník musel dosáhnout, aby to odpovídalo nárůstu jeho jmění, spotřebě nebo jinému vydání. (2) Při odhadu výše příjmů podle odstavce 1 vyjde správce daně zejména z a)informací, ze kterých přímo i nepřímo vyplývá, že příjmy poplatníka neodpovídají nárůstu jeho jmění, spotřebě nebo jinému vydání, - 5 -

6 b)ekonomických ukazatelů, c)porovnání se srovnatelnými poplatníky, d)obvyklé hodnoty srovnatelného majetku, spotřeby nebo jiného vydání, e)pohybů a zůstatků na účtech, f)prohlášení o majetku. (3)Pokud při stanovení daně podle pomůcek zvláštním způsobem nelze určit, do jakého zdaňovacího období příjmy spadají, hledí se na ně, jakoby vznikly v posledním zdaňovacím období, za které již lze stanovit daň. (4)Při stanovení daně podle pomůcek zvláštním způsobem správce daně přihlédne k okolnostem, z nichž vyplývají výhody pro poplatníka, pouze pokud jím byly uplatněny a prokázány v řízení o stanovení daně podle pomůcek zvláštním způsobem Penále při stanovení daně zvláštním způsobem 38zb Penále při stanovení daně podle pomůcek zvláštním způsobem (1)Poplatníkovi vzniká povinnost uhradit penále z částky daně stanovené podle pomůcek zvláštním způsobem ve výši a) 50 %, nebo b) 100 %, pokud neposkytnutí součinnosti poplatníka závažně ztížilo nebo bránilo stanovení daně. (2) Správce daně rozhodne o povinnosti uhradit penále v rámci platebního výměru, nebo dodatečného platebního výměru, kterými se stanoví daň podle pomůcek zvláštním způsobem, a současně penále předepíše do evidence daní. (3)Penále je splatné ke stejnému dni jako stanovená daň Vyšší penále se bude aplikovat poprvé, až když lhůta pro podání daňového nebo dodatečného přiznání bude po

7 Čl. II Přechodné ustanovení Penále podle 38zb zákona č. 586/1992 Sb., ve znění účinném ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona, lze uplatnit až v případě stanovení daně, u níž uplynula lhůta pro podání řádného daňového přiznání nebo dodatečného daňového přiznání po dni nabytí účinnosti tohoto zákona Prohlášení k majetku Zavedení prohlášení k majetku do ZDP 38zc Výzva k podání prohlášení o majetku (1)Správce daně poplatníka vyzve k podání prohlášení o majetku, pokud a)nedošlo k prokázání skutečností požadovaných ve výzvě k prokázání příjmů, b) informace potřebné ke zjištění stavu jmění nelze získat jiným způsobem, nebo je lze získat pouze s nepoměrnými obtížemi a c) správce daně dojde po předběžném posouzení k závěru, že souhrnná hodnota majetku, který je poplatník v prohlášení o majetku povinen uvést, přesáhne Kč. (2) Poplatník je povinen podat prohlášení o majetku ve lhůtě 60 dnů od oznámení výzvy k podání prohlášení o majetku; tuto lhůtu lze prodloužit. (3) Ve výzvě správce daně poučí poplatníka o povinnostech spojených s oznámením výzvy a případných následcích spojených s nepodáním prohlášení o majetku nebo uvedením nepravdivých anebo hrubě zkreslených údajů; ohledně nesplnění této povinnosti není správce daně vázán povinností mlčenlivosti pro účely trestního řízení. (4) Pokud poplatník nepodá na výzvu správce daně prohlášení o majetku, nebo v něm uvede nepravdivé nebo hrubě zkreslené údaje, správce daně bez dalšího přistoupí ke stanovení daně podle pomůcek zvláštním způsobem

8 38zd Náležitosti prohlášení o majetku (1) V prohlášení o majetku je poplatník povinen uvést úplné a pravdivé údaje. (2) V prohlášení o majetku je poplatník povinen uvést údaje, které se uvádějí v prohlášení o majetku podle daňového řádu. (3) V prohlášení o majetku je poplatník povinen dále uvést a) svěřenský fond, jehož je zakladatelem nebo obmyšleným, a skutečnosti, které jsou mu známy o majetku v tomto svěřenském fondu, b) věc nepodléhající výkonu rozhodnutí, pokud jde o věc, kterou podnikatel nezbytně nutně potřebuje k výkonu své podnikatelské činnosti, c) peněžitý dluh nebo d) výslovné prohlášení, že uvedl úplné a pravdivé údaje. (4) Rozhodným dnem pro sestavení prohlášení o majetku je den oznámení výzvy k podání prohlášení o majetku, není-li v této výzvě stanoven jiný rozhodný den. (5) Podpis poplatníka na prohlášení o majetku, které není podáno ústně do protokolu nebo prostřednictvím datové zprávy, musí být úředně ověřen. 38ze Zvláštní ustanovení o náležitostech prohlášení o majetku (1)V prohlášení o majetku není poplatník povinen uvést údaje, které může správce daně zjistit z rejstříků a evidencí, do kterých má přístup. Tyto údaje správce daně zveřejní na úřední desce a způsobem umožňujícím dálkový přístup. (2) Pokud souhrnná hodnota majetku, který je poplatník v prohlášení o majetku povinen uvést, nepřesahuje Kč, poplatník v prohlášení o majetku může uvést pouze tuto skutečnost a výslovné prohlášení, že tento údaj je pravdivý. (3)Poplatník není v prohlášení o majetku povinen uvést a) movitou věc, jejíž hodnota nepřesahuje Kč, nebo b) peněžitý dluh nepřesahující Kč

9 Zpřísnění trestnosti v případě porušení povinnosti učinit pravdivé prohlášení o majetku 227 Porušení povinnosti učinit pravdivé prohlášení o majetku Kdo v řízení před soudem nebo jiným orgánem veřejné moci odmítne splnit zákonnou povinnost učinit prohlášení o svém majetku nebo o majetku právnické osoby, za kterou je oprávněn jednat, nebo se takové povinnosti vyhýbá nebo v takovém prohlášení uvede nepravdivé nebo hrubě zkreslené údaje, bude potrestán odnětím svobody až na jeden rok na šest měsíců až tři léta, peněžitým trestem nebo zákazem činnosti. 2.Účinnost (Čl. IV. novely) 3. Komentáře, výklady 3.1. Ing. Tomáš Hajdůšek, Otázky kolem prokazování původu majetku, e-bulletin KDP ČR 7-8/2015, str JUDr. PhDr. Karel Šimka LL.M.,Ph.D., JUDr. Petra Nováková, Ústavní právo a daně, Bulletin KDP ČR 2/2015, str Odkaz na návrh zákona o pokazování původu majetku - s odkazem na nález ÚS IV. 29/05 ze dne Povinnost prokazovat majetek nemůže být rozšířena nad rámec stávajících prekluzivních lhůt. Není možné dodatečně stanovovat povinnost tvrzení a povinnost důkazní ohledně minulých skutečností nad rámec stávajícího standardu. Uvedeno, že by neobstálo v textu ústavnosti, pokud by například zákonodárce požadoval prokázat detaily o příjmech jednotlivce, pokud by tvrdil, že má pouze příjmy dle 6 ZDP, o nichž nemusí být žádná evidence vyjma toho, co tvrdí v daňovém přiznání, pokud je vůbec podává, pokud správce daně neprokáže, že jeho tvrzení ohledně toho, že měl pouze příjmy dle 6 ZDP, se nezakládá na pravdě str

10 IV. - Evidence tržeb IVa. Sněmovní tisk č. 513 evidenci tržeb - P3 vládní návrh zákona o 1. Zavádí se elektronická evidence tržeb 2. Editační povinnost (poplatek 1.000,-Kč místo obecného poplatku ,-Kč) 32 Závazné posouzení o určení evidované tržby (1) Správce daně vydá na žádost poplatníka rozhodnutí o závazném posouzení o určení evidované tržby. (2) Předmětem závazného posouzení je určení, zda je platba evidovanou tržbou. (3) V žádosti o vydání rozhodnutí o závazném posouzení poplatník uvede a) popis platby, která má podléhat posouzení, a b) návrh výroku rozhodnutí o závazném posouzení. 3. Účinnost 3.1. Obecně první den čtvrtého kalendářního měsíce po vyhlášení 3.2. Vyjímky z obecné účinnosti u údajů a vyjímek z evidence či případů zjednodušená evidence - patnáctý den po vyhlášení 39 Tento zákon nabývá účinnosti prvním dnem čtvrtého kalendářního měsíce po dni jeho vyhlášení, s výjimkou 11 až 18 a 32, které nabývají účinnosti patnáctým dnem po jeho vyhlášení. ( 39 Zákona) 4. Výklady 4.1. JUDr. PhDr. Karel Šimka LL.M., Ph.D., JUDr. Petra Nováková, Ústavní právo a daně, Bulletin KDP ČR 2/2015, str

11 Polemika nad otázkou, zda povinnosti plátce, včetně plátce DPH, kontrolní hlášení či elektronická evidence tržeb mohou být považovány za nucené práce. Závěr je, že spíše ne, protože ESLP chápe nucené práce jako osobní výkon určité aktivní činnosti fyzickou osobou bez přiměřené odměny, přičemž tato činnost musí být pro toho, kdo ji vykonává, dostatečně tíživá - str Zmíněn rozsudek k nadměrným odpočtům 7 Aps 3/ ze dne s tím, že pokud by náklady na administrativní opatření neprošly testem subsidiarity a minimalizace zásahů, musel by stát zvýšené náklady daňového subjektu nějak kompenzovat - str Uvedeno, že soudy se budou muset zabývat, zda elektronická evidence tržeb, kontrolní hlášení a povinnosti v oblasti cen obvyklých + analytický software nepředstavují v určitý moment již tak masivní zásah do soukromí, že bude porušen test proporcionality mezi tímto zásahem a legitimním zájmem státu na stanovení daňových povinností - str Mgr. Petr Taranda, Několik stručných poznámek k návrhu zákona o elektronické evidenci tržeb, e-bulletin KDP ČR 9/2015, str Kritika chybějícího věcného záměru zákona - str Kritika sytému výjimek vzhledem k zásadě rovnosti a jejich odůvodnění (např. pro ty, kteří jsou financování z veřejných zdrojů) - str Nedostatečná zpráva RIA ve vztahu k českým podmínkám str Kontrolní nákup Správce daně by se vzhledem k zásadě součinnosti a oficiality měl legitimovat dopředu ( 6 odst. 2 DŘ, 78 DŘ, 80 DŘ) - str Otázka uzavření a odstoupení od údajné kupní smlouvy, a to i ve vztahu k odmítnutí toho, že dotyčný subjekt nebude chtít kontrolorovi prodat - str Kritika údajů, které musí daňový subjekt uvádět dle 17 návrhu zákona, i když si je může správce daně zjistit jinde - str Problémy se závazným posouzením - autor zřejmě chybně uvádí, že je za ,-Kč (má být za 1.000,-Kč) - str Ing. Mgr. Stanislav Kouba, Evidence tržeb v České republice, FDÚB IV/2015, str Popis filozofie a dále zjednodušeného režimu dle 23 ZoET a dále Poruchy připojení dle 21 a 22 ZoET - nutno odlišovat od situace, kdy je evidence zcela zmařena např. zničením zařízení - možnost liberace v takovém případě a inkasování plateb bez evidence

12 IVb. Sněmovní tisk č vládní návrh zákona, kterým se mění některé zákony v souvislosti s přijetím zákona o evidenci tržeb - P3 1.Novela ZDP (Čl. I novely) Sleva na dani ve výši 5.000,-Kč (omezení pouze ve zdaňovacím období, kdy poplatník začal tržby poprvé evidovat, sleva je až nakonec za ostatními slevami (základní sleva na poplatníka, sleva na manžela, základní či rozšířená sleva na invaliditu, sleva na držitele průkazu ZTP, sleva na studenta, sleva za umístění dítěte), avšak před daňovým zvýhodněním na vyživované dítě Omezení základu daně dle 7 ZDP : 15 x 100 = = ,-Kč 35bc Sleva na evidenci tržeb (1) Výše slevy na evidenci tržeb činí Kč. Sleva na dani činí nejvýše částku ve výši kladného rozdílu mezi 15 % dílčího základu daně ze samostatné činnosti a základní slevy na poplatníka. (2) Slevu na evidenci tržeb lze uplatnit pouze ve zdaňovacím období, ve kterém poplatník poprvé zaevidoval tržbu, kterou má podle zákona o evidenci tržeb povinnost evidovat Osvobození příjmů z účtenkové loterie u PO i FO ( 4 odst. 1 písm. f) bod 4. ZDP, 19 odst. 1 písm. zq) ZDP) 2. DPH (Čl. II. a III. novely) Elektronická evidence DPH (pokud neodpovídá formát a struktura, tak je podání neúčinné) 101a Elektronická forma podání (1) Plátce je povinen podat elektronicky

13 a) daňové přiznání nebo dodatečné daňové přiznání, b) kontrolní hlášení nebo jiné hlášení, s výjimkou hlášení podle 19, c) přílohy k daňovému přiznání, dodatečnému daňovému přiznání nebo hlášení. (2) Pouze elektronicky lze podat a) souhrnné hlášení nebo následné souhrnné hlášení, b) přihlášku k registraci nebo oznámení o změně registračních údajů; to neplatí pro identifikované osoby. (3) Podání uvedená v odstavcích 1 a 2 lze učinit elektronicky pouze datovou zprávou ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně a) podepsanou uznávaným elektronickým podpisem, b) odeslanou prostřednictvím datové schránky, c) s ověřenou identitou podatele způsobem, kterým se lze přihlásit do jeho datové schránky, nebo d) dodatečně potvrzenou za podmínek uvedených v daňovém řádu. (4) Podání uvedené v odstavci 1 nebo 2, u kterého je povinnost učinit jej elektronicky a které není učiněno datovou zprávou ve formátu nebo struktuře zveřejněné správcem daně, je neúčinné Má platit od Čl. III bod 2 novely: 2. Pro daňové povinnosti u daně z přidané hodnoty za zdaňovací období přede dnem nabytí účinností čl. II bodů 1 až 3, jakož i pro práva a povinnosti s nimi související, se použije zákon č. 235/2004 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinností čl. II bodů 1 až 3. (Čl. III bod 2 novely V. novely) 2.2. Snížení sazby u stravovacích služeb (ze základní 21 % do snížené 15 %) 2.3. Přechodný režim - daňová povinnost před účinností postaru Čl. III Přechodná ustanovení 1. Pro daňové povinnosti u daně z přidané hodnoty za zdaňovací období přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, jakož i pro práva a povinnosti s nimi související, se použije zákon č. 235/2004 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona

14 3. Účinnost 3.1. Obecně prvním dnem čtvrtého kalendářního měsíce následujícího po dni jeho vyhlášení 3.2. Některé části , některé 15. dnem po dni jeho vyhlášení Čl. V Tento zákon nabývá účinnosti prvním dnem čtvrtého kalendářního měsíce následujícího po dni jeho vyhlášení s výjimkou čl. II bodů 1 až 3 a čl. III bodu 2, které nabývají účinnosti dnem 1. ledna 2016, a části třetí, která nabývá účinnosti 15. dnem po dni jeho vyhlášení. (Čl. V novely)

15 V. Sněmovní tisk č. 571 Vládní návrh novely ZDP v rámci vládního návrhu nové zákona č. 256/2004 Sb., o podnikání na kapitálovém trhu (Čl. IV novely) - Čj. předkladatele MF /2014/3501, Čj. OVA: 77/15 (Čl. IX novely)-p2 1. Změna v definici základního investičního fondu - i uzavřený podílový fond tedy bude (stejně jako otevřený podílový fond) vždy základním investičním fondem bez dalších omezujících podmínek (důvodová zpráva uvádí, že u obou není možné díky sazbě daně využívat dividendovou směrnici). 17b Základní investiční fond (1) Základním investičním fondem se pro účely tohoto zákona rozumí a) investiční fond podle zákona upravujícího investiční společnosti a investiční fondy, jehož akcie nebo podílové listy jsou přijaty k obchodování na evropském regulovaném trhu, b) otevřený podílový fond podle zákona upravujícího investiční společnosti a investiční fondy, ( 17b ZDP) 2. Účinnost 2.1. Obecně patnáctým dnem po jeho vyhlášení. (Čl. XI novely) 2.2. Možnost aplikace již pro zdaňovací období započatá v roce 2015 (Čl. X novely) 15

16 VI. Změny v oblasti loterií a her VIa. Sněmovní tisk č. 578 vládní návrh zákona o hazardnících hrách-p2 Obecně účinnost VIb. Sněmovní tisk č. 579 vládní návrh zákona o dani z hazardních her- P2 Obecně účinnost VIc. Sněmovní tisk č. 580 vládní návrh novely ZDP (Čl. V. novely) v rámci změny zákonů v souvislosti s přijetím zákona o hazardních hrách a o dani z hazardních her- P2 1. Spotřebitelské loterie mají být zdaněny (důvodem má dle důvodové zprávy být to, že nemají spadat pod zákon o hazardních hrách) 4 odst. 1 písm. f) bod 3: "...f) příjem v podobě 1. ceny z veřejné soutěže a obdobné ceny plynoucí ze zahraničí, pokud je v plné výši darována příjemcem na účely uvedené v 15 odst. 1, 2. ocenění v oblasti kultury podle jiných právních předpisů, ceny z veřejné soutěže, z reklamní soutěže nebo z reklamního slosování, pokud se nejedná o spotřebitelskou loterii, ceny ze sportovní soutěže s výjimkou ceny ze sportovní soutěže u poplatníků, u nichž je sportovní činnost podnikáním, a to v hodnotě nepřevyšující Kč...". ( 4 odst. 1 písm. f) bod 3 ZDP) 2. Terminologická úprava v rámci nových právních předpisů ( 10 odst. 1 písm. h ZDP, 22 odst. 1 písm. g) bod 8 ZDP) 16

17 3. Výhry z reklamních soutěží a slosování mají zůstat pod režimem srážkové daně (jejich přesun z 10 odst. 1 písm. h) pod písmeno ch) ( 10 odst. 1 pís. h) a ch) ZDP, 36 odst. 2 písm. ch) ZDP) 4. Nové koncipované osvobození od daně 10 odst. 3 písm. b) ZDP: "...(3) Od daně jsou, kromě příjmů uvedených v 4, osvobozeny b)výhry z loterií, sázek a podobných her provozovaných na základě povolení vydaného podle zvláštních předpisů 12) nebo na základě obdobných předpisů vydaných v členském státě Evropské unie nebo státě tvořícím Evropský hospodářský prostor, b) výhry z 1. tomboly s herní jistinou do Kč podle zákona upravujícího hazardní hry, 2. hazardní hry provozované na základě ohlášení podle zákona upravujícího hazardní hry, nebylo-li její provozování obecním úřadem zakázáno, 3. hazardní hry provozované na základě základního povolení podle zákona upravujícího hazardní hry, nebo 4. hazardní hry provozované na základě předpisů obdobných zákonu upravujícímu hazardní hry vydaných v členském státě Evropské unie nebo státě tvořícím Evropský hospodářský prostor,...". 5. Neosvobozené výhry mají být zdaněny v základu daně v daňovém přiznání bez uplatnění srážkové daně ( 10 odst. 4, ZDP, 24 odst. 2 písm. u) ZDP, 36 odst. 2 písm. k) ZDP, 36 odst. 3 ZDP, 38d odst. 4 písm. a) ZDP) 17

18 6. V rámci zrušení odvodu z loterií a podobných her se ruší odečet od základu daně 20 odst. 8 ZDP: "...(8) Od základu daně sníženého podle 34 lze odečíst hodnotu bezúplatného plnění poskytnutého obcím, krajům, organizačním složkám státu, právnickým osobám se sídlem na území České republiky, jakož i právnickým osobám, které jsou pořadateli veřejných sbírek podle zvláštního zákona, 14e) a to na vědu a vzdělávání, výzkumné a vývojové účely, kulturu, školství, na policii, na požární ochranu, na podporu a ochranu mládeže, na ochranu zvířat a jejich zdraví, na účely sociální, zdravotnické, ekologické, humanitární, charitativní, náboženské pro registrované církve a náboženské společnosti, tělovýchovné a sportovní, a politickým stranám a politickým hnutím na jejich činnost, dále fyzickým osobám s bydlištěm na území České republiky, které jsou poskytovateli zdravotních služeb nebo které provozují školy a školská zařízení a zařízení na ochranu opuštěných zvířat nebo ohrožených druhů zvířat, na financování těchto zařízení dále fyzickým osobám s bydlištěm na území České republiky, které jsou poživateli invalidního důchodu nebo byly poživateli invalidního důchodu ke dni přiznání starobního důchodu nebo jsou nezletilými dětmi závislými na péči jiné osoby podle zvláštního právního předpisu 4j), na zdravotnické prostředky 114) nejvýše do částky nehrazené zdravotními pojišťovnami nebo na zvláštní pomůcky podle zákona upravujícího poskytování dávek osobám se zdravotním postižením nejvýše do částky nehrazené příspěvkem ze státního rozpočtu, a na majetek usnadňující těmto osobám vzdělání a zařazení do zaměstnání, pokud hodnota bezúplatného plnění činí alespoň 2000 Kč. Obdobně se postupuje u bezúplatného plnění na financování odstraňování následků živelní pohromy, ke které došlo na území členského státu Evropské unie, nebo státu tvořícího Evropský hospodářský prostor. U hmotného nebo nehmotného majetku je hodnotou bezúplatného plnění nejvýše zůstatková cena hmotného majetku ( 29 odst. 2) nebo hodnota zachycená v účetnictví podle zvláštního právního předpisu 20) u ostatního majetku. V úhrnu lze odečíst nejvýše 10 % ze základu daně sníženého podle 34. Do limitů pro tento odpočet se nezapočítávají bezúplatná plnění, která odpovídají uplatněným slevám na dílčím odvodu z loterií a jiných podobných her. Tento odpočet nemohou uplatnit veřejně prospěšní poplatníci...". ( 20 odst. 8 ZDP) 18

19 7. Účinnost 7.1. Obecně účinnost (čl XXIV novely) 7.2. Standardní přechodné ustanovení - staré zdaňovací období "po staru" Čl. VI Přechodné ustanovení Pro daňové povinnosti u daní z příjmů za zdaňovací období přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona a za zdaňovací období, které započalo přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, jakož i práva a povinnosti s nimi související, se použije zákon č. 586/1992 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona. (Čl. VI novely) 8. Výklady 8.1. doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D., Změny zdanění hazardu,. str , FDÚB III/2015 Zmíněny v oblasti zdanění hazardu včetně poslaneckých návrhů (Sněmovní tisk 169 (poslanec Fichtner), Sněmovní tisk č.357 (poslanec Okamura), Sněmovní tisk č. 437 (poslanec Volný), Sněmovní tisk č.594 (poslanec Bartošek). 19

20 VII. Sněmovní tisk č.612 Vládní návrh novely ZDP v rámci vládního návrhu novely, kterým se mění a ruší některé zákony v oblasti mezinárodní spolupráce při správě daní Čj předkladatele: MF-11301/2015/32-55, Čj. OVA: 934/15-P2 1. Zrušení oznamování výplaty úrokových příjmů dle 38fa ZSDP Důvodem je skutečnost, že výměna informací poskytovaných platebními zprostředkovateli by měla být plně nahrazena výměnou informací poskytovaných finančními institucemi podle novelizované směrnice Rady 2011/16/EU, ze dne 15. února 2011, o správní spolupráci v oblasti daní a o zrušení směrnice 77/799/EHS DAC. Výměna informací dále probíhá na základě Dohody se Spojenými státy americkými o zlepšení dodržování daňových předpisů v mezinárodním měřítku a s ohledem na právní předpisy Spojených států amerických o informacích a jejich oznamování obecně známé jako Foreign Account Tax Compliance Act (tzv. FATCA), která byla vyhlášena ve Sbírce mezinárodních smluv pod číslem 72/2014 Sb. m. s. (dále jen dohoda FATCA ). V návaznosti na dohodu FATCA byl přijat zákon FATCA (č. 330/2014 Sb.), který upravuje příslušnost a pravomoci orgánů České republiky a upřesňuje povinnosti českých finančních institucí. ( 38fa ZDP, 38f odst. 12 ZDP) 2. Změny v oblasti výplaty podílu na zisku 2.1. Mateřská a dceřinná společnost Změny na základě směrnice Rady 2014/86/EU ze dne 8. července 2014, kterou se mění směrnice 2011/96/EU o společném systému zdanění mateřských a dceřiných společností z různých členských států a její povinné implementace - osvobození podílu na zisku nelze uplatnit, pokud má dceřiná společnost možnost snížit o něj základ daně (týká se výplaty podílu na zisku ze zahraničí) - od účinnosti zákona ( 19 odst. 2 písm. c) ZDP ) Čl. II bod.novely) Změny na základě směrnice Rady 2015/121/EU ze dne 27. ledna 2015, kterou se mění směrnice 2011/96/EU o společném systému zdanění mateřských a dceřiných společností z různých členských států - obecně boj proti zneužívání výhod pylnoucích ze směrnic. Dle důvodové zprávy není třeba novelizovat právní předpisy a uplatní se obecný princip zákazu zneužití práva 20

21 2.2. Výplata podílu na zisku jiné osobě, než je člen obchodní korporace V případě výplaty podílu na zisku daňovému nerezidentovi je výslovně doplněno, že jde o příjem dle 22 odst. 1 písm. g) bod 3 ZDP - od účinnosti zákona 22 odst. 1 písm. g) bod 3 ZDP: 3. podíly na zisku, vypořádací podíly, podíly na likvidačním zůstatku obchodních korporací a jiné příjmy z držby kapitálového majetku a část zisku po zdanění vyplácená tichému společníkovi nebo jinému poplatníkovi, než je člen obchodní korporace. Za podíly na zisku se pro účely tohoto ustanovení považuje i zjištěný rozdíl mezi sjednanou cenou a cenou obvyklou na trhu ( 23 odst. 7) a dále úroky, které se neuznávají jako výdaj (náklad) podle 25 odst. 1 písm. w) a zl), s výjimkou zjištěného rozdílu u sjednaných cen a úroků hrazených daňovému rezidentovi jiného členského státu Evropské unie nebo jiného státu tvořícího Evropský hospodářský prostor než České republiky nebo Švýcarské konfederace; podílem na zisku je i plnění ze zisku svěřenského fondu, ( 22 odst. 1 písm. g) bod 3 ZDP Čl. II bod.novely) V případě výplaty daňovému rezidentovi jde o příjem zdaňovaný srážkovou daní bez ohledu na to, zda jde o FO či PO (doposud v případě PO zde byl obecný základ daně - otázka je přechodné ustanovení) - od účinnosti zákona ( 36 odst. 2 písm. d) ZDP Čl. II bod.novely)) 21

22 3. Snížení základu daně o bezúplatný příjem zdaněný dle 23 odst. 3 písm. a) bod 16 ZDP bude možné, pouze pokud hodnota bezúplatného příjmu není výdajem na dosažení, zajištění a udržení příjmů (důvodová zpráva uvádí, že cílem je jednoznačné potvrzení zabránění duplicitnímu uplatnění - například v situaci, kdy je základ daně snižován o daňový odpis - ale 23 odst. 3 písm. c) bod 8 ZDP) - od účinnosti zákona 23 odst. 3 písm. c) bod 8 ZDP: "...8. hodnotu bezúplatného příjmu poplatníka, o kterou byl zvýšen výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji podle odstavce 3 písm. a) bodu 16, pokud je tento bezúplatný příjem využit k dosažení, zajištění a udržení příjmů, které jsou předmětem daně a nejsou od daně osvobozené, a o bezúplatném příjmu nebylo účtováno v nákladech hodnota bezúplatného příjmu není výdajem na dosažení, zajištění a udržení příjmů,...". ( 23 odst. 3 písm. c) bod 8 ZDP Čl. II bod.novely) ) 4. FO 4.1. Příjmy z provozu výroben elektřiny, ke kterému není vyžadována licence udělovaná Energetickým regulačním úřadem (např. příjmy z FVE s výkonem do 10 KW), nebudou zdaňovány jako příjmy dle 7 odst. 1 písm. c) ZDP, ale jako příjmy dle 10 odst. 1 písm. a) ZDP - možnost aplikovat i na zdaňovací období započaté v roce 2016 ( 10 odst. 1 písm. a) ZDP Čl. II bod.novely) 4.2. Zvýšení slevy na druhé a třetí dítě - možnost použít již pro zdaňovací období 2016 (poprvé za kalendářní měsíce přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona) Druhé dítě z Kč na Kč Třetí a další z Kč na Kč ( 35c odst. 1 ZDP Čl. II novely) 22

23 5. Změny z rozpočtového výboru 5.1. Zvýšení limitu pro tvorbu fondu kulturních a sociálních potřeb u poplatníků, kteří jsou veřejnou vysokou školou nebo veřejnou výzkumnou institucí z 1% na 1,5% úhrnu vyměřovacích základů zaměstnance pro pojistné na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti za zdaňovací období, v jakém lze mzdu zaměstnance uplatnit jako daňový výdaj - možnost aplikovat i na zdaňovací období započaté v roce odst. 2 písm. zr) ZDP: zr) u veřejně prospěšných poplatníků výdaje (náklady) na tvorbu fondu kulturních a sociálních potřeb podle zvláštního právního předpisu 6a ) a u poplatníků, kteří jsou veřejnou vysokou školou nebo veřejnou výzkumnou institucí podle zvláštního právního předpisu, výdaje (náklady) na tvorbu sociálního fondu, a to až do výše 1 1,5 % úhrnu vyměřovacích základů zaměstnance pro pojistné na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti za zdaňovací období, v jakém lze mzdu zaměstnance uplatnit jako výdaj související s dosažením, zajištěním a udržením zdanitelných příjmů; u poplatníků, kteří jsou veřejnou vysokou školou nebo veřejnou výzkumnou institucí, též výdaje (náklady) na tvorbu fondu účelově určených prostředků, u poplatníků, kteří jsou veřejnou vysokou školou, též výdaje (náklady) na tvorbu fondu provozních prostředků, a u poplatníků, kteří jsou vysokou školou, též výdaje (náklady) na tvorbu stipendijního fondu, ( 24 odst. 2 písm. zr) ZDP Čl. II bod. novely) 5.2. Možnost uplatnění odpočtu na V & V i v případě certifikace možnost aplikovat i na zdaňovací období započaté v roce b odst. 2 písm. b) bod 2, ZDP:..2. služby, které souvisí s realizací projektu výzkumu a vývoje a které spočívají v ověření nebo prokázání toho, že výsledek výzkumu a vývoje splňuje požadavky stanovené právními předpisy, pokud výdaje na ověření nebo prokázání nebyly zahrnuty do odpočtu u jiného poplatníka,. ( 34b odst. 2 písm. b) bod 2, ZDP Čl. II bod novely) 23

24 5. Nové údaje uváděné na mzdový list u daňových nerezidentů 5.1. U daňového nerezidenta bude uváděn také den ukončení zaměstnání v ČR Důvod: Prováděcí nařízení Komise (EU) č. 1353/2014 ze dne 15. prosince 2014, kterým se mění prováděcí nařízení (EU) č. 1156/2012, kterým se stanoví prováděcí pravidla k některým ustanovením směrnice Rady 2011/16/EU o správní spolupráci v oblasti daní budou v rámci povinné automatické výměny informací předávány informace o délce výkonu práce na území České republiky v případě daňových nerezidentů. ( 38j odst. 2 písm. e) ZDP) 5.2. U daňového nerezidenta se budou odděleně uvádět údaje o odměně člena orgánu právnické osoby a sražené dani z této odměny 38j odst. 2 ZDP: "...(2) Mzdový list musí pro účely daně obsahovat f) za každý kalendářní měsíc 3. základ pro výpočet zálohy na daň nebo daně podle zvláštní sazby, 4. vypočtenou zálohu nebo daň sraženou podle zvláštní sazby daně, Údaje v bodech 3 a 4 se uvedou podle způsobu výpočtu zálohy na daň nebo výpočtu daně zvláštní sazbou daně z příjmů ze závislé činnosti a odděleně se uvedou údaje o odměně člena orgánu právnické osoby a sražené dani z této odměny, jedná-li se o poplatníka, který je daňovým nerezidentem,...". Podle Směrnice Rady 2011/16/EU o správní spolupráci v oblasti daní a o zrušení směrnice 77/799/EHS budou v rámci povinné automatické výměny informací předávány mimo jiné i příjmy ze závislé činnosti a odměny členů orgánu právnické osoby. ( 38j odst. 2 ZDP) 24

25 7. Účinnost 7.1.Obecně od Prvním dnem kalendářního měsíce následujícího po dni jeho vyhlášení. (Čl. III novely) 7.2. Pro daňové povinnosti jakož i práva a povinnosti s nimi souvisejícími se u zdaňovacích období, která započala přede dnem nabytí účinnosti novely, použije ZDP před danou novelou 7.3. Některé části retroaktivně pro rok 2016, některé části od účinnosti zákona Čl. II Přechodné ustanovení 1. Pro daňové povinnosti u daní z příjmů za zdaňovací období přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona a za zdaňovací období, které započalo přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, jakož i práva a povinnosti s nimi související, se použije zákon č. 586/1992 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona. 2. Ustanovení 10 odst. 1 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb., ve znění účinném ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona, lze použít již pro zdaňovací období roku Ustanovení 19 odst. 2 písm. c), 22 odst. 1 písm. g) bodu 3, 23 odst. 3 písm. c) bodu 8 a 36 odst. 2 písm. d) zákona č. 586/1992 Sb., ve znění účinném ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona, se použijí ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona. 4. Ustanovení 24 odst. 2 písm. zr) zákona č. 586/1992 Sb., ve znění účinném ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona, se použije již pro zdaňovací období započaté v roce Ustanovení 35c odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., ve znění účinném ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona, se použije již pro zdaňovací období roku Při zúčtování mzdy a výpočtu zálohy na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti za kalendářní měsíce přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona se použije 35c odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona. (Čl. II novely) 25

26 VIII. Sněmovní tisk č.651 Vládní návrh novely ZDP v rámci vládního návrhu novely, kterým se mění některé zákony v oblasti mezinárodní spolupráce při správě daní a ruší zákon č. 330/2014 Sb., o výměně informací o finančních účtech se Spojenými státy americkými pro účely správy daní Čj předkladatele: MF-11301/2015/32-55, Čj. OVA: 934/15-P1 1. Zrušení oznamování výplaty úrokových příjmů dle 38fa ZSDP Důvodem je skutečnost, že výměna informací poskytovaných platebními zprostředkovateli by měla být plně nahrazena výměnou informací poskytovaných finančními institucemi podle novelizované směrnice Rady 2011/16/EU, ze dne 15. února 2011, o správní spolupráci v oblasti daní a o zrušení směrnice 77/799/EHS DAC. Výměna informací dále probíhá na základě Dohody se Spojenými státy americkými o zlepšení dodržování daňových předpisů v mezinárodním měřítku a s ohledem na právní předpisy Spojených států amerických o informacích a jejich oznamování obecně známé jako Foreign Account Tax Compliance Act (tzv. FATCA), která byla vyhlášena ve Sbírce mezinárodních smluv pod číslem 72/2014 Sb. m. s. (dále jen dohoda FATCA ). V návaznosti na dohodu FATCA byl přijat zákon FATCA (č. 330/2014 Sb.), který upravuje příslušnost a pravomoci orgánů České republiky a upřesňuje povinnosti českých finančních institucí. ( 38fa ZDP, 38f odst. 12 ZDP) 2. Nové údaje uváděné na mzdový list u daňových nerezidentů 2.1. U daňového nerezidenta bude uváděn také den ukončení zaměstnání v ČR Důvod: Prováděcí nařízení Komise (EU) č. 1353/2014 ze dne 15. prosince 2014, kterým se mění prováděcí nařízení (EU) č. 1156/2012, kterým se stanoví prováděcí pravidla k některým ustanovením směrnice Rady 2011/16/EU o správní spolupráci v oblasti daní budou v rámci povinné automatické výměny informací předávány informace o délce výkonu práce na území České republiky v případě daňových nerezidentů. ( 38j odst. 2 písm. e) ZDP) 26

27 2.2. U daňového nerezidenta se budou odděleně uvádět údaje o odměně člena orgánu právnické osoby a sražené dani z této odměny 38j odst. 2 ZDP: "...(2) Mzdový list musí pro účely daně obsahovat f) za každý kalendářní měsíc 3. základ pro výpočet zálohy na daň nebo daně podle zvláštní sazby, 4. vypočtenou zálohu nebo daň sraženou podle zvláštní sazby daně, Údaje v bodech 3 a 4 se uvedou podle způsobu výpočtu zálohy na daň nebo výpočtu daně zvláštní sazbou daně z příjmů ze závislé činnosti a odděleně se uvedou údaje o odměně člena orgánu právnické osoby a sražené dani z této odměny, jedná-li se o poplatníka, který je daňovým nerezidentem,...". Podle Směrnice Rady 2011/16/EU o správní spolupráci v oblasti daní a o zrušení směrnice 77/799/EHS budou v rámci povinné automatické výměny informací předávány mimo jiné i příjmy ze závislé činnosti a odměny členů orgánu právnické osoby. ( 38j odst. 2 ZDP) 3. Účinnost 3.1.Obecně od (Čl.VII novely) 3.2. Pro daňové povinnosti jakož i práva a povinnosti s nimi souvisejícími se u zdaňovacích období, která započala přede dnem nabytí účinnosti novely, použije ZDP před danou novelou Čl. IV Přechodné ustanovení Pro daňové povinnosti u daní z příjmů za zdaňovací období přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona a za zdaňovací období, které započalo přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, jakož i práva a povinnosti s nimi související, se použije zákon č. 586/1992 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona. (Čl. IV novely) 27

28 4. Infomace MF Lex GATCA ze dne V současnosti je Parlamentem České republiky projednáván návrh zákona, kterým se mění některé zákony v oblasti mezinárodní spolupráce při správě daní a zrušuje se zákon č. 330/2014 Sb., o výměně informací o finančních účtech se Spojenými státy americkými pro účely správy daní (sněmovní tisk 651/0). Vláda předložila návrh zákona Poslanecké sněmovně a navrhla jeho schválení v prvním čtení. Podle 13b odst. 2 a 13g odst. 5 návrhu zákona má ministerstvo financí zveřejňovat způsobem umožňujícím dálkový přístup seznam smluvních států podle 13b odst. 1 písm. b) a c) a seznam rozhodných dnů podle 13 g odst. 4. Vzhledem ke skutečnosti, že návrh zákona dosud nebyl schválen, ministerstvo financí zveřejňuje předběžný seznam smluvních států a rozhodných dnů. Jakmile bude zákon schválen a nabude účinnosti, bude na stránkách ministerstva zveřejněn závazný aktualizovaný seznam. Dále bude seznam aktualizován cca každých 6 měsíců. 28

29 XIII. Sněmovní tisk č. 680 Vládní návrh novely ZoR v rámci vládního návrhu nového zákona o úvěru pro spotřebitele (Čl. IV novely) -Čj. předkladatele MF /2015/ Původní návrh tvorba opravné položky pro nebankovní subjekty dle 5a ZoR je navázána na oprávnění jejich poskytování dle nového zákona o spotřebitelském úvěru (včetně požadavku na minimální výši ZK a toho, že jde o spotřebitelské úvěry, na které dopadá zákon - viz. také Ing. Karel Hronek, 427/ , Tvorba daňových opravných položek podle 5a zákona o rezervách od 1. ledna 2014, KV ze dne ) -změna v 5a odst. 1 ZoR nakonec vypuštěna - původní návrh: 5a odst. 1 ZoR: (1) Jako výdaje (náklady) na dosažení, zajištění a udržení příjmů 1) mohou spořitelní a úvěrní družstva 6a) a ostatní finanční instituce vytvářet ve zdaňovacím období opravné položky k nepromlčeným pohledávkám vzniklým z úvěrů, včetně souvisejícího příslušenství, poskytnutých těmito subjekty fyzickým osobám s bydlištěm na území členského státu Evropské unie. Úvěrem se pro účely tohoto ustanovení rozumí úvěr podle zákona upravujícího spořitelní a úvěrní družstva u spořitelního a úvěrního družstva a spotřebitelský úvěr podle zákona upravujícího spotřebitelský úvěr v působnosti zákona upravujícího úvěr pro spotřebitele u ostatní finanční instituce. Opravné položky nelze vytvářet u a) pohledávek vzniklých mezi spojenými osobami vymezenými v zákoně o daních z příjmů, b) pohledávek nabytých postoupením, c) pohledávek vzniklých na základě novace nebo narovnání. Opravné položky nelze vytvářet v tom zdaňovacím období, v němž dojde ke vstupu do likvidace nebo k prohlášení konkursu, a dále v průběhu likvidace a v průběhu insolvenčního řízení v době trvání účinků prohlášení konkursu. 29

30 2. Nakonec pouze změna týkající se subjektů oprávněných k tvorbě opravných položek. Půjde o subjekty, které budou mít oprávnění dle nového zákona o spotřebitelském úvěru, kde bude upravena i výše minimálního základního kapitálu (nepůjde již poskytovat na základě živnostenského oprávnění) "... 5a (2) Ostatními finančními institucemi se pro účely tohoto zákona rozumějí právnické osoby, které splňují všechny následující podmínky: a) poskytují úvěry jako své podnikání na základě živnostenského oprávnění 6f) k této činnosti, a) jsou osobami oprávněnými poskytovat spotřebitelský úvěr podle zákona upravujícího úvěr pro spotřebitele a b) výnosy, včetně úroků z prodlení, z poskytnutých úvěrů podle odstavce 1 u nich dosáhnou alespoň jedné poloviny celkových výnosů v příslušném zdaňovacím období,. c)jejich základní kapitál k poslednímu dni zdaňovacího období činí alespoň Kč...". (4) Celková výše tvorby opravných položek podle odstavce 3 za zdaňovací období nesmí přesáhnout: a) 1,5 % ze základu podle odstavce 3, a to u spořitelních a úvěrních družstev, a u těch ostatních finančních institucí, u nichž výše základního kapitálu k poslednímu dni zdaňovacího období činí alespoň Kč, b) 0,6 % ze základu podle odstavce 3, a to u ostatních finančních institucí, u nichž výše základního kapitálu k poslednímu dni zdaňovacího období činí alespoň Kč, c) 0,2 % ze základu podle odstavce 3, a to u ostatních finančních institucí, u nichž výše základního kapitálu k poslednímu dni zdaňovacího období činí alespoň Kč zbývajících ostatních finančních institucí. ( 5a ZoR) 2. Účinnost 2.1. Prvním dnem druhého kalendářního měsíce následujícího po dni jeho vyhlášení (Čl. XIII novely) 30

31 2.2. Použití od zdaňovacího období započatého po té, co zanikne živnostenské oprávnění (6 měsíců po nabytí účinnosti zákona o úvěru pro spotřebitele nebo v případě, že požádá o oprávnění poskytovat spotřebitelský úvěr, do doby rozhodnutí České národní banky). (Čl. V novely) Čl. V Přechodné ustanovení Ustanovení 5a zákona č. 593/1992 Sb., ve znění účinném ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona, se uplatní od prvního dne zdaňovacího období nebo období, za které se podává daňové přiznání, ve kterých ostatní finanční instituci zanikne živnostenské oprávnění pro poskytování úvěrů. 31

32 IX. Senátní tisk č. 20 (nyní zřejmě senátní tisk č.172) novela ZDP v rámci návrhu senátora Zdeňka Škromacha a dalších, kterým se mění zákon č. 262/2006 Sb. (Čl. III novely) - Senát 1. Zrušení institutu karenční doby, po kterou se v případě dočasné pracovní neschopnosti neposkytuje osobě v zaměstnaneckém nebo služebním poměru náhrada mzdy nebo platu, v rámci toho úprava 35 odst. 2 ZDP - výpočet počtu zdravotně postižených pro uplatnění slevy na dani 35 odst. 2 ZDP (2) Pro výpočet slev podle odstavce 1 písm. a) a b) je rozhodný průměrný roční přepočtený počet zaměstnanců se zdravotním postižením 33). Průměrný přepočtený počet zaměstnanců se vypočítá samostatně za každou skupinu zaměstnanců vymezenou v předchozí větě jako podíl celkového počtu hodin, který těmto zaměstnancům vyplývá z rozvržení pracovní doby nebo z individuálně sjednané pracovní doby po dobu (délky) trvání pracovního poměru v období, za které se podle odstavce 1 podává daňové přiznání, a celkového ročního fondu pracovní doby připadajícího na jednoho zaměstnance pracujícího na plnou pracovní dobu stanovenou zvláštními právními předpisy. Do celkového počtu hodin se nezapočítají neodpracované hodiny v důsledku neomluvené nepřítomnosti v práci, nenapracovaného pracovního volna poskytnutého zaměstnavatelem bez náhrady mzdy, pokud zaměstnanec nemohl konat práci z jiných důležitých důvodů týkajících se jeho osoby, a dočasné pracovní neschopnosti nebo karantény, za kterou nepřísluší náhrada mzdy, platu nebo odměny nebo sníženého platu nebo snížené odměny za dobu dočasné pracovní neschopnosti nebo karantény podle zvláštního právního předpisu 47a) nebo nemocenské z nemocenského pojištění, s výjimkou neodpracovaných hodin připadajících na první tři dny dočasné pracovní neschopnosti, kdy náhrada mzdy nebo platu nepřísluší zaměstnanci podle 192 odst. 1 věty druhé za středníkem zákoníku práce. Do trvání pracovního poměru se nezapočítává mateřská nebo rodičovská dovolená, služba v ozbrojených silách, výkon civilní služby a dlouhodobé uvolnění pro výkon veřejné funkce. Vypočtený podíl se zaokrouhluje na dvě desetinná místa. ( 35 odst. 2 ZDP) 2. Účinnost - třetí kalendářní měsíc následující po dni jeho vyhlášení. (Čl. XIX novely) 32

33 X. Senátní tisk č. 183 novela ZDP v rámci návrhu senátora Jiřího Šestáka a dalších, na záko o veřejných kulturních institucích (Část druhá 31 novely) - Senát 1. Veřejné kulturní instituce dle navrhovaného zákona je vždy veřejně prospěšným poplatníkem dle ZDP 17 odst. 3 ZDP (3) Veřejně prospěšným poplatníkem jsou vždy veřejné kulturní instituce zřízené podle zvláštního právního předpisu a osoby zřízené veřejnou kulturní institucí. ( 17 odst. 3 ZDP) 2. Účinnosti patnáctým dnem vyhlášení ( 39 novely) 33

34 2. Změny v oblasti účetnictví v roce Novely ZoÚ S-Schváleno P-Projednávané S-Schválené 2.2. Vyhláška + ČÚS 34

35 3. Ostatní změny v roce 2014 I. Předpisy bez schvalování S-Schválené -Zamítnuté 35

36 P-Projednávané I. Sněmovní tisk č. 304 vládní návrh novely zákona č.418/ /2011 Sb., o trestní odpovědnosti právnických osob P2 1. Mění se koncepce - PO bude trestně odpovědná za všechny trestné činy a budou uvedeny výjimky (nově například zneužití informací a postavení v obchodním styku, poškozování spotřebitele či dopravní trestné činy)... 7 Trestné činy Trestnými činy se pro účely tohoto zákona rozumí zločiny nebo přečiny uvedené v trestním zákoníku s výjimkou trestných činů zabití ( 141 trestního zákoníku), vraždy novorozeného dítěte matkou ( 142 trestního zákoníku), účasti na sebevraždě ( 144 trestního zákoníku), rvačky ( 158 trestního zákoníku), pomluvy ( 184 trestního zákoníku), soulože mezi příbuznými ( 188 trestního zákoníku), dvojího manželství ( 194 trestního zákoníku), opuštění dítěte nebo svěřené osoby ( 195 trestního zákoníku), zanedbání povinné výživy ( 196 trestního zákoníku), týrání osoby žijící ve společném obydlí ( 199 trestního zákoníku), vlastizrady ( 309 trestního zákoníku), zneužití zastupování státu a mezinárodní organizace ( 315 trestního zákoníku), spolupráce s nepřítelem ( 319 trestního zákoníku), válečné zrady ( 320 trestního zákoníku), služby v cizích ozbrojených silách ( 321 trestního zákoníku), osvobození vězně ( 338 trestního zákoníku), násilného překročení státní hranice ( 339 trestního zákoníku), vzpoury vězňů ( 344 trestního zákoníku), nebezpečného pronásledování ( 354 trestního zákoníku), opilství ( 360 trestního zákoníku), proti branné povinnosti uvedených ve zvláštní části hlavě jedenácté trestního zákoníku, vojenských uvedených ve zvláštní části hlavě dvanácté trestního zákoníku a použití zakázaného bojového prostředku a nedovoleného vedení boje ( 411 trestního zákoníku)...." ( 4 odst. 1 Zákona a 7 Zákona) JUdr. Ondřej Trubač Ph.D., LLM., Novela zákona o trestní odpovědnosti právnických osob, Daňový expert 6/2014, str Účinnost prvním dnem šestého kalendářního měsíce následujícího po jeho vyhlášení. (Čl. II novely) 36

37 II. Sněmovní tisk č. 458 vládní návrh novely TZ - znovuzavedení trestnosti přípravy trestného činu daňového P2 1. Příprava trestného činu dle 240 odst. 3 TZ je trestná 240 Zkrácení daně, poplatku a podobné povinné platby (1) Kdo ve větším rozsahu zkrátí daň, clo, pojistné na sociální zabezpečení, pojistné na zdravotní pojištění, poplatek nebo jinou podobnou povinnou platbu anebo vyláká výhodu na některé z těchto povinných plateb, bude potrestán odnětím svobody na šest měsíců až tři léta nebo zákazem činnosti. (2) Odnětím svobody na dvě léta až osm let bude pachatel potrestán, a) spáchá-li čin uvedený v odstavci 1 nejméně se dvěma osobami, b) poruší-li k usnadnění takového činu úřední uzávěru, nebo c) spáchá-li takový čin ve značném rozsahu. (3) Odnětím svobody na pět až deset let bude pachatel potrestán, spáchá-li čin uvedený v odstavci 1 ve velkém rozsahu. (3) Odnětím svobody na pět až deset let bude pachatel potrestán, a) spáchá-li čin uvedený v odstavci 1 ve velkém rozsahu, nebo b) spáchá-li takový čin ve spojení s organizovanou skupinou působící ve více státech. (4) Příprava je trestná. 37

38 2. Vypouští se povinnost překazit trestný čin daňový z 367 odst. 1 TZ " Nepřekažení trestného činu (1) Kdo se hodnověrným způsobem dozví, že jiný připravuje nebo páchá trestný čin vraždy ( 140), zabití ( 141), těžkého ublížení na zdraví ( 145), mučení a jiného nelidského a krutého zacházení ( 149), nedovoleného přerušení těhotenství bez souhlasu těhotné ženy ( 159), neoprávněného odebrání tkání a orgánů ( 164), obchodování s lidmi ( 168), zbavení osobní svobody ( 170), zavlečení podle 172 odst. 3 a 4, loupeže ( 173), braní rukojmí ( 174), vydírání podle 175 odst. 3 a 4, neoprávněného nakládání s osobními údaji podle 180 odst. 4, znásilnění ( 185), pohlavního zneužití ( 187), zneužití dítěte k výrobě pornografie ( 193), týrání svěřené osoby ( 198), krádeže podle 205 odst. 5, zpronevěry podle 206 odst. 5, podvodu podle 209 odst. 5, pojistného podvodu podle 210 odst. 6, úvěrového podvodu podle 211 odst. 6, dotačního podvodu podle 212 odst. 6, podílnictví podle 214 odst. 3 a 4, legalizace výnosů z trestné činnosti podle 216 odst. 4, padělání a pozměnění peněz ( 233), neoprávněného opatření, padělání a pozměnění platebního prostředku ( 234), neoprávněné výroby peněz ( 237), zkrácení daně, poplatku a podobné povinné platby podle 240 odst. 3, zneužití informace a postavení v obchodním styku podle 255 odst. 4, poškození finančních zájmů Evropské unie podle 260 odst. 5, porušení předpisů o kontrole vývozu zboží a technologií dvojího užití ( 262), porušení povinností při vývozu zboží a technologií dvojího užití ( 263), provedení zahraničního obchodu s vojenským materiálem bez povolení nebo licence ( 265), porušení povinnosti v souvislosti s vydáním povolení a licence pro zahraniční obchod s vojenským materiálem ( 266), obecného ohrožení ( 272), vývoje, výroby a držení zakázaných bojových prostředků ( 280), nedovolené výroby a držení radioaktivní látky a vysoce nebezpečné látky ( 281), nedovolené výroby a držení jaderného materiálu a zvláštního štěpného materiálu ( 282), nedovolené výroby a jiného nakládání s omamnými a psychotropními látkami a s jedy ( 283), získání kontroly nad vzdušným dopravním prostředkem, civilním plavidlem a pevnou plošinou ( 290), zavlečení vzdušného dopravního prostředku do ciziny ( 292), vlastizrady ( 309), rozvracení republiky ( 310), teroristického útoku ( 311), teroru ( 312), sabotáže ( 314), vyzvědačství ( 316), ohrožení utajované informace ( 317), válečné zrady ( 320), násilí proti orgánu veřejné moci podle 323 odst. 3 a 4, násilí proti úřední osobě podle 325 odst. 3 a 4, přijetí úplatku ( 331), podplacení ( 332), násilného překročení státní hranice podle 339 odst. 2 a 3, organizování a umožnění nedovoleného překročení státní hranice podle 340 odst. 4, vzpoury vězňů ( 344), účasti 38