Etapy účetní závěrky. Obsah. Cílem videokurzu je příprava na účetní závěrku. Věnuje se podrobnému rozboru jednotlivých etap účetní závěrky.

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Etapy účetní závěrky. Obsah. Cílem videokurzu je příprava na účetní závěrku. Věnuje se podrobnému rozboru jednotlivých etap účetní závěrky."

Blažena Pospíšilová
před 8 lety
Počet zobrazení:

1 Etapy účetní závěrky Ing. Alena Kučerová Odborné semináře pro obce, spol. s r.o. 1 Cílem videokurzu je příprava na účetní závěrku. Věnuje se podrobnému rozboru jednotlivých etap účetní závěrky. 2 Obsah Etapy účetní závěrky Přípravné práce Kontrola účtování DM Kontrola účtování zásob Kontrola přijatých a poskytnutých záloh Kontrola přijatých a poskytnutých dotací Doúčtování opravných položek a kontrola podrozvahových účtů 3

2 Obsah Etapy účetní závěrky Přípravné práce Kontrola účtování DM Kontrola účtování zásob Kontrola

2 Obsah Kontrola správnosti účtování nákladů a výnosů Kontrola složitých účetních případů Kontrola účetních dokladů a souvisejících písemností Zhodnocení významu a dopadu hospodářských skutečností v účetní závěrce Zkompletování potřebné dokumentace Zhodnocení úrovně vnitřního kontrolního systému Zhodnocení prováděné finanční kontroly Uzavírání účtů Uzavíraní účetních knih Inventarizace majetku a závazku Účetní závěrka Závěr 4 Účetní uzávěrka a účetní závěrka Etapy účetní závěrky: Přípravné práce Uzavírání účtů Inventarizace Zpracování účetní závěrky Účetní závěrka Rozvaha Výkaz zisku a ztráty Příloha Přehled o peněnžních tocích a změnách vlastního kapitálu 5 Účetní uzávěrka a účetní závěrka Účetní uzávěrka přípravné práce a) Kontrola průběžných účetních případů b) Kontrola složitých účetních případů c) Kontrola účetních dokladů a písemností s účetnictvím souvisejících d) Zhodnocení významu a dopadu hosp. skutečností zobrazených v účetním systému 6

závazku Účetní závěrka Závěr 4 Účetní uzávěrka a účetní závěrka Etapy účetní závěrky: Přípravné práce Uzavírání účtů Inventarizace Zpracování účetní závěrky Účetní závěrka Rozvaha Výkaz zisku a

3 Účetní uzávěrka přípravné práce e) Zkompletování potřebné dokumentace f) Zhodnocení celkové úrovně účetního systému z hlediska srozumitelnosti, přehlednosti a trvanlivosti účetních záznamů g) Zhodnocení úrovně vnitřního kontrolního systému h) Zhodnocení provádění finanční kontrola podle zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole 7 a) Kontrola průběžných účetních případů Kontrola účtování dlouhodobého majetku Dodržení obsahového vymezení DM Oddělené účtování pozemků a staveb Účtování technického zhodnocení Zařazení pořizovaného majetku do užívání Zařazení kulturních památek a kulturních předmětů oceněných 1,- Kč do majetku Pořízení, vyřazení dlouhodobého finančního majetku Kontrola směrnice o majetku s účtováním a zachycením majetku v podrozvahové evidenci 8 Kontrola průběžných účetních případů Kontrola účtování zásob Účtování způsobem A Účet 111 musí mít 0 zůstatek MD DAL Nevyfakturovaná dodávka Nedodaná fakturovaná dodávka Účtování způsobem B Zúčtování PS Zaúčtování KS

, o finanční kontrole 7 a) Kontrola průběžných účetních případů Kontrola účtování dlouhodobého majetku Dodržení obsahového vymezení DM Oddělené účtování pozemků a staveb Účtování technického

4 Kontrola průběžných účetních případů Kontrola přijatých a poskytnutých záloh Vyúčtování poskytnutých záloh zaměstnancům Posouzení záloh z hlediska účtování dohadných položek Posouzení poskytnutých a přijatých záloh z hlediska proúčtovávaní spotřeby jiným osobám Kontrola poskytnutých a přijatých záloh z hlediska DPH 10 Kontrola průběžných účetních případů Kontrola přijatých dotací posouzení dotací z hlediska účelu poskytnutí v návaznosti na správné zaúčtování Kontrola poskytnutých dotací, příspěvků příspěvkové organizaci jiným organizacím následná finanční kontrola, vyúčtovaní poskytnuté dotace (příspěvků) 11 Kontrola průběžných účetních případů Doúčtování opravných položek k pohledávkám Kontrola účtů podrozvahové evidence Posouzení účtování v podrozvahové evidenci z hlediska významnosti 12

dotací z hlediska účelu poskytnutí v návaznosti na správné zaúčtování Kontrola poskytnutých dotací, příspěvků příspěvkové organizaci jiným organizacím následná finanční kontrola, vyúčtovaní

5 Kontrola průběžných účetních případů Kontrola správnosti účtování nákladů Kontrola správnosti účtování výnosů Posouzení použití účtů časového rozlišení a dohadných položek Porovnání účtování přechodných účtů aktiv a pasiv s vnitřním předpisem Oddělené účtování N a V za hlavní a hospodářskou (doplňkovou) činnost. 13 Kontrola složitých účetních případů Kontrola souvztažnosti podvojných zápisů Dodržení zásady Srozumitelnosti Přehlednosti Průkaznosti 14 Kontrola účetních dokladů a souvisejících písemností Bez účetního dokladu není účetního případu. Kontrola účetních dokladů s dalšímí závaznými písemnostmi, např. smlouvy, zveřejnění záměru dle zákona o obcích. Kontrola závazných souhlasných stanovisek ZO nebo zřizovatele. Kontrola opravných účetních dokladů v návaznosti na změny doplňujícíchh účetních písemností. 15

13 Kontrola složitých účetních případů Kontrola souvztažnosti podvojných zápisů Dodržení zásady Srozumitelnosti Přehlednosti Průkaznosti 14 Kontrola účetních dokladů a souvisejících písemností Bez

6 Zhodnocení významu a dopadu hosp. skutečností v účetní závěrce Porovnání výsledku hospodaření s přebytkem popř. schodkem rozpočtu Posouzení zásady významnosti PO zhodnocení tvorby nebo čerpání fondů z hlediska celkového hospodaření Zhodnocení zásadních skutečností ovlivňujících hospodaření např. čerpání, nečerpání požadovaných dotací apod. 16 Zkompletování potřebné dokumentace Zkompletování dokumentace, aby bylo účetnictví úplné přehledné ochráněné před znehodnocením - zálohování ochráněné před manipulací s doklady 17 Zhodnocení úrovně vnitřního kontrolního systému Posouzení vazby vnitřních předpisů na postup účtování. Účetnictví státu dává více kompetencí účetní jednotce rozhodnout o metodách účtování z pohledu významnosti informace. 18

čerpání, nečerpání požadovaných dotací apod.

7 Zhodnocení prováděné finanční kontroly Zhodnocení vnitřní řídící finanční kontroly podle zákona č. 320/2001 Sb. Povinnost zřizovatele provést kontrolu PO podle zákona č. 320/2009 Sb., i podle zákona č. 250/2000 Sb. Povinnost účetní jednotky předložit zprávu o provádění finanční kontroly KU. 19 Uzavírání účtu Výpočet daně z příjmů a zaúčtování MD DAL Předpis daňové povinnosti Upozornění pro obce: Daňová povinnost se bude počítat podobně jako v předchozím období. Nebudou se posuzovat příjmy a výdaje, ale výnosy a náklady. 20 Uzavírání účtů Zaúčtování inventarizačních rozdílů Zaúčtování kurzových rozdílů Účet 493 výsledek hospodaření Náklady > výnosy = ztráta Výnosy > náklady = zisk Porovnání výsledku hospodaření s výsledkem rozpočtu. 21

19 Uzavírání účtu Výpočet daně z příjmů a zaúčtování MD DAL Předpis daňové povinnosti 591 341 Upozornění pro obce: Daňová povinnost se bude počítat podobně jako v předchozím období.

8 Uzavírání účetních knih Úzávěrka účetních knih obsahuje: Zjištění obratu strany MD a strany DAL Zjištění konečných zůstatků účtů Aktiv a Pasiv Převod zůstatku účtů podvojným zápisem na účet 463 výsledek hospodaření a následně účet 462 konečný účet rozvažný 22 Inventarizace majetku a závazků Inventarizaci se prokazuje průkaznost, to znamená, že se porovnává účetní stav se skutečným stavem na účtech. 23 Účetní závěrka Po uzavření účtů a jejich převodu na účet 462 konečný účet rozvažný lze sestavit účetní závěrku: rozvahu výkaz zisku a ztráty přílohu přehled o peněžních tocích přehled o změnách kapitálu výkaz M 2-12 sestavují pouze obce 24

průkaznost, to znamená, že se porovnává účetní stav se skutečným stavem na účtech.

9 Účetní závěrka - výkazy Rozvaha Strana AKTIV Zobrazuje dlouhodobý a oběžný majetek, 4 sloupce brutto, korekce, netto a stav v minulém účetním období Sloupec brutto hodnota na majetkovém účtu Sloupec korekce oprávky, opravné položky Sloupec netto = brutto - korekce 25 Rozvaha - Aktiva Účty skupiny 46 dlouhodobé pohledávky Nové účty v účtové osnově r V rozvaze patří do stálých aktiv dlouhodobý majetek Zůstatky mohou mít jenom na straně MD 26 Rozvaha - Pasiva Strana PASIV zobrazuje Vlastní zdroje C.I. vlastní jmění C.II. fondy účetní jednotky C.III. výsledek hospodaření Cizí zdroje D.II. - rezervy D.III. - Dlouhodobé závazky D.IV. - Krátkodobé závazky 27

10 Rozvaha - Pasiva Vlastní zdroje nové účty účet 401, 403 vlastní jmění a investiční dotace účet 406 oceňovací rozdíly při změně metody účet 408 opravy chyb minulých období 28 Výkaz zisku a ztráty Zobrazuje náklady a výnosy daného účetního období. Akruální princip Věrné zobrazení výsledku hospodaření. Důležité je stanovení významnosti jednotlivých položek. Výkaz má 4 sloupce náklady a výnosy hlavní činnost - náklady a výnosy doplňkové činnosti 29 Příloha Příloha obsahuje doplňující informace týkající se rozvahy a výkazu zisku a ztráty Část A. - informace o používaných účetních metodách, případně odchylek od těchto metod, informace o poskytnutých přijatých dotacích, NFV, přijatých úvěrů apod. Část B, C se ÚSC a PO netýká Část D doplňující informace souboru majetku oceněného 1 Kč a informace o ocenění lesního porostu Část E - doplňující informace k výkazům účetní závěrky Část F doplňující informace k fondům Část G - členění staveb podle účelu Část H - členění pozemků podle účelu 30

Výkaz má 4 sloupce náklady a výnosy hlavní činnost - náklady a výnosy doplňkové činnosti 29 Příloha Příloha obsahuje doplňující informace týkající se rozvahy a výkazu zisku a ztráty Část A.

11 Závěr Cílem tohoto videokurzu bylo poskytnutí základních informací týkajících se prací na účetní závěrce. Účetní závěrka je jedním z významných účetních dokumentů, které dokumentuje hospodaření účetní jednotky. Poskytuje důležité informace pro řízení účetní jednotky. 31

Účetní závěrka je jedním z významných účetních dokumentů, které

Podobné dokumenty

Řádná účetní závěrka. Řádná účetní závěrka. Řádná účetní závěrka. Právní rámec - rozbor. Právní rámec. Zákon o účetnictví Vyhláška č. 410/2009 Sb.

Řádná účetní závěrka. Řádná účetní závěrka. Řádná účetní závěrka. Právní rámec - rozbor. Právní rámec. Zákon o účetnictví Vyhláška č. 410/2009 Sb. Řádná účetní závěrka Právní rámec - rozbor Ing. Alena Kučerová Odborné semináře pro obce, spol. s r.o 1 Řádná účetní závěrka Obsah Právní rámec Zákon o účetnictví a účetní závěrka (4,5) Účetní závěrka