Účetní závěrka

Obsah semináře Účetní závěrka pojem, okamžik sestavení, postupy, účel Rozvaha Výkaz zisků a ztrát Cash-flow, přehled o změnách vlastního kapitálu Příloha k účetní závěrce Analýza výkazů, shrnutí

Účetní závěrka Celek tvořený rozvahou, výkazem zisků a ztrát (výsledovka) a přílohou V některých případech též přehled o peněžních tocích (výkaz cash-flow) a přehled o změnách vlastního kapitálu Účel informační povinnost, standardizace Okamžik sestavení x datum k němuž se sestavuje Řádná, mimořádná a mezitímní

Účetní závěrka II Informace v účetní závěrce musí být spolehlivé, srovnatelné, srozumitelné Kdo odpovídá, přenesení povinnosti Konsolidovaná účetní závěrka 22 Výroční zpráva 21 Zveřejňování 21a

Rozvaha Přehled o stavu majetku a závazků Členění na aktiva a pasiva (vždy se rovnají) Brutto a netto částky Minulá období Až na výjimky odpovídá účtování Aktiva i pasiva dlouhodobá a krátkodobá

Rozvaha - aktiva Dlouhodobý majetek Nehmotný (zřizovací výdaje, software, ocenitelná práva atd.) Hmotný (pozemky, stavby, stroje, zvířata atd.) Finanční (podíly, finanční investice, věřitelské úvěry a půjčky)

Rozvaha - aktiva Oběžná aktiva (zejména krátkodobý majetek) Zásoby (zboží, materiál atd.) Finanční majetek (peníze, bankovní účty, ceniny) Pohledávky (krátkodobé a dlouhodobé, z obchodních vztahů, daňové, dohadné účty aktivní) Časové rozlišení (náklady a příjmy příštích období, komplexní náklady)

Rozvaha - pasiva Vlastní kapitál Základní kapitál Kapitálové fondy (emisní ážio, příplatky, přecenění) Rezervní fondy, nedělitelný fond a ostatní fondy ze zisku Výsledky hospodaření minulých let (zisk, ztráta) Výsledek hospodaření aktuálního období

Rozvaha - pasiva Cizí zdroje Rezervy (zákonné, ostatní) Závazky dlouhodobé a krátkodobé (obchodní,, závazky ke společníkům, dohadné účty pasivní, daňové závazky pouze krátkodobé) Bankovní úvěry a výpomoci (krátkodobé a dlouhodobé) Časové rozlišení (výdaje a výnosy příštích období)

Výsledovka Přehled o složkách nákladů a výnosů Druhové a účelové členění HV výsledovky odpovídá HV v rozvaze Pouze netto částky Minulá období

Výsledovky Tržby za prodej zboží-náklady na prodané zboží=marže 2. výkony a výkonová spotřeba (materiál, služby, aktivace) 1-2=přidaná hodnota Osobní náklady Daně a poplatky Odpisy

Výsledovka Prodej majetku a materiálu a související náklady Změna stavu rezerv Ostatní provozní výnosy a náklady Provozní výsledek hospodaření Finanční výsledek hospodaření (prodeje cenných papírů, nákladové a výnosové úroky, ostatní finanční náklady a výnosy)

Výsledovka Mimořádný výsledek hospodaření Daň z příjmů (odložená a splatná) HV za účetní období (viz rozvaha)

Ostatní výkazy Výkaz cash flow Účel a informace Způsob sestavení přímá a nepřímá metoda struktura Kdo má povinnost sestavení Přehled o změnách vlastního kapitálu Účel a informace Struktura Kdo sestavuje povinně

Příloha k účetní závěrce Doplňující a vysvětlující informace k výkazům Důležitý leč často podceňovaný výkaz Informace souvisí s informační povinností účetní jednotky Střet mezi touto povinností a obchodním tajemstvím Neexistují závazné formuláře, pouze seznam minimálních informací

Příloha - obsah 39 vyhlášky 500/2002 Vysvětlení účetních metod, uvedení změn metod Základní údaje o jednotce identifikace, statutární orgány, změny Informace o počtu zaměstnanců Informace o plnění ve prospěch statutárních osob Pohledávky a závazky v členění dle splatnosti

Analýza výkazů Finanční analýza Statutární a jiné výkazy Informace zjistitelné ze statutárních výkazů

Shrnutí Závěrka a její složky Důvody sestavení Informace zjistitelné ze závěrky

Děkuji za pozornost Závěr