Platí od 01.01.2018 Platné a účinné medzinárodné zmluvy a sadzba pre účely aplikácie zvýhodnenej sadzby Ministerstvo financií Slovenskej republiky podľa 2 písm. x) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov vydáva zoznam štátov, s ktorými má Slovenská republika uzatvorenú medzinárodnú zmluvu o zamedzení alebo medzinárodnú zmluvu o výmene informácií týkajúcich sa daní, alebo štátov, ktoré sú zmluvnými partnermi medzinárodnej zmluvy obsahujúcej ustanovenia o výmene informácií pre daňové účely v obdobnom rozsahu. Zmluvný 1. Albánsko 2. Andorra 3. Anguilla 4. Argentína 5. Arménsko 6. Aruba 7. Austrália 8. Azerbajdžan 9. Barbados 10. Belgicko 11. Belize Zmluva o zamedzení Zmluva o zamedzení 6/2017 01.01.2018 10 % 157/2000 01.01.2000 10 % 354/2002 a 92/2007 01.01.2001 0 %
12. Bermudy 13. Bielorusko 14. Bosna a Hercegovina 15. Brazília 16. Britské panenské ostrovy 17. Bulharsko 18. Cookove ostrovy 19. Curacao 20. Cyprus 21. Česká republika 22. Čierna Hora 23. Čile Zmluva o zamedzení Zmluva o zamedzení 24. Čína i 25. Dánsko 26. Estónsko 27. Faerské ostrovy 28. Fínsko 112/2001 01.01.2001 10 % 99/1983 01.01.1984 0 % 200/1991 01.01.1991 15 % 287/2001 01.01.2002 10 % 461/2013 01.09.2017 19 % 30/1981 01.01.1981 10 % 238/2003 01.01.2004 0 % 269/2002 01.01.2002 10 % 41/1988 01.01.1988 10 % 53/1983 01.01.1983 0 % 383/2006 01.01.2007 10 % 461/2013 01.01.2012 19 % 207/2001 01.01.2001 0 %
29. Francúzsko 30. Ghana 31. Gibraltár 32. Grécko 33. Grónsko 34. Gruzínsko 35. Guatemala 73/1975 25.01.1975 0 % 461/2013 01.01.2014 19 % 98/1989 01.01.1990 10 % 461/2013 01.01.2012 19 % 201/2012 01.01.2013 5 % 461/2013 01.10.2017 19 % 36. Guernsey 138/1974 37. Holandsko 199/1997 - protokol k zmluve 01.01.1972 0 % 38. Chorvátsko 39. India 40. Indonézia 41. Írsko 42. Island 43. Izrael 44. Japonsko 45. Jersey 450/2010 - protokol k zmluve 220/1997 01.01.1997 10 % 77/1987 01.01.1985 15 % 12/2002 01.01.2002 10 % 365/2000 01.01.2000 0 % 225/2003 01.01.2004 0 % 327/2000 01.01.2001 10 % 46/1979 01.01.1979 10 %
46. Zmluvný Juhoafrická republika 47. Kajmanie ostrovy 48. Kamerun 49. Kanada 50. Kazachstan 51. Kolumbia 52. Kórea 53. Kostarika 54. Kuvajt 55. Libanon 56. Lichtenštajnsko 57. Litva 58. Líbya 59. Lotyšsko 60. Luxembursko 61. Macedónsko 62. Maďarsko 63. Malajzia 64. Malta 65. Marshallove ostrovy 39/2001 01.09.1999 0 % 369/2002 96/2007 01.01.2002 10 % 257/2008 01.01.2009 10 % 244/2003 08.07.2003 10 % 93/2014 01.01.2015 10 % 461/2013 01.09.2017 19 % 756/2002 01.01.2003 10 % 258/2010 01.01.2011 10 % 317/2000 01.01.2001 10 % 227/1993 01.01.1993 0 % 153/2010 01.01.2011 10 % 80/1996 01.01.1996 0 % 211/2016 01.01.2017 10 % 318/2000 01.01.2001 0 % 461/2013 01.04.2017 19 %
66. Maurícius 67. Mexiko 68. Moldavsko 69. Monako ii 70. Mongolsko 71. Montserrat 72. Nauru 73. Nemecko 74. Nigéria 75. Niue 76. Nórsko 77. Nový Zéland 78. Ostrov Man 79. Pakistan 429/2007 01.01.2008 10 % 514/2006 01.01.2007 10 % 461/2013 01.04.2017 19 % 30/1979 49/1979 15.01.1979 15.01.1979 0 % 18/1984 01.01.1984 0 % 339/1991 01.01.1991 15 % 35/1980 01.01.1980 0 % 461/2013 01.01.2014 19 % 461/2013 01.04.2017 19 %
80. Zmluvný Panama 81. Poľsko 82. Portugalsko 83. Rakúsko 84. Rumunsko 85. Ruská federácia 86. Samoa 87. Slovinsko 461/2013 01.07.2017 19 % 95/1996 212/2014 - protokol k zmluve 01.01.1996 5 % 11/2005 01.01.2005 10 % 48/1979 01.01.1980 0 % 105/1996 01.01.1996 10 % 31/1998 01.01.1998 0 % 386/2004 01.01.2005 10 % 88. San Maríno 89. Saudská Arábia 90. Senegal 91. Seychely 92. Singapur 93. Spojené arabské emiráty 381/2006 01.01.2007 0 % 58/2017 01.01.2018 10 % 94. Spojené kráľovstvo Veľkej Británie a Severného Írska iii 89/1992 01.01.1992 0 %
95. Srbsko 96. Srí Lanka 97. Sv. Krištof a Nevis 98. Sv. Lucia 99. Sv. Martin 100. Sv. Vincent a Grenadíny 101. Sýria 102. Španielsko 103. Švajčiarsko 104. Švédsko 105. Taiwan 106. Taliansko 107. Tunisko 108. Turecko 109. Turkmenistan 110. Turks a Caicos 111. Uganda 112. Ukrajina 269/2002 01.01.2002 10 % 132/1979 01.01.1979 10 % 461/2013 01.03.2017 19 % 461/2013 01.01.2014 19 % 35/2010 01.01.2011 10 % 23/1982 01.01.1982 0 % 127/1998 224/2012 protokol k zmluve 01.01.1998 5 % 9/1981 01.01.1981 0 % FS 9/2011 ozn. č. 31 01.01.2012 10 % 17/1985 01.01.1985 0 % 419/1992 01.01.1992 12 % 90/2000 01.01.2000 10 % 100/1999 01.01.1999 10 % 173/1997 01.01.1997 10 %
113. Uruguaj 114. USA 115. Uzbekistan 74/1994 01.01.1993 0 % 444/2003 01.01.2004 10 % 116. Vietnam 296/2009 01.01.2010 10 % Ostatné krajiny - - - 35 % Ak sa krajina v zozname nenachádza, je potrebné nastaviť na účte 35 %-nú sadzbu. Ak sa krajina v zozname nachádza, je nutné postupovať v zmysle uzatvorenej zmluvy o zamedzení. Ak krajina zo zoznamu nemá uzatvorenú zmluvu o zamedzení, tak sa nastaví v súčasnosti platná 19 %-ná sadzba (štáty, s ktorými ma SR podpísaný ). Za účelom aplikácie príslušnej medzinárodnej zmluvy o zamedzení dvojakého banka požaduje, aby klient (zahraničná osoba fyzická alebo právnická) predložil potvrdenie o daňovom domicile, resp. o daňovej rezidencii, ktoré musí byť vystavené správcom v tej krajine, kde má klient (príjemca úrokov) sídlo alebo bydlisko. Potvrdenie musí obsahovať základné identifikačné údaje klienta, pečiatku a podpis daňového úradu. Ak klient potvrdenie nepredloží, úrok bude zný 19 %- nou sadzbou. i Podľa Oznámenia č. 15851/2001-75 na uplatňovanie Zmluvy medzi vládou ČSSR a vládou Čínskej ľudovej republiky o zamedzení dvojakého a zabránení daňovému úniku v odbore daní z príjmu č. 41/1998 Zb., ktoré bolo uverejnené vo Finančnom spravodajcovi č. 17/2001, sa táto zmluva neuplatňuje na území osobitných administratívnych oblastí Hongkong, Macao a provincie Taiwan, zmluva sa vzťahuje len na pevninskú Čínu. ii Vo vzťahu k Mongolsku sa naďalej uplatňujú tzv. mnohostranné daňové zmluvy RVHP, t.j. príjmu a majetku fyzických osôb medzi ČSSR, Bulharskou ľudovou republikou, Maďarskou ľudovou republikou, Mongolskou ľudovou republikou, Nemeckou demokratickou republikou, Poľskou ľudovou republikou, Rumunskou socialistickou republikou a Zväzom sovietskych socialistických republík, podpísaná v Miškovci dňa 27.5.1977 a príjmu a majetku právnických osôb medzi ČSSR, Bulharskou ľudovou republikou, Maďarskou ľudovou republikou, Mongolskou ľudovou republikou, Nemeckou demokratickou republikou, Poľskou ľudovou republikou, Rumunskou socialistickou republikou a Zväzom sovietskych socialistických republík, podpísaná v Ulánbátare dňa 19.5.1978. iii Oznámenie č. 12057/1997-651 k uplatňovaniu Zmluvy medzi vládou Českej a Slovenskej Federatívnej Republiky a vládou Spojeného kráľovstva Veľkej Británie a Severného Írska o zamedzení dvojakého v odbore daní z príjmu a ziskov z majetku č. 89/1992, ktoré bolo uverejnené vo Finančnom spravodajcovi č. 7/1997, objasňuje územnú platnosť tejto zmluvy nasledovne: Podľa článku 3 ods. 1 písm. a) zmluvy výraz Spojené kráľovstvo označuje Veľkú Britániu a Severné Írsko včítane každej oblasti mimo výsostných vôd Spojeného kráľovstva. Termín Veľká Británia sa vzťahuje na Anglicko, Wales a Škótsko. Termín Veľká Británia sa nevzťahuje na pobrežné ostrovy a na závislé teritóriá (napr. ostrov Man, Normanské ostrovy, Gibraltar, Britské panenské ostrovy atď.). Na týchto pobrežných ostrovoch a na týchto závislých teritóriách je vo väčšine prípadov riešená legislatíva finančných, ekonomických a obchodných otázok odchylne od legislatívy Veľkej Británie a tiež sa na tieto územia nevzťahuje legislatíva prevzatá do britského práva z právnych noriem Európskej únie, nevzťahuje sa podľa práva platného vo Veľkej Británii dvojakého na pobrežné ostrovy a závislé územia.