(Informace) INFORMACE ORGÁNŮ, INSTITUCÍ A JINÝCH SUBJEKTŮ EVROPSKÉ UNIE ÚČETNÍ DVŮR

12.12.2017 CS Úřední věstník Evropské unie C 426/1 IV (Informace) INFORMACE ORGÁNŮ, INSTITUCÍ A JINÝCH SUBJEKTŮ EVROPSKÉ UNIE ÚČETNÍ DVŮR Shrnutí výsledků ročního auditu Účetního dvora za rok 2016 týkajícího se evropských společných podniků pro výzkum (2017/C 426/01) OBSAH ÚVOD................................................................ 1-6 2 Základní informace................................................... 1-2 2 Společné podniky pro výzkum partnerství veřejného a soukromého sektoru EU s průmyslem a členskými státy.......................................... Body Strana 3-4 2 Rozpočty společných podniků pro výzkum financované EU.................... 5-6 2 KONCEPCE AUDITU....................................................... 7-10 3 Současné auditní mechanismy fungují, ale nejsou efektivní..................... 7-10 3 VÝSLEDKY AUDITŮ....................................................... 11-34 3 Čistý auditní výrok o spolehlivosti účetní závěrky všech společných podniků....... 11 3 Čistý výrok o legalitě a správnosti uskutečněných operací, na nichž se zakládá účetní závěrka, u sedmi z osmi společných podniků............................... 12-13 3 Upozorňujeme na rizika související s příspěvkem EU na náklady projektu ITER..... 14-19 3 Připomínky v našich specifických zprávách................................. 20-33 4 Rozpočtové a finanční řízení......................................... 21 4 Ve fázi uzavírání 7. rámcového programu se nahromadily nesplacené příspěvky od průmyslových a výzkumných partnerů.................................. V počáteční fázi programu Horizont 2020 byla míra příspěvků od průmyslových partnerů na tzv. další činnosti vysoká.................................. 22-24 4 25-26 4 Vnitřní kontrolní systémy byly obecně účinné a udržely míru chyb pod 2 %..... 27-33 5 Kontrola opatření přijatých v návaznosti na připomínky z předcházejících let....... 34 5 ZÁVĚRY............................................................... 35-38 5 PŘÍLOHA ČINNOSTI, ROZPOČET A ZAMĚSTNANCI SPOLEČNÝCH PODNIKŮ........................ 7

C 426/2 CS Úřední věstník Evropské unie 12.12.2017 ÚVOD Základní informace 1. Provedli jsme audit osmi evropských společných podniků pro výzkum a vydali výrok o spolehlivosti jejich účetních závěrek a o legalitě a správnosti uskutečněných operací za rozpočtový rok 2016. Jedná se o tyto podniky: F4E (ITER) rozvoj energie z jaderné syntézy, BBI průmysl založený na biotechnologiích, Clean Sky čisté technologie letecké dopravy, IMI iniciativa pro inovativní léčiva, FCH palivové články a vodík, SESAR výzkumný projekt uspořádání letového provozu jednotného evropského nebe, ECSEL elektronické součásti a systémy, S2R Shift2Rail inovativní železniční produkty. 2. Toto shrnutí uvádí přehled výsledků auditů (výroků a připomínek) zveřejněných v našich specifických výročních zprávách o společných podnicích za rok 2016. Toto shrnutí není auditní zprávou, ani výrokem auditora. Společné podniky pro výzkum partnerství veřejného a soukromého sektoru EU s průmyslem a členskými státy 3. Společné podniky jsou partnerstvími veřejného a soukromého sektoru, které mají důležitou úlohu při plnění konkrétních aspektů výzkumné politiky Evropské unie (EU). Členy společných podniků jsou kromě EU, kterou zastupuje Komise, různí průmysloví partneři z veřejného i soukromého sektoru a výzkumná uskupení. Společné podniky mají buďto formu dvoustranného modelu s účastí Komise a partnerů z příslušných průmyslových odvětví a výzkumu, nebo trojstranného modelu i s účastí členských států (společný podnik ECSEL). 4. Členové přispívají na financování činností společných podniků. EU poskytuje prostředky ze svého rozpočtu určeného na výzkum prostřednictvím sedmého rámcového programu pro výzkum (7. RP) a programu Horizont 2020 ( 1 ). Průmysloví a výzkumní partneři poskytují věcné a peněžní příspěvky. V případě čtyř společných podniků (Clean Sky, FCH, BBI a S2R) poskytují partneři ze soukromého sektoru také minimální objem věcných příspěvků na tzv. další činnosti, které nejsou součástí pracovních programů společných podniků, ale spadají pod jejich cíle. Rozpočty společných podniků pro výzkum financované EU 5. Celkový rozpočet společných podniků v roce 2016 činil 1,8 miliardy EUR (2015: 1,4 miliardy EUR) neboli 1,3 % (2015: 1 %) souhrnného rozpočtu EU. Předpokládalo se, že celkové věcné a peněžní příspěvky od průmyslových a výzkumných partnerů budou podobného objemu. Na konci roku 2016 zaměstnávaly společné podniky 633 zaměstnanců (2015: 562). 6. Informace o činnostech, rozpočtu a počtu zaměstnanců společných podniků jsou uvedeny v příloze. ( 1 ) Společné podniky SESAR a S2R jsou také financovány z programu transevropské dopravní sítě (TEN-T).

12.12.2017 CS Úřední věstník Evropské unie C 426/3 KONCEPCE AUDITU Současné auditní mechanismy fungují, ale nejsou efektivní 7. V souladu s čl. 208 odst. 4 a čl. 209 odst. 2 finančního nařízení EU ověřují spolehlivost účetní závěrky všech společných podniků nezávislé externí auditorské společnosti. Spolehlivost roční účetní závěrky společných podniků F4E a SESAR ověřují od roku 2014 nezávislé externí auditorské společnosti. Audit spolehlivosti roční účetní závěrky zbývajících společných podniků (Clean Sky, BBI, FCH, IMI, ECSEL, S2R) provedly externí auditorské společnosti poprvé v roce 2016. 8. V souladu s mezinárodními auditorskými standardy jsme přezkoumali práci auditorských společností a získali dostatečnou jistotu, že se na jejich práci při formulování svých výroků o spolehlivosti ročních účetních závěrek společných podniků za rok 2016 můžeme spoléhat. 9. Obdobně jako v předchozích letech neseme i nadále výhradní odpovědnost za audit legality a správnosti souvisejících operací. Součástí našeho auditu bylo testování detailních údajů na základě reprezentativních vzorků platebních a příjmových operací, analytické postupy a posouzení klíčových kontrol v systémech dohledu a vnitřních kontrolních systémech všech společných podniků. Přezkoumali jsme rovněž kvalitu auditů vykázaných nákladů, které provedly ex post nezávislé externí auditorské společnosti u příjemců grantů ze 7. RP. Získali jsme dostatečnou jistotu umožňující spolehnout se na práci auditorských společností jako na doplňkový základ pro naše výroky o legalitě a správnosti plateb. 10. Audit za rok 2016 však ukázal, že zadání části auditu, která se týká spolehlivosti účetní závěrky, externím společnostem výrazně zvýšilo administrativní zátěž a vedlo k překrývání auditních činností. VÝSLEDKY AUDITŮ Čistý auditní výrok o spolehlivosti účetní závěrky všech společných podniků 11. Konečné roční účetní závěrky osmi společných podniků ve všech významných (materiálních) ohledech věrně zobrazují jejich finanční situaci k 31. prosinci 2016 a výsledky jejich hospodaření a peněžní toky za daný rok v souladu s ustanoveními příslušných finančních nařízení a účetních pravidel, která přijal účetní Komise. Čistý výrok o legalitě a správnosti uskutečněných operací, na nichž se zakládá účetní závěrka, u sedmi z osmi společných podniků 12. Operace, na nichž se zakládají roční účetní závěrky sedmi společných podniků (F4E, BBI, Clean Sky, IMI, FCH, SESAR a S2R) za rozpočtový rok 2016, jsou ve všech významných (materiálních) ohledech legální a správné. 13. Stejně jako v roce 2015 vydáváme výrok s výhradou o legalitě a správnosti operací, na nichž se zakládá účetní závěrka společného podniku ECSEL. Způsob, jakým je ve společném podniku ECSEL nastaveno provádění auditů ex post, pokud jde o granty pro příjemce ze 7. RP, neumožňuje vypočítat spolehlivou váženou míru chyb ani míru zbytkových chyb u plateb společného podniku v rámci 7. RP. Nebyli jsme tedy schopni vyslovit závěr o tom, zda audity ex post poskytují dostatečnou jistotu, pokud jde o legalitu a správnost uskutečněných průběžných a konečných plateb na projekty 7. RP, jež společný podnik řídí. Tento problém souvisí s kontrolním systémem, který společný podnik ECSEL zdědil po svých předchůdcích (společných podnicích ENIAC a ARTEMIS), a již se nebude týkat provádění projektů v rámci programu Horizont 2020. Upozorňujeme na rizika související s příspěvkem EU na náklady projektu ITER 14. Naše výroky auditora o roční účetní závěrce společného podniku F4E doplňuje zdůraznění skutečnosti ( 2 ) související s příspěvkem EU na náklady projektu ITER. ( 2 ) Zdůraznění skutečnosti se používá pro upozornění na skutečnost, která sice není v účetní závěrce významně (materiálně) zkreslena, ale je natolik důležitá, že je pro pochopení účetní závěrky jejím uživatelem zásadní.

C 426/4 CS Úřední věstník Evropské unie 12.12.2017 15. V listopadu 2016 schválila rada ITER nový harmonogram a odhad nákladů a jako lhůtu pro dosažení prvního strategického milníku konstrukční fáze projektu ( první plazma ) stanovila prosinec 2025 a jako odhadované datum dokončení celé konstrukční fáze prosinec 2035; oproti původní referenční hodnotě jde o patnáctileté zpoždění. 16. Na základě nového základního rozvrhu přepočítal společný podnik F4E související náklady při dokončení konstrukční fáze projektu ITER. V prosinci 2016 byly výsledky předloženy správní radě společného podniku. Odhadovalo se v nich, že konstrukční fázi projektu po roce 2020 bude EU muset navíc financovat částkou přibližně 5,4 miliardy EUR (nárůst o 82 % oproti předchozí schválené částce 6,6 miliardy EUR). 17. Kromě konstrukční fáze musí společný podnik F4E po roce 2035 přispívat i na operační fázi ITER a na jeho následnou deaktivační fázi a fázi vyřazování z provozu. Výše těchto nákladů zatím nebyla odhadnuta. 18. V červnu 2017 vydala Komise sdělení o příspěvku EU na projekt ITER s žádostí o podporu Evropského parlamentu a o pověření Komise Radou EU, aby Komise mohla jménem Euratomu schválit nový základní rozvrh. Komise naznačila, že by byla přiměřená rezerva pro nepředvídané události o délce až 24 měsíců u harmonogramu a v řádu 10 20 % u rozpočtu. Částka 6,6 miliardy EUR schválená Radou EU v roce 2010 nyní slouží jako strop pro výdaje společného podniku do roku 2020. 19. Soudíme, že i když byly přijaty určité pozitivní kroky ke zlepšení řízení a kontroly konstrukční fáze projektu ITER, riziko dalšího zvyšování nákladů a zpoždění realizace projektu přetrvává. Připomínky v našich specifických zprávách 20. Aniž bychom zpochybňovali své výroky, vyjádřili jsme ve svých specifických výročních zprávách o společných podnicích různé připomínky, abychom zdůraznili důležité skutečnosti a poukázali na možná zlepšení. Rozpočtové a finanční řízení 21. Ve čtyřech případech (Clean Sky, IMI, FCH, SESAR) byla míra čerpání prostředků na platby v roce 2016 výrazně nižší, než se předpokládalo, a to kvůli zpožděnému podpisu grantových dohod (Clean Sky, IMI), menšímu počtu grantových dohod uzavřených na základě hodnocení výzev k předkládání návrhů, než se očekávalo (FCH), a kvůli tomu, že příjemci realizovali projekty anebo předkládali výkazy nákladů se zpožděním (SESAR). V případě IMI souvisela nízká míra plnění rozpočtu s výrazným snížením výdajů na krizový program EBOLA+. Ve fázi uzavírání 7. rámcového programu se nahromadily nesplacené příspěvky od průmyslových a výzkumných partnerů 22. Informovali jsme o tom, jak společné podniky plnily víceleté rozpočty na programy 7. RP, TEN-T a Horizont 2020. 23. U 7. RP se předpokládalo, že na konci roku 2016 budou celkové příspěvky (věcné a peněžní) od průmyslových a výzkumných partnerů podobného objemu jako peněžní příspěvky EU. Partneři ze soukromého sektoru všech společných podniků však přispěli o něco méně než EU. U společného podniku IMI však nezaplacené příspěvky od průmyslových partnerů dosáhly částky asi 220 milionů EUR (což odpovídá 30 % peněžního příspěvku EU). 24. Program Horizont 2020 byl v roce 2016 stále v přípravné fázi a peněžní příspěvek EU sloužil ke spolufinancování první vlny grantových dohod s průmyslovými partnery a dalšími příjemci. To vysvětluje poměrně nízkou míru věcných příspěvků, které na konci roku 2016 průmysloví partneři vykázali. V počáteční fázi programu Horizont 2020 byla míra příspěvků od průmyslových partnerů na tzv. další činnosti vysoká 25. V některých případech mohou průmysloví a výzkumní partneři také vykázat věcné příspěvky na další činnosti, které nejsou součástí pracovních programů společných podniků (Clean Sky, BBI, S2R, FCH). Na konci roku 2016 již partneři vykázali významnou část minimálních částek stanovených v příslušných zřizovacích nařízeních společných

12.12.2017 CS Úřední věstník Evropské unie C 426/5 podniků na celé období programu Horizont 2020 (BBI: 17 %, Clean Sky: 36 %, S2R: 43 %, FCH: 66 %). Společné podniky nejsou povinny věcné příspěvky zveřejňovat ve svých ročních účetních závěrkách a my nejsme pověřeni vykázané částky ověřovat. 26. Další informace o plněné víceletých rozpočtů lze nalézt ve výročních zprávách společných podniků o činnosti. Vnitřní kontrolní systémy byly obecně účinné a udržely míru chyb pod 2 % 27. Společné podniky zavedly kontrolní postupy ex ante založené na finančních a operačních dokumentárních přezkumech a najaly nezávislé externí auditorské společnosti, aby prováděly audity ex post u příjemců. Tyto kontroly jsou klíčovými nástroji pro posuzování legality a správnosti platebních operací, včetně peněžitých a věcných příspěvků od členů z průmyslu a výzkumu. 28. Na základě výsledků z auditů ex post, provedených u grantových plateb ze 7. RP, vypočetly společné podniky (kromě ECSEL) v roce 2016 zbytkovou míru chyb nižší než 2 %. Potvrdily to i naše přezkumy práce externích auditorských společností. 29. U grantových plateb v rámci programu Horizont 2020 nebyly do konce roku 2016 provedeny žádné audity ex post. Náš výrok o legalitě a správnosti plateb z programu Horizont 2020 tak vycházel výhradně z výsledků našich testů detailních údajů a z analýzy vnitřních kontrolních systémů společných podniků. Míra chyb byla u všech společných podniků pod prahem významnosti (materiality) 2 % konečného rozpočtu. 30. Na konci roku 2016 dokončily dva společné podniky (Clean Sky a IMI) integraci svých kontrolních systémů pro program Horizont 2020 se společnými nástroji Komise pro řízení a monitorování grantů pouze zčásti. 31. Během roku 2016 dva společné podniky (SESAR a S2R) poskytly granty projektovým konsorciím přesto, že z kontrol finanční životaschopnosti příjemců provedených Výkonnou agenturou pro výzkum vyplývalo, že finanční kapacita koordinujících odvětvových partnerů konsorcií je nedostatečná. 32. Systém pro monitorování a zúčtování předběžného financování v rámci programu Horizont 2020 zavedený ve společném podniku Clean Sky umožnil akumulovat asi 176 milionů EUR nevypořádaného předběžného financování, což zvyšuje expozici společného podniku vůči finančnímu riziku. 33. Pokud jde o zadávací řízení na služby, dva společné podniky (SESAR a S2R) stanoví maximální rozpočet zakázky. Tyto maximální částky však nebyly založeny na systematickém postupu odhadu nákladů nebo přiměřeném referenčním systému tržních cen. Jelikož zkušenosti ukazují, že většina obdržených nabídek se blíží maximálnímu rozpočtu, tento postup nezajišťuje nákladovou efektivnost víceletých smluv společných podniků na poskytování služeb. Kontrola opatření přijatých v návaznosti na připomínky z předcházejících let 34. Ve většině případů přijaly společné podniky nápravná opatření v návaznosti na připomínky z předchozích let, které jsme vyjádřili ve svých dřívějších specifických výročních zprávách. Podrobnosti jsou uvedeny v přílohách našich zpráv. ZÁVĚRY 35. Vydali jsme výrok bez výhrad o spolehlivosti účetní závěrky za rozpočtový rok 2016 v případě všech společných podniků. 36. Vydali jsme výrok bez výhrad o legalitě a správnosti uskutečněných operací za rozpočtový rok 2016 v případě sedmi z osmi společných podniků. V případě společného podniku ECSEL jsme vydali výrok o legalitě a správnosti uskutečněných operací s výhradou, protože nebylo možno získat přiměřenou jistotu o spolehlivosti jeho vnitřního kontrolního systému pro grantové platby ze 7. RP. 37. Vyjádřili jsme připomínky k rozpočtovému plnění a řízení, vnitřním kontrolním systémům a zadávacím řízením, které však neovlivnily naše výroky.

C 426/6 CS Úřední věstník Evropské unie 12.12.2017 38. Ve vztahu ke společnému podniku F4E jsme konstatovali, že byly přijaty určité pozitivní kroky ke zlepšení řízení a kontroly konstrukční fáze projektu ITER, ale že riziko dalšího zvyšování nákladů a zpoždění realizace projektu přetrvává.

12.12.2017 CS Úřední věstník Evropské unie C 426/7 PŘÍLOHA Činnosti, rozpočet a zaměstnanci společných podniků SPOLEČNÝ PODNIK Konečný rozpočet (v mil. EUR) Počet zaměstnanců Mateřské GŘ Oblast politiky Oblast činnosti 2015 2016 K 31. 12. 2015 K 31. 12. 2016 BBI GŘ RTD Výzkum Výrobky z biologických materiálů a biopaliva 21,1 66 13 20 CLEAN SKY GŘ RTD Výzkum Letecké technologie 245,9 287,8 36 41 ECSEL GŘ CONNECT Výzkum Elektronické součásti a systémy 161,5 244,1 28 29 F4E FUSION FOR ENERGY GŘ ENER Výzkum Jaderná syntéza 586 720 383 415 FCH PALIVOVÉ ČLÁNKY A VODÍK GŘ RTD Výzkum Palivové články a vodíkové technologie 95,1 98,3 26 26 IMI INICIATIVA PRO INOVA- TIVNÍ LÉČIVA GŘ RTD Výzkum Vývoj inovativních léčiv a přístup k nim 195,4 209,3 35 41 SESAR GŘ MOVE Výzkum Uspořádání letového provozu 136,9 157,1 41 44 S2R SHIFT2RAIL GŘ MOVE Výzkum Železniční doprava 51,4 17 Celkem 1 441,9 1 834 562 633