C 449/214 CS Úřední věstník Evropské unie 1.12.2016 ZPRÁVA o ověření roční účetní závěrky Agentury pro evropský globální navigační družicový systém za rozpočtový rok 2015, spolu s odpovědí agentury (2016/C 449/40) ÚVOD 1. Agentura pro evropský GNSS (Global Navigation Satellite System globální navigační družicový systém) (dále jen agentura nebo GSA ), jejíž sídlo bylo s platností od 1. září 2012 přemístěno z Bruselu do Prahy ( 1 ), byla zřízena nařízením Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 912/2010 ( 2 ) o zřízení Agentury pro evropský GNSS, kterým se ruší nařízení Rady (ES) č. 1321/2004 ( 3 ) o zřízení řídících struktur pro evropské družicové navigační programy a mění nařízení Evropského parlamentu a Rady (ES) č. 683/2008 ( 4 ). Dne 1. ledna 2007 převzala GSA oficiálně všechny úkoly, jimiž byl dříve pověřen společný podnik GALILEO, v nichž pokračuje jako Agentura pro evropský GNSS v rámci rozsahu působnosti nařízení (EU) č. 912/2010 v platném znění. Komise kromě toho na základě pověřovací dohody pověřila agenturu využíváním Evropské služby pro pokrytí geostacionární navigací (EGNOS). 2. Tabulka obsahuje základní údaje o agentuře ( 5 ). Tabulka Základní údaje o agentuře 2015 Rozpočet (v mil. EUR) ( 1 ) 403,7 363,8 Celkový počet zaměstnanců k 31. prosinci ( 2 ) 131 139 ( 1 ) Rozpočtové údaje vycházejí z prostředků na platby. ( 2 ) Zaměstnanci zahrnují úředníky, dočasné a smluvní zaměstnance a vyslané národní odborníky. Zdroj: údaje poskytla agentura. INFORMACE, Z NICHŽ VYCHÁZÍ PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI 3. Audit Účetního dvora je založen na analytických postupech, přímém testování operací a posouzení klíčových kontrol v systémech dohledu a kontroly, které agentura zavedla. Kromě toho se využívají důkazní informace získané na základě práce jiných auditorů a analýza prohlášení vedoucích pracovníků k auditu. PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI 4. V souladu s ustanoveními článku 287 Smlouvy o fungování Evropské unie (SFEU) provedl Účetní dvůr audit: a) roční účetní závěrky agentury, jež obsahuje finanční výkazy ( 6 ) a zprávy o plnění rozpočtu ( 7 ) za rozpočtový rok 2015; ( 1 ) Rozhodnutí 2010/803/EU přijaté vzájemnou dohodou mezi zástupci vlád členských států (Úř. věst. L 342, 28.12.2010, s. 15). ( 2 ) Úř. věst. L 276, 20.10.2010, s. 11. ( 3 ) Úř. věst. L 246, 20.7.2004, s. 1. ( 4 ) Úř. věst. L 196, 24.7.2008, s. 1. ( 5 ) Více informací o pravomocích a činnostech agentury je k dispozici na jejích internetových stránkách: https://www.gsa.europa.eu/. ( 6 ) Finanční výkazy obsahují rozvahu a výkaz finanční výkonnosti, tabulku peněžních toků, výkaz změn čistých aktiv a shrnutí významných účetních zásad a další vysvětlující informace. ( 7 ) Zprávy o plnění rozpočtu obsahují výsledný účet plnění rozpočtu a přílohu k němu.
1.12.2016 CS Úřední věstník Evropské unie C 449/215 b) legality a správnosti operací, na nichž se tato účetní závěrka zakládá. Odpovědnost vedení 5. Vedení odpovídá za vypracování a věrnou prezentaci roční účetní závěrky agentury a za legalitu a správnost operací, na nichž se tato účetní závěrka zakládá ( 8 ): a) Součástí odpovědnosti vedení za roční účetní závěrku agentury je navrhnout, zavést a provádět vnitřní kontrolní systém relevantní pro sestavení a věrnou prezentaci účetní závěrky, jež neobsahuje významné (materiální) nesprávnosti způsobené podvodem nebo chybou, zvolit a uplatňovat vhodné účetní metody na základě účetních pravidel přijatých účetním Komise ( 9 ) a provádět účetní odhady, které jsou s ohledem na dané okolnosti přiměřené. Agentura delegovala tyto povinnosti formou dohody o poskytování služeb na účetního Komise. Výkonný ředitel schvaluje roční účetní závěrku agentury poté, co ji účetní Komise sestavil na základě všech dostupných informací a vypracoval k účetní závěrce osvědčení, v němž se mimo jiné uvádí, že účetní má přiměřenou jistotu, že účetní závěrka ve všech významných (materiálních) ohledech podává věrný a poctivý obraz finanční situace agentury. b) Odpovědnost vedení za legalitu a správnost uskutečněných operací a dodržování zásady řádného finančního řízení spočívá v navržení, zavedení a vykonávání účinného a efektivního systému vnitřní kontroly, včetně odpovídajícího dohledu a vhodných opatření, aby nedocházelo k nesrovnalostem a podvodům, a v případě nutnosti též soudního řízení za účelem zpětného získání neoprávněně vyplacených nebo použitých prostředků. Odpovědnost auditora 6. Účetní dvůr je na základě svého auditu povinen předložit Evropskému parlamentu a Radě ( 10 ) prohlášení o věrohodnosti týkající se spolehlivosti roční účetní závěrky a legality a správnosti operací, na nichž se tato účetní závěrka zakládá. Účetní dvůr provedl audit v souladu s mezinárodními auditorskými standardy a etickými kodexy vydanými Mezinárodní federací účetních (IFAC) a mezinárodními standardy nejvyšších kontrolních institucí vydanými Mezinárodní organizací nejvyšších kontrolních institucí (INTOSAI). V souladu s těmito standardy je Účetní dvůr povinen naplánovat a provést audit tak, aby získal přiměřenou jistotu, že roční účetní závěrka agentury neobsahuje významné (materiální) nesprávnosti a že uskutečněné operace jsou legální a správné. 7. Audit zahrnuje provedení auditorských postupů, jejichž cílem je získat důkazní informace o částkách a údajích zveřejněných v účetní závěrce a o legalitě a správnosti operací, na nichž se tato účetní závěrka zakládá. Výběr postupů závisí na úsudku auditora, včetně posouzení rizika významných (materiálních) nesprávností v účetní závěrce a rizika, že uskutečněné operace nejsou ve významné (materiální) míře, ať z důvodu podvodu nebo chyby, v souladu s požadavky právního rámce Evropské unie. Při vyhodnocování těchto rizik auditor zkoumá veškeré vnitřní kontroly, které se vztahují k sestavení a věrné prezentaci účetní závěrky, a zavedené systémy dohledu a kontroly, jejichž cílem je zajistit legalitu a správnost operací, a navrhuje auditorské postupy, které jsou za daných okolností vhodné. Při auditu se rovněž hodnotí vhodnost uplatňovaných účetních zásad, přiměřenost provedených účetních odhadů a také celková prezentace účetní závěrky. V souladu s čl. 208 odst. 4 finančního nařízení EU ( 11 ) vzal Účetní dvůr při vypracovávání této zprávy a prohlášení o věrohodnosti v úvahu auditní činnost nezávislého externího auditora provedenou v souvislosti s účetní závěrkou agentury. 8. Účetní dvůr se domnívá, že získané důkazní informace jsou dostatečné a vhodné k tomu, aby na jejich základě mohl vydat prohlášení o věrohodnosti. Výrok o spolehlivosti účetní závěrky 9. Podle názoru Účetního dvora roční účetní závěrka agentury ve všech významných (materiálních) ohledech věrně zobrazuje její finanční situaci k 31. prosinci 2015 a výsledky jejího hospodaření a peněžní toky za daný rok v souladu s ustanoveními jejího finančního nařízení a účetních pravidel, která přijal účetní Komise. ( 8 ) Články 39 a 50 nařízení Komise v přenesené pravomoci (EU) č. 1271/2013 (Úř. věst. L 328, 7.12.2013, s. 42). ( 9 ) Účetní pravidla přijatá účetním Komise vycházejí z mezinárodních účetních standardů pro veřejný sektor (IPSAS), vydaných Mezinárodní federací účetních, případně z mezinárodních účetních standardů (IAS)/mezinárodních standardů účetního výkaznictví (IFRS), vydaných Radou pro mezinárodní účetní standardy. ( 10 ) Článek 107 nařízení v přenesené pravomoci (EU) č. 1271/2013. ( 11 ) Nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU, Euratom) č. 966/2012 (Úř. věst. L 298, 26.10.2012, s. 1).
C 449/216 CS Úřední věstník Evropské unie 1.12.2016 Výrok o legalitě a správnosti uskutečněných operací 10. Podle názoru Účetního dvora jsou operace, na nichž se zakládá roční účetní závěrka za rozpočtový rok 2015, ve všech významných (materiálních) ohledech legální a správné. 11. Následující připomínky uvedené výroky Účetního dvora nezpochybňují. PŘIPOMÍNKY KE SPOLEHLIVOSTI ÚČETNÍ ZÁVĚRKY 12. Potvrzení platnosti účetních systémů bylo naposledy provedeno v roce 2012. Slibované potvrzení platnosti těchto systémů, ke kterému mělo dojít po přemístění agentury v souvislosti s očekávanými velkými změnami v postupech a informačních tocích, nebylo dosud realizováno. Nový účetní plánuje provést příští potvrzení platnosti v roce 2020. PŘIPOMÍNKY K VNITŘNÍMU KONTROLNÍMU SYSTÉMU 13. Agentura vytvořila plány zachování kontinuity činnosti pro zabezpečená pracoviště ve Francii, Spojeném království a Nizozemsku. Pro centrálu v Praze a pro agenturu jako celek však žádný plán zachování kontinuity činnosti neexistuje. PŘIPOMÍNKY K ROZPOČTOVÉMU ŘÍZENÍ 14. Auditovaná zpráva agentury o plnění rozpočtu se co do podrobnosti liší od většiny ostatních agentur, z čehož plyne, že pro rozpočtové výkaznictví agentur je třeba vydat jasné pokyny. 15. Míra přenosů prostředků přidělených na závazky v hlavě II (správní výdaje) byla vysoká, a sice 2,5 milionu EUR, tj. 42 % (: 3,4 milionu EUR, tj. 54 %). Tyto přenosy souvisely především se službami poskytnutými v roce 2015, k nimž byla obdržena faktura až v roce 2016, a s několika zakázkami vysoké hodnoty v oblasti informačních technologií a také se smlouvou o posouzení rizika, které byly všechny uzavřeny na konci roku 2015. Tyto projekty, původně plánované na rok 2016, byly zahájeny v roce 2015 s cílem využít prostředky uvolněné z úspor v jiných rozpočtových položkách. DALŠÍ PŘIPOMÍNKY 16. Roční pracovní program agentury na rok 2015 byl přijat až v březnu 2015 a víceletý pracovní program na období 2020 dosud přijat nebyl. Zpožděné přijetí klíčových plánovacích dokumentů ohrožuje plnění cílů agentury. 17. V roce 2015 se agentura potýkala s vysokou fluktuací pracovníků: z agentury odešlo 14 zaměstnanců a nově do ní nastoupilo 26 zaměstnanců. KONTROLA OPATŘENÍ PŘIJATÝCH V NÁVAZNOSTI NA PŘIPOMÍNKY Z PŘEDCHÁZEJÍCÍCH LET 18. Přehled nápravných opatření přijatých v návaznosti na připomínky vyjádřené Účetním dvorem v předcházejících letech uvádí Příloha. Tuto zprávu přijal senát IV, jemuž předsedá Baudilio TOMÉ MUGURUZA, člen Účetního dvora, v Lucemburku na svém zasedání dne 4. října 2016. Za Účetní dvůr předseda Klaus-Heiner LEHNE
1.12.2016 CS Úřední věstník Evropské unie C 449/217 PŘÍLOHA Kontrola opatření přijatých v návaznosti na připomínky z předcházejících let Rok Připomínka Účetního dvora Stav nápravného opatření (dokončeno/probíhá/zatím neprovedeno/ není relevantní) Míra prostředků přidělených na závazky a přenesených do roku 2015 v hlavě II (správní výdaje) byla vysoká, a sice 3,4 milionu EUR, tj. 54 % (2013: 1,8 milionu EUR, tj. 52 %). Tyto přenosy souvisely především se službami poskytnutými agentuře v roce, k nimž byla obdržena faktura až v roce 2015, a s několika zakázkami vysoké hodnoty v oblasti informačních technologií, které byly uzavřeny na konci roku. Tyto projekty IT, původně plánované na rok 2015, byly zahájeny v roce s cílem využít prostředky uvolněné z úspor v jiných rozpočtových položkách. V roce 2013 agentura uzavřela se smluvním dodavatelem osmiletou smlouvu na poskytování služeb (od 1. ledna do 31. prosince 2021) na využívání Evropské služby pro pokrytí geostacionární navigací (EGNOS) v hodnotě 436 milionů EUR (původní smlouva). V roce agentura na základě přímého zadávacího řízení upravila svou původní smlouvu o 6,3 milionu EUR na nákup a údržbu 14 satelitních signálových přijímačů a 14 signálových generátorů a několik dalších zařízení pro EGNOS. Došlo k ujednání mezi smluvním dodavatelem a jeho dvěma subdodavateli (stejně jako v případě původní smlouvy), což vedlo ke kumulaci režijních nákladů a zisků. Z uvedených 6,3 milionu EUR se pouze 3,2 milionu týkalo přímých nákladů (materiál, mzdové náklady, doprava a pojištění, cestovní náklady a příspěvky). Režijní a ostatní náklady činily 1,4 milionu EUR a zisky a odměny pro (sub)dodavatele 1,7 milionu EUR. Dlouhodobý hmotný majetek (v čisté účetní hodnotě 1,0 milionu EUR) není kryt pojištěním. Není relevantní Není relevantní Probíhá
C 449/218 CS Úřední věstník Evropské unie 1.12.2016 ODPOVĚĎ AGENTURY 12. Od posledního potvrzení platnosti lokálního účetního systému v roce 2012 nedošlo v lokálních účetních systémech k žádným změnám. Přesun agentury do Prahy nevedl k žádným změnám finančních toků nebo postupů ani toků informací. Agentura GSA používá standardní systémy Evropské komise schválené na globální úrovni a neexistují žádné systémy s napojením na ABAC, které by měly vliv na finanční informace a roční účetní závěrku. Lokální systémy byly novému účetnímu představeny, ještě než tuto úlohu přijal. Jak je stanoveno v dohodě o úrovni služeb mezi GŘ pro rozpočet a agenturou GSA na základě jím provedeného hodnocení rizik, bude se provádět pravidelné potvrzování platnosti účetních systémů. V současné době se rizika považují za nízká a příští potvrzení by se mělo za normálních okolností provést za 5 let. V případě změn v rámci systémů by to bylo za 3 roky. 13. Globální plán zachování kontinuity činnosti agentury prozatím nebyl aktualizován. Důvodem je rozhodnutí agentury zaměřit se přednostně na zajištění plánů zachování kontinuity činnosti pro její nová pracoviště, které vycházelo z vyhodnocení, podle něhož byl s ohledem na standardy vnitřní kontroly 10 stávající plán zachování kontinuity činnosti v současné době pro centrálu agentury dostačující za předpokladu, že v rámci centrály dojde ke stabilizaci operací a činností. Agentura zamýšlí přistoupit k aktualizaci plánu zachování kontinuity činnosti na globální úrovni v průběhu příštího roku. 14. Na základě dohody o úrovni služeb uzavřené s GŘ pro rozpočet roční účetní závěrky a související zprávy vypracovává účetní Komise a agentura se proto domnívala, že jsou v souladu s uznávanými postupy. 15. Agentura GSA vyvinula značné úsilí, aby snížila tradičně vysokou míru převodů prostředků v hlavě 2, a podařilo se jí dosáhnout jejího snížení z 54 % v roce na pouze 42 % v roce 2015. Vzhledem ke čtvrtletnímu charakteru fakturace u některých velkých zakázek byly některé faktury vysoké hodnoty vztahující se ke službám poskytovaným v roce 2015 obdrženy až v roce 2016. V roce 2015 byla fluktuace pracovníků nečekaně vysoká, což se ke konci roku projevilo mnohem nižšími výdaji na zaměstnance, než se předpokládalo. Příslušné finanční prostředky byly následně použity na pokrytí jiných činností původně plánovaných na další roky. Vysoká míra přenosů prostředků tedy umožnila vytyčení nových priorit s výhledem do budoucna a zároveň se podařilo zabránit rušení prostředků. 16. Agentura GSA dbá na to, aby veškeré kroky na úrovni agentury související s přípravou ročního pracovního programu a jeho předložením byly prováděny včas. Pokračuje proto v úzké spolupráci s Komisí (jakožto klíčovým zainteresovaným subjektem) na zajištění včasného přijetí ročních pracovních programů a víceletého pracovního programu. Agentura GSA by ráda připomněla, že na velkou část jejích činností, které jsou delegovanými činnostmi, nemá načasování přijetí ročního pracovního programu žádný přímý vliv. 17. Agentura si je vědoma poměrně vysoké fluktuace pracovníků, která je důsledkem určitých obtíží při získávání a udržování klíčových zaměstnanců v tomto vysoce konkurenčním a odborném segmentu trhu práce, zejména z důvodu umístění centrály (Praha, Česká republika) a souvisejícího nepřiměřeně nízkého a trvale klesajícího opravného koeficientu EU, který ovlivňuje výši platů. Agentura se veškerými možnými prostředky snaží zvyšovat svou atraktivitu, např. zdůrazňováním významu svého poslání.