Název školy: Číslo a název projektu: Číslo a název šablony klíčové aktivity: Označení materiálu: Typ materiálu: STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA a STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ, Česká Lípa, 28. října 2707, příspěvková organizace CZ.1.07/1.5.00/34.0880 Digitální učební materiály www.skolalipa.cz III/ 2- Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT VY_32_INOVACE_1177_Provozní zálohy_pwp PowerPointová prezentace Předmět, ročník, obor: Číslo a název sady: Téma: Účetnictví, 3. ročník, Obchodník, 2. ročník, Podnikání, 2. ročník, Gastronomie Sada č. 59 Majetek a zdroje krytí, inventarizace Provozní zálohy. Jméno a příjmení Ing. Marie Štojdlová autora: Datum vytvoření: 25. 05. 2013 Anotace: Materiál slouží při výkladu nové látky. Žáci se seznámí se způsoby účtování přijatých a zaplacených provozních záloh u plátce a neplátce DPH. Prezentace je doplněna názornými příklady.
Provozní zálohy Účetnictví STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA a STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ, Česká Lípa, 28. října 2707, příspěvková organizace
Obsah Samostatná práce, řešení - účtování zálohy na materiál. Pojem záloha, účty 324 Přijaté zálohy a 314 Poskytnuté provozní zálohy samostatná práce, řešení. Schéma účtování přijatých provozních záloh u neplátce DPH. Příklad přijatých provozních záloh u neplátce DPH v deníku. Přijaté zálohy u plátce DPH, příklady v deníku. Schéma poskytnutých záloh u neplátce DPH. Příklad poskytnutých záloh u neplátce DPH v deníku. Přijaté provozní zálohy u plátce DPH, příklady v deníku. 3
Zálohy na materiál (samostatná práce, řešení) Č. Dok. Účetní případ Kč MD D 1. VPD Záloha na materiál 5 000 151 211 2. FAD Za materiál 9 000 111 321 3. Příj. Převzetí materiálu 9 000 112 111 4. VÚD Zúčtování zálohy 5 000 321 151 5. BV Úhrada dodavateli 4 000 321 221 6. Výd. Výdej materiálu 3 000 501 112 4
Samostatná práce, řešení Vysvětlete pojem záloha. Byly přijaty (vydány) peníze, ale nebylo provedeno vyúčtování (provedení prací, služeb). Určete druh účtu 324 Přijaté zálohy Rozvahový pasivní, vzniká závazek vůči odběrateli (dostali jsme peníze, neposkytli jsme výrobky ani služby). Určete druh účtu 314 Poskytnuté provozní zálohy Rozvahový aktivní, vzniká pohledávka vůči dodavateli (zaplatili jsme peníze, nedostali jsme výrobky ani služby). 5
Přijaté provozní zálohy u neplátce DPH MD 311 Odběratelé D MD 324 Přijaté zálohy D MD 221 B. účet D 3. Zúčtování zálohy s 1. Přijatá záloha 2. Faktura fakturou od odběratele vystavená VÚD BV 4. Úhrada rozdílu mezi zálohou a fakturou BV 6
Přijaté provozní zálohy u neplátce DPH Č. Dok. Účetní případ Kč MD D 1. BV Přijatá záloha na výrobky 4 000 221 324 2. FAV Za výrobky 8 000 311 601 3. VÚD Zúčtování zálohy 4 000 324 311 4. Výd. Vyskladnění výrobků 6 000 613 123 5. BV Úhrada od odběratele 4 000 221 311 7
Přijaté zálohy u plátce DPH Plátci DPH mají povinnost odvádět DPH z přijatých záloh. Do 15 dnů od přijetí platby se musí vystavit daňový doklad, na základě kterého si druhá strana odečte DPH. Způsoby: zdanitelné plnění je uskutečněno v jiném měsíci jako přijatá platba, zdanitelné plnění je uskutečněno ve stejném měsíci jako přijatá platba. 8
Zdanitelné plnění je uskutečněno v jiném měsíci než přijatá platba Č. Dok. Účetní případ Kč MD D 10.4. PPD Přijatá záloha na službu 12 100 211 324 25.4. DD Daň. doklad na přijatou platbu 2 100 324 343 18.5. FAV Za službu DPH 21 % Zúčtování zálohy DPH 21 % 30 000 6 300-10 000-2 100 311 311 311 311 602 343 324 343 31.5. BV Úhrada od odběratele na účet 24 200 221 311 9
Zdanitelné plnění je uskutečněno ve stejném měsíci jako přijatá platba Plátce DPH nemusí vystavovat daňový doklad na přijatou zálohu, pokud zdanitelné plnění bude uskutečněno ve stejném kalendářním měsíci jako přijatá platba. Může vystavit souhrnný daňový doklad až po uskutečnění zdanitelného plnění (do 15 dnů). 10
Zdanitelné plnění je uskutečněno ve stejném měsíci jako přijatá platba Č. Dok. Účetní případ Kč MD D 10.4. PPD Přijatá záloha na službu 12 100 211 324 25.4. FAV Za službu 30 000 311 602 DPH 21 % 6 300 311 343 Zúčtování zálohy -12 100 311 324 31.5. BV Úhrada od odběratele na účet 24 200 221 311 11
Poskytnuté zálohy u neplátce DPH Poskytnuté MD 221 B. účty D MD 314 prov. zálohy D MD 321 Dodavatel D 1. Zaplacená provozní 3. Zúčtování zálohy s 2. Došlá záloha dodavateli (BV) fakturou (VÚD) faktura 4. Doplatek rozdílu mezi zálohou a fakturou (BV) 12
Poskytnuté zálohy u neplátce DPH Č. Dok. Účetní případ Kč MD D 1. BV Zaplacená záloha právníkovi 10 000 314 221 2. FAD Za právní služby 50 000 518 321 3. VÚD Zúčtování zálohy 10 000 321 314 4. BV Úhrada doplatku dodavateli 40 000 321 221 13
Záloha poskytnuta v jiném měsíci než bude uskutečněno zdanitelné plnění Č. Dok. Účetní případ Kč MD D 10.4. BV Uhrazena záloha na reklamu 36 300 314 221 25.4. DD Přijetí daňového dokladu DPH 6 300 343 314 18.5. FAD FAD za reklamu DPH 21 Zúčtování zálohy DPH 21 % 80 000 16 800-30 000-6 300 518 343 314 343 321 321 321 321 31.5. BV Úhrada dodavateli 60 500 321 221 14
Záloha poskytnuta ve stejném měsíci, kdy bude uskutečněno zdanitelné plnění Č. Dok. Účetní případ Kč MD D 10.4. BV Uhrazena záloha na reklamu 36 300 314 221 18.5. FAD FAD za reklamu 80 000 518 321 DPH 21 % 16 800 343 321 Zúčtování zálohy -36 300 314 321 31.5. BV Úhrada dodavateli 60 500 321 221 15
Opakovací otázky 1) Vysvětlete pojem záloha a podstatu účtů 324 Přijaté zálohy a 314 Poskytnuté provozní zálohy. 2) Vysvětlete účtování přijatých záloh u neplátce DPH. 3) Vysvětlete účtování přijatých záloh u plátce DPH, pokud je zdanitelné plnění v jiném měsíci než přijatá platba. 4) Vysvětlete účtování přijatých záloh u plátce DPH, pokud je zdanitelné plněné ve stejném měsíci jako přijatá platba. 5) Vysvětlete účtování poskytnutých záloh u neplátce DPH. 6) Vysvětlete účtování poskytnutých záloh u plátce DPH, pokud je zdanitelné plnění v jiném měsíci než přijatá platba. 7) Vysvětlete účtování poskytnutých záloh u plátce DPH, pokud je zdanitelné plnění ve stejném měsíci jako přijatá platba. 16
Použitá literatura ŠTOHL, Pavel. Učebnice účetnictví 2012: pro střední školy a pro veřejnost. 2. díl. 13., uprav. vyd. Znojmo: Pavel Štohl, 2012. 213 s. ISBN 978-80-87237-48-9. ZDROJE: Pro citaci byla použita norma ISO 690. 17
"Materiál je určen pro bezplatné používání pro potřeby výuky a vzdělávání na všech typech škol a školských zařízeních. Jakékoliv další využití podléhá autorskému zákonu". "Škola vlastní licence k software, pomocí kterých byl zpracován tento digitální učební materiál Pokud není uvedeno jinak, použitý materiál je z vlastních zdrojů autorky. 18