ObsaH Úvod... 10 1 Základní zásady a obecná ustanovení daňového řízení... 11 1.1 Základní zásady... 11 1.1.1 Zásada zákonnosti... 13 1.1.2 Zásada součinnosti a úzké spolupráce... 15 1.1.3 Zásada přiměřenosti... 17 1.1.4 Zásada volného hodnocení důkazů... 17 1.1.5 Zásada neveřejnosti a mlčenlivosti... 19 1.1.6 Zásada oficiality a zásada dispoziční... 20 1.1.7 Zásada neformálnosti řízení... 21 1.1.7.1 Dissimulace... 21 1.1.7.2 Obcházení zákona... 24 1.1.7.2.1 Aplikace obcházení zákona... 26 1.1.7.3. Zneužití práva... 29 1.1.8 Zásada rovnosti subjektů... 31 1.1.9 Zásada dvojinstančnosti... 31 1.1.10 Základní zásady správního řízení... 32 1.1.10.1 Účinnost ustanovení 177 SŘ v daňovém řízení...32 1.1.10.2 Zužující výklad zásad... 33 1.1.10.3 Vybrané základní zásady SŘ... 33 1.1.10.3.1 Zásada ochrany dobré víry... 33 1.1.10.3.2 Zásada předvídatelnosti či zákazu překvapivosti... 34 1.1.10.3.3 Zásada materiální pravdy... 35 1.1.10.3.4 Zásada poskytování poučení... 36 1.1.10.3.5 Zásada hospodárnosti... 36 1.1.11 Správní řád v daňovém řízení... 37 1.2 Obecná ustanovení... 37 1.2.1 Daňové řízení... 38 1.2.1.1 Jiná řízení... 39 1.2.2 Zahájení řízení... 39 1.2.3 Ukončení daňového řízení... 41 1.2.4 Osoby zúčastněné na daňovém řízení... 41 1.2.4.1 Poučování svědků... 42
1.2.4.2 Přítomnost daňových subjektů při výslechu svědků... 43 1.2.4.3 Postavení ručitele v daňovém řízení... 45 1.2.5 Zastupování... 46 1.2.5.1 Plná moc generální a speciální versus neomezená a omezená... 46 1.2.5.2 Plná moc omezená versus neomezená... 48 1.2.6 Protokol o ústním jednání... 49 1.2.6.1 Charakter veřejné listiny... 49 1.2.6.2 Námitky proti obsahu protokolu... 50 1.2.7 Lhůty... 50 1.2.8 Doručování... 51 1.2.8.1 Doručenka v daňovém řízení... 51 1.2.8.2 Důkazní břemeno při doručení... 52 1.2.8.3. Doručování od 1. 1. 2010... 53 1.2.8.4 Doručování a datové schránky... 55 1.2.9 Nahlížení do spisů... 55 1.2.9.1 Seznámení se s obsahem spisu... 57 1.2.9.2 Rovnost zbraní a takzvané opomenuté důkazy... 58 1.2.10 Podjatost pracovníků správce daně... 61 1.2.11 Předvolání a předvedení... 63 1.2.12 Dokazování... 64 1.2.12.1 Stanovení daně dokazováním... 65 1.2.12.1.1 Důkazní řízení sensu largo... 65 1.2.12.1.2 Odraz zásady součinnosti v dokazování... 67 1.2.12.1.3 Důkazní řízení sensu stricto... 68 1.2.12.1.4 Přechod důkazních břemen... 74 1.2.12.1.5 Důkazní prostředky... 75 1.2.12.2 Konkrétní příklady stanovení daně dokazováním... 76 1.2.12.2.1 Daň z přidané hodnoty... 76 1.2.12.2.2 Daň z příjmů... 78 1.2.12.3 Stanovení daně za použití pomůcek... 78 1.2.12.4 Sjednání daně... 82 1.2.13 Rozhodnutí... 83 1.2.13.1 Odůvodnění rozhodnutí v daňovém řízení... 86
2 Řízení vyměřovací... 89 2.1 Časový rámec vyměření daně... 89 2.1.1 Prekluze a lhůty pro vyměření daně... 89 2.1.1.1 Právní stav do 31. 12. 2009... 90 2.1.1.2. Právní stav od 1. 1. 2010... 91 2.1.1.3 Úkony přerušující prekluzivní lhůtu... 91 2.1.1.4 Přihlížení k prekluzi z úřední povinnosti... 94 2.1.1.5 Postup při vyměřování prekludované daně... 94 2.1.2 Překážka rei iudicatae v daňovém řízení... 96 2.2 Daňové přiznání... 99 2.2.1 Řádné daňové přiznání... 99 2.2.2 Dodatečné daňové přiznání... 100 2.2.2.1 Podmínky platného podání dodatečného daňového přiznání...101 2.2.3 Opravné daňové přiznání... 102 2.3 Vytýkací řízení... 103 2.3.1 Smysl vytýkacího řízení v devadesátých letech... 103 2.3.2 Práva a povinnosti stran při vytýkacím řízení... 104 2.3.3 Výzvy k odstranění pochybností a jejich následky... 105 2.3.3.1 Určité pochybnosti... 105 2.3.3.2 Určitá odpověď... 106 2.3.4 Mezní lhůta pro zahájení vytýkacího řízení... 107 2.3.4.1 Mezní lhůta u vykázaných přeplatků... 107 2.3.4.2 Mezní lhůta v ostatních případech... 108 2.3.5 Konkludentní vyměření daně ve vytýkacím řízení... 110 2.4 Místní šetření... 112 2.4.1 Vyměření a doměření daně... 112 2.4.2 Přípustnost provádění místního šetření... 114 2.4.3 Místní šetření jako úkon správce daně... 115 2.4.4 Protokol a úřední záznam... 116 2.5 Daňová kontrola... 116 2.5.1 Provádění daňové kontroly... 116 2.5.2 Oprávnění zahájit daňovou kontrolu... 117 2.5.3 Zahájení daňové kontroly... 119 2.5.4 Průběh daňové kontroly... 120 2.5.5 Námitky při daňové kontrole... 121 2.5.5.1 Obrana proti nezákonné daňové kontrole... 121 2.5.5.2 Námitky ve vztahu k projednání zprávy o daňové kontrole... 121 2.5.6 Uplatnění daňové ztráty při daňové kontrole... 122
2.5.7 Ukončení daňové kontroly... 124 2.5.7.1 Zpráva o daňové kontrole... 124 2.5.7.2 Ustanovení 16 odst. 4 písm. f) ZSDP... 125 2.5.7.3 Projednání zprávy... 126 3 Opravné prostředky v daňovém řízení... 129 3.1 Řádné opravné prostředky... 129 3.1.1 Odvolání... 129 3.1.1.1 Absence odkladného účinku odvolání... 130 3.1.1.2 Předkládací zpráva... 132 3.1.1.3 Dvojinstančnost daňového řízení... 132 3.1.1.4 Doplňování a odstraňování vad v rámci odvolacího řízení... 134 3.1.1.5 Odvolání proti stanovení daně podle pomůcek... 136 3.1.1.6 Ukončení odvolacího řízení... 139 3.1.2 Stížnost dle ZSDP... 140 3.1.3 Námitka... 140 3.1.3.1 Námitky dle části čtvrté a šesté ZSDP... 141 3.1.3.2 Jiné námitky... 142 3.1.4 Reklamace... 142 3.1.5 Stížnost dle SŘ... 143 3.2 Mimořádné opravné prostředky... 144 3.2.1 Obnova řízení... 145 3.2.1.1 Podmínky obnovy řízení... 145 3.2.1.1.1 Podmínka první... 146 3.2.1.1.2 Podmínka druhá... 148 3.2.1.1.3 Podmínka třetí... 148 3.2.1.2 Obnova řízení ve věci... 148 3.2.1.3 Aplikace obnovy řízení... 148 3.2.2 Přezkoumání daňových rozhodnutí... 149 3.2.3 Mimořádné opravné prostředky ve vztahu k prekluzi. 150 3.2.4 Opravy zřejmých omylů a nesprávností... 151 3.2.5 Prominutí daně... 152 3.3 Ochrana před nečinností správce daně... 152 3.3.1 Definice nečinnosti... 153 3.3.1.1 Nečinnost dle písmene a)... 153 3.3.1.2 Nečinnost dle písmene b)... 154 3.3.1.3 Nečinnost dle písmen c) a d)... 154 3.3.2 Proces ochrany před nečinností... 155 3.3.3 Zhodnocení platné právní úpravy... 155
4 Soudní přezkum... 157 4.1 Krajské soudy... 157 4.1.1 Žaloba proti rozhodnutí správních orgánů... 159 4.1.2 Žaloba proti nečinnosti správních orgánů... 160 4.1.3 Žaloba proti nezákonnému zásahu správních orgánů... 160 4.2 Nejvyšší správní soud... 161 4.2.1 Kasační stížnost... 161 Seznam použitých zkratek... 163 Seznam použité literatury... 164 Rejstřík... 168