STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA A STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ NERATOVICE Školní 664, 277 11 Neratovice, tel.: 315 682 314, IČO: 683 834 95, IZO: 110 450 639 Ředitelství školy: Spojovací 632, 277 11 Neratovice tel.: 315 663 115, fax 315 684145, e-mail: mhrejsova@sosasou.cz, www.sosasouneratovice.cz Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0185 Název projektu: Moderní škola 21. století Zařazení materiálu: Šablona: III/2 Stupeň a typ vzdělávání: Střední odborné Vzdělávací oblast: Ekonomické vzdělávání Vyučovací předmět: Účetnictví Vzdělávací obor: Všechny obory SOŠ Tematický okruh: Rozvoj kompetencí v účetnictví a daňové evidenci Sada: 10 Číslo DUM: 20 Ověření materiálu ve výuce: Datum ověření: 9. 1. 2014 Ročník: 4. Ověřující učitel: Mgr. Květa Holečková
STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA A STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ NERATOVICE Školní 664, 277 11 Neratovice, tel.: 315 682 314, IČO: 683 834 95, IZO: 110 450 639 Ředitelství školy: Spojovací 632, 277 11 Neratovice tel.: 315 663 115, fax 315 684145, e-mail: mhrejsova@sosasou.cz, www.sosasouneratovice.cz Název listu: Jméno autora: Anotace: Klíčová slova: Klíčové kompetence: Pracovní list souvislý příklad na účtování Ing. Helena Holcová Pracovní list pro žáky k procvičení souvislého příkladu zpracováním počáteční rozvahy, zaúčtování praktických příkladů, sestavení výkazu zisků a ztrát a konečné rozvahy. Rozvaha a její druhy, účty a jejich druhy, uzávěrkové účty, účetní uzávěrka, hospodářský výsledek, podvojnost účtování, souvztažné účty. Žák umí sestavit zahajovací rozvahu, otevřít rozvahové účty. Umí účtovat na rozvahových a výsledkových účtech. Dokáže provést účetní uzávěrku. Přesahy a vazby: Organizace (čas, velikost skupiny, prostorová organizace): 40 min, třída žáků včetně žáků se specifickými vzdělávacími potřebami, bez speciálních požadavků na vybavení učebny Cílová skupina: Žák, všechny ročníky. Použitá literatura, zdroje: Autorem materiálu a všech jeho částí je Ing. Helena Holcová, pokud není uvedeno jinak. Velikost: 1 014 kb
1. Vyberte správnou odpověď. Pracovní list souvislý příklad na účtování 1. Souvztažné účty jsou: a) účty vztahující se k jedné účtové třídě b) účty, na nichž je zaúčtován jeden účetní případ c) všechny analytické účty vztahující se k danému syntetickému účtu 2. Počáteční účet rozvažný: a) je účet, který se používá na konci roku ke zjištění zisku nebo ztráty firmy b) je účet, který slouží k tomu, aby zápis počátečních stavů na rozvahových účtech byl podvojný c) je to účet, který slouží k rozdělení zisku 3. Rozvahové účty mají svůj počáteční stav: a) pouze na straně MD b) pouze na straně D c) podle toho, jsou-li to účty aktivní nebo pasivní, na straně MD nebo D 4. Peněžnímu vyjádření spotřeby materiálu v účetnictví říkáme: a) výdaje b) náklady c) pasiva 5. Poskytnutím služby na fakturu vznikne v účetnictví: a) příjem b) výdaj c) výnos a pohledávka 6. Účet 710 - Účet zisků a ztrát je účet: a) výsledkový b) rozvahový c) závěrkový 7. Je-li součet strany MD na účtu 710 větší než součet strany D a) účetní jednotka dosáhla zisku b) účetní jednotka dosáhla ztráty c) účetní jednotka nevykázala žádný hospodářský výsledek
2. Příklad Účetní jednotka měla k 1. 1. 2012 následující majetek a zdroje financování tohoto majetku. Název majetku a zdrojů financování Stavby Pohledávky za odběrateli Závazky k dodavatelům Peníze v pokladně Peníze na bankovních účtech Krátkodobý bankovní úvěr Materiál na skladě Částka 1 000 000 Kč 30 000 Kč 40 000 Kč 550 000 Kč 10 000 Kč Úkol: a) Sestavte rozvahu této firmy k 1. 1. 2012. Dopočítejte v ní základní kapitál (účet 411). b) Otevřete všechny rozvahové účty a zapište na ně počáteční stavy. c) Zaúčtujte na účty následující operace. Výsledkové účty doplňte. Číslo Text Cena v Kč 1. BV1 přijatá úhrada od odběratelů na účet 15 000 Souvztažnost MD D 2. BV2 úhrada dodavateli z účtu 20 000 3. 4. 5. PVD1 v hotovosti proplaceno cestovné zaměstnanci BV3 splátka krátkodobého úvěru (chybí výpis z úvěrového účtu) FV1 faktura vystavená odběrateli za poskytnuté služby 500 10 000 92 000 6. VÚÚ přijatá splátka úvěru 10 000 7. Výdejka materiálu do spotřeby 15 000 8. 9. 10. BV4 zaplaceny poplatky za vedení účtu PVD2 nákup materiálu v hotovosti (materiál byl ihned převzat na sklad) Při inventarizaci zjištěno manko do normy u materiálu (nezaviněné) 240 28 800 1 000 11. BV5 přijaty úroky z bankovního účtu 900
Aktiva Zahajovací rozvaha k 1. 1. 2012 Pasiva Rozvahové účty MD 211 Pokladna D MD 221 Bankovní účty D MD 311 Odběratelé D MD 021 - Stavby D MD 321 - Dodavatelé D MD 231 Krát. bankovní úvěry D MD 411 - Základní kapitál D MD 112 Materiál na skladě D 3. Příklad Vycházejte z příkladu 2. Všechny účtu uzavřete a sestavte účet 710 Účet zisků a ztrát. Nakonec sestavte účet 702 Konečný účet rozvažný.
ŘEŠENÍ 1. Vyberte správnou odpověď. 1. Souvztažné účty jsou: a) účty vztahující se k jedné účtové třídě b) účty, na nichž je zaúčtován jeden účetní případ c) všechny analytické účty vztahující se k danému syntetickému účtu 2. Počáteční účet rozvažný: a) je účet, který se používá na konci roku ke zjištění zisku nebo ztráty firmy b) je účet, který slouží k tomu, aby zápis počátečních stavů na rozvahových účtech byl podvojný c) je to účet, který slouží k rozdělení zisku 3. Rozvahové účty mají svůj počáteční stav: a) pouze na straně MD b) pouze na straně D c) podle toho, jsou-li to účty aktivní nebo pasivní, na straně MD nebo D 4. Peněžnímu vyjádření spotřeby materiálu v účetnictví říkáme: a) výdaje b) náklady c) pasiva 5. Poskytnutím služby na fakturu vznikne v účetnictví: a) příjem b) výdaj c) výnos a pohledávka 6. Účet 710 - Účet zisků a ztrát je účet: a) výsledkový b) rozvahový c) závěrkový 7. Je-li součet strany MD na účtu 710 větší než součet strany D: a) účetní jednotka dosáhla zisku b) účetní jednotka dosáhla ztráty c) účetní jednotka nevykázala žádný hospodářský výsledek 2. Příklad Účetní jednotka měla k 1. 1. 2012 následující majetek a zdroje financování tohoto majetku.
Název majetku a zdrojů financování Stavby Pohledávky za odběrateli Závazky k dodavatelům Peníze v pokladně Peníze na bankovních účtech Krátkodobý bankovní úvěr Materiál na skladě Částka 1 000 000 Kč 30 000 Kč 40 000 Kč 550 000 Kč 10 000 Kč Úkol a) Sestavte rozvahu této firmy k 1. 1. 2012. Dopočítejte v ní základní kapitál (účet 411). b) Otevřete všechny rozvahové účty a zapište na ně počáteční stavy. c) Zaúčtujte na účty následující operace. Výsledkové účty doplňte. Číslo Text Cena v Kč 1. BV1 přijatá úhrada od odběratelů na účet Souvztažnost MD 15 000 221 311 2. BV2 úhrada dodavateli z účtu 20 000 321 221 D 3. 4. 5. PVD1 v hotovosti proplaceno cestovné zaměstnanci BV3 splátka krátkodobého úvěru (chybí výpis z úvěrového účtu) FV1 faktura vystavená odběrateli za poskytnuté služby 500 512 211 10 000 261 221 92 000 311 602 6. VÚÚ přijatá splátka úvěru 10 000 231 261 7. Výdejka materiálu do spotřeby 15 000 501 112 8. 9. 10. BV4 zaplaceny poplatky za vedení účtu PVD2 nákup materiálu v hotovosti (materiál byl ihned převzat na sklad) Při inventarizaci zjištěno manko do normy u materiálu (nezaviněné) 240 568 221 28 800 112 211 1 000 501 112 11. BV5 přijaty úroky z bankovního účtu 900 221 662 Aktiva Zahajovací rozvaha k 1. 1. 2012 Pasiva 1 000 000 Kč Chybějící ZK je: 1 610 000 Kč 30 000 Kč 40 000 Kč 10 000 Kč 550 000 Kč
Aktiva celkem: 1 640 000 Kč Pasiva celkem: 1 640 000 Kč Rozvahové účty MD 211 Pokladna D MD 221 Bankovní účty D PS 40 000 3. 500 PS 550 000 2. 20 000 9. 28 800 1. 15 000 4. 10 000 11. 900 8. 240 KZ 10 700 KZ 535 660 MD 311 Odběratelé D MD 021 - Stavby D PS 30 000 1. 5 000 PS 1 000 000 5. 92 000 KZ 107 000 KZ 1 000 000 MD 321 - Dodavatelé D MD 231 Krát. bankovní úvěry D 2. 20 000 PS 20 000 6. 10 000 PS 10 000 KZ 0 KZ 0 MD 411 - Základní kapitál D MD 112 Materiál na skladě D PS 1 610 000 PS 20 000 7. 15 000 9. 28 800 10. 1 000 KZ 1 610 000 KZ 32 800 MD 261 Peníze na cestě D 4. 10 000 6. 10 000 Výsledkové účty MD 512 Cestovné D MD 602 Tržby z prodeje služeb D 3. 500 5. 92 000 MD 501 Spotřeba materiálu D MD 568 Ostatní finanční nákl. D 7. 15 000 8. 240 10. 1 000
MD 662 Úroky D 11. 900 3. příklad Vycházejte z příkladu 2. Všechny účtu uzavřete a sestavte účet 710 Účet zisků a ztrát. Nakonec sestavte účet 702 Konečný účet rozvažný. MD 710 Účet zisků a ztrát D KZ (501) 16 000 KZ (602) 92 000 KZ (512) 500 KZ (662) 900 KZ (568) 240 -------------------------------------------------------------- KZ (zisk) 76 160 MD 702 Konečný účet rozvažný D KZ (021) 1 000 000 KZ (411) 1 610 000 KZ (112) 32 800 KZ (321) 0 KZ (211) 10 700 KZ (231) 0 KZ (221) 535 660 KZ (431) 76 160 KZ (311) 107 000 Obrat MD 1 686 160 Obrat D 1 686 160