P EHLED JUDIKATURY ve vûcech daàového fiízení Pfiedmluva... 11 I. Základní zásady daàového fiízení 1. Základní zásady daàového fiízení Spojení nûkolika odvolání daàového subjektu v jedno rozhodnutí... 15 2. DaÀ z pfiidané hodnoty: osvobození prodeje podniku nebo jeho ãásti, disimulace právních úkonû... 15 3. DaÀ z pfiíjmû: zneuïití práva... 18 II. DaÀové subjekty 4. DaÀové fiízení: postavení daàového subjektu v daàovém fiízení po prohlá ení konkursu... 25 III. Osoby zúãastnûné na fiízení 5. DaÀové fiízení: postavení správce konkursní podstaty... 26 IV. Svûdci a osoby pfiezvûdné 6. DaÀové fiízení: v slech svûdka... 31 V. Zastupování 7. DaÀové fiízení: daàová kontrola; plná moc zástupce; doruãování... 34 8. DaÀové fiízení: neomezená a omezená plná moc... 34 9. DaÀové fiízení: ustanovení zástupce právnické osobû... 37 VI. LhÛty 10. DaÀové fiízení: ãasové omezení pro doplnûní odvolání... 41 VII. Místní etfiení 11. DaÀové fiízení: k postupu správce danû pfied vydáním dodateãného platebního v mûru... 42 VIII.DaÀová kontrola 12. DaÀové fiízení: podmínky stanovení danû podle pomûcek... 43 13. DaÀové fiízení: daàová kontrola; plná moc zástupce; doruãování... 43 14. DaÀ z pfiíjmû: k základu danû... 46 15. DaÀové fiízení: v slech svûdka vprûbûhu daàové kontroly... 52 16. DaÀové fiízení: daàová kontrola DaÀ z pfiíjmû: v daje vynaloïené na dosaïení, zaji tûní a udrïení pfiíjmû... 52 17. DaÀová kontrola: práva a povinnosti spolupracující osoby... 56 18. ízení pfied soudem: ochrana pfied daàovou kontrolou jako nezákonn m zásahem... 58 19. Celní fiízení: domûfiení danû jako opatfiení k nápravû vydané pfii následné kontrole... 70 20. DaÀové fiízení: rozsah pfiezkumu rozhodnutí správního orgánu prvního stupnû odvolacím orgánem; opakovaná daàová kontrola... 75 21. DaÀové fiízení: povinnosti daàového subjektu a správce danû pfii daàové kontrole... 76 22. DaÀové fiízení: vyt kací fiízení ve vztahu k daàové kontrole... 78 23. DaÀové fiízení: k postupu správce danû pfied vydáním dodateãného platebního v mûru... 79 IX. Doruãování 24. DaÀové fiízení: neomezená a omezená plná moc... 80 25. DaÀové fiízení: k pojmu pfiíjemce rozhodnutí... 80 X. Zahájení fiízení 26. DaÀové fiízení: procesní úkony... 82 XI. NahlíÏení do spisû 27. DaÀové fiízení: nahlíïení do spisu... 84 XII. Povinnost zachovávat mlãenlivost 28. DaÀ z pfiíjmû: poplatníci danû; zaji tûní danû DaÀové fiízení: povinnost mlãenlivosti správce danû... 86 5
XIII.Vylouãení pracovníkû správce danû 29. DaÀové fiízení: námitka podjatosti... 91 XIV. Zastavení fiízení 30. ízení pfied soudem: kompetenãní v luka... 93 31. DaÀové fiízení: povaha rozhodnutí o zastavení fiízení; ruãení; prominutí danû ízení pfied soudem: k pojmu rozhodnutí správního orgánu... 94 32. ízení pfied soudem: meze pfiezkumu rozhodnutí o zastavení daàového fiízení... 95 33. DaÀové fiízení: pfiedbûïná povaha zaji Èovacího pfiíkazu; zastavení fiízení... 97 XV. Pfiedvolání a pfiedvedení 34. DaÀové fiízení: pfiedvolání k jednání... 98 XVI. Dokazování 35. DaÀové fiízení: dokazování Nesprávné vymezení rozsahu skuteãností uloïen ch daàovému subjektu k prokázání... 102 36. DaÀové fiízení: stanovení danû podle pomûcek Stanovení danû podle pomûcek vprûbûhu daàové kontroly... 108 37. ízení pfied soudem: dokazování... 111 38. DaÀové fiízení: dûkazní bfiemeno ohlednû skuteãností t kajících se daàové povinnosti jiného daàového subjektu... 114 39. DaÀové fiízení: dokazování v slech svûdkû... 117 40. DaÀové fiízení: rozsah pfiezkumu rozhodnutí o dani stanovené podle pomûcek v rámci odvolacího fiízení... 119 41. Celní fiízení: dokazování pfienos dûkazního bfiemene z celního orgánu na celní subjekt... 119 42. DaÀové fiízení: nezákonná pomûcka... 123 43. DaÀové fiízení: v slech svûdka poskytnutí informace daàovému subjektu o osobû svûdka na jeho Ïádost... 128 44. DaÀové fiízení: pfienos dûkazního bfiemene ze správce danû na daàov subjekt... 128 45. DaÀové fiízení: neunesení dûkazního bfiemene daàov m subjektem a z toho vypl vající neexistence povinnosti správce danû vést dokazování v souladu s ust. 31 odst. 2 d. fi.... 131 46. DaÀové fiízení: stanovení danû podle pomûcek dodrïení zákonn ch podmínek pfiedepsan ch daàov m fiádem pro stanovení danû podle pomûcek... 135 47. DaÀové fiízení: stanovení danû podle pomûcek... 143 48. DaÀové fiízení: stanovení danû podle pomûcek pfii nepodání daàového pfiiznání... 147 49. DaÀové fiízení: ãestné prohlá ení jakoïto dûkazní prostfiedek... 147 50. DaÀové fiízení: obnova fiízení... 152 XVII. Rozhodnutí 51. Základní zásady daàového fiízení Spojení nûkolika odvolání daàového subjektu v jedno rozhodnutí... 153 52. DaÀové fiízení: v znam formálních náleïitostí rozhodnutí... 158 53. DaÀové fiízení: pfiíjemce rozhodnutí... 161 54. DaÀové fiízení: postavení správce konkursní podstaty... 163 55. DaÀové fiízení: k pojmu pfiíjemce rozhodnutí... 164 56. DaÀové fiízení: neplatnost rozhodnutí... 169 57. DaÀové fiízení: neplatnost rozhodnutí; nicotnost správního aktu... 171 58. DaÀové fiízení: právní dûsledky sdûlení dûvodu rozdílu mezi pfiiznanou a dodateãnû vymûfienou daní... 180 59. DaÀové fiízení: náleïitosti rozhodnutí... 185 60. DaÀové fiízení: náleïitosti sdûlení dûvodu rozdílu mezi pfiiznanou a vymûfienou daní... 189 61. DaÀ z pfiíjmû: úhrada pohonn ch hmot zamûstnancûm DaÀové fiízení: neplatnost rozhodnutí... 192 62. DaÀové fiízení: náleïitosti rozhodnutí... 204 63. DaÀové fiízení: neplatnost rozhodnutí... 206 64. DaÀové fiízení: náleïitosti rozhodnutí Rozhodnutí správního orgánu: nicotnost... 209 6
XVIII. Souãinnost tfietích osob 65. DaÀové fiízení: zdravotní poji Èovna apovinnost mlãenlivosti... 214 XIX.Vyhledávací ãinnost 66. DaÀové fiízení: k postupu správce danû pfied vydáním dodateãného platebního v mûru... 218 XX. Dodateãné a opravné daàové pfiiznání nebo hlá ení 67. DaÀ z pfiíjmû právnick ch osob: zpûsob uplatnûní daàové ztráty... 219 68. DaÀové fiízení: podání dodateãného daàového pfiiznání na vy í daàovou povinnost... 223 XXI.Vyt kací fiízení 69. DaÀové fiízení: lhûta pro uzavfiení vyt kacího fiízení... 227 70. DaÀové fiízení: vyt kací fiízení ve vztahu k daàové kontrole... 230 XXII. Stanovení danû v pfiípadû nepodání daàového pfiiznání nebo hlá ení 71. DaÀové fiízení: stanovení danû podle pomûcek pfii nepodání daàového pfiiznání... 233 XXIII. Zákaz pfienosu daàové povinnosti 72. Pfienos daàové povinnosti... 238 73. DaÀové fiízení: pfienos daàové povinnosti pfii pfievodu majetku státu na jiné osoby... 240 XXIV.Vymûfiení danû a její dodateãné vymûfiení 74. DaÀové fiízení: k postupu správce danû pfied vydáním dodateãného platebního v mûru... 243 75. Uplatnûní okolností, z nichï vypl vají v hody pro daàov subjekt pfii stanovení danû podle pomûcek NahlíÏení do daàového spisu daàov m subjektem... 248 76. Uplatnûní okolností, z nichï vypl vají v hody pro daàov subjekt pfii stanovení danû podle pomûcek... 256 77. DaÀové fiízení: odvolání proti fiktivnímu vymûfiení danû... 261 78. DaÀové fiízení: v hody pro daàov subjekt pfii stanovení danû podle pomûcek... 262 79. DaÀové fiízení: pfiedpis penále; uspokojení pohledávek z titulu penále vprûbûhu konkursního fiízení... 266 80. Zpráva o daàové kontrole jakoïto odûvodnûní dodateãného platebního v mûru... 269 81. DaÀové fiízení: opakované vydání dodateãného platebního v mûru... 275 82. DaÀové fiízení: stanovení danû podle pomûcek, zpûsob uplatnûní v hod vypl vajících pro daàov subjekt... 278 83. ízení pfied soudem: pfiezkoumatelnost rozhodnutí ve správním soudnictví... 278 XXV. LhÛty pro vymûfiení 84. DaÀové fiízení: úãinky podání dodateãného daàového pfiiznání a zahájení daàové kontroly na bûh prekluzivní lhûty pro vymûfiení, resp. domûfiení danû... 281 85. DaÀové fiízení: úkon smûfiující k vymûfiení nebo domûfiení danû... 284 86. DaÀové fiízení: rozhodnutí o povolení pfiezkoumání daàového rozhodnutí jakoïto úkon smûfiující k vymûfiení ãi domûfiení danû... 288 87. DaÀové fiízení: lhûta pro vymûfiení ãi domûfiení danû... 292 88. DaÀové fiízení: vliv platebního v mûru na bûh lhûty pro vymûfiení danû... 297 89. DaÀové fiízení: daàov pfieplatek... 302 XXVI. Odvolání 90. DaÀové fiízení: odvolání proti fiktivnímu vymûfiení danû... 303 91. DaÀové fiízení: postavení daàového subjektu v daàovém fiízení po prohlá ení konkursu... 303 92. DaÀové fiízení: doplnûní odvolání... 304 93. Postup správce danû DaÀové fiízení: nepfiípustnost odvolání... 305 94. Postup odvolacího orgánu DaÀové fiízení: domûfiení danû; rozsah pfiezkumu rozhodnutí o dani stanovené podle pomûcek... 308 7
95. DaÀové fiízení: rozsah pfiezkumu rozhodnutí správního orgánu prvního stupnû odvolacím orgánem; opakovaná daàová kontrola... 312 96. DaÀové fiízení: doplnûní odvolání... 313 97. DaÀové fiízení: rozsah pfiezkumu rozhodnutí o dani stanovené podle pomûcek... 313 98. Poplatkové fiízení: rozhodování o odvolání... 317 99. DaÀové fiízení: odûvodnûní rozhodnutí o odvolání... 320 100. DaÀové fiízení: povaha rozhodnutí o zastavení fiízení; ruãení; prominutí danû ízení pfied soudem: k pojmu rozhodnutí správního orgánu... 322 101. Právo daàového subjektu b t pfiítomen v slechu svûdka v prûbûhu odvolacího fiízení... 322 102. Uplatnûní okolností, z nichï vypl vají v hody pro daàov subjekt pfii stanovení danû podle pomûcek... 324 XXVII. StíÏnost 103. StíÏnost... 327 XXVIII. Reklamace 104. Reklamace ízení pfied soudem: kompetenãní v luka DaÀové fiízení: reklamace proti potvrzení o stavu osobního úãtu... 329 XXIX. Obnova fiízení 105. Obnova fiízení DaÀové fiízení: rozsah pfiezkumu rozhodnutí správního orgánu prvního stupnû odvolacím orgánem; opakovaná daàová kontrola... 332 106. DaÀové fiízení: obnova fiízení... 346 107. DaÀové fiízení: obnova fiízení... 354 108. DaÀové fiízení: obnova fiízení... 357 109. Postup pfii obnovû fiízení DaÀové fiízení: rozsah pfiezkumu rozhodnutí správního orgánu prvního stupnû odvolacím orgánem; opakovaná daàová kontrola... 360 XXX. Pfiezkoumávání daàov ch rozhodnutí 110. Pfiezkoumávání daàov ch rozhodnutí... 362 111. Podmínky vydání rozhodnutí opovolení pfiezkoumání rozhodnutí v daàovém fiízení... 363 112. DaÀové fiízení: pfiezkoumání daàového rozhodnutí... 365 113. DaÀové fiízení: dûsledky povoleného pfiezkoumání daàového rozhodnutí... 369 114. ízení pfied soudem: pfiezkoumatelnost rozhodnutí ve správním soudnictví... 369 115. Podmínky, za nichï se v pfiípadû rozhodování dle 55b daàového fiádu jedná o rozhodnutí o právech apovinnostech daàového subjektu... 371 116. Rozhodnutí o pfiezkoumání daàového rozhodnutí ve vazbû na pfieru ení fiízení o správní Ïalobû... 373 XXXI. Opravy zfiejm ch omylû a nesprávností 117. Náprava zfiejm ch omylû a nesprávností... 375 118. DaÀové fiízení: oprava zfiejm ch chyb vrozhodnutí... 376 XXXII. Placení daní 119. Základní pojmy... 382 120. Soudní poplatky: lhûta pro vymûfiení a vymáhání; postavení ruãitele... 383 121. DaÀové fiízení: povaha rozhodnutí o zastavení fiízení; ruãení; Ïádost o prominutí danû ruãitelem... 386 122. DaÀové fiízení: v zvy daàovému ruãiteli... 395 123. Rozsah ruãení v daàovém fiízení... 395 124. Pfiíslu enství danû... 397 125. ZpÛsob placení daní DaÀové fiízení: daàov nedoplatek DaÀ z nemovitostí: pfiechod povinnosti uhradit daàov nedoplatek... 399 126. Zálohy... 400 127. ízení pfied soudem: pfiezkoumatelnost rozhodnutí ve správním soudnictví... 400 128. DaÀové fiízení: daàov nedoplatek DaÀ z nemovitostí: pfiechod povinnosti uhradit daàov nedoplatek... 400 8
129. DaÀové fiízení: neplatnost rozhodnutí... 405 130. DaÀové fiízení: pfiedpis penále; uspokojení pohledávek z titulu penále vprûbûhu konkursního fiízení... 406 131. Pfieplatky a úrok... 406 132. Vracení daàov ch pfieplatkû vprûbûhu konkursního fiízení... 408 133. Stanovisko pléna Nejvy ího správního soudu k v kladu vztahu 64 zákona o správû daní a poplatkû a 14 odst. 1 písm. i) zákona okonkursu a vyrovnání... 417 134. DaÀové fiízení: daàov pfieplatek... 436 135. Zálohy... 438 136. ízení pfied soudem: pfiezkoumatelnost rozhodnutí ve správním soudnictví... 444 137. Vybírání danû sráïkou DaÀové fiízení: pfiímé placení danû... 447 XXXIII. Promlãení práva vymáhat daàové nedoplatky 138. Promlãení práva vymáhat daàové nedoplatky Soudní poplatky: lhûta pro vymûfiení a vymáhání; postavení ruãitele... 450 139. Správní fiízení: dvojí projednání téïe vûci... 450 140. DaÀové fiízení: pfieru ení bûhu promlãecí lhûty... 453 XXXIV. Zaji tûní úhrady na nesplatnou nebo dosud nestanovenou daà 141. DaÀové fiízení: pfiedbûïná povaha zaji Èovacího pfiíkazu; zastavení fiízení... 456 XXXV. Zástavní právo 142. DaÀové fiízení: zástavní právo... 460 XXXVI. Vymáhání daàov ch nedoplatkû 143. Vymáhání daàov ch nedoplatkû... 463 144. Podmínky a pfiimûfienost exekuãního fiízení Nezbytnost pfiesvûdãivého zdûvodnûní odmítnutí soudního pfiezkumu správních aktû... 464 145. Povaha rozhodnutí v zvy k zaplacení daàového nedoplatku v náhradní lhûtû dle 73 odst. 1 d. fi.... 466 146. DaÀové fiízení: povaha rozhodnutí o námitkách proti exekuãnímu pfiíkazu... 467 147. DaÀové fiízení: v zvy daàovému ruãiteli... 471 148. Nafiízení v konu rozhodnutí v hradnû jen proti tomu, kdo má povinnost plnûní... 474 Pfiehled uvefiejnûn ch judikátû podle právních pfiedpisû... 479 Vûcn rejstfiík... 488 9