Centrum pro studium vysokého školství, v.v.i. ZPRÁVA AUDITORA určená zřizovateli instituce o ověření řádné účetní závěrky sestavené ke dni 31.12.2007 Auditor: Datum vydání zprávy: VOX CONSULT, s.r.o. 21. května 2008
Obsah zprávy auditora: I. Základní údaje 3 A. Ověřovaná organizace 3 B. Auditor 4 C. Odpovědnost účetní jednotky a úloha auditora 5 II. Výsledky ověření roční účetní závěrky 6 1. Prověření číselných hodnot zůstatků na účtech 6 2. Účetní doklady 7 3. Metodické postupy při sestavení roční účetní závěrky a vnitřní kontrolní systém 4. Věcná stránka účetnictví významné bilanční položky 8 Strana 5. Sledování nákladů a výnosů, sledování dotací a jejich vyúčtování 10 6. Výkazy účetní závěrky 10 7. Příloha k účetní závěrce 11 III. Roční účetní závěrka předcházejícího účetního období 11 IV. Audit následných událostí 11 V. Závěr 11 7 Výrok auditora 12 IV. Přílohy 13 Zpráva je v pěti výtiscích předána Centru pro studium vysokého školství, v.v.i., jeden výtisk zůstává založen v auditorské společnosti VOX CONSULT, s.r.o. CSVŠ_Audit 2007 Strana 2 (celkem 13)
I. ZÁKLADNÍ ÚDAJE A. Ověřovaná organizace: Centrum pro studium vysokého školství, v.v.i. Sídlo a IČ organizace: U Dvou srpů 2, 150 00, Praha 5, IČ: 00237752. Centrum pro studium vysokého školství, v.v.i. (dále také CSVŠ nebo VVI) je veřejnou výzkumnou institucí ve smyslu zákona č. 341/2005 Sb., o veřejných výzkumných institucích, zřízenou dne 1.1.2007 Ministerstvem školství mládeže a tělovýchovy. Předmět hlavní činnosti CSVŠ je následující: a) Základní a aplikovaný výzkum v oblasti terciálního vzdělávání a infrastruktura výzkumu včetně vydávání časopisu AULA Předmětem další činnosti jsou: a) Vzdělávací, koordinační, expertní, poradenská a publikační činnost v oblasti distančního vzdělávání b) Činnost v oblasti uznávání dokladů o vzdělání plynoucí z Lisabonské dohody a dalších mezinárodních dohod (s výjimkou rozhodnutí o uznání), metodická, informační, expertní, poradenská a publikační činnost v oblasti hodnocení kvalifikací c) Vývojová činnost a na ni navazující vzdělávací a ostatní související činnosti, činnost v rámci projektů a rozšiřování jejich výsledků, expertní a poradenská činnost d) Mezinárodní spolupráce, činnost v mezinárodních organizacích e) Činnost zajišťující stabilní funkci instituce v rozsahu vyplývajícím z potřeby hlavní a další činnosti Předmětem jiné činnosti (poskytované právnickým a fyzickým osobám za účelem zisku) jsou: a) Organizování kurzů distančního vzdělávání, vysokoškolského managementu, vysokoškolské pedagogiky apod. b) Poradenská a expertní činnost v oblasti terciálního vzdělávání a) Publikační činnost d) Pořádání konferencí, seminářů, workshopů apod. e) Správa vloženého majetku Jiná činnost je uváděna v rozsahu, který neomezí účel, ke kterému je VVI zřízena, a přispěje k efektivnímu využívání všech duševních i materiálních kapacit instituce. CSVŠ_Audit 2007 Strana 3 (celkem 13)
Orgány CSVŠ jsou Ředitel (statutární orgán instituce), Rada instituce (dbá na zachovávání účelu, pro který byla veřejná výzkumná instituce určena), Dozorčí rada (vykonává dohled nad činností, hospodařením a nakládáním s majetkem veřejné výzkumné instituce). Statutárním orgánem CSVŠ k 31.12.2007 byla: Ing. Helena Šebková, CSc. (ředitelka) Rada instituce byla k 31.12.2007 ve složení: Dozorčí rada byla k 31.12.2007 ve složení: prof. Ing. Václav Havlíček, CSc. - předseda Mgr. Jan Kohoutek - místopředseda prof. Ing. Ivan Wilhelm, CSc. prof. Ing. Jan Hálek, CSc. Ing. Helena Šebková, CSc. Ing. Štěpánka Skuhrová Jaroslava Lodinová doc. Ing. Václav Vinš, CSc. předseda PhDr. Kateřina Pösingerová, CSc. místopředsedkyně Ing. Václav Hanke, CSc. prof. Ing. Jan Hron, DrSc., dr.h.c. prof. Ing. Vladimír Haasz, CSc. B. Ověřující auditorská společnost: VOX CONSULT, s.r.o. Audit roční účetní závěrky byl proveden na základě uzavřené smlouvy ze dne 26.11.2007 mezi Centrem pro studium vysokého školství, v.v.i., a auditorskou společností VOX CONSULT, s.r.o., se sídlem Na Pankráci 1685/19, 140 21 Praha 4, IČ 62577379, s osvědčením Komory auditorů ČR číslo 225, registrovanou u MS Praha oddíl C, číslo vložky 32786. Při kontrole vedení účetnictví a auditu roční účetní závěrky jsme postupovali především v souladu se zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví, v souladu s Vyhláškou č. 504/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, u kterých hlavním předmětem činnosti není podnikání, Českými účetními standardy pro účetní jednotky, u kterých hlavním předmětem činnosti není podnikání, zákonem o auditorech, Mezinárodními auditorskými standardy a souvisejícími aplikačními doložkami Komory auditorů České republiky, zákonem č. 341/2005 Sb., o veřejných výzkumných institucích. Auditorské a kontrolní práce byly provedeny týmem pracovníků auditorské společnosti VOX CONSULT, s.r.o., ve složení: Ing. Milan Němec, auditor, osvědčení KAČR číslo 1939, odpovědný auditor, Ing. Jindřiška Štenclová, auditor, osvědčení KAČR číslo 1180, Ing. Romana Hrachová, asistent, Bc. Filip Votoček, asistent. CSVŠ_Audit 2007 Strana 4 (celkem 13)
C. Odpovědnost účetní jednotky a úloha auditora Statutární orgán CSVŠ je odpovědný za vedení účetnictví tak, aby bylo úplné, průkazné a správné, prováděné v souladu s ustanoveními zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, a v souladu s ostatními právními normami platnými v České republice. CSVŠ plně zodpovídá za důsledky, které vyplynou z výsledků jiných revizí a kontrol. Ze znění zákona o auditorech vyplývá, že provedený audit nezbavuje CSVŠ jeho odpovědnosti za úplnost, věcnou a formální správnost účetnictví a za přípravu podkladů pro sestavení roční účetní závěrky, ani ho nezbavuje povinnosti ověřit stav majetku a závazků provedenými inventarizacemi. Auditorská společnost VOX CONSULT, s.r.o., se při ověřování řídila Mezinárodními auditorskými standardy a souvisejícími aplikačními doložkami Komory auditorů České republiky, které byly vydány jako základní postupy pro auditory a auditorské společnosti při provádění auditu. Auditor ověřil správnost údajů uvedených v účetní závěrce výběrovým způsobem podle zásady významnosti jednotlivých skutečností vzhledem k celkovým ukazatelům činnosti CSVŠ. Auditor neprováděl u CSVŠ podrobnou kontrolu v oblasti daní a ani podrobně neanalyzoval daňovou oblast a případná možná daňová rizika. CSVŠ_Audit 2007 Strana 5 (celkem 13)
II. VÝSLEDKY OVĚŘENÍ ROČNÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKY Předmětem auditu bylo ověření stavu vedení účetnictví CSVŠ v roce 2007, dále úroveň metodického řízení CSVŠ, zajištění bilanční kontinuity a postupy zvolené CSVŠ při zpracování roční účetní závěrky vedoucí k tomu, aby účetní závěrka věrně vyjadřovala dlouhodobý majetek, krátkodobý majetek, vlastní zdroje, cizí zdroje a výsledek hospodaření CSVŠ ke dni 31.12.2007. Při prověřování účetnictví bylo postupováno namátkově výběrovým způsobem, účetní doklady a účetní zápisy byly namátkově testovány se zaměřením na rizikové oblasti tak, aby byly zjištěny případné významné nesprávnosti, které by ovlivnily úplnost, průkaznost a správnost účetnictví ověřované organizace. II.1. Prověření číselných hodnot zůstatků na účtech Byly prověřeny číselné hodnoty uvedené ve Výkaze zisku a ztráty a v Rozvaze na vykázané údaje v účetnictví, byl vzájemně prověřen hospodářský výsledek uvedený ve Výkaze zisku a ztráty s výsledkem v Rozvaze. Dále bylo prověřeno dodržení bilanční kontinuity mezi roky 2006 a 2007. Podle platného znění závazné Vyhlášky č. 504/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona o účetnictví, byla posouzena správnost používaného Účtového rozvrhu CSVŠ. Při ověřování bilanční kontinuity CSVŠ mezi roky 2006 a 2007 auditor zjistil, že údaje vykazované na začátku období, tj. k 1.1.2007 neodpovídají hodnotám uváděným ve výkazech k 31.12.2006 u položky oběžný majetek, konkrétně u krátkodobého finančního majetku a zároveň u dlouhodobých závazků. Celková hodnota finančního majetku vykázaná v rozvaze ke dni 31.12.2006 činila 9.771 tis. Kč a hodnota vykázaná v rozvaze k 31.12.2007, a to v položce stav k prvnímu dni období byla ve výši 9.894 tis. Kč. Hodnota dlouhodobých závazků k 31.12.2006 byla ve výši 4.824 tis. Kč, resp. 4.947 tis. Kč k 1.1.2007. Počáteční stav k 1.1.2007 tedy nenavazuje na konečný zůstatek k 31.12.2006 u položek finanční majetek a dlouhodobé závazky. Celkový rozdíl činí částka ve výši 123 tis. Kč. Auditor dále zjistil nesprávnosti při vedení účetnictví u finančního majetku a u dlouhodobých závazků evidovaných v cizí měně. Účtování v přecházejícím období a v průběhu roku 2007 probíhalo v cizí měně EUR, aniž by bylo přepočteno na měnu českou. Následně tím docházelo ke zkreslování účetních hodnot v účetním deníku a v rozvaze CSVŠ. Na začátku ověřovaného roku byla hodnota krátkodobého finančního majetku prezentována ve výši 9.893.568,88 Kč, i když část majetku byla ve skutečnosti v měně EUR. Na konci roku 2007, v důsledku přepočtu bankovních účtů v cizí měně na měnu českou se hodnota finančního majetku zvýšila na částku 72.693.922,21 Kč. Zároveň docházelo ke stejnému způsobu účtování v rámci dlouhodobých závazků. Souhrnná položka dlouhodobých závazků se k 1.1.2007 skládá, obdobně jako položka bankovních účtů, jak z položek v korunovém vyjádření, tak z položek vyjádřených v cizí měně. V rámci auditorského ověření vykazovaných hodnot v rozvaze k 31.12.2006 a k 1.1.2007 zjistil auditor porušení bilanční kontinuity a zkreslování údajů o stavu hospodaření uváděných ve výkazech instituce v položkách krátkodobý finanční majetek a dlouhodobé závazky. Aktiva a pasiva CSVŠ k 1. dni ověřovaného období neodpovídaly skutečnosti a byly podhodnoceny. Z celkového prověření vykázaných hodnot na účtech nebyly zjištěny významné nedostatky a chyby z hlediska celkové bilanční sumy v Rozvaze CSVŠ k 31.12.2007. Z hlediska principu CSVŠ_Audit 2007 Strana 6 (celkem 13)
opatrnosti nebylo zjištěno významné podhodnocení nebo nadhodnocení výnosů ani významné nadhodnocení nebo podhodnocení nákladů na účtech Výkazu zisku a ztráty CSVŠ ke dni 31.12.2007. Auditor konstatuje, že zjištěné nesprávnosti byly zástupci instituce při ověřování akceptovány a byly řádně opraveny, případně budou opraveny v následujícím účetním období roku 2008. II.2. Účetní doklady Namátkově výběrovým způsobem, podle zvoleného hlediska významnosti, jsme v průběhu auditu prověřovali povinné náležitosti a zaúčtování prvotních dokladů CSVŠ (vydané a přijaté faktury, bankovní a pokladní doklady, interní účetní doklady, a uzavřené smlouvy o poskytnutí dotace či příspěvku). Vznesené připomínky byly se zástupci instituce projednány a akceptovány v průběhu auditorských prací. Auditor upozorňuje na skutečnost, že veškeré účetní doklady jsou vedeny a řazeny v jedné číselné řadě. V této souvislosti auditor doporučuje zavést jednotlivé řady dokladů, tj. pro přijaté faktury, vydané faktury, příjmové a výdajové pokladní doklady, bankovní výpisy, mzdy a další vnitřní doklady. Toto opatření by zlepšilo přehlednost vedení účetnictví, vyhledávání jednotlivých dokladů a usnadnilo případnou kontrolu účetní evidence. II.3. Metodické postupy při sestavení roční účetní závěrky a vnitřní kontrolní systém Roční účetní závěrka ke dni 31.12.2007 byla sestavena. Skládá se z Rozvahy, Výkaz zisku a ztráty a Přílohy k účetní závěrce, která je zpracována přiměřeně podle požadavků Vyhlášky č. 504/2002 Sb. V průběhu auditorských prací jsme prověřovali stávající metodiku, kterou se CSVŠ řídilo v průběhu účetního období roku 2007 včetně vnitřního kontrolního systému. CSVŠ vydalo Vnitřní předpis, který obsahuje následující části: Mzdový předpis, organizační řád a pravidla pro hospodaření s fondy. Auditor zjistil absenci řádného vnitřního kontrolního systému. Jedná se zejména o stanovení pracovních postupů, rozdělení funkcí jako pravomocí a odpovědností, zabudování kontrolních mechanismů v rámci systému řízení do vnitřních předpisů, norem, postupů apod. tak, aby fungovaly automaticky a byla vytvořena zpětná vazba. CSVŠ používá účtový rozvrh sestavený v souladu se zákonem o účetnictví. Instituce v účetnictví vede k syntetickým účtům pro potřeby členění jednotlivých projektů analytické účty. Pro ověření stavu majetku a závazků CSVŠ k 31.12.2007 byly nařízeny a provedeny inventarizace majetku a závazků v souladu s 8, 29 a 30 zákona o účetnictví. Pro ověření stavu majetku a závazků instituce k 31.12.2007 byl auditorovi předložen příkaz ředitele k provedení inventarizace. Předložené zápisy z provedení inventarizace majetku a závazků jsou v souladu s 8, 29, 30 zákona o účetnictví. Auditor upozorňuje, že účetní zápisy, týkající se bankovních účtů v cizí měně, byly v průběhu roku 2007 v účetním deníku vedeny v cizí měně. Na základě takto vykázaných položek docházelo k tomu, že v účetním deníku v českých korunách byly účtovány i položky v cizí měně, a tudíž nebylo možné jednoznačně určit, zda jednotlivá položka je zaúčtovaná v korunovém vyjádření nebo v cizí měně. CSVŠ_Audit 2007 Strana 7 (celkem 13)
II. 4 Věcná stránka účetnictví významné bilanční položky 1. AKTIVA Dlouhodobý majetek Na základě Rozhodnutí o majetku a závazcích podle zákona č. 341/2005 Sb., o veřejných výzkumných institucích ze dne 15.12.2006 bylo rozhodnuto o příslušnosti hospodaření s majetkem definovaném v Příloze 2 tohoto rozhodnutí, tj. majetek, ke kterému má právo hospodaření CSVŠ. Celková hodnota dlouhodobého majetku, která měla ke dni 1.1.2007 přejít do vlastnictví CSVŠ podle přílohy 2, byla stanovena ve výši 16.140.038,10 Kč, včetně nemovitého majetku. Stav dlouhodobého majetku v účetnictví ke dni 1.1.2007 byl ve výši 15.737.240,05 Kč. Dle zjištění auditora by uvedený rozdíl způsoben částečným vyřazením dlouhodobého majetku v měsíci prosinci 2006 v celkové hodnotě 536.637,10 Kč a pořízením nového dlouhodobého majetku ve výši 133.839 Kč. Auditor v této souvislosti doporučuje prověřit uvedený rozpor a uvést Rozhodnutí do souladu se skutečností. Auditorovi byly předloženy inventurní soupisy dlouhodobého majetku k 31.12.2007 a vyřazovací protokoly týkající se pohybů u dlouhodobého majetku v průběhu roku 2007. Auditor zjistil, že v inventárním soupisu dlouhodobého majetku je např. evidován výtah, který měl být vyřazen spolu s nemovitostí během roku 2007. Odpisování dlouhodobého drobného majetku provádí nesprávně účetní jednotka jednorázově do nákladů již v roce pořízení. Auditor v souvislosti s výše uvedenými skutečnostmi doporučuje provést důslednou fyzickou inventuru dlouhodobého majetku a u drobného majetku, který účetní jednotka označuje jako dlouhodobý, tzn. doba použitelnosti majetku je delší než jeden rok, sestavit odpisové plány s dobou odpisování delší než jeden rok. Oběžná aktiva Pohledávky U pohledávky, která je evidována v účetnictví CSVŠ k 31.12.2007 ve výši 16.736 Kč, doporučujeme provést její analýzu a překontrolovat, zda není u této pohledávky po splatnosti ohrožena vymahatelnost, případně tuto pohledávku odepsat. Krátkodobý finanční majetek Finanční prostředky CSVŠ byly tvořeny převážně peněžními prostředky na bankovních účtech, a to v české měně i v cizí měně. Auditor zjistil, že CSVŠ účtuje o finančních prostředcích na bankovních účtech poskytnutých Evropskou unií pro program SOCRATES a zároveň na dlouhodobých závazcích pouze jako celkové obraty příjmů a výdajů za každý jednotlivý bankovní výpis. Auditor upozorňuje, že tímto instituce porušuje zákon o účetnictví a další navazující právní předpisy. Příjmy a výdaje účtované výše uvedeným způsobem nezajišťují možnost ověřit za dané období výši jednotlivých částek vzniklých, jako přijaté úroky CSVŠ_Audit 2007 Strana 8 (celkem 13)
z těchto finančních prostředků a sražené poplatky přímo z účetnictví, tzn. nepromítají se do nákladových a výnosových položek účetnictví CSVŠ. Auditor připomíná, že na obratový způsob účtování účetních operací na bankovních výpisech již upozorňovaly předešlé výsledky jiných kontrol provedených v CSVŠ. U bankovních účtů byly při inventarizaci odsouhlaseny zůstatky na příslušných účtech banky a byly doloženy bankovními výpisy, které potvrzují stav vykázaný v účetnictví k 31.12.2007. Inventarizační rozdíly vzniklé v průběhu přecházejících let na bankovních účtech budou dle vyjádření zástupců CSVŠ zúčtovány v roce 2008. Nejedná se o významné rozdíly, které by výrazně ovlivnily výši finančních prostředků. Rozdíly mezi účetní evidencí a bankovními výpisy vznikaly v důsledku rušení jednotlivých bankovních účtů, které se nepromítly do účetní evidence. Auditor doporučuje účtování o jednotlivých pohybech na bankovních účtech. U každého účetního případu je nutné stanovení jeho podstaty. Tím bude zajištěno proúčtování jednotlivých položek v rámci nákladů, resp. výnosů nebo závazků, resp. pohledávek. Dále bude vhodné provést revizi zrušených bankovních účtů a doúčtovat zjištěné inventarizační rozdíly. 2. PASIVA Vlastní zdroje Auditor ověřil, že CSVŠ účtuje a ke konci roku 2007 eviduje položky vlastních zdrojů v souladu se zákonem o veřejných výzkumných institucích, zákonem o účetnictví a ostatními platnými zákony a vyhláškami. Konkrétně instituce účtuje na následujících účtech vlastních zdrojů: vlastní jmění rezervní fond fond reprodukce majetku fond účelově určených prostředků sociální fond Podrobnosti a zůstatky evidované k 31.12:2007 jsou náležitě popsány v příloze k účetní závěrce. Cizí zdroje Závazky Auditor upozorňuje, že mu v rámci provádění auditu nebylo předloženo řádné rozdělení a popis dlouhodobých závazků evidovaných v rámci programu SOCRATES v takové formě, aby z účetnictví jednoznačně vyplývaly dlužné částky za jednotlivými věřiteli. Položka dlouhodobých závazků je ve stejné výši vykazována v položce bankovních účtů. Na konci účetního období nelze jednoznačně specifikovat, komu svěřené peníze vedené na bankovních účtech CSVŠ patřily. Jednotlivé závazky byly CSVŠ_Audit 2007 Strana 9 (celkem 13)
evidovány v závislosti na konečné hodnotě finančních prostředků na bankovních výpisech. Časové rozlišení Na základě předloženého účetnictví auditor zjistil, že účetní jednotka řádně neúčtovala o časovém rozlišení jednotlivých nákladů vztahujícím se k danému účetnímu období (například náklady za úklid, energie a další). Auditor doporučuje důsledně rozlišovat náklady týkající se příslušného účetního období tak, aby byly vykazovány v souladu se zákonem o účetnictví a ostatními platnými předpisy. II.5. Sledování nákladů a výnosů, sledování dotací a jejich vyúčtování Auditor upozorňuje, že jednotlivé nákladové položky vynaložené na projekty nebyly účtovány na základě jednoznačných předem stavených pravidel, tak aby bylo možné ověřit, zda náklady na jednotlivé projekty byly vynaloženy řádně, v závislosti na předem stanovených pravidlech. Náklady byly přeúčtovány na jednotlivé projekty až dodatečně. Auditor dále upozorňuje, že nebylo možné přiřadit jednotlivé účetní doklady k jednotlivým zakázkám, jelikož výše částky na jednom účetním dokladu se často týkala i několika projektů najednou. Vzhledem k nedostatečné přehlednosti a absenci pravidel bylo tedy velmi obtížné tyto doklady zpětně dohledat a přiřadit hodnotu příslušné poměrné částky vztahující se k danému projektu. Auditor poukazuje na skutečnost, že v rámci účtování jednotlivých nákladových položek, byly zálohové faktury nesprávně účtovány při úhradě přímo do nákladů a následně nedocházelo k zúčtování konečné přijaté faktury v rámci účetnictví. Nákladové položky tak byly vykazovány v okamžiku zaplacení zálohové faktury a nikoliv při skutečném vzniku nákladové položky. Auditor v této souvislosti doporučuje přesné stanovení pravidel rozúčtování jednotlivých částek na jednotlivé projekty před zahájením čerpání finančních prostředků na projekty a nikoliv následným přeúčtováním v rámci vnitřních zúčtovacích dokladů. Dotace na provozní činnost účetní jednotky je účtována na účet 691. Doporučujeme důsledné sledování nároku na dotaci, přijetí dotace v průběhu zúčtovacího období a případné vrácení dotace a její zúčtování na vrub účtu 691. V souvislosti s důkladným sledováním, zaevidováním jednotlivých nákladů podle daného projektu a podle dané dotace (zakázky), doporučujeme každou položku zařadit k dané dotaci do maximální výše 100 % dotace, a to především z důvodu řádného sledování nákladů a výnosů. II.6. Výkazy účetní závěrky Výkaz zisku a ztráty a Rozvaha Auditor ověřil, že uvedení příslušných údajů z účetnictví je ve výkazech provedeno podle platné obsahové náplně Výkazu zisku a ztráty a Rozvahy. CSVŠ_Audit 2007 Strana 10 (celkem 13)
II.7. Příloha k účetní závěrce Příloha k účetní závěrce za rok 2007 je sestavena v souladu s platným zněním Vyhlášky č. 504/2002 Sb. a obsahuje přiměřeně vyžadované údaje. III. ROČNÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKA PŘEDCHÁZEJÍCÍHO ÚČETNÍHO OBDOBÍ Neprováděli jsme audit řádné účetní závěrky Centra pro studium vysokého školství, v.v.i., za účetní období končící 31.12.2006. IV. AUDIT NÁSLEDNÝCH UDÁLOSTÍ Do data vydání výroku auditora nedošlo v CSVŠ k žádným mimořádným událostem či ke změnám, které by zpochybnily účetní závěrku sestavenou k 31.12.2007 a měly dopad do formulování výroku auditora. V. ZÁVĚR V předcházející části zprávy auditora jsme shrnuli zjištěné informace o vedení účetnictví, o vykázaném stavu dlouhodobého majetku, krátkodobého majetku, vlastních zdrojích, cizí zdrojích CSVŠ ke dni 31.12.2007 a o vykázaném výsledku hospodaření ověřovaného roku 2007. Veškeré připomínky a doporučení uvedená v předchozích částech zprávy auditora, mající vliv na závěrečný výrok auditora, byly průběžně v roce 2007 a 2008 projednávány s vedením a s ostatními odpovědnými zaměstnanci CSVŠ. Ve zprávě auditora jsme uvedli též připomínky, eventuelně doporučení auditora, které ovlivnily náš celkový názor na vedení účetnictví CSVŠ v tomto ověřovaném účetním období. CSVŠ_Audit 2007 Strana 11 (celkem 13)
VÝROK AUDITORA určený zřizovateli Centra pro studium vysokého školství, v.v.i. Ověřili jsme přiloženou účetní závěrku Centra pro studium vysokého školství, v.v.i., ke dni 31.12.2007. Za sestavení účetní závěrky je zodpovědné vedení Centra pro studium vysokého školství, v.v.i. Naším úkolem je vydat na základě provedeného auditu výrok k účetní závěrce. Audit jsme provedli v souladu se zákonem o auditorech a Mezinárodními auditorskými standardy a souvisejícími aplikačními doložkami Komory auditorů České republiky. Tyto standardy vyžadují, aby auditor naplánoval a provedl audit tak, aby získal přiměřenou jistotu, že účetní závěrka neobsahuje významné nesprávnosti. Audit zahrnuje výběrovým způsobem provedené ověření úplnosti a průkaznosti částek a informací uvedených v účetní závěrce. Audit též zahrnuje posouzení použitých účetních metod a významných odhadů provedených vedením a dále zhodnocení vypovídací schopnosti účetní závěrky. Jsme přesvědčeni, že provedený audit poskytuje přiměřený podklad pro vyjádření výroku auditora. Jak je blíže popsáno v bodech č. II.1, II.4 a II.5 naší zprávy auditora, v rámci provedeného auditu byl identifikován nesoulad vykazovaných hodnot k prvnímu dni účetního období roku 2007, v evidenci dlouhodobého majetku instituce, obratové účtování na bankovních účtech a dlouhodobých závazcích evidovaných v cizí měně EUR a nestanovení jednoznačných pravidel při rozúčtování finančních prostředků na jednotlivé projekty. Podle našeho názoru, s výhradou vlivu, který mají na účetní závěrku skutečnosti popsané v předchozím odstavci, účetní závěrka ve všech významných ohledech podává věrný a poctivý obraz aktiv, pasiv a finanční situace Centra pro studium vysokého školství, v.v.i., ke dni 31. prosince 2007 a nákladů, výnosů a výsledku hospodaření za rok 2007 v souladu s účetními předpisy platnými v České republice. V Praze dne 21. května 2008 AUDITOR: VOX CONSULT, s.r.o. Ing. Milan Němec Osvědčení KAČR č. 225 odpovědný auditor Na Pankráci 1685/19, Praha 4 osvědčení KAČR číslo 1939 CSVŠ_Audit 2007 Strana 12 (celkem 13)
VI. PŘÍLOHY: Rozvaha Výkaz zisku a ztráty Příloha k účetní závěrce CSVŠ_Audit 2007 Strana 13 (celkem 13)