Postup účtování pro organizační složky státu (OSS) 1) Předpis závazku - pořízení materiálu (kancelářské potřeby) 2) Úhrada závazku 3) Darem přijaty kancelářské potřeby 4) Prodej části materiálu - předpis pohledávky - výnos z prodeje 5) Inkaso pohledávky 6) Prodej části materiálu - úbytek prodaného materiálu ) Darován materiál 8) Inventura - zaúčtování skutečného stavu materiálu = 5 18 18 2 6 5 5 311 223 544 543 223 1 644 311 - Materiál na skladě 311 - Odběratelé 223 - Zvláštní výdajový účet 8) 5 4) 5) PZ 50 2) 18 5) o: 5 o: 0 o: o: o: 5 o: 18 KZ 5 KZ 39 - Dodavatelé 1 - Jmění ÚJ 644 - Výnosy z prodeje mat. 2) 18 1) 18 PZ 50 4) 3) 2 o: 18 o: 18 o: 0 o: 52 o: 0 o: KZ 52 KZ - Spotřeba materiálu 544 - Prodaný materiál 543 - Dary 1) 18 6) 6 6) 6 ) 5 3) 2 ) 5 8) 5 o: o: 16 o: 6 o: 0 o: 5 o: 0 KZ 4 KZ 6 KZ 5 5 1 52 4 644 311 0 VH -8 543 5 223 39 0 544 6 A: 44 P: 44 N: 15 V: Z: -8 1
Postup účtování pro územní samosprávné celky (ÚSC) 1) 2) 3) 4) 5) 6) ) 8) Předpis závazku - pořízení materiálu (kancelářské potřeby) 18 Úhrada závazku 18 231 Darem přijaty kancelářské potřeby Prodej části materiálu - předpis pohledávky - výnos z prodeje Inkaso pohledávky 2 311 231 1 644 311 Prodej části materiálu - úbytek prodaného materiálu 6 544 Darován materiál 5 543 Inventura - zaúčtování skutečného stavu materiálu = 5 5 - Materiál na skladě 311 - Odběratelé 231 - Základní běžný účet 8) 5 4) 5) PZ 50 2) 18 5) o: 5 o: 0 o: o: o: 5 o: 18 KZ 5 KZ 39 - Dodavatelé 1 - Jmění ÚJ 644 - Výnosy z prodeje mat. 2) 18 1) 18 PZ 50 4) 3) 2 o: 18 o: 18 o: 0 o: 52 o: 0 o: KZ 52 KZ - Spotřeba materiálu 544 - Prodaný materiál 543 - Dary 1) 18 6) 6 6) 6 ) 5 3) 2 ) 5 8) 5 o: o: 16 o: 6 o: 0 o: 5 o: 0 KZ 4 KZ 6 KZ 5 R k 31.12.10 VZZ za 10 5 1 52 4 644 311 0 VH -8 543 5 231 39 0 544 6 A: 44 P: 44 N: 15 V: Z: -8 2
Postup účtování pro příspěvkové organizace (PO) 1) 2) 3) 4) 5) 6) ) 8) Předpis závazku - pořízení materiálu (kancelářské potřeby) 18 Úhrada závazku 18 241 Darem přijaty kancelářské potřeby 2 1 Prodej části materiálu - předpis pohledávky - výnos z prodeje 311 644 Inkaso pohledávky 241 311 Prodej části materiálu - úbytek prodaného materiálu 6 544 Darován materiál 5 543 Inventura - zaúčtování skutečného stavu materiálu = 5 5 - Materiál na skladě 311 - Odběratelé 241 - Běžný účet 8) 5 4) 5) PZ 50 2) 18 5) o: 5 o: 0 o: o: o: 5 o: 18 KZ 5 KZ 39 - Dodavatelé 1 - Jmění ÚJ 644 - Výnosy z prodeje mat. 2) 18 1) 18 PZ 50 4) 3) 2 o: 18 o: 18 o: 0 o: 52 o: 0 o: KZ 52 KZ - Spotřeba materiálu 544 - Prodaný materiál 543 - Dary 1) 18 6) 6 6) 6 ) 5 3) 2 ) 5 8) 5 o: o: 16 o: 6 o: 0 o: 5 o: 0 KZ 4 KZ 6 KZ 5 5 1 52 4 644 311 0 VH -8 543 5 241 39 0 544 6 A: 44 P: 44 N: 15 V: Z: -8 3
Postup účtování pro organizační složky státu (OSS) 1) Dodán materiál A, faktura nedoručena 2) Dodán materiál B, faktura nedoručena 3) Dodán materiál C, faktura nedoručena 4) Dodán materiál D, faktura nedoručena 5) Inventarizace - zjištěn skutečný stav materiálu A, odpovídá stavu v účetnictví 6) Inventarizace - zjištěn skutečný stav materiálu B, odpovídá stavu v účetnictví ) Inventarizace - zjištěn skutečný stav materiálu C ve výši 8) Inventarizace - zjištěn skutečný stav materiálu D ve výši 10 9) Doručena faktura za materiál B, částka 22 2 22 10 10) Doručena faktura za materiál A, částka 9 1 9 11) Doručena faktura za materiál D, částka 44 4 44 12) Doručena faktura za materiál C, částka 2 3 2 13) Úhrada všech závazků 102 223 Účetní období 10: 223 - Zvláštní výdajový účet - Materiál na skladě - DPP PZ 110 ) 1) 10 8) 2) o: 110 o: 0 o: 0 o: 0 4) KZ 110 KZ 0 o: 0 o: 100 KZ 100 1 - Jmění ÚJ - Spotřeba materiálu PZ 110 1) 10 ) 2) 8) o: 0 o: 110 4) KZ 110 o: 100 o: 0 KZ 0 1 110 223 110 VH - 100 A: 180 P: 180 N: V: 0 Z: - Účetní období 11: 223 - Zvláštní výdajový účet - Materiál na skladě - DPP 4
PZ 110 13) 102 PZ 0 9) PZ 100 10) 10 11) o: 110 o: 102 o: 0 o: 0 12) KZ 8 KZ 0 o: 100 o: 100 1 - Jmění ÚJ - Spotřeba materiálu - Dodavatelé PZ 110 9) 2 10) 1 13) 102 9) 22 11) 4 12) 3 10) 9 11) 44 o: 0 o: 110 o: 6 o: 4 12) 2 KZ 110 KZ 2 o: 102 o: 102 0 1 110 2 223 8 432 - VH -2 0 0 A: 8 P: 8 N: 2 V: 0 Z: -2 5
Postup účtování pro územní samosprávné celky (ÚSC) 1) Dodán materiál A, faktura nedoručena 2) Dodán materiál B, faktura nedoručena 3) Dodán materiál C, faktura nedoručena 4) Dodán materiál D, faktura nedoručena 5) Inventarizace - zjištěn skutečný stav materiálu A, odpovídá stavu v účetnictví 6) Inventarizace - zjištěn skutečný stav materiálu B, odpovídá stavu v účetnictví ) Inventarizace - zjištěn skutečný stav materiálu C ve výši 8) Inventarizace - zjištěn skutečný stav materiálu D ve výši 10 9) Doručena faktura za materiál B, částka 22 2 22 10 10) Doručena faktura za materiál A, částka 9 1 9 11) Doručena faktura za materiál D, částka 44 12) Doručena faktura za materiál C, částka 2 13) Úhrada všech závazků Účetní období 10: 231 - Základní běžný účet - Materiál na skladě - DPP PZ 110 ) 1) 10 8) 2) o: 110 o: 0 o: 0 o: 0 4) KZ 110 KZ 0 o: 0 o: 100 KZ 100 1 - Jmění ÚJ - Spotřeba materiálu PZ 110 1) 10 ) 2) 8) o: 0 o: 110 4) KZ 110 o: 100 o: 0 KZ 4 44 3 2 102 231 R k 31.12.10 VZZ za 10 0 1 110 231 110 VH - 100 A: 180 P: 180 N: V: 0 Z: - 6
Účetní období 11: 231 - Základní běžný účet - Materiál na skladě - DPP PZ 110 13) 102 PZ 0 9) PZ 100 10) 10 11) o: 110 o: 102 o: 0 o: 0 12) KZ 8 KZ 0 o: 100 o: 100 1 - Jmění ÚJ - Spotřeba materiálu - Dodavatelé PZ 110 9) 2 10) 1 13) 102 9) 22 11) 4 12) 3 10) 9 11) 44 o: 0 o: 110 o: 6 o: 4 12) 2 KZ 110 KZ 2 o: 102 o: 102 0 1 110 2 231 8 432 - VH -2 0 0 A: 8 P: 8 N: 2 V: 0 Z: -2
Postup účtování pro příspěvkové organizace (PO) 1) Dodán materiál A, faktura nedoručena 2) Dodán materiál B, faktura nedoručena 3) Dodán materiál C, faktura nedoručena 4) Dodán materiál D, faktura nedoručena 5) Inventarizace - zjištěn skutečný stav materiálu A, odpovídá stavu v účetnictví 6) Inventarizace - zjištěn skutečný stav materiálu B, odpovídá stavu v účetnictví ) Inventarizace - zjištěn skutečný stav materiálu C ve výši 8) Inventarizace - zjištěn skutečný stav materiálu D ve výši 10 9) Doručena faktura za materiál B, částka 22 2 22 10 10) Doručena faktura za materiál A, částka 9 1 9 11) Doručena faktura za materiál D, částka 44 4 44 12) Doručena faktura za materiál C, částka 2 3 2 13) Úhrada všech závazků 102 241 Účetní období 10: 241 - Běžný účet - Materiál na skladě - DPP PZ 110 ) 1) 10 8) 2) o: 110 o: 0 o: 0 o: 0 4) KZ 110 KZ 0 o: 0 o: 100 KZ 100 1 - Jmění ÚJ - Spotřeba materiálu PZ 110 1) 10 ) 2) 8) o: 0 o: 110 4) KZ 110 o: 100 o: 0 KZ 0 1 110 241 110 VH - 100 A: 180 P: 180 N: V: 0 Z: - 8
Účetní období 11: 241 - Běžný účet - Materiál na skladě - DPP PZ 110 13) 102 PZ 0 9) PZ 100 10) 10 11) o: 110 o: 102 o: 0 o: 0 12) KZ 8 KZ 0 o: 100 o: 100 1 - Jmění ÚJ - Spotřeba materiálu - Dodavatelé PZ 110 9) 2 10) 1 13) 102 9) 22 11) 4 12) 3 10) 9 11) 44 o: 0 o: 110 o: 6 o: 4 12) 2 KZ 110 KZ 2 o: 102 o: 102 0 1 110 2 241 8 VH - 493-2 0 0 A: 8 P: 8 N: 2 V: 0 Z: -2 9