Příloha 1: Výpočet daně z příjmu paní Hrubé ze zaměstnání Roční hrubá mzda: 232 115 Kč DZD 6: 311 035 Kč ZD zaokrouhlený na 100 dolů: 311 000 Kč 15% daň: 46 650 Kč VDP po odečtení slevy na poplatníka 24 840 Kč: 21 810 Kč HM - VDP: 210 305 Kč I
Příloha 2: Výpočet daně z příjmů společnosti VTP Příjmy: 2 099 639 Kč, Výdaje: 1 473 641 Kč Základ daně z podnikání 625 998 Kč dělíme mezi dva společníky (výpočet je u obou stejný). DZD 7: 312 999 Kč ZD zaokrouhlený na 100 dolů: 312 900 Kč 15% daň: 46 935 Kč VDP po odečtení slevy na poplatníka 24 840 Kč: 22 095 Kč VH VDP: 290 904 Kč II
Příloha 3: Výpočet daně z příjmů VTP jako společnosti bez právní subjektivity s paní Hrubou jako třetím společníkem nebo spolupracující osobou Příjmy: 2 099 639 Kč, Výdaje: 1 473 641 Kč a) Pí. Hrubá jako třetí společník Základ daně z podnikání 625 998 Kč dělíme mezi tři společníky (výpočet je u všech stejný). DZD 7: 208 666 Kč ZD zaokrouhlený na 100 dolů: 208 600 Kč 15% daň: 31 290 Kč VDP po odečtení slevy na poplatníka 24 840 Kč: 6 450 Kč VH - VDP: 202 216 Kč V případě, že paní Hrubá je navíc ještě zaměstnaná, musí se počítat i s těmito příjmy. Roční hrubá mzda: 232 115 Kč DZD 6: 311 035 Kč DZD 7: 208 666 Kč ZD zaokrouhlený na 100 dolů: 519 700 Kč 15% daň: 77 955 Kč VDP po odečtení slevy na poplatníka 24 840 Kč: 53 115 Kč VH + HM - VDP: 387 666 Kč III
b) Pí. Hrubá jako spolupracující osoba Základ daně z podnikání dělíme mezi dva společníky, p. Svoboda má výpočet jako v příloze 2, a příjem pana Hrubého rozdělíme mezi něj a jeho manželku jako spolupracující osobou v maximální možné výši. DZD 7: 156 499 Kč ZD zaokrouhlený na 100 dolů: 156 400 Kč 15% daň: 23 460 Kč VDP po odečtení slevy na poplatníka 24 840 Kč: 0 Kč VH - VDP: 156 499 Kč V případě, že paní Hrubá je navíc ještě zaměstnaná, musí se počítat i s těmito příjmy. Roční hrubá mzda: 232 115 Kč DZD 6: 311 035 Kč DZD 7: 156 499 Kč ZD zaokrouhlený na 100 dolů: 467 500 Kč 15% daň: 70 125 Kč VDP po odečtení slevy na poplatníka 24 840 Kč: 45 285 Kč VH + HM - VDP: 343 329 Kč IV
Příloha 4: Výpočet daně z příjmů společnosti VTP, s. r. o. po změně a s paní Hrubou jako třetím společníkem Výnosy: 2 099 639, Náklady: 1 473 641 Kč ZD zaokrouhlený na 1000 dolů: 625 000 Kč 19% daň: 118 750 Kč Čistý zisk: 507 248 Kč a) VTP, s. r. o. příjem formou mzdy Za celkové mzdové náklady považujeme částku 507 248 Kč, což je 253 624 Kč na jednoho společníka. Výpočet je u obou společníků stejný. Roční hrubá mzda: 189 271 Kč DZD 6: 253 624 Kč ZD zaokrouhlený na 100 dolů: 253 600 Kč 15% daň: 38 040 Kč VDP po odečtení slevy na poplatníka 24 840 Kč: 13 200 Kč HM - VDP: 176 071 Kč V případě paní Hrubé jako třetí osoby se mzdové náklady dělí třem. Všichni tři společníci si daňovou povinnost počítají stejně. Roční hrubá mzda: 126 181 Kč DZD 6: 169 083 Kč ZD zaokrouhlený na 100 dolů: 169 000 Kč V
15% daň: 25 350 Kč VDP po odečtení slevy na poplatníka 24 840 Kč: 510 Kč HM - VDP: 125 671 Kč Pokud je paní Hrubá zároveň zaměstnaná ve svém původním zaměstnání. Musí si přičíst ještě tyto příjmy. Roční hrubá mzda: 126 181 Kč + 232 115 Kč DZD 6: 169 083 Kč + 311 035 Kč ZD zaokrouhlený na 100 dolů: 480 100 Kč 15% daň: 72 015 Kč VDP po odečtení slevy na poplatníka 24 840 Kč: 47 175 Kč HM - VDP: 311 121 Kč b) VTP, s. r. o. příjem formou podílů ze zisku Společníci si dělí zisk 507 248 Kč dvěma a výpočet je v obou případech stejný. Podíl: 253 624 Kč 15% srážková daň: 38 044 Kč Podíl po srážce: 215 580 Kč Společníci si dělí zisk 507 248 Kč třemi, pokud paní Hrubá přistoupí do společnosti jako třetí společník, výpočet u každého je stejný. Pokud je paní Hrubá ještě zaměstnaná, daní zvlášť své příjmy ze zaměstnání podle přílohy 1. Podíl: 169 083 Kč VI
15% srážková daň: 25 362 Kč Podíl po srážce: 143 721 Kč VII
Příloha 5: Výpočet daně z příjmů společnosti VTP, v. o. s. po změně a s paní Hrubou jako třetím společníkem Výpočet zdanění veřejné obchodní společnosti je v tomto případě stejný jako výpočty zdanění společnosti bez první subjektivity v příloze 3. Nelze však použít variantu paní Hrubé jako spolupracující osoby. VIII
Příloha 6: Výpočet daně z příjmů společnosti VTP, k. s. po změně a s paní Hrubou jako třetím společníkem Výnosy: 2 099 639 Kč, Náklady: 1 473 641 Kč a) VTP, k. s. po změně ZD dělíme mezi dva společníky napůl, p. Hrubý je komplementář a pan Svoboda komanditista. Výpočet zdanění komplementáře je stejný jako v příloze číslo 2. ZD komanditisty 312 999 Kč zaokrouhlený na 1000 dolů: 312 000 Kč 19% daň: 59 280 Kč Část VH komanditistů po zdanění: 253 719 Kč 15% srážková daň: 38 058 Kč Podíl po srážkové dani: 215 661 Kč b) VTP, k. s. varianta 1 ZD dělíme mezi komplementáře (p. Hrubého a p. Svobodu) a komanditistu paní Hrubou na půl. Komplementáři se mezi sebou dělí rovným dílem a výpočet je u obou stejný. ZD komplementářů 7: 312 999 Kč /2 = 156 499 Kč zaokrouhleno na 100 dolů: 156 400 Kč 15% daň: 23 460 Kč VDP po odečtení slevy na poplatníka 24 840 Kč: 0 Kč VH - VDP: 156 499 Kč IX
Výpočet zdanění komanditistů je stejný jako v bodě a). A pokud je pí. Hrubá zároveň zaměstnaná, daní ještě tento příjem podle přílohy 1. c) VTP, k. s. varianta 2 ZD dělíme mezi komplementáře p. Hrubého a komanditisty (paní Hrubou a pana Svobody) na půl. Komanditisté se mezi sebou dělí o zisk po zdanění rovným dílem. Zdanění komplementáře je stejné, jako v příloze č. 2. Výpočet komanditistů je stejný, pokud je pí. Hrubá zároveň zaměstnaná, daní tento příjem podle přílohy 1. ZD komanditisty 312 999 Kč zaokrouhlený na 1000 dolů: 312 000 Kč 19% daň: 59 280 Kč Část VH komanditistů po zdanění: 253 719 Kč Část VH po zdanění na jednoho komanditistu: 126 860 Kč 15% srážková daň: 19 026 Kč Podíl po srážkové dani: 107 834 Kč d) VTP, k. s. varianta 3 ZD dělíme mezi komplementáře pí. Hrubou a komanditisty (p. Hrubý a pana Svobody) na půl. Komanditisté se mezi sebou dělí o zisk po zdanění rovným dílem a tento výpočet je shodný s bodem c). Výpočet pro komplementáře paní Hrubou je podle přílohy číslo 2, odlišný by byl, pokud by paní Hrubá byla navíc ještě zaměstnaná. DZD 6: 311 035 Kč DZD 7: 312 999 Kč ZD zaokrouhlený na 100 dolů: 624 000 Kč 15% daň: 93 600 Kč X
VDP po odečtení slevy na poplatníka 24 840 Kč: 68 760 Kč VH + HM - VDP: 476 354 Kč e) VTP, k. s. varianta 4 ZD dělíme mezi komplementáře (pí. Hrubou a p. Svobody) a komanditisty pana Hrubého na půl. Pan Hrubý daňovou povinnost spočítá podle bodu a). Komplementáři se mezi sebou dělí rovným dílem a výpočet je shodný s bodem b). Změna by nastala, pokud by paní Hrubá zůstala ve svém stávajícím zaměstnání. DZD 6: 311 035 Kč DZD 7: 156 499 Kč ZD zaokrouhlený na 100 dolů: 467 500 Kč 15% daň: 70 125 Kč VDP po odečtení slevy na poplatníka 24 840 Kč: 45 285 Kč VH + HM - VDP: 343 329 Kč XI