Daně II EKO4 Ing. Pavlína Štréglová. Daně z příjmů

HTML
DOWNLOAD

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Daně II EKO4 Ing. Pavlína Štréglová. Daně z příjmů"

Kamil Neduchal
před 6 lety
Počet zobrazení:

1 Daně z příjmů Srážková daň 15 % Neobjevuje se v daňovém přiznání sráží se přímo při výplatě příjmů Sráží a odvádí ten, kdo příjem vyplácí Nejčastější příklady: Příjmy z úroků (vkladů, cenných papírů) Podíly na zisku v s.r.o. Příjmy z dohod o provedení práce do Kč měsíčně, kdy poplatník nepodepsal prohlášení k dani Příjmy malého rozsahu ( Kč/měs.) Srážková daň příklad Slečna Šebková pracovala 3 měsíce formou dohody o provedení práce. V jednotlivých měsících činila odměna Kč, Kč a Kč. Vypočtěte: 1. Kolik čistého obdrží (nepodepsala prohlášení k dani) 2. Kolik činí celková srážková daň 1/10

2 Srážková daň příklad 2 Určete, zda bude příjem vcházet do daňového přiznání nebo bude zdaněn srážkovou daní: Příjem P / SD a) Prodejna masa přijala úhradu za prodej masa b) Prodejna svítidel přijala nájemné za pronájem svého nevyužitého skladu c) Panu Touškovi byl vyplacen podíl na zisku jak společníkovi s.r.o. d) Panu Touškovi byl připsán úrok z vkladní knížky e) Pan Sovák přijal na účet nájemné za pronájem bytů ve svém domě f) Firma přijala od pojišťovny náhradu za havarované auto Příjmy 1. Podléhající dani 1. Zdanitelné 2. Osvobozené (, dary,.. dávky, příjmy z prodeje movitých či nemovitých věcí dle podmínek zákona, ) 2. Nepodléhající dani (úvěr,, pojistné plnění,.., ) Předmět daně z příjmů Zákon o dani z příjmu příjmy rozděleny do 5 skupin v 6-10: 6 příjmy ze závislé činnosti Příjmy z.. Funkční požitky (veřejná funkce, zastupitel, ) Odměny společníků v s.r.o., komanditisty, člena orgánů PO 7 příjmy ze samostatné činnosti Živnostenské podnikání Další podnikání (lékař, ) Z autorských práv Výkon nezávislého povolání (.) 8 příjmy z kapitálového majetku (vlastnictví kapitálu, např. úroky u.) 9 příjmy z nájmů (pravidelné) 2/10

3 10 ostatní příjmy (příležitostné) Prodej. Bezúplatné příjmy Termíny placení daně z příjmu FO Zdaňovací období: 1 rok Termín placení a podání daňového přiznání do Zálohy na daň Měsíční platby.. Čtvrtletní, pololetní platby - Daň z příjmu fyzických osob závislá činnost 1. Daň počítáme každý měsíc 2. Srazíme z hrubé mzdy.. 3. Po skončení roku může Z-nec požádat o roční zúčtování daně a ještě. Zjednodušené daňové přiznání Z-nec si může sám podat daňové přiznání Případy, kdy musí poplatník vykonávající jen závislou činnost podat daňové přiznání: Pracuje současně u dvou či více.. Dosáhl ostatních příjmů, které přesáhly stanovenou hranici (6 000 Kč) Od všech z-telů si vyžádá potvrzení o příjmu a sražených. a vypracuje daňové přiznání ve podobě Postup výpočtu zálohy na daň z příjmu 1. Spočítáme hrubá mzdu 2. Spočítáme SP a ZP odváděné zaměstnavatelem 3. HM + SP + ZP = superhrubá mzda 4. SHM zaokrouhlíme na 100 nahoru základ pro výpočet zálohy 5. Ze základu vypočteme daň 15 % o Solidární navýšení 7 % ( Kč/měs.) 6. Odečteme snížení daně, popř. daňové zvýhodnění 3/10

4 Slevy na dani 2018 Měsíčně v Kč a) Základní sleva na poplatníka 2070 Kč b) Na manžela s nízkými příjmy Pouze ročně c) Základní sleva na invaliditu 210 d) Rozšířená sleva na invaliditu 420 e) Pro držitele průkazu ZTT/P 1345 Kč f) Na studenta 335 Kč g) Za umístění dítěte (školka) Pouze ročně Daňové zvýhodnění Na 1./2./3. a každé další dítě / 1617 / Kč Daňové zvýhodnění Zvýhodnění sleva (za děti) < daň Uvedená částka se odečte.. Daňový bonus sleva (za děti) > daň Vznikne přeplatek na dani daň se. poplatníkovi (podmínky) Příklad str. 99 Paní Zelenková odpracovala za měsíc 168 h, z toho 20 h v so a ne. Hodinová mzda činila 65 Kč, příplatek 25 Kč/h. Paní Zelenková podepsala prohlášení k dani v němž uplatňuje zvýhodnění na 1 dítě. Spočítejte čistou mzdu. Položky mzdy Výpočet (Kč) Základní mzda.. Příplatky Hrubá mzda SP.. ZP.. 4/10

5 Daň SP z-tel ZP z-tel Superhrubá mzda.. Daň Daň po slevách. Daň po zvýhodnění Čistá mzda.. Roční zúčtování daně Pro snížení daně, které nelze uplatnit v průběhu roku (manželka, školka) Žádáme z-tele do Postup stejný jako u záloh Upravený základ daně Penzijní připojištění a pojištění pojištění Dary Placené úroky z úvěru (.) Zaokrouhlování UZD na celé 100 DOLŮ Slevy na dani 2018 Ročně v Kč a) Základní sleva na poplatníka Kč b) Na manžela s nízkými příjmy Kč c) Základní sleva na invaliditu 2520 Kč d) Rozšířená sleva na invaliditu 5040 Kč e) Pro držitele průkazu ZTT/P Kč f) Na studenta 4020 Kč g) Za umístění dítěte (školka) Max Kč Daňové zvýhodnění Na 1./2./3. a každé další dítě / / Kč 5/10

6 Daň z příjmu FO samostatná činnost OSVČ Předmět daně příjem ze samostatné (podnikatelské) činnosti Základ daně rozdíl mezi Doložení příjmů a výdajů řádné vedení Vedení evidence 1. Účetnictví (zisk = výnosy náklady) 2. Daňová evidence o Sleduje všechny příjmy a výdaje, které obdrží podnikatel na účet (příp. hotovost) Uznatelné (vynaložené za účelem získání příjmů, někde omezena výše např. odpisy) Neuznatelné výdaje (např. reprezentace, SP, ZP) Osvobozené bezúplatné příjmy (dědictví, dary) 3. Eviduje pouze. o Pro výdaje uplatňuje paušální sazbu (dle předmětu podnikání) Např. zemědělci a řemesla.. Posuďte, zda jde o výdaj uznávaný pro daňové účely učebnice str. 106 Příjem U / N a) Skladník vydal ze skladu barvy pro objednané nátěry plynového potrubí b) Pan Koula, majitel domu, který pronajímá, zaplatil za opravu výtahu c) Prodejna stavebnin zaplatila za palety, na kterých dodává cement d) Pan Choulík, majitel historického nábytku, který pravidelně pronajímá filmařům, si zakoupil vstupenku na film, který byl natočen s použitím jeho nábytku e) Pan Šimůnek zaplatil za nakoupený benzín za cestu do Dánska, kde uzavřel smlouvu o dodávce výtahů f) Pan Lukas zaplatil za návštěvu nočního klubu s obchodními partnery 6/10

7 Termíny přiznání a placení daně Období (1 rok) i termíny (1. 4.) shodné jako u FO Zpracovává-li DP daňový poradce, je termín daňového přiznání a placení prodloužen do.. Placení záloh měsíční či čtvrtletní dle výše poslední známé daňové povinnosti PDP Výše zálohy Termíny < Kč X X Kč 40 % PDP a >= Kč ¼ PDP , 6., 9., 12. Daň z příjmu FO OSVČ Postup výpočtu 1. Rozdíl mezi příjmy a výdaji (evidence) 2. Úprava rozdílu na základ daně Základ daně = příjmy výdaje + daňově neuznatelné výdaje osvobozené příjmy 3. Upravený základ daně (stát umožňuje některé položky odečíst snížit základ) Upravený základ daně = základ daně odečitatelné položky Odečitatelné položky A. Odečitatelné pro všechny (FO i OSVČ) Dary na veřejně prospěšnou činnost (min Kč a max 15 % základu daně) Zaplacené úroky z úvěru ze SS či HÚ Zaplacené příspěvky na penzijní spoření (po odečtení Kč a max Kč ročně) či pojistné na životní pojištění max Kč ročně) B. OSVČ Ztráta nejdéle do 5 let od doby, kdy OSVČ vznikla (OSVČ rozhodne, kdy odečte či odečítá po částech) 4. Výpočet daně Upravený základ daně zaokrouhlíme na stovky DOLŮ Vypočteme daň 15 % (+ příp. solidární daň) 7/10

8 5. Odečteme slevy na dani a daňové zvýhodnění Částky stejné pro všechny FO Sleva na dani snížení max na 0 Kč Daňové zvýhodnění až záporná daň (daňový bonus) Příklad učebnice str. 97 Pan Brabec provozuje zahradnictví. Za rok docílil příjmů Kč a jeho výdaje činily na materiál Kč, penále Kč za pozdní odvod daní a další výdaje Kč tj. celkem Kč. V loňském roce měl ztrátu Kč. Pan Brabec uplatňuje zvýhodnění na 1 dítě. Vypočítejte daňovou povinnost. 1. Rozdíl příjmů a výdajů... Příklad učebnice str. 98 Pan Klimeš obdržel za prodané drogistické zboží Kč, výdaje na nákup zboží a provoz drogerie činily Kč, vlastní SP a ZP Kč, výdaje na pohoštění obchodních partnerů Kč. V roce 2015 měl daňovou ztrátu Kč, kterou chce uplatnit až letos. Platí si životní pojištění Kč ročně. Má dvě děti. Po strýci zdědil Kč. 1. Rozdíl příjmů a výdajů... 8/10

9 Příklad učebnice 106/8 Pan Jiruš provozuje koupaliště. Příjmy činily za rok Kč, výdaje na provoz Kč a výdaje na reprezentaci Kč. Pan Jiruš zaznamenal v minulém roce ztrátu Kč. Je bezdětný. Vypočítejte daň z příjmů FO. 1. Rozdíl příjmů a výdajů.. Příklad učebnice 106/9 Paní Sklenářová pracuje jako Avon lady. Její příjmy činily za rok Kč, výdaje na provoz Kč a penále za pozdní odvod daní Kč. Paní Sklenářová měla před 3 lety ztrátu Kč. Platí si životní pojištění Kč ročně, uplatňuje zvýhodnění na 1 dítě. Vypočítejte daň z příjmů FO. 1. Rozdíl příjmů a výdajů... Daň z příjmů právnických osob 1. Vypočteme zisk (výnosy náklady) 2. Zjistíme základ daně + daňově neuznatelné náklady - nezdaňované výnosy 3. Upravený základ daně (lze odečíst pouze dary a ztrátu minulých let) 4. Zjistíme daň (UZD na tisíce DOLŮ, 19 %) 5. Slevy na dani (sleva pro zaměstnavatele osob se zdravotním postižením) 9/10

10 Příklad učebnice str. 100 Joka servis, s. r. o. měla tyto náklady a výnosy: Tržby z prodeje služeb Kč, Provozní náklady Kč Náklady na reprezentaci Kč, Ztráta z minulého roku byla Kč. Zaměstnává celý rok 2 pracovníky se zdravotním postižením. 1. Zisk... Příklad učebnice 108/14 DITUM, s. r. o., společnost vyrábějící razítka, docílila za rok výnosy Kč, daňově uznatelné náklady činily Kč, náklady na reprezentaci Kč. Společnost před 2 lety zaznamenala ztrátu Kč, kterou chce v tomto roce uplatnit. Vypočtěte daňovou povinnost PO. 1. Zisk... 10/10

Podobné dokumenty

DANĚ Z PŘÍJMU V ČR. Mgr. Ing. Šárka Dytková

DANĚ Z PŘÍJMU V ČR. Mgr. Ing. Šárka Dytková DANĚ Z PŘÍJMU V ČR Mgr. Ing. Šárka Dytková Střední škola, Havířov-Šumbark, Sýkorova 1/613, příspěvková organizace Tento výukový materiál byl zpracován v rámci akce EU peníze středním školám - OP VK 1.5.