Základní pojmy a výpočty mezd

Transkript

1 Základní pojmy a výpočty mezd Hrubá a čistá mzda, částka k výplatě Základní mzda, pobídkové složky a náhrady mzdy tvoří hrubou mzdu. Hrubá mzda se snižuje o určité částky. Především to je zdravotní pojištění a sociální pojištění. Z hrubé mzdy se sráží také daň z příjmů. Tak dojdeme k částce, kterou má zaměstnanec obdržet za svou práci k čisté mzdě. Hrubá mzda = základní mzda + pobídkové složky mzdy + náhrady mzdy Čistá mzda = hrubá mzda sociální pojištění zdravotní pojištění daň z příjmu Z čisté mzdy mohou být prováděny srážky. Srážky mají dvojí podobu: a) nařízené např. exekuce, výživné b) dohodnuté se zaměstnavatelem spoření, splátky půjček, pojištění. S těmito srážkami musí zaměstnavatel souhlasit. Částka k výplatě = čistá mzda srážky Dávky nemocenského pojištění Dávky nemocenského pojištění nejsou jen za dobu nemoci. Tyto dávky zahrnují kromě nemocenského ještě peněžitou pomocí v mateřství a ošetřovné (v případě nemoci dětí a dalších členů rodiny). Výše dávek je omezena a je podstatně nižší než mzda, kterou zaměstnanec dostává. Výpočet a výplata nemocenského závisí za délce nemoci: prvních 14 kalendářních dnů nemoci zaměstnavatel vyplácí zaměstnanci náhradu mzdy a to za každý pracovní den. V současnosti se za první 3 dny nemocenské neposkytuje. od 15. kalendářního dne nemocenské vyplácí stát, konkrétně správa sociálního zabezpečení.

2 Sociální a zdravotní pojištění Sociální pojištění se skládá z: důchodového pojištění z těchto příjmů vyplácí stát důchody (starobní, vdovské, sirotčí, invalidní apod.) příspěvku na státní politiku zaměstnanosti z těchto příjmů jsou hrazeny peněžitá pomoc v nezaměstnanosti, výdaje na vytváření pracovních míst a na rekvalifikaci nemocenského pojištění z těchto příjmů se vyplácí nemocenské pojištění. Zdravotní pojištění spravují zdravotní pojišťovny. Z vybraného pojistného tyto pojišťovny hradí lékařům a zdravotnickým zařízením jejich práci a léky. Sociální a zdravotní pojištění odvádějí: zaměstnanci a zaměstnavatelé osoby samostatně výdělečně činné. Zaměstnanci a zaměstnavatelé Sociální a zdravotní pojištění v tomto případě částečně platí zaměstnanec a částečně zaměstnavatel. Zaměstnanci se pojistné sráží z hrubé mzdy. V současnosti se sráží 6,5 % na sociální pojištění a 4,5 % na zdravotní pojištění. Zaměstnavatel toto pojištění hradí navíc vedle částek, které jako mzdu přiznává zaměstnancům. Na sociální pojištění odvádí 25 % z hrubých mezd a na zdravotní pojištění 9 %. Pojištění Procento z hrubé mzdy (hrubých mezd) sráženo zaměstnanci odvádí zaměstnavatel Zdravotní 4,5 9 Sociální 6,5 25 Příklad 1 Zaměstnanec odpracoval za měsíc 160 hodin, z toho 19 hodin v noci. Hodina mzda činila 91 Kč, jednorázová odměna byla Kč a příplatek za práci v noci 10 Kč/h. Zaměstnanec pravidelně spoří Kč. Daň z příjmu činí Kč. Vypočítejte částku k výplatě.

3 Položka mzdy Kč Způsob výpočtu základní mzda odměna příplatek - práce v noci hrubá mzda zdravotní pojištění sociální pojištění daň z příjmu čistá mzda srážky částka k výplatě Příklad 2 Zaměstnanec odpracoval v dubnu 188 hodin, z toho 14 h v přesčase. Hodinový mzdový tarif činí 115 Kč, příplatek za práci přesčas 38 Kč/h. Daň z příjmů činila Kč. Vypočítejte čistou mzdu. Položka mzdy Kč Způsob výpočtu základní mzda příplatek hrubá mzda zdravotní pojištění sociální pojištění daň z příjmu čistá mzda srážky částka k výplatě

4 Příklad 3 Zaměstnanec má hrubou mzdu Kč. Vypočítejte kolik jsou náklady zaměstnavatele na jeho práci, jestliže víme, že kromě hrubé mzdy za ni zaměstnavatel hradí sociální a zdravotní pojištění. Způsob zdanění při měsíčním zúčtování mzdy HRUBÁ MZDA + sociální pojištění + zdravotní pojištění = SUPERHRUBÁ MZDA (zaokrouhlená na 100 Kč nahoru) * sazba daně = ZÁLOHA na DAŇ - slevy na dani = ZÁLOHA NA DAŇ PO SLEVÁCH - daňové zvýhodnění = ZÁLOHA NA DAŇ NEBO DAŇOVÝ BONUS Slevy na dani roční měsíční na poplatníka Kč Kč na manžela (příjem pod Kč) Kč neuplatňuje se invalidní důchodce (I. a II. stupeň) Kč 210 Kč invalidní důchodce (III. stupeň) Kč 420 Kč držitel průkazu ZTP/P Kč Kč student prezenčního studia Kč 335 Kč Daňové zvýhodnění roční měsíční na dítě žijící ve společné domácnosti Kč 890 Kč dítě ZTP/P Kč Kč Výpočet čisté mzdy (čistého příjmu) HRUBÁ MZDA - záloha na daň + daňový bonus - sociální a zdravotní pojištění ČISTÁ MZDA

5 Příklad 4 Zaměstnanec má měsíční příjem ze závislé činnosti Kč. U svého zaměstnavatele podepsal Prohlášení k dani, neuplatňuje jiné slevy na dani kromě základní na poplatníka. Proveďte výpočet zálohy na daň z příjmů a výpočet čistého příjmu zaměstnance. Příklad 5 Zaměstnanec s podepsaným Prohlášením k dani má měsíční příjem u svého zaměstnavatele Kč a uplatňuje daňové zvýhodnění na dvě děti. Proveďte výpočet zálohy na daň z příjmů a výpočet čistého příjmu zaměstnance. Příklad 6 Zaměstnanec s podepsaným Prohlášením k dani měl příjem za měsíc červen z důvodů pracovní neschopnosti pouze Kč. Uplatňuje daňové zvýhodnění na jedno dítě. Proveďte výpočet zálohy na daň v tomto měsíci.

6 Příklad 7 Zaměstnanec nemá podepsané Prohlášení k dani a pracuje na dohodu o provedení práce. Měsíční příjem z dohody má Kč. Vypočtěte daň a čistý příjem zaměstnance. Příklad 8 Zaměstnanec u vedlejšího zaměstnavatele pracuje na základě dohody o pracovní činnosti a nemá podepsané Prohlášení k dani.měsíční příjem má Kč. Byly splněny podmínky pro zdanění srážkovou daní. Proveďte výpočet daně a čistého příjmu. Příklad 9 Společník s.r.o. u společnosti nepodepsal Prohlášení k dani a dosáhl za práci hrubý měsíční příjem Kč. Proveďte výpočet zálohy na daň a čistého příjmu společníka.

7 Příklad 10 Zaměstnanec v hlavním pracovním poměru má u zaměstnavatele podepsané Prohlášení k dani. Uplatňuje základní slevu, slevu na manželku jejíž roční příjem je pouze Kč. Ve společné domácnosti má tři vyživované děti na které uplatňuje daňové zvýhodnění. Po skončení měsíce byla zaměstnanci zúčtována hrubá mzda Kč. Proveďte výpočet zálohy na daň a výpočet čistého příjmu.