Návod na vyplnění seznamu účetních jednotek patřících do dílčího konsolidačního celku státu Materiál slouží především k poskytnutí potřebných doplňujících informací spravujícím jednotkám, které podle 3 písm. b), c), d) a e), bez ohledu na podmínky významnosti podle 9 a 10, předávají ministerstvu seznam účetních jednotek patřících do dílčího konsolidačního celku státu (dále jen seznam ). Poprvé bude seznam předán ve stavu k 31. prosinci 2014, nejpozději do 31. března 2015, a to spravující jednotkou vládní část, spravující jednotkou kraj a spravující jednotkou obec, jejichž počet obyvatel zveřejněný Českým statistickým úřadem je k 1. lednu 2014 roven nebo větší než 10 000. Spravující jednotky předají seznam ve formátu.xml do CSÚIS.
Pozn. Tuto část vyplní spravující jednotka vždy. Pokud není zřizovatelem ani zakladatelem žádné účetní jednotky a ani nevlastní žádnou majetkovou účast, vyplní pouze hlavičku formuláře.
HLAVIČKA FORMULÁŘE V hlavičce formuláře v Části I uvede spravující jednotka svůj název, právní formu, sídlo a IČO. Dále hladinu významnosti, datum sestavení, okamžik sestavení a uvede jméno a příjmení osoby odpovědné za sestavení seznamu. Spravující jednotka bude postupovat obdobně i v Části II a III. Název, právní forma Sídlo IČO Hladina významnosti podle 22 odst. 1 Sestaveno k Okamžik sestavení Jméno a příjmení osoby odpovědné za sestavení Uvede se přesný název spravující jednotky dle zakladatelských dokumentů, příp. název uváděný v Administrativním registru ekonomických subjektů, obchodním rejstříku nebo jiném registru ekonomických subjektů včetně právní formy spravující jednotky. Spravující jednotka uvede své sídlo. IČO spravující jednotky. Spravující jednotka může uvést stanovenou hladinu významnosti v Kč s přesností na dvě desetinná místa, a to zvlášť pro odsouhlasení pohledávek a zvlášť pro odsouhlasení závazků (nejedná se o hodnoty pohledávek a závazků z účetních výkazů!). Okamžik, ke kterému je seznam sestavován. Pro první sestavení seznamu se uvede "31.12.2014" (v případě dalších sestavení se spravující jednotka řídí konsolidační vyhláškou státu a technickou vyhláškou o účetních záznamech). Datum vyplnění. Uvede se jméno a příjmení osoby, která je odpovědná za spravující jednotku seznam sestavit. TABULKA Spravující jednotka uvede seznam účetních jednotek patřících do dílčího konsolidačního celku státu, a to bez ohledu na velikost vlivu (jedná se např. o obchodní korporace - obchodní společnosti a družstva, příspěvkové organizace, organizační složky státu, veřejné výzkumné instituce, školské právnické osoby, dobrovolné svazky obcí, obecně prospěšné společnosti, státní podniky, státní organizace, národní podniky, fondy, nadace, sdružení, spolky a další). IČO (sloupec A) Název účetní jednotky (sloupec B) Vliv na řízení a ovládání (vyjádřený v %) (sloupec C) Spravující jednotka vyplní IČO uváděné účetní jednotky, přičemž může vycházet například z Administrativního registru ekonomických subjektů, obchodního rejstříku nebo jiného registru ekonomických subjektů. V případě zahraniční právnické osoby, uvede spravující jednotka kód země, kde má sídlo. Kód země (sídlo) se uvádí v souladu s Metodikou tvorby PAP Příloha č. 1 Číselník Partneři PAP. V rámci xsd schématu seznam je v případě uvádění údajů IČO a Název účetní jednotky možno uvádět: a) jde-li o rezidenta pouze IČO bez možnosti uvést Název účetní jednotky b) jde-li o nerezidenta do údaje pro IČO je uváděn kód země s povinností uvést Název účetní jednotky Spravující jednotka uvede procentní vyjádření podílu na řízení a ovládání uváděné účetní jednotky, a to s přesností na dvě desetinná místa. Způsob a podmínky, za jakých dochází k rozhodování v rámci příslušných orgánů účetní jednotky nebo zahraničního subjektu mohou obsahovat zakladatelské listiny, stanovy a jiné dokumenty upravující řízení a ovládání dané účetní jednotky. V případě, kdy je spravující jednotka zakladatelem nebo zřizovatelem účetní jednotky, nebo je oprávněna ji sama řídit, uvede hodnotu 100 %.
V případě, že spravující jednotka uplatňuje vliv minimálně ve dvou obchodních korporacích a minimálně jedna z nich je ovládanou osobou a zároveň existuje možnost, že tyto obchodní korporace jsou majetkově propojené, postupuje spravující jednotka při stanovení podílu na řízení a ovládání uváděné účetní jednotky v souladu s dodatkem uvedeným na konci tohoto dokumentu. Příklady: 1. obchodní korporace - zejména výše podílu na hlasovacích právech 2. dobrovolný svazek obcí a) vliv v závislosti na možnosti podílet se na rozhodování v rámci nejvyššího orgánu DSO (uvedeno ve stanovách) b) pokud není uvedeno ve stanovách, stanoví se vliv dle počtu členů 3. ostatní subjekty a) vliv v závislosti na možnosti podílet se na rozhodování (uvedeno v zakladatelských dokumentech) b) pokud není uvedeno v zakladatelských dokumentech, stanoví se vliv dle počtu členů Vliv na řízení a ovládání (sloupec D) Při určování ovládané osoby se postupuje v souladu s příslušnými ustanoveními zákona o obchodních korporacích. Ovládaná osoba jedná se o: a) majetkovou účast vykázanou k 31. 12. posuzovaného období na položce A.III.1. Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem (SÚ 061) b) příspěvkovou organizaci zřízenou spravující jednotkou c) organizační složku státu zřízenou spravující jednotkou, nebo jejíž funkci zřizovatele vykonává spravující jednotka d) státní podnik, jehož funkci zakladatele vykonává spravující jednotka e) školskou právnickou osobu zřízenou - pouze spravující jednotkou nebo - spravující jednotka spolu s takovým dalším zřizovatelem (zřizovateli), který je ve vztahu ke spravující jednotce ovládanou osobou f) nadaci, nadační fond nebo ústav zřízený podle občanského zákoníku - pouze spravující jednotkou nebo - spravující jednotka spolu s takovým dalším zakladatelem (zakladateli), který je ve vztahu ke spravující jednotce ovládanou osobou g) obecně prospěšnou společnost, jejímž zakladatelem je - pouze spravující jednotka nebo - spravující jednotka spolu s takovým dalším zakladatelem (zakladateli), který je ve vztahu ke spravující jednotce ovládanou osobou h) veřejná výzkumnou instituci, jejímž zřizovatelem je nebo funkci zřizovatele plní spravující jednotka i) účetní jednotku, která není obchodní korporací, ale je obdobně podle zákona o obchodních korporacích ovládanou osobou
Podstatný vliv Společný vliv Nevýznamný Konkurz jedná se o majetkovou účast vykázanou k 31. 12. posuzovaného období na položce A.III.2. Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem (SÚ 062). spravující jednotka vykonává společný vliv v souladu se zákonem o účetnictví. nejedná se o ovládanou osobu, podstatný vliv, společný vliv nebo konkurz. daná účetní jednotka je v konkurzním řízení nebo v likvidaci. Kritéria pro zahrnutí do dílčího Spravující jednotka vyplní účetní data v Kč s přesností na dvě desetinná místa ve stavu k 31. 12. posuzovaného období. V případě, že tato účetní data konsolidačního celku státu nejsou do 15. ledna (resp. do 31. března v případě prvního předání seznamu) běžného roku známa, uvede hodnoty dat za období předcházející posuzovanému (sloupce E - I) období. Výše netto aktiv a výše cizích zdrojů Celkové náklady a celkové výnosy Konsolidovaná účetní závěrka spravující jednotka uvede hodnoty netto aktiv a cizích zdrojů z rozvahy nebo obdobného účetního výkazu. spravující jednotka uvede hodnoty celkových nákladů a celkových výnosů v ročním vyjádření, tzn. celkové náklady nebo celkové výnosy dělené počtem započatých měsíců, po které trvalo účetní období a vynásobené dvanácti. spravující jednotka uvede hodnotu "0" v případě, že uváděná účetní jednotka nesestavuje konsolidovanou účetní závěrku, a hodnotu "1" pokud uváděná účetní jednotka sestavuje konsolidovanou účetní závěrku. Uváděná účetní jednotka je: a) vybranou účetní jednotkou spravující jednotka nemusí uvést kritéria pro zahrnutí do dílčího konsolidačního celku státu (sloupce E až I) b) obchodní korporací, ostatním subjektem spravující jednotka uvede kritéria pro zahrnutí do dílčího konsolidačního celku státu (sloupce E až I), pokud hodnota vyplněná ve sloupci C 5 %. Podíl na základním kapitálu Spravující jednotka zde uvede podíl na základním kapitálu uváděné účetní jednotky s přesností na dvě desetinná místa. V případě účetních jednotek, kdy je v % spravující jednotka jejich zakladatelem nebo zřizovatelem, nebo je oprávněna účetní jednotku sama řídit, uvede hodnotu 100 %. (sloupec J) V případě, že spravující jednotka uplatňuje vliv minimálně ve dvou obchodních korporacích a minimálně jedna z nich je ovládanou osobou a zároveň existuje možnost, že tyto obchodní korporace jsou majetkově propojené, postupuje spravující jednotka při stanovení podílu na základním kapitálu uváděné účetní jednotky v souladu s dodatkem uvedeným na konci tohoto dokumentu. Příklady: 1. obchodní korporace - výše majetkového podílu v dané účetní jednotce 2. dobrovolný svazek obcí a) podíl na základním kapitálu DSO ve výši podílu na vypořádání zisku či ztráty DSO (uvedeno ve stanovách) b) pokud není uvedeno ve stanovách, stanoví se podíl na základním kapitálu jako poměr vloženého majetku člena do DSO k celkovému vloženému majetku
všech členů do DSO (za vložený majetek se pro tyto účely považují i členské příspěvky) 3. ostatní subjekty a) podíl na základním kapitálu dle zakladatelských dokumentů b) pokud není uvedeno v zakladatelských dokumentech, uvede se stejná hodnota jako ve sloupci C Hladina významnosti dle Spravující jednotka uvede hladiny významnosti v Kč s přesností na dvě desetinná místa stanovené příslušnou účetní jednotkou dle 22 odst. 1 konsolidační 22 odst. 1 konsolidační vyhlášky státu, a to zvlášť do sloupce K pro vzájemné odsouhlasení pohledávek a zvlášť do sloupce L pro vzájemné odsouhlasení závazků (nejedná se vyhlášky státu o hodnoty pohledávek a závazků z účetních výkazů!). (sloupce K a L) Vyplnění sloupců K a L je nepovinné, nicméně jejich vyplněním dojde k výraznému zjednodušení a snížení administrativy dotčených subjektů při provádění vzájemného odsouhlasování pohledávek a závazků, a proto doporučujeme hodnoty do sloupců K a L uvádět. Příklad: podle 22 odst. 1 konsolidační vyhlášky státu si konsolidované jednotky státu (KJS) stanoví výši ocenění pohledávek a závazků, od které bude prováděno vzájemné odsouhlasení pohledávek a závazků. Např. KJS A má pohledávku vůči KJS B ve výši 80.000,- Kč. Z výčtu konsolidovaných jednotek státu uveřejněného na internetových stránkách Ministerstva financí KJS A zjistí, že KJS B má stanovenou výši ocenění pro odsouhlasení závazku ve výši 100.000,- Kč, pak KJS B není povinna provést odsouhlasení a tudíž KJS A nemusí danou konsolidovanou jednotku státu kontaktovat.
Pozn. Tuto část vyplní spravující jednotka, pokud uváděná účetní jednotka v Části I je obchodní korporace nebo zahraniční subjekt a hodnota ve sloupci C této jednotky je 5 %). Ostatní významní spoluvlastníci Spravující jednotka uvede takové spoluvlastníky, kteří se významným způsobem podílí na rozhodování a řízení uváděné účetní jednotky. Za významný (vlastnická struktura) způsob podílení se na rozhodování a řízení je považováno držení jednoho z vlivů na řízení a ovládání (ovládaná osoba, podstatný vliv a společný vliv) nebo (sloupce M P) držení vlivu ve výši minimálně 10 %. Spravující jednotka vyplní sloupce M - P obdobně jako příslušné sloupce v Části I seznamu.
Pozn. Tuto část vyplňuje pouze spravující jednotka dobrovolný svazek obcí. Podíl na jmění člena Spravující jednotka dobrovolný svazek obcí postupuje v případě vyplnění sloupce R obdobně, jako v případě vyplnění sloupce J v Části I seznamu. svazku v dobrovolném Podíl na jmění všech uvedených členů svazku v dobrovolném svazku obcí se musí v součtu rovnat 100 %. svazku obcí (sloupec R)
DODATEK Ministerstvo financí Spravující jednotka při vyjádření podílu na řízení a ovládání účetní jednotky (sloupec C) a při vyjádření podílu na základním kapitálu uváděné účetní jednotky (sloupec J) zohlední i nepřímý vliv uplatňovaný prostřednictvím účetních jednotek patřících do jejího dílčího konsolidačního celku státu, ve kterých uplatňuje vliv na řízení a ovládání ovládané osoby. Nepřímým vlivem se rozumí vliv spravující jednotky na obchodní korporaci prostřednictvím ovládané osoby. Příklad: V případě stanovení hodnot ve sloupci C a J u společnosti A. S. (uplatňován pouze přímý vliv) bude spravující jednotka OBEC postupovat obdobně jako v případě ostatních účetních jednotek (viz výše v návodu), tedy konkrétně ve sloupci C by spravující jednotka uvedla hodnotu 60 % a ve sloupci J hodnotu 30 %. Stanovení hodnot ve sloupci C a J v případě společnosti S. R. O. viz obrázek (uplatňován přímý i nepřímý vliv) Spravující jednotka OBEC uplatňuje ve společnosti S. R. O. přímý vliv ve výši 41 % a podíl na základním kapitálu činí 40 %. Nepřímým vlivem se rozumí vliv uplatňovaný spravující jednotkou OBEC ve společnosti S. R. O. prostřednictvím společnosti A. S. (ve společnosti A. S. uplatňuje spravující jednotka OBEC vliv ve výši 60 % a podíl na základním kapitálu činí 30 %), kdy společnost A. S. uplatňuje ve společnosti S. R. O. přímý vliv ve výši 10 % a podíl na základním kapitálu činí 20 %, tudíž i tento nepřímý vliv musí být zohledněn při stanovení celkového vlivu uplatňovaného spravující jednotkou OBEC ve společnosti S. R. O. Do sloupce C a J se bude tedy uvádět hodnota zohledňující přímý i nepřímý vliv, konkrétně do sloupce C se uvede hodnota 51 % => 0,10 + 0,41 = 0,51 * 100 a do sloupce J se uvede hodnota 46 % => 0,4 + (0,3 * 0,2) = 0,46 * 100.