B. Kontrolní dotazník

Transkript

1 B. Kontrolní dotazník pro plnění požadavků Zákona o auditorech č. 93/2009 Sb. (ZoA) a pro plnění dalších předpisů auditorem 1) Tento dotazník je zaměřen zejména na kontrolu, zda auditor dodržuje vybraná ustanovení ZoA a dalších předpisů, které mají vztah k auditorské činnosti. Vyplňuje se jednou pro prováděnou kontrolu kvality. 1) auditor = statutární auditor i auditorská společnost (viz 2 ZoA). Pro samostatně podnikajícího auditora (OSVČ) se dotazník použije přiměřeně. RPKK č Auditor:.... Č. oprávnění:... Datum a místo kontroly kvality:..... Kontrolor (kontroloři) kvality:. POPIS ZJIŠTĚNÍ ZÁVĚR 1. Nezávislost 1.1. Respektuje auditor princip nezávislosti dle Etického kodexu KAČR (EK), účinnost od ? Koncepční rámcový přístup ve vztahu k nezávislosti auditora dle ustanovení článku EK IFAC převzatého KA ČR: Nezávislost zahrnuje: Nezávislost mysli Stav vědomí, který umožňuje poskytnout názor nezatížený jakýmikoli vlivy ohrožujícími odborný úsudek a umožňuje tak jednotlivci jednat poctivě, objektivně a s profesním skepticismem; Nezávislost chování (vystupování) Vyvarování se skutečností a okolností, které jsou tak závažné, že by logicky uvažující a poučená třetí strana, která zváží všechny odpovídající informace a skutečnosti, pravděpodobně odvodila, že došlo k ohrožení integrity, objektivity a profesního skepticismu firmy nebo člena sufitního týmu. Pozn.: V případě pochybnosti o dodržení principu nezávislosti požaduje EK přijmutí tzv. zabezpečovacích prvků (např.: změna odpovědného auditora, odmítnutí ostatních odborných služeb, případně i odmítnutí zakázky) Dodržel auditor zákaz výkonu podnikatelské činnosti neslučitelné s činností auditora dle 23 ZoA? 23 ZoA - Omezení podnikání auditora (1) Auditor nesmí vykonávat další výdělečnou činnost mající znaky podnikání, nestanoví-li tento zákon jinak. (2) Překážkou provádění auditorské činnosti auditorem není: a) správa vlastního majetku, b) členství v dozorčím orgánu účetní jednotky, c) vědecká, pedagogická, publicistická, literární nebo umělecká činnost, d) vedení účetnictví nebo provozování ekonomické, poradenské a organizační činnosti podle jiného právního předp., e) daňové poradenství podle jiného právního předpisu, f) výkon funkce insolvenčního správce, hostujícího insolvenčního správce, zástupce insolvenčního správce, odděleného insolvenčního správce, zvláštního insolvenčního správce nebo likvidátora podle jiných právních předp., g) činnost znalce. Pozn.: Zjistit lze dle údajů obchodního a živnostenského rejstříku. Pokud nemá auditor na pozici statutárního orgánu uzavřen pracovní poměr/poměr pracovnímu poměru obdobný u společnosti s předmětem podnikání, které není uvedeno mezi výjimkami dle ustanovení 23 odst. 2 ZoA, nejedná se (s přihlédnutím k ustanovení 2 odst. 1 obchodního zákoníku) o podnikání. Definice podnikání dle 2/1 obchodního zákoníku: Podnikáním se rozumí soustavná činnost prováděná samostatně podnikatelem vlastním jménem a na vlastní odpovědnost za účelem dosažení zisku. 1

2 1. Nezávislost 1.3. Neposkytl auditor aud. služby účetní jednotce v rozporu s 14 ZoA? 14 ZoA - Nezávislost auditora (1) Auditor musí být při provádění auditorské činnosti nezávislý na auditované osobě a nesmí se podílet na jejím rozhodování. Při provádění auditorské činnosti je vázán právními předpisy a je rovněž povinen dodržovat auditorské standardy podle 18, etický kodex a ostatní vnitřní předpisy Komory. (2) Existuje-li jakýkoli přímý nebo nepřímý finanční, obchodní, pracovně právní nebo jiný vztah, vč. poskytování neauditorských služeb, mezi auditorem nebo osobami tvořícími síť a auditovanou účetní jednotkou, ze kterého lze usuzovat, že je ohrožena nezávislost auditora, nesmí auditor provádět povinný audit. (3) Jestliže je nezávislost auditora ve vztahu k auditované účetní jednotce ohrožena skutečnostmi, jako je kontrola vlastních služeb, existence vlastního zájmu, upřednostňování některých osob, správa majetku nebo další skutečnosti uvedené v EK, musí auditor přistoupit k opatřením s cílem toto ohrožení zmírnit. Je-li význam tohoto ohrožení ve srovnání s uplatněnými opatřeními takový, že nezávislost auditora je přesto ohrožena, auditor povinný audit neprovede. (4) Auditor nesmí provádět auditorskou činnost v účetní jednotce, pokud je dlouhodobě závislý ne příjmech ze služeb poskytnutých této ÚJ. (5) Provádí-li statutární auditor auditorskou činnost jménem auditorské společnosti, nesmějí společníci nebo vedoucí zaměstnanci této auditorské společnosti, členové statutárních, řídících a dozorčích orgánů této společnosti nebo propojených osob zasahovat do provádění auditorské činnosti způsobem, který ohrožuje nezávislost a nestrannost statutárního auditora při poskytování takového auditu. (6) V případě kontroly vlastních služeb nebo existence vlastního zájmu při provádění auditorské činnosti v subjektu veřejného zájmu v případě, kde je to nutné pro zabezpečení nezávislosti statutárního auditora a auditorské společnosti, nesmí být auditorem taková činnost provedena. (7) Auditor je povinný uvést ve spisu auditora všechna významná ohrožení své nezávislosti, jakož i opatření přijatá k jejich zmírnění Stanovil auditor postupy, které mu umožňují vyhodnotit požadavky nezávislosti u nových zakázek? 1.5. Stanovil auditor postupy, dle kterých pracovníci oznamují vztahy a okolnosti ohrožující nezávislost? 21. Společnost je povinna stanovit zásady a postupy, které poskytnou přiměřenou jistotu o tom, že společnost,její pracovníci a případně jiné osoby, které podléhají požadavku nezávislosti (včetně pracovníků ze společnosti v síti), dodržují nezávislost v souladu s relevantními etickými požadavky. Tyto zásady a postupy musí umožnit společnosti: (viz odstavec A10) (a) sdělit její požadavky na nezávislost svým pracovníkům a případně jiným osobám, kterých se to týká, a (b) identifikovat a vyhodnocovat okolnosti a vztahy, které ohrožují nezávislost, a podnikat příslušné kroky vedoucí k odstranění těchto hrozeb nebo k jejich omezení na přijatelnou míru uplatněním zabezpečovacích prvků nebo po zvážení situace odstoupit od zakázky, pokud je odstoupení dovoleno příslušnými právními předpisy. 22. Tyto zásady a postupy musí obsahovat požadavky na to, aby: (viz odstavec A10) (a) partneři odpovědní za zakázku poskytli společnosti relevantní informace o zakázkách pro klienty, včetně rozsahu poskytovaných služeb tak, aby bylo možné vyhodnotit případný celkový dopad na požadavek nezávislosti, (b) pracovníci společnosti okamžitě oznámili okolnosti a vztahy ohrožující nezávislost tak, aby mohly být podniknuty příslušné kroky, a (c) relevantní informace byly shromažďovány a sděleny příslušným pracovníkům tak, aby: (i) společnost a její pracovníci mohli snadno zjistit, zda splňují požadavky nezávislosti, (ii) společnost mohla vést a aktualizovat své záznamy týkající se nezávislosti a (iii) společnost mohla podniknout příslušné kroky ohledně takových hrozeb zjištěných ve vztahu k nezávislosti, které přesahují přijatelnou úroveň Získává auditor každoročně písemné prohlášení od všech svých pracovníků, že dodržují zásady a postupy v oblasti nezávislosti? 24. Nejméně jednou za rok je společnost povinna obdržet od všech svých pracovníků, kterých se nezávislost podle relevantních etických požadavků týká, písemné potvrzení, že dodržují její zásady a postupy v oblasti nezávislosti. (viz odstavce A10 A11) 2

3 1.7. Identifikuje auditor hrozby spřízněnosti a používá adekvátní ochranná opatření? 25. Společnost je povinna stanovit zásady a postupy: (viz odstavec A10) (a) stanovující kritéria, která určí kdy je nezbytné použít zabezpečovací prvky k omezení hrozby spřízněnosti na přijatelnou úroveň v případě, že stejní vedoucí pracovníci pracují na ověřovacích zakázkách po dlouhou dobu, a (b) vyžadující u auditů účetních závěrek kótovaných účetních jednotek rotaci partnera odpovědného za zakázku, fyzických osob odpovědných za kontrolu kvality zakázky, a popřípadě i dalších osob podléhajících rotačním požadavkům, v souladu s relevantními etickými předpisy. (viz odstavce A10, A12 A17) A13. Stanovení přiměřených kritérií pro nalezení hrozby spřízněnosti může zahrnovat takové záležitosti, jako je: povaha zakázky, včetně rozsahu, ve kterém jde o věc veřejného zájmu a délku působení vedoucích pracovníků na zakázce. Zabezpečovacími prvky mohou být např. rotace vedoucích pracovníků nebo kontrola kvality zakázky. 2. Kvalita 2.1. Určil auditor zakázky, u kterých je povinné provedení prověrky řízení kvality, a má postupy pro tuto prověrku? ISQC1 35. Společnost je povinna stanovit zásady a postupy, v rámci kterých je pro určité zakázky vyžadována kontrola kvality zakázky, poskytující objektivní hodnocení významných úsudků týmu provádějícího zakázku a závěrů, ke kterým tým dospěl při formulování zprávy. Tyto zásady a postupy musí: (a) vyžadovat kontrolu kvality zakázky u všech auditů účetních závěrek kótovaných účetních jednotek; (b) stanovovat kritéria, podle nichž se hodnotí všechny ostatní audity, prověrky historických finančních informací, ostatní ověřovací zakázky a související služby s cílem určení toho, zda bude provedena prověrka řízení kvality zakázky a (viz odstavec A41) (c) vyžadovat provedení kontroly kvality u všech případných zakázek splňujících kritéria stanovená v souladu s pododstavcem 35 (b) Stanovil auditor politiku a postup ke včasnému uzavření spisů po vydání zprávy o zakázce? 45. Společnost je povinna stanovit zásady a postupy upravující, na základě kterých tým pracující na zakázce včas zkompletuje finální spis po vydání zprávy o zakázce. (viz odstavce A54 A55) A54. Lhůta pro dokončení kompletace finálního spisu pro konkrétní typy zakázek může být dána právními předpisy. Pokud není žádná taková lhůta stanovena právními předpisy, vyžaduje odstavec 45, aby společnost stanovila lhůtu přiměřenou povaze zakázky, která bude vycházet z požadavku včasného dokončení kompletace spisu. Např. v případě auditu tato lhůta obvykle nepřekročí 60 dní od data zprávy auditora Má auditor stanovenu politiku a postup k archivaci dokumentace zakázky? 47. Společnost je povinna stanovit zásady a postupy upravující uložení dokumentace zakázky po dobu nutnou ke splnění potřeb společnosti nebo požadavků příslušných právních předpisů. (viz odstavce A60 A63) 2.4. Monitoruje auditor průběžně systém řízení kvality nejméně takto: kontrola dokončených zakázek, vyhodnocení nedostatků? 48. Společnost je povinna stanovit proces monitorování, které jí poskytne přiměřenou jistotu, že zásady a postupy týkající se systému řízení kvality jsou náležité, přiměřené a fungují účinně. Tento proces musí: (a) zahrnovat nepřetržité posuzování a hodnocení systému řízení kvality společnosti, včetně periodických kontrol nejméně jedné zakázky za každého partnera odpovědného za zakázku, (b) požadovat, aby odpovědnost za proces monitorování byla svěřena partnerovi, partnerům nebo jiným osobám s dostatečnými a příslušnými zkušenostmi a pravomocemi ve společnosti tak, aby mohli tuto odpovědnost převzít, a (c) požadovat, aby ti, kteří se podílí na realizaci zakázky nebo kontrole kvality zakázky, neprováděli monitorování zakázky. (viz odstavce A64 - A68) 3

4 3. Etický kodex IFAC, úprava platná od , povinnost dodržovat dle 13 ZoA 3.1. Poskytl auditor služby klientům, jejichž zájmy jsou v konfliktu nebo klientům, kteří jsou ve sporu? Auditor musí podniknout kroky k tomu, aby identifikoval okolnosti vedoucí k možnému konfliktu zájmů. Takové okolnosti mohou vést k ohrožení dodržování základních principů. Například k ohrožení objektivity může dojít, pokud auditor přímo konkuruje klientovi nebo pokud vytváří společný podnik nebo obdobné uskupení s hlavním konkurentem klienta. K ohrožení principu objektivity nebo důvěrného charakteru informací může též dojít, pokud auditor poskytuje služby klientům, kteří jsou ve sporu ohledně zkoumané záležitosti nebo transakce Pokud auditor připravuje alternativní stanoviska: Získal auditor souhlas klienta ke kontaktování stávajícího auditora, pokud k tomu nastaly důvody dle čl. EK ? Pokud je auditor požádán o poskytnutí alternativního stanoviska, musí vyhodnotit závažnost veškerých hrozeb a v případě potřeby aplikovat zabezpečovací prvky tak, aby byly hrozby eliminovány nebo sníženy na přijatelnou úroveň. Tyto zabezpečovací prvky zahrnují např. vyžádání souhlasu klienta s kontaktování stávajícího auditora, popis omezení v rámci komunikace s klientem při vydání jakéhokoliv stanoviska a poskytnutí kopie vydaného stanoviska stávajícímu auditorovi Vznikla hrozba vlivu nízkého honoráře na kvalitu poskytnuté auditorské zakázky na základě nedostatečné odborné způsobilosti a řádné péče a neaplikování příslušných technických a profesních standardů? Při jednáních o nabídce odborných služeb je auditor oprávněn navrhnout takový honorář, který považuje za opodstatněný. Skutečnost, že jednotliví auditoři navrhují rozdílné honoráře, sama o sobě není neetická. Nicméně, z celkové výše navržených honorářů může vyplynout hrozba porušení základních principů. Například ke vzniku hrozby vlastní zainteresovanosti ve vztahu k odborné způsobilosti a řádné péči může vzniknout, pokud je navržený honorář tak nízký, že může být obtížné realizovat zakázku za danou cenu v souladu s příslušnými technickými a profesními standardy Nabízí auditor služby prostřednictvím reklamy nevhodným a neetickým způsobem? Auditor se nesmí dopustit znevážení profese při propagaci odborných služeb. Auditor musí být pravdomluvný a čestný a nesmí: (a) nepřiměřeně vyzvedávat služby, které nabízí, dosaženou úroveň odborné kvalifikace nebo získané zkušenosti; nebo (b) posměšně komentovat práci druhých nebo provádět v této souvislosti neopodstatněná srovnání Dodržel auditor všechny právní povinnosti, případně přijal vhodné zabezpečovací prvky, pokud převzal u klienta správu finančních prostředků či jiných aktiv? Auditor nesmí převzít správu klientových finančních prostředků nebo jiných aktiv, pokud mu to nepovoluje zákon, a pokud ano, tak jen za podmínky dodržení všech právních povinností stanovených auditorovi zákonem při správě takových aktiv. 4. Ostatní 4.1. Je auditor řádně a úměrně pojištěn pro případ odpovědnosti za škodu způsobenou v souvislosti s poskytováním auditorských služeb? 22 ZoA Statutární auditor a auditorská společnost musejí být pojištěni pro případ odpovědnosti za škodu způsobenou v souvislosti s prováděním auditorské činnosti tak, aby výše pojistných částek byla úměrná možným škodám, které lze v rozumné míře předpokládat. Pozn.: Doporučená úměrnost: u OSVČ pojistná částka minimálně vyšší než roční příjmy za poskytnutí auditorských služeb, u auditorských společností pojistná částka minimálně vyšší než dvojnásobek ročních příjmů za poskytnutí auditorských služeb. 4

5 4.2. Plní auditor povinnosti vůči asistentu auditora dle Směrnice KA ČR pro odbornou praxi asistentů auditora? Např. Ustanovení 7 Směrnice: Plán odborné praxe je dán "Přehledem fází odborné praxe". Konkrétní náplň stanoví plánem auditor a současně jej doplní individuálně zpracovaným časovým harmonogramem. Ustanovení 8 odst. 4 Směrnice: Auditor je odpovědný za obsahovou náplň, hodnotí plnění harmonogramu, vede a archivuje dokumentaci k řízené praxi Zaplatil auditor příspěvky na činnost KA ČR správně a včas? 4.4. Splnil auditor oznamovací povinnost na formuláři s předepsaným obsahem a v termínu dle 4 Příspěvkového řádu KA ČR? Dodržování Příspěvkového řádu vyplývá z 21 odst.1d) ZoA: Platit povinný příspěvek na činnost Komory ve výši stanovené vnitřním předpisem Komory. Ustanovení 2 Příspěvkového řádu KA ČR (1) Příspěvky na činnost Komory (dále jen příspěvky) jsou příjmem Komory a dělí se na: - fixní příspěvek, který je stanoven pevnou částkou, - pohyblivý příspěvek, který je odvozen od výše příjmů (tržeb). (2) Základní roční fixní příspěvky jsou stanoveny ve výši: - pro auditora osobu samostatně výdělečně činnou Kč - pro auditorskou společnost Kč (3) Roční fixní příspěvek auditora - osoby samostatně výdělečně činné se při zaměstnávání jiných auditorů a asistentů auditora stanoví tak, že se k částce Kč přičte částka ve výši násobku částky Kč a počtu osob, které ke dni splatnosti fixního příspěvku jsou jeho zaměstnanci jako auditoři a asistenti auditora. (4) Roční fixní příspěvek auditorské společnosti se stanoví tak, že se k částce Kč přičte částka ve výši násobku částky Kč a počtu osob, které ke dni splatnosti fixního příspěvku jsou její společníci auditoři nebo zaměstnanci jako auditoři a asistenti auditora. (5) Pokud se zápis do seznamu uskuteční ve druhém pololetí kalendářního roku, nebo pokud má auditor dočasný zákaz auditorské činnosti ke dni splatnosti fixní části příspěvku, činí fixní část příspěvku 50% jeho roční výše. Ust. 3 odst. 1 Příspěvkového řádu KA ČR: Každý auditor a auditorská společnost jsou povinni podat Komoře vyúčtování příspěvků na formuláři vydaném Komorou, a to nejpozději do 31.března běžného roku. Příloha č. 1: Přehled placení fixního a pohyblivého příspěvku a plnění oznamovací. povinnosti Příloha č. 3: Ověření příspěvkové kázně u kontrolovaného auditorského subjektu 4.5. Absolvoval auditor/auditoři společnosti požadovaný počet hodin na vzdělávacích akcích a splnil oznamovací povinnost dle Směrnice pro kontinuální profesní vzdělávání auditorů? Dodržování Směrnice pro KPV auditorů vyplývá z 9 ZoA - Průběžné vzdělávání: Statutární auditoři jsou povinni účastnit se programu průběžného vzdělávání s cílem zvyšovat si teoretické a profesní znalosti. Program průběžného vzdělávání v rozsahu nejvýše 60 hodin ročně stanoví vnitřní předpis Komory. Ustanovení 3 odst. 1 Směrnice: Stanovený rozsah KPV činí nejméně 40 hodin v kalendářním roce pro každého auditora, který je zapsán v seznamu auditorů vedeném KA ČR Ustanovení 5 odst. 1 Směrnice: Každý auditor zapsaný v seznamu auditorů vedeném KA ČR potvrzuje splnění požadavků na KPV Institutu, a to nejpozději do 31. ledna následujícího roku. Příloha č. 2: Přehled plnění rozsahu hodin účasti na KPV a související oznamovací povinnosti 4.6. Zajistil auditor jako povinná osoba proškolení zaměstnanců dle 23 zákona č. 253/2008 Sb.? Zákon č. 253/2008 Sb., o některých opatřeních proti legalizaci výnosù z trestné činnosti a financování terorismu 23 Školení zaměstnanců (1) Povinná osoba zajistí nejméně jedenkrát v průběhu 12 kalendářních měsíců proškolení zaměstnanců, kteří se mohou při výkonu své pracovní činnosti setkat s podezřelými obchody, a proškolení všech zaměstnanců před zařazením na takováto pracovní místa. (2) Školení podle odstavce 1 povinná osoba zajistí také pro osoby, které se na předmětu činnosti povinné osoby podílejí na základě jiné než pracovní smlouvy, pokud se tyto osoby mohou při výkonu své činnosti setkat s podezřelými obchody. (3) Obsahem školení je zejména typologie a znaky podezřelých obchodů a postupy při zjištění podezřelého obchodu. Povinná osoba obsah školení průběžně doplňuje a aktualizuje. (4) Povinná osoba vede evidenci o účasti a obsahu školení, a to nejméně po dobu 5 let od jejich konání. 5

6 4.7. Vypracoval a zveřejnil auditor provádějící povinný audit u SVZ ve stanoveném termínu zprávu o průhlednosti dle 43 ZoA? Obsahuje tato zpráva předepsané náležitosti? 43 ZoA - Zpráva o průhlednosti (1) Auditor provádějící povinný audit SVZ má povinnost zveřejnit způsobem umožňujícím dálkový přístup do 3 měsíců po skončení svého účetního období výroční zprávu o průhlednosti, která obsahuje tyto údaje: a) informaci o právní formě a vlastnících auditorské společnosti, b) popis sítě, pokud do ní auditorská společnost patří, a právní a strukturální postavení auditorské společnosti v síti, c) popis struktury řízení auditorské společnosti, d) popis vnitřního systému řízení kvality auditora, případně prohlášení statutárního orgánu auditorské společnosti o účinnosti jeho fungování, e) údaj o tom, kdy byla u auditora provedena poslední kontrola kvality podle 24, f) seznam subjektů veřejného zájmu, u kterých auditor zahájil, provádí nebo již ukončil provádění povinného auditu v účetním období zahrnutém ve zprávě o průhlednosti, g) vyjádření o nezávislosti činnosti auditorské společnosti, které rovněž potvrdí, že byl proveden vnitřní přezkum dodržování nezávislosti, h) vyjádření o přístupu, který auditorská společnost sleduje v oblasti průběžného vzdělávání statutárních auditorů podle 9, i) finanční informace vypovídající o postavení auditorské společnosti na trhu, jako je celkový obrat rozdělený na odměny za povinný audit účetních závěrek a konsolidovaných účetních závěrek a odměny účtované za jiné ověřovací služby, služby daňového poradenství a další neauditorské služby, j) informace týkající se způsobu výpočtu odměny osob, které vykonávají funkci klíčového auditorského partnera. (2) Pokud provádí audit SVZ statutární auditor, vztahují se na něj přiměřeně požadavky na zprávu o průhlednosti podle odstavce 1. (3) Zprávu o průhlednosti podepisuje auditor Zveřejňuje auditorská společnost svou účetní závěrku ve Sbírce listin? 4.9. Poskytl auditorský subjekt při kontrole součinnost dle Dozorčího řádu KA ČR? Povinnosti Kontrolovaného subjektu dle 10 DŘ (1) Kontrolovaný subjekt je povinen zajistit pro osoby provádějící kontrolní činnost přiměřené prostředí k jejich nerušenému výkonu, pokud nebude kontrolní činnost dle předchozí dohody prováděna v sídle Komory (viz 9). Přiměřeným prostředím se rozumí především místnost, ve které se nekouří, kde židle a stoly příp. další vnitřní zařízení určené pro výkon kontrolní činnosti jsou zbaveny viditelných nečistot a prachu, s pokojovou teplotou min.18 o C, s dostatečným světelným příkonem pro čtení a psaní, s regulací větrání takové místnosti a zajištěním elektrické energie pro provoz záznamových zařízení osob provádějících kontrolní činnost. (2) Kontrolovaný subjekt, je zejména povinen : a) poskytnout osobám provádějícím kontrolní činnost součinnost a zdržet se jakéhokoliv jednání, které by mařilo a ztěžovalo provádění kontrolní činnosti, b) umožnit vstup osobám provádějícím kontrolní činnosti do prostor užívaných kontrolovaným subjektem pro auditorské služby, c) předkládat ve stanovených nebo dohodnutých lhůtách originály dokladů a další písemnosti, v odůvodněných případech, nejsou-li dokumenty v českém jazyce, zabezpečit na svoje náklady pro plynulý průběh kontrolní činnosti fyzickou přítomnost odborného překladatele nebo zajistit u dokumentů určených osobou provádějící kontrolní činnost kvalifikovaný překlad do českého jazyka, předložit kompletní seznam klientů, u kterých prováděl auditorskou činnost, a zpřístupnit veškeré dokumenty, které si osoby provádějící kontrolní činnost vyžádají a které mají souvislost s předmětem kontrolní činnosti, d) poskytovat pravdivé a úplné, ústní i písemné informace včetně kopií dokumentů o zjišťovaných a souvisejících skutečnostech, včetně informací o tom, jak který doklad nebo skutečnost auditor vyhodnotil. Náklady na vyhotovení vyžádaných kopií nese kontrolovaný subjekt. e) ve stanovené lhůtě vrátit podepsanou zprávu (viz 13). V..dne.. Vypracoval (podpis kontrolora kvality). Přílohy: 1. Přehled placení fixního a pohyblivého příspěvku a plnění oznamovací povinnosti 2. Přehled plnění rozsahu hodin účasti na KPV a související oznamovací povinnosti 3. Ověření příspěvkové kázně u kontrolovaného auditorského subjektu 6