Ing. Petronela Mastihubová. 02/

Transkript

1 Zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona SNR č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov Ing. Petronela Mastihubová petronela.mastihubova@mfsr.sk 02/

2 ÚVOD Zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona SNR č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov v znení - zákona č. 465/2008 Z. z., - zákona č. 504/2009 Z. z., - zákona č. 494/2010 Z. z., - zákona č. 331/2011 Z. z., - zákona č. 440/2012 Z. z. a - zákona č. 361/2013 Z. z. Pôvodný predpis: 97 zákona SNR č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov; vyhláška MF SR č. 55/1994 Z. z., ktorou boli ustanovené termín, rozsah, podmienky a ďalšie podrobnosti používania elektronických registračných pokladníc. Ing. Petronela Mastihubová 2

3 1 Základné ustanovenie podmienky používania elektronickej registračnej pokladnice ERP postavenie a činnosť servisnej organizácie SO povinnosť používať ERP má fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá na základe oprávnenia na podnikanie predáva tovar alebo poskytuje službu podnikateľ prijíma tržbu povinnosť používať ERP má aj zahraničný podnikateľ, ak predáva tovar alebo poskytuje službu na území SR a prijíma tržbu (doplnené od ) zákon sa nevzťahuje na predaj tovaru a poskytovanie služieb v zahraničí Ing. Petronela Mastihubová 3

4 2 Vymedzenie základných pojmov Na účely tohto zákona sa rozumie: Ing. Petronela Mastihubová 4

5 ERP * elektronické registračné zariadenie, ktoré obsahuje zákonom ustanovené technické vybavenie * počítač so samostatnou fiskálnou tlačiarňou fiskálnou pamäťou technické zariadenie umožňujúce jednorazový a trvalý zápis údajov z dennej uzávierky fiskálnou tlačiarňou elektronické registračné zariadenie, ktoré obsahuje zákonom ustanovené technické vybavenie Ing. Petronela Mastihubová 5

6 tržbou platba prijatá z predaja tovaru alebo z poskytovania služby na predajnom mieste v hotovosti alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť, najmä elektronickými platobnými prostriedkami alebo poukážkou oprávňujúcou na nákup tovaru alebo poskytnutie služby; tržbou je aj platba prijatá ako preddavok tovarom akýkoľvek výrobok, polotovar, materiál alebo surovina predávané podnikateľom službou služba označená v Štatistickej klasifikácii ekonomických činností 2 ) uvedená v prílohe č. 1 predajným miestom miesto, kde sa prijíma tržba a ktoré je uvedené v knihe elektronickej registračnej pokladnice ochranným znakom znak obsahujúci písmená M a F, ktorého vzor je uvedený v prílohe č. 2 Ing. Petronela Mastihubová 6

7 daňovým kódom ERP DKP pridelený pre ERP miestne príslušným daňovým úradom podnikateľa (ďalej len daňový úrad ) obratom tržby znížené o sumu záporného obratu záporným obratom súčet súm * vráteného tovaru * záporných položiek evidovaných v ERP a * zliav poskytnutých pri predaji tovaru alebo služieb vrátením tovaru zrušenie evidovanej položky po jej vytlačení na pokladničnom doklade, pričom pokladničný doklad bol uzavretý zápornou položkou suma za vykúpené fľaše a obaly Ing. Petronela Mastihubová 7

8 pokladničným dokladom doklad o prijatí tržby, doklad o vrátení platby za vrátený tovar alebo doklad o vrátení platby za tovar alebo poskytnutú službu pri ich reklamácii vyhotovený ERP paragónom náhradný doklad namiesto pokladničného v prípade, ak nie je možné pre poruchu pokladnice vytláčať pokladničné doklady ERP môže vyhotovovať aj iné (nefiskálne) doklady ( NEPLATNÝ DOKLAD, VKLAD, SKÚŠKA POKLADNICE, dodací list, faktúru) kontrolným záznamom (náhrada kontrolnej pásky) kópia pokladničných dokladov a iných dokladov (vklad a neplatný doklad) a číselných údajov je v elektronickej podobe Ing. Petronela Mastihubová 8

9 dennou uzávierkou tlačový výstup obsahujúci údaje o denných súhrnných finančných operáciách týkajúcich sa predaja tovaru alebo poskytovania služby intervalovou uzávierkou tlačový výstup obsahujúci podrobné alebo súhrnné údaje z fiskálnej pamäte za zvolený časový interval prehľadovou uzávierkou tlačový výstup obsahujúci údaje o denných súhrnných finančných operáciách týkajúcich sa predaja tovaru alebo poskytovania služby od začiatku predaja tovaru alebo poskytovania služby v danom dni Ing. Petronela Mastihubová 9

10 knihou ERP kniha so vzostupne číslovanými stranami, ktorá je nerozoberateľná a musí byť umiestnená na predajnom mieste spolu s pokladnicou; vzor knihy ERP je uvedený v prílohe č. 3 plombou ochranná známka, ktorá sa nedá odlepiť bez jej pretrhnutia alebo iného viditeľného poškodenia a obsahuje ochranné prvky znemožňujúce jej falšovanie dátovým médiom pamäťové médium, ktoré je schopné zabezpečiť uchovanie kontrolných záznamov a údajov z fiskálnej pamäte bez potreby napájania zdrojom elektrickej energie Ing. Petronela Mastihubová 10

11 3 Povinnosť evidovať tržbu elektronickou registračnou pokladnicou Podnikateľ je povinný evidovať tržbu v ERP bez zbytočného odkladu po jej prijatí; túto povinnosť nemá podnikateľ, ktorý je v likvidácii alebo na ktorého bol vyhlásený konkurz, okrem podnikateľa, ktorý pokračuje v prevádzkovaní podniku po vyhlásení konkurzu. Povinnosť evidovať tržbu podľa odseku 1 sa nevzťahuje na: Ing. Petronela Mastihubová 11

12 predaj * cenín, lístkov mestskej hromadnej dopravy, telefónnych kariet, dennej tlače a periodickej tlače * mincí z drahých kovov, pamätných bankoviek, pamätných mincí, zberateľských mincí, hárkov bankoviek a súborov obehových mincí, ako aj bankoviek a mincí, ktoré boli stiahnuté z peňažného obehu a stratili status zákonného platidla po uplynutí obdobia určeného na ich výmenu, a to v Národnej banke Slovenska, v bankách, v pobočkách zahraničných bánk a na numizmatických burzách * poštových cenín na filatelistických burzách * tovaru prostredníctvom automatov * tovaru na dobierku Ing. Petronela Mastihubová 12

13 * doplnkového tovaru súvisiaceho s poskytovaním poštových služieb * tovaru súvisiaceho s poskytovaním doplnkových služieb vo vozidlách železničnej dopravy a autobusovej dopravy, v leteckej doprave a vodnej doprave * tovaru občanmi s ťažkým zdravotným postihnutím * živých zvierat okrem akvarijných rybičiek, exotického vtáctva, exotických zvierat, hadov, škrečkov, morčiat a iných hlodavcov * tovaru predávaného vo vysokohorských zariadeniach, ktoré sú bez napojenia na cestnú sieť a verejnú rozvodnú sieť elektrickej energie * tovaru vyrobeného v rámci odbornej výučby žiakov Ing. Petronela Mastihubová 13

14 služby poskytované * občanmi s ťažkým zdravotným postihnutím * vo vysokohorských zariadeniach, ktoré sú bez napojenia na cestnú sieť a verejnú rozvodnú sieť elektrickej energie * v rámci odbornej výučby žiakov * prostredníctvom automatov Ing. Petronela Mastihubová 14

15 Ak podnikateľ vloží do ERP hotovosť okrem prijatej tržby, je povinný ju bez zbytočného odkladu po jej vložení zaevidovať v ERP, pričom vyhotoví doklad označený slovom VKLAD (limit do 20 bez pokuty) (zmenené od ). Podnikateľ je povinný používať ERP na všetkých predajných miestach a túto ERP umiestniť na predajnom mieste tak, aby údaje na zobrazovacom zariadení pre zákazníka boli zákazníkovi čitateľné. Na predajnom mieste nesmie byť umiestnená ERP, ktorá nebola uvedená do prevádzky podľa 7 alebo nespĺňa požiadavky podľa 4 ods. 1 a 2. Podnikatelia, ktorí vykonávajú činnosť na základe zmluvy o združení a predávajú tovar alebo poskytujú službu na tom istom predajnom mieste, môžu používať jednu spoločnú ERP. Ing. Petronela Mastihubová 15

16 Podnikateľ je povinný vyhotovovať doklad označený slovami NEPLATNÝ DOKLAD : v rámci skúšobnej prevádzky pri uvedení ERP do prevádzky a po jej oprave v rámci zaškolenia fyzickej osoby, ktorá bude evidovať tržby v ERP alebo v rámci vyhotovovania ďalších iných dokladov, ktoré nie sú pokladničnými dokladmi a obsahujú informácie o cene tovaru alebo služby; toto sa nevzťahuje na doklady, ktoré budú vyhotovené pri predaji tovaru alebo pri poskytnutí služby, za ktoré bude tržba prijatá bezhotovostne Ing. Petronela Mastihubová 16

17 4 Požiadavky na ERP Na účely plnenia povinnosti podľa zákona možno používať len ERP: * na ktorú akreditovaná osoba vydala certifikát pre ktorú daňový úrad pridelil daňový kód ERP (DKP) * ktorá je označená plombou * ktorá spĺňa technické požiadavky ustanovené osobitným predpisom a posudzovanie zhody * spĺňať ďalšie požiadavky, a to Ing. Petronela Mastihubová 17

18 zabezpečovať vyhotovenie dennej uzávierky, ak bola v pokladnici v daný deň evidovaná tržba a do hodiny daného dňa nebola vyhotovená denná uzávierka, pričom pokladničný doklad, ktorého vyhotovenie začalo pred hodinou, bude započítaný do dennej uzávierky daného dňa a vyhotovenie ďalšieho pokladničného dokladu bude možné začať až po vyhotovení dennej uzávierky Ing. Petronela Mastihubová 18

19 - zhodu číselných údajov položiek cien a celkovej sumy platenej ceny na pokladničnom doklade, v prevádzkovej pamäti a na zobrazovacom zariadení pre zákazníka - informovanie podnikateľa o potrebe vykonania povinnej údržby ERP po splnení technických podmienok určených výrobcom, pričom technické podmienky odsúhlasí v procese certifikácie akreditovaná osoba; informovanie podnikateľa je zobrazované minimálne na displeji ERP tak, aby podnikateľ musel vždy po zapnutí pokladnice túto informáciu potvrdzovať až do vykonania povinnej údržby servisnou organizáciou a pri prvom informovaní podnikateľa o potrebe vykonania povinnej údržby ERP v danom intervale je vykonaný okamžitý zápis o dátume a čase tejto informácie do fiskálnej pamäte - informovanie podnikateľa pred zaplnením kapacity fiskálnej pamäte na ukladanie denných uzávierok, pričom informovanie sa uskutočňuje zobrazením správy na displeji pokladnice vždy po jej zapnutí tak, aby podnikateľ musel túto informáciu potvrdiť pred začatím používania ERP; táto informácia sa zobrazuje, ak je počet voľných záznamov rovný alebo menší ako 50 Ing. Petronela Mastihubová 19

20 - prechod do režimu, v ktorom je možné len čítanie údajov z fiskálnej pamäte, ak boli dosiahnuté maximálne hodnoty záznamov (odpojenie fiskálnej pamäte, zobrazovacieho zariadenia, tlačiarne, výmaz údajov), pričom nie je možné ďalej tlačiť pokladničné doklady a denné uzávierky - uloženie údajov vo fiskálnej pamäti tak, aby nebolo možné tieto údaje pozmeniť alebo porušiť bez zistenia tohto pozmenenia alebo porušenia prostredníctvom technického zariadenia ERP, alebo bez zničenia fiskálnej pamäte - vytlačenie ochranného znaku len na pokladničnom doklade a páske dennej uzávierky - vytlačenie dokladov označených slovami NEPLATNÝ DOKLAD alebo VKLAD tak, aby tieto neobsahovali ochranný znak Ing. Petronela Mastihubová 20

21 - vytlačenie dokladu označeného slovom VKLAD a dokladu označeného slovami NEPLATNÝ DOKLAD tak, aby obsahoval v každom treťom riadku tohto dokladu slová NEPLATNÝ DOKLAD - aby pred uvedením do prevádzky tlačila ERP v každom treťom riadku tlačového výstupu, ktorý nesmie obsahovať ochranný znak, slová SKÚŠKA POKLADNICE umožňovať - prečítanie údajov z fiskálnej pamäte umiestnenej v ERP prostredníctvom počítača - evidenciu tržieb minimálne v dvoch rozdielnych menách - vytlačenie všetkých znakov slovenskej abecedy a interpunkčných znamienok Ing. Petronela Mastihubová 21

22 - vytlačenie pokladničného dokladu a dokladov označených slovami NEPLATNÝ DOKLAD alebo VKLAD s jeho súčasným záznamom v prevádzkovej pamäti a následným zahrnutím údajov z týchto dokladov do údajov, ktoré budú uložené vo fiskálnej pamäti - vyhotovenie dennej uzávierky zo všetkých údajov v prevádzkovej pamäti, ktoré sú výsledkom finančných operácií týkajúcich sa predaja tovaru alebo poskytovania služby s tým, že súhrnné údaje pri vyhotovení dennej uzávierky sa uložia do fiskálnej pamäte a súčasne sa vymažú z prevádzkovej pamäte tak, aby pri vyhotovení ďalšej dennej uzávierky nemohlo dôjsť k opätovnému uloženiu rovnakých údajov do fiskálnej pamäte - vyhotovenie prehľadovej uzávierky, ktorej údaje sú informatívne od začiatku predaja tovaru alebo poskytovania služby v danom dni až do času vyhotovenia prehľadovej uzávierky, pričom nedochádza k žiadnym zápisom do fiskálnej pamäte - vymazanie údajov z prevádzkovej pamäte, len ak je z týchto údajov vykonaná denná uzávierka a jej súhrnný údaj je trvale uložený vo fiskálnej pamäti Ing. Petronela Mastihubová 22

23 - vytlačenie tlačových výstupov čitateľných po dobu piatich rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom boli vyhotovené - záznam údajov o sume vráteného tovaru, sume záporných položiek a sume zliav a záznam údajov o počte vráteného tovaru, počte záporných položiek a počte zliav - okamžité zablokovanie prevádzky ERP, ak je odpojená tlačiareň, zobrazovacie zariadenie pre zákazníka alebo fiskálna pamäť - vytlačenie iba jedného originálu pokladničného dokladu a dokladov označených slovami NEPLATNÝ DOKLAD alebo VKLAD so súčasným záznamom kópie do prevádzkovej pamäte alebo na vhodné dátové médium, pričom kópia originálu pokladničného dokladu môže byť vytlačená, ale nesmie obsahovať ochranný znak - vytlačenie intervalovej uzávierky podľa dátumov denných uzávierok alebo podľa čísiel denných uzávierok v požadovanom časovom intervale Ing. Petronela Mastihubová 23

24 - uchovanie údajov v prevádzkovej pamäti aj pri poklese napätia alebo úplnom výpadku elektrického napájania ERP, a to až do vykonania dennej uzávierky - uchovanie údajov v prevádzkovej pamäti bez pripojenia k externému zdroju elektrickej energie minimálne 90 dní - pridanie plomby tak, aby bez jej poškodenia nebol možný prístup k fiskálnej pamäti a ostatným častiam pokladnice zabezpečujúcim správnu funkčnosť ERP; miesto alebo miesta na pridanie plomby navrhne výrobca ERP a v procese certifikácie ich odsúhlasí akreditovaná osoba, pričom výrobca ERP na základe schválenia akreditovanou osobou uvedie informáciu o umiestnení plomb v dokumentácii k ERP - vyznačenie DKP ERP na pokladničnom doklade a dokladoch označených slovami NEPLATNÝ DOKLAD alebo VKLAD na dennej uzávierke a na intervalovej uzávierke - výmena dátových médií, papierových pások a výmena neobnoviteľných zdrojov elektrickej energie bez porušenia plomby Ing. Petronela Mastihubová 24

25 - overenie pravosti kontrolných záznamov prostredníctvom technických zariadení ERP Fiskálna pamäť musí * byť umiestnená v ERP v časti neprístupnej podnikateľovi a musí byť pevne spojená s rámom ERP tak, aby ju bolo možné vybrať, ale zároveň tak, aby výmena inou osobou ako servisnou organizáciou bola zistiteľná * mať dostatočnú kapacitu na zápis a uchovanie údajov z denných uzávierok minimálne za obdobie piatich rokov a údaje v nej uložené musia byť dostupné do uplynutia lehoty na zánik práva vyrubiť daň alebo rozdiel dane * mať takú konštrukciu, ktorá daňovému úradu alebo colnému úradu umožní získať údaje v nej uložené aj prostredníctvom iného elektronického zariadenia * byť označená jedinečným a neopakovateľným kódom, ktorý je vygenerovaný výrobcom ERP, pričom tento kód je vytlačený na deštruktívnej samolepke, ktorá je v procese výroby nalepená na fiskálnu pamäť a zároveň je nalepená aj na vonkajšom kryte ERP spolu s výrobným štítkom ERP (prechodné ustanovenie 18c) * umožniť zmenu sadzby dane z pridanej hodnoty a zmenu meny Ing. Petronela Mastihubová 25

26 Do fiskálnej pamäte sa nezameniteľne a neodstrániteľne Zaznamená - ochranný znak - DKP - obchodné meno, sídlo alebo miesto podnikania podnikateľa a predajné miesto, ak je odlišné od sídla alebo miesta podnikania (musí byť zhoda s Obchodným registrom) - daňové identifikačné číslo, ak podnikateľ nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty - identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty, ak podnikateľ je platiteľom dane z pridanej hodnoty - dátum a čas uvedenia elektronickej registračnej pokladnice do prevádzky - sadzba dane z pridanej hodnoty pre minimálne tri sadzby dane z pridanej hodnoty - minimálne dve meny Ing. Petronela Mastihubová 26

27 Do fiskálnej pamäte sa nezameniteľne a neodstrániteľne Zaznamenáva - údaje z dennej uzávierky ustanovené zákonom - výmaz údajov z prevádzkovej pamäte pred vyhotovením dennej uzávierky v maximálnom počte 100 výmazov - odpojenie tlačiarne s uvedením dátumu a času v maximálnom počte 500 odpojení - odpojenie zobrazovacieho zariadenia pre zákazníka s uvedením dátumu a času v maximálnom počte 500 odpojení - odpojenie fiskálnej pamäte s uvedením dátumu a času v maximálnom počte 500 odpojení Ing. Petronela Mastihubová 27

28 - dátum a čas každého prvého informovania o potrebe povinnej údržby ERP v danom intervale údržby v minimálnom počte 50 záznamov - zmena sadzieb dane z pridanej hodnoty v minimálnom počte 20 zmien - kontrolný kód na účely overenia pravosti kontrolného záznamu Ing. Petronela Mastihubová 28

29 ERP označená pretrhnutou plombou, falzifikátom plomby alebo plombou, ktorá nie je v súlade s týmto zákonom, sa považuje za neoznačenú podľa tohto zákona. Výrobca, dovozca alebo distribútor ERP je povinný v procese certifikácie ERP predložiť akreditovanej osobe aj elektronické zariadenie umožňujúce získať údaje uložené vo fiskálnej pamäti, ktorá nie je umiestnená v ERP; toto zariadenie bude akreditovanej osobe zapožičané počas celej doby výroby pokladnice a desať rokov nasledujúcich po skončení výroby ERP. Akreditovaná osoba je povinná umožniť daňovému úradu alebo colnému úradu získať údaje z fiskálnej pamäte na základe jeho žiadosti. V, D, D musia FR poskytnúť potrebné technické a softvérové nástroje na prečítanie údajov uložených v ERP. Podnikateľ je povinný zabezpečiť vykonanie povinnej údržby ERP servisnou organizáciou najneskôr do piatich rokov od uvedenia ERP do prevádzky a následne najneskôr každých päť rokov od predchádzajúcej údržby (zmena od ). Servisná organizácia musí vykonať zápis do knihy ERP. Podnikateľ je povinný oznámiť SO poškodenie alebo chýbanie plomby (doplnené od ) a dátum a čas zaznamenať do knihy ERP. Ing. Petronela Mastihubová 29

30 Podnikateľ je povinný mať na predajnom mieste umiestnený komunikačný kábel k ERP a poskytnúť ho DÚ alebo CÚ za účelom prepojenia ERP a počítača na účely kontroly a exportu kontrolných záznamov a obsahu fiskálnej pamäte a umožniť DÚ alebo CÚ pripojiť sa k ERP prostredníctvom počítača; to neplatí, ak je pripojenie ERP k počítaču zabezpečené bezdrôtovou technológiou. O zrušení certifikátu musí akreditovaná osoba informovať FR SR a toto musí písomne informovať podnikateľa. Ing. Petronela Mastihubová 30

31 5 Servisná organizácia servisná organizácia je fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá * má oprávnenie na podnikanie v oblasti ERP * má s výrobcom alebo dovozcom alebo distribútorom uzavretú zmluvu o vykonávaní opráv a údržby ERP * je zapísaná v registri servisných organizácií Ing. Petronela Mastihubová 31

32 servisná organizácia je povinná * zabezpečiť servis ERP do 48 hodín * objednať si u DÚ plomby a viesť ich evidenciu * * oznámiť daňovému úradu, napr. poškodenie plomby, chýbanie plomby, zmeny uložených údajov * zabezpečiť výmenu alebo doplnenie chýbajúcej plomby Ing. Petronela Mastihubová 32

33 6 Register na zápis do registra servisná organizácia predloží: * písomnú žiadosť * zmluvu uzavretú s výrobcom alebo dovozcom alebo distribútorom daňový úrad rozhodne o zápise do registra do 15 dní v registri sa uvádza: * obchodné meno, sídlo alebo miesto podnikania servisnej organizácie * zoznam typov pokladníc, u ktorých servisná organizácia vykonáva servis Ing. Petronela Mastihubová 33

34 servisná organizácia je vyčiarknutá z registra (do 15 dní od zistenia skutočností), ak * bola zrušená alebo zanikla * prestala vykonávať servis ERP * neoznámi v lehote do 15 dní zmenu zoznamu typov ERP, u ktorých servisná organizácia vykonáva servis alebo nemá zmluvu uzavretú s výrobcom alebo dovozcom alebo distribútorom o vykonávaní opráv a údržby ERP alebo prestala vykonávať servis ERP FR SR z registrov vedie elektronický register, ktorý zverejňuje na svojej internetovej stránke Ing. Petronela Mastihubová 34

35 7 Uvedenie pokladnice do prevádzky podnikateľ na účel pridelenia DKP predloží daňovému úradu * knihu ERP s vyplnenými údajmi o podnikateľovi, o ERP a servisnej organizácii - údajmi o ERP sú typ, model, výrobné číslo, názov výrobcu, dovozcu alebo distribútora ERP, ktorému bol vydaný certifikát, - v knihe ERP musí byť uvedené aj DIČ SO, - v knihe ERP môžu byť zapísané dve SO * kópiu certifikátu ERP alebo FT (predloženie FT od ) s uvedením výr. čísla ERP alebo FT (dopíše sa ručne) * v prípade, že podnikatelia pracujú na základe zmluvy o združení a používajú jednu ERP, doklady predloží jeden z nich podľa dohody Ing. Petronela Mastihubová 35

36 DKP pridelí daňový úrad podnikateľa zápisom do knihy ERP; pri zmene miestnej prísluš. sa daňový kód pokladnice nemení Zahraničnému podnikateľovi pridelí DKP ktorýkoľvek DÚ (bude platiť až do ) ERP uvádza do prevádzky servisná organizácia vložením ustanovených údajov do fiskálnej pamäte, zaplombovaním ERP a zápisom do knihy ERP do knihy ERP sa musí zaznamenať aj kód fiskálnej pamäte a číslo plomby, ktorou bola ERP označená Ing. Petronela Mastihubová 36

37 8 Pokladničný doklad podnikateľ je povinný pri predaji tovaru alebo poskytnutí služby vydať pokladničný doklad okrem kópie pokladničného dokladu ihneď po jeho vytlačení, pričom doklad musí obsahovať ustanovené náležitosti; rovnako postupuje podnikateľ aj pri vrátení tovaru alebo reklamovaní služby; pri náhradnej evidencii podnikateľ vydá originál paragónu iný nefiskálny doklad nesmie byť kupujúcemu vydaný (zmena od ) ak ide o NEPLATNÝ DOKLAD alebo VKLAD, tieto obsahujú rovnaké údaje ako pokladničný doklad okrem ochranného znaku Ing. Petronela Mastihubová 37

38 podnikateľ je povinný na každom predajnom mieste sprístupniť vyobrazenie pokladničného dokladu podľa odsekov 1 a 2, ktorý vyhotovuje každou ERP tak, aby toto bolo pre kupujúceho jednoznačné, prehľadné, zrozumiteľné, ľahko prístupné a dobre čitateľné. Ak je na predajnom mieste umiestnených viac ERP toho istého typu, toto vyobrazenie pokladničného dokladu nemusí byť pri každej ERP. Podnikateľ na vyobrazenom pokladničnom doklade zvýrazní DKP, dátum, čas, celkovú sumu platenej ceny a ochranný znak Ing. Petronela Mastihubová 38

39 pri úhrade faktúry alebo jej časti pokladničný doklad nesmie obsahovať údaje súvisiace s DPH pri predaji umeleckých diel, starožitností, použitého tovaru nesmie byť na doklade uvedená DPH (platí od ) pomenovanie služby alebo tovaru musí byť jednoznačné, aby sa tovar alebo služba dal určiť alebo odlíšiť; môže byť použitý aj skrátený názov Ing. Petronela Mastihubová 39

40 zákonom (č. 246/2012 Z. z.) bol novelizovaný zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH 74 ods. 3 písm. b) zjednodušenou faktúrou je aj doklad vyhotovený elektronickou registračnou pokladnicou, ktorá spĺňa požiadavky ustanovené zákonom o ERP, ak cena tovaru alebo služby vrátane dane uhradená v hotovosti nie je viac ako eur alebo uhradená inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť nie je viac ako eur a doklad vyhotovený tankovacím automatom pre bezobslužné čerpanie pohonných látok, ak cena tovaru vrátane dane uhradená elektronickým platobným prostriedkom nie je viac ako eur, pričom tento doklad nemusí obsahovať identifikačné údaje príjemcu tovaru alebo služby a jednotkovú cenu podnikatelia, ktorí nemajú povinnosť používať ERP (napr. notári), musia používať pokladnicu v súlade so zákonom o ERP (platí od ) Ing. Petronela Mastihubová 40

41 9 Ochrana údajov a pokladnice, uchovávanie údajov podnikateľ je povinný zabezpečiť ochranu údajov vytlačených na dokladoch označených ako NEPLATNÝ DOKLAD alebo VKLAD, páskach dennej uzávierky, paragónoch alebo uložených v elektronickej podobe na dátových médiách podnikateľ je povinný zabezpečiť ochranu ERP vrátane softvéru Ing. Petronela Mastihubová 41

42 Uchovávanie údajov * dátové médiá na ktorých sú uložené kontrolné záznamy a obsah fiskálnej pamäte do lehoty na zánik práva vyrubiť daň alebo rozdiel dane; možno používať len dátové médiá, u ktorých výrobca garantuje uchovanie údajov v ustanovenej lehote; na požiadanie DÚ alebo CÚ je podnikateľ povinný predložiť úplné kontrolné záznamy za požadované obdobie v listinnej podobe alebo v elektronickej podobe v čitateľnom textovom formáte ihneď na predajnom mieste alebo v lehote určenej DÚ alebo CÚ. Na požiadanie DÚ alebo CÚ je podnikateľ povinný predložiť obsah fiskálnej pamäte v elektronickej podobe za požadované obdobie. DÚ alebo CÚ môže uložiť podnikateľovi povinnosť predkladať kontrolné záznamy, pričom postupuje primerane podľa osobitného predpisu; povinnosť predkladať kontrolné záznamy nesmie byť podnikateľovi uložená častejšie ako raz za mesiac; Ing. Petronela Mastihubová 42

43 * kópie paragónov, doklady vytlačené z dodatočného zaevidovania paragónov do ERP a denné uzávierky z náhradnej evidencie (doplnené od ), tlačové výstupy z dennej uzávierky a doklady označené ako NEPLATNÝ DOKLAD do piatich rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom boli vyhotovené a chronologicky usporiadané; doklady označené ako VKLAD počas dňa, v ktorom boli vyhotovené; podnikateľ je povinný na vytlačenie tlačových výstupov používať pásku, na ktorej sa údaje uchovajú po dobu piatich rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom boli vyhotovené. Ing. Petronela Mastihubová 43

44 10 Prerušenie prevádzky pokladnice ak podnikateľ nemôže zo závažného dôvodu nezavineného podnikateľom použiť ERP, je povinný túto skutočnosť zaznamenať do knihy ERP a ohlásiť servisnej organizácii výpadok elektriny a internetu sa SO neohlasuje zápis do knihy ERP áno (zmena od ) servisná organizácia je povinná do knihy ERP zaznamenať popis poruchy ERP, vykonanie opravy Ing. Petronela Mastihubová 44

45 po oprave podnikateľ zaznamená do knihy ERP opätovné začatie prevádzky ERP počas prerušenia prevádzky ERP podnikateľ vedie náhradnú evidenciu formou paragónov, ktoré musia obsahovať rovnaké údaje ako pokladničný doklad okrem ochranného znaku údaje z paragónov je podnikateľ povinný dodatočne zaevidovať v pokladnici Ing. Petronela Mastihubová 45

46 11 Výmena fiskálnej pamäte výmena fiskálnej pamäte sa vykonáva, ak * bola vyčerpaná jej kapacita * z dôvodu poruchy neplní svoju funkciu * došlo k zmene údajov (ochranného znaku, DKP, obchodného mena..., DIČ, IČ pre daň, dátumu a času uvedenia do prevádzky) * došlo k zmene vlastníka pokladnice Ing. Petronela Mastihubová 46

47 výmenu fiskálnej pamäte vykonáva len servisná organizácia; SO do knihy ERP zaznamená kód pôvodnej fiskálnej pamäte a kód novej fiskálnej pamäte * servisná organizácia údaje z fiskálnej pamäte uloží na dátové médium a toto spolu s fiskálnou pamäťou odovzdá podnikateľovi na účely ich uchovania * novú fiskálnu pamäť pripojí servisná organizácia a vloží do nej ustanovené údaje (ochranný znak, DKP, obchodné meno..., DIČ, IČ pre daň, dátum a čas uvedenia do prevádzky, sadzbu DPH, min. dve meny) a zároveň túto skutočnosť zaznamená do knihy ERP Ing. Petronela Mastihubová 47

48 12 Denná uzávierka, intervalová uzávierka a prehľadová uzávierka dennú uzávierku vyhotovuje podnikateľ len za dni, v ktorých mal tržbu (bez ohľadu na výšku obratu) denná uzávierka sa vyhotovuje kedykoľvek raz za deň intervalovú uzávierku (súhrnnú alebo podrobnú) alebo prehľadovú uzávierku (doplnené od ) vyhotovuje podnikateľ na požiadanie daňového úradu alebo colného úradu v určenej lehote alebo ihneď priamo na predajnom mieste a poskytnúť ju DÚ alebo CÚ, povinnosť vytlačiť intervalovú uzávierku je do uplynutia lehoty na zánik práva vyrubiť daň alebo rozdiel dane denná uzávierka, intervalová uzávierka a prehľadová uzávierka obsahujú ustanovené údaje Ing. Petronela Mastihubová 48

49 13 Kniha pokladnice podnikateľ je povinný viesť knihu ERP, ktorá musí obsahovať údaje a záznamy uvedené vo vzore kniha ERP sa archivuje desať rokov od konca roku, v ktorom bol vykonaný posledný záznam zmenu identifikačných údajov v knihe ERP je podnikateľ povinný nahlásiť daňovému úradu za účelom vykonania ich zmien v lehote do 15 dní Ing. Petronela Mastihubová 49

50 14 Zmena vlastníka pokladnice pôvodný vlastník prevádzky ERP je povinný zabezpečiť ukončenie nový vlastník je povinný zabezpečiť uvedenie ERP do prevádzky Ing. Petronela Mastihubová 50

51 15 Ukončenie prevádzky ERP ukončenie prevádzky ERP vykonáva servisná organizácia na základe žiadosti podnikateľa, a to vybratím fiskálnej pamäte aj s príslušnou elektronikou na prečítanie údajov, odstránením DKP a uložením údajov na dátové médium pôvodnú fiskálnu pamäť a dátové médium SO odovzdá podnikateľovi; o tejto skutočnosti servisná organizácia vykoná záznam do knihy ERP ukončenie prevádzky ERP je podnikateľ povinný oznámiť daňovému úradu, ktorý zruší DKP; o tejto skutočnosti vykoná daňový úrad záznam do knihy ERP Ing. Petronela Mastihubová 51

52 pri pozastavení prevádzky ERP z dôvodu pozastavenia živnosti podnikateľ túto skutočnosť zanamená do knihy ERP (ohlásenie na DÚ nie) pri zrušení certifikátu podnikateľ ukončí prevádzku ERP do 30 dní od doručenia informácie alebo do 30 dní odvtedy, ako mu DÚ oznámil túto skutočnosť pri kontrole Ing. Petronela Mastihubová 52

53 16 Plomba (nové znenie od ) plombu vyhotovuje fyzická alebo právnická osoba vybraná vo výberovom konaní FR SR a s ktorou FR SR uzavrelo zmluvu DÚ servisnej organizácie objednané plomby servisnou organizáciou odpredáva servisnej organizácii a vedie o nich evidenciu v členení podľa servisných organizácií servisná organizácia je povinná o plombách viesť evidenciu, tieto nesmie predávať alebo odovzdať iným osobám a musí vykonávať zúčtovanie odberu a použitia prevzatých plomb poškodené plomby alebo nepoužiteľné plomby je servisná organizácia povinná odovzdať DÚ servisnej organizácie na účel ich zničenia pri zúčtovaní plomb musí SO uviesť aj čísla plomb v členení podľa DKP s uvedením obchodného mena, sídla podnikateľa DÚ servisnej organizácie vedie evidenciu zúčtovaných plomb v členení podľa servisných organizácií a FR SR podľa DÚ servisnej organizácie Ing. Petronela Mastihubová 53

54 16a 16c Správne delikty (nové znenie od ) Rozšírenie správnych deliktov nadväzne na ustanovenie nových povinností. Pokuty ukladajú DÚ alebo CÚ nielen na účely spotrebných daní (CÚ neukladá pokuty SO) DÚ alebo CÚ uloží pokutu vo výške * od 50 do podľa toho, o aké porušenie ide * osobitná pokuta za umožnenie pozmenenia údajov uložených v ERP alebo za uvedenie takej ERP do prevádzky, ktorá nespĺňa požiadavky zákona alebo neukončí prevádzku ERP z titulu zrušenia certifikátu v pevnej sume ; pri opakovanom zistení * od do , ak podnikateľ poruší zákaz predávať tovar alebo poskytovať službu Pokuty sa ukladajú na mieste rozhodnutím možno podať odvolanie, ktoré nemá odkladný účinok. Pokuta je splatná do troch pracovných dní od doručenia rozhodnutia a možno ju zaplatiť aj v hotovosti. Ing. Petronela Mastihubová 54

55 Osobitne závažné porušenia zákona nepoužitie pokladnice na evidenciu tržby, zásah podnikateľa, ktorým vyradí pokladnicu z prevádzky, používanie pokladnice, ktorá nespĺňa požiadavky ustanovené zákonom o ERP, nevydávanie paragónov, umožní zmeniť alebo zmení údaje v ERP, poruší zákaz predávať tovar alebo poskytovať službu, uvádzanie pokladnice do prevádzky alebo vykonávanie opravy a údržby pokladníc, ak SO nie je zapísaná v registri servisných organizácií, uvedie do prevádzky ERP, ktorá nie je v súlade so zákonom, neukončí prevádzku ERP z titulu zrušenia certifikátu. Príklad: 1. prvýkrát pokuta 500, 2. druhýkrát (prvé opakované porušenie) pokuta a môže byť podaný návrh na zrušenie živnosti, 3. tretíkrát (pri každom ďalšom porušení, môže byť aj iné porušenie) pokuta a aj návrh na zrušenie živnosti. Ing. Petronela Mastihubová 55

56 Ak sa podá návrh na zrušenie živnosti ŽÚ živnosť zruší a obnovenie živnosti podľa ŽZ môže byť až po troch rokoch. Ak podnikateľ za osobitne závažné porušenia nezaplatí pokutu najneskôr v posledný deň lehoty splatnosti nesmie odo dňa nasledujúceho po uplynutí splatnosti predávať tovar alebo poskytovať službu Zákaz stráca účinky dňom zaplatenia pokuty alebo dňom právoplatnosti rozhodnutia, ktorým bolo zrušené rozhodnutie o uložení pokuty DÚ alebo CÚ predajné miesto označí oznámením o zákaze predaja Ak zákaz predaja alebo poskytovania služby bude porušený DÚ alebo CÚ, uloží pokutu od do a podá návrh na zrušenie živnosti, ak tento ešte nebol podaný. SO sa pokuty na mieste neukladajú, postupuje sa doterajším spôsobom. Ing. Petronela Mastihubová 56

57 17 Kontrolu dodržiavania zákona vykonávajú zamestnanci daňových úradov, colných úradov, finančného riaditeľstva alebo Kriminálneho úradu, FS formou miestneho zisťovania a iných kontrolných postupov (zmena od ) (z. č. 563/2009 Z. z. daňového poriadku a z. č. 652/2004 Z. z. orgány št. správy v colníctve zaistenie veci). Využité môžu byť aj pokladničné doklady, ktoré boli získané inak ako kontrolným nákupom pri miestnom zisťovaní; aj inými osobami. Na konanie o zápise a vyčiarknutí z registra sa vzťahuje z. č. 563/2009 Z. z. daňový poriadok. V konaní o uložení pokút a pri vymáhaní sa postupuje podľa osobitného predpisu (z. č. 563/2009 Z. z. daňového poriadku). Ing. Petronela Mastihubová 57

58 Zákon č. 178/1998 Z. z. podmienkach predaja výrobkov a poskytovania služieb na trhových miestach Obec vydáva povolenie na predaj na trhovom mieste. Predávajúci je povinný pri podaní žiadosti sa preukázať pridelením DKP na ERP (fotokópia listu z knihy ERP) alebo čestným vyhlásením, že nie je povinný používať ERP (musí uviesť, prečo nie je povinný používať ERP, napr. že nie je podnikateľ...). Obec povolenie na predaj vydá, len ak predávajúci požadované dokumenty predloží. Obec o vydaní povolenia informuje FR SR telefonicky alebo om (kontakty budú zverejnené na webovom sídle FR SR) Ing. Petronela Mastihubová 58

59 Príloha č. 1 Služby Od 15. februára 2013 doplnenie novej služby: Ostatná osobná pozemná doprava i. n., a to len pri prevádzke lanoviek, pozemných lanoviek, lyžiarskych vlekov, ak nie sú súčasťou mestských, prímestských alebo veľkomestských prepravných systémov Ing. Petronela Mastihubová 59

60 Príloha č. 3 Kniha ERP Doplnenie v knihe ERP nadväzne na zmeny prijaté novelou zákona (doplnené od 1. januára 2014) Ing. Petronela Mastihubová 60

61 18 Prechodné ustanovenia K pokutám K fiskálnej pamäti Ku knihe ERP Ing. Petronela Mastihubová 61

62 Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty 74 ods. 3 písm. b) zjednodušená faktúra; doklad vyhotovený ERP podľa zákona o ERP, ak cena tovaru alebo služby vrátane dane uhradená v hotovosti nie je viac ako eur alebo uhradená inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť nie je viac ako eur a doklad vyhotovený tankovacím automatom pre bezobslužné čerpanie pohonných látok, ak cena tovaru vrátane dane uhradená elektronickým platobným prostriedkom nie je viac ako eur; doklad nemusí obsahovať údaje podľa odseku 1 písm. b) a jednotkovú cenu podľa odseku 1 písm. g). Ing. Petronela Mastihubová 62

63 Zákon o obmedzení platieb v hotovosti Účinnosť od 1. januára 2013 Platba v hotovosti bankovky a mince v mene (jej prijatie alebo odovzdanie) Zákaz platby nad (PO a FO a štát) Zákaz platby nad (FO nepodnikatelia) Platba v inej mene (nomin. hodnota bankoviek a mincí prepočít. ref. výmenným kurzom ECB alebo NBS platným v deň predchádzaj. dňu platby) Ing. Petronela Mastihubová 63

64 zákon platí aj na platby v zahraničí, ak odovzdanie aj prijatie súvisia s plnením uskutoč. na území SR (odovzdávajúci alebo prijímajúci musia mať na území SR trvalý pobyt, prechodný, tolerovaný, sídlo, prevádzkareň alebo miesto podnikania) Zákon taxatívne ustanovuje výnimky Za porušenie zákona sú ustanovené sankcie Platby dohodnuté do 31. decembra 2012 sa môžu prijať do 31. marca 2013 Ing. Petronela Mastihubová 64