Rada Európskej únie V Bruseli 7. októbra 2016 (OR. en)

Transkript

1 Rada Európskej únie V Bruseli 7. októbra 2016 (OR. en) 12764/16 FISC 145 ECOFIN 861 POZNÁMKA K BODU I/A Od: Komu: Predmet: Generálny sekretariát Rady Výbor stálych predstaviteľov (časť II)/Rada Návrh záverov Rady o zlepšení súčasných pravidiel EÚ v oblasti DPH, pokiaľ ide o cezhraničné transakcie prijatie 1. Oznámenie Komisie o akčnom pláne v oblasti DPH s názvom K jednotnému priestoru EÚ v oblasti DPH čas rozhodnúť sa (akčný plán v oblasti DPH) bolo uverejnené 7. apríla V akčnom pláne v oblasti DPH sa uvádzajú názory Komisie na cestu modernizácie a opätovného naštartovania systému DPH, čo by spolu so súborom okamžitých a strednodobých opatrení viedlo k vytvoreniu jednotného priestoru EÚ v oblasti DPH. 2. Rada pre hospodárske a finančné záležitosti v nadväznosti na akčný plán v oblasti DPH na svojom zasadnutí 25. mája 2016 prijala súbor záverov, ktoré obsahovali kapitoly O naliehavých opatreniach na boj proti podvodom v oblasti DPH a proti výpadku DPH, O krátkodobých a strednodobých opatreniach v oblasti DPH a MSP, O konečnom systéme DPH (jednotný priestor EÚ v oblasti DPH) a O sadzbách DPH COM(2016) 148 final. Pozri aj: Pozri 9494/16 FISC 86 ECOFIN /16 sb/dk/ro 1 DG G 2B SK

2 3. Rada vo svojich záveroch z 25. mája 2016 ponechala priestor pre ďalšiu prácu a diskusie vo viacerých oblastiach. 3 Slovenské predsedníctvo preto iniciovalo medzi členskými štátmi výmenu názorov na identifikovanie potrieb pre rýchle zlepšenie súčasných pravidiel v oblasti DPH pre cezhraničné dodávky tovaru, ktoré by sa mohlo uskutočniť na základe prebiehajúcej práce na konečnom systéme DPH v EÚ a v kontexte tejto práce. 4. Návrh znenia záverov Rady, ktoré je výsledkom rokovaní na zasadnutí pracovnej skupiny pre daňové otázky (nepriame zdaňovanie), ktoré sa konalo 27. septembra, a následný zjednodušený písomný postup, sa uvádza v prílohe k tejto poznámke Na základe uvedeného sa Výbor stálych predstaviteľov vyzýva, aby Rade navrhol pokiaľ sa všetky pretrvávajúce výhrady stiahnu prijať ako bod A programu jedného z nadchádzajúcich zasadnutí uvedený návrh záverov Rady, ktorý sa uvádza v prílohe k tejto poznámke. 3 4 Pozri 9046/16 FISC 77 ECOFIN 404, bod 10. Delegácia UK trvá na výhrade parlamentného preskúmania /16 sb/dk/ro 2 DG G 2B SK

3 PRÍLOHA NÁVRH ZÁVERY RADY O ZLEPŠENÍ SÚČASNÝCH PRAVIDIEL EÚ V OBLASTI DPH, POKIAĽ IDE O CEZHRANIČNÉ TRANSAKCIE Rada Európskej únie (ECOFIN): 1. PRIPOMÍNA závery Rady z 25. mája 2016, ktoré boli prijaté v reakcii na oznámenie Komisie s názvom K jednotnému priestoru EÚ v oblasti DPH čas rozhodnúť sa (akčný plán v oblasti DPH) a závery Rady z 15. mája 2012 O budúcnosti DPH. 2. BERIE NA VEDOMIE najnovšie štúdie o výpadku príjmov z DPH v EÚ. 3. POTVRDZUJE, že je potrebná ďalšia spolupráca v duchu dobrého porozumenia medzi daňovými správami členských štátov EÚ, ako aj konštruktívne vzťahy medzi podnikmi a správcami dane, aby sa prehĺbila daňová disciplína. 4. KONŠTATUJE, že Komisia vo vyššie uvedených oblastiach pracuje naďalej, že zlepšiť súčasný systém DPH by bolo možné a potrebné v krátkodobom horizonte v súlade s cieľom dosiahnutia jednoduchšieho systému DPH, ktorý je zároveň účinnejší, spoľahlivejší, odolnejší voči podvodom a prispôsobený jednotnému trhu, a PRIPOMÍNA, že v každom budúcom opatrení by sa mali vziať do úvahy tieto zásady a právne aspekty: nákladová efektívnosť, proporcionalita, právna istota, jednomyseľnosť, právne predpisy v oblasti ochrany údajov a dodržiavanie zásady subsidiarity a pravidiel o príslušných právomociach Únie a členských štátov. 5. PRIPOMÍNA, že je potrebná ďalšia harmonizácia v oblasti DPH týkajúca sa cezhraničných transakcií, pričom by sa mala aj naďalej vykonávať v súlade s článkom 113 ZFEÚ. 6. KONŠTATUJE, že zlepšenie súčasných pravidiel EÚ v oblasti DPH by sa vo vybraných oblastiach mohlo účinne dosiahnuť prostredníctvom legislatívnych návrhov /16 sb/dk/ro 3

4 7. KONŠTATUJE, že akékoľvek legislatívne iniciatívy v týchto oblastiach by sa mali riešiť v rámci práce na konečnom systéme DPH a podľa potreby zaviesť v rámci prvého legislatívneho kroku a Komisii by sa týmito legislatívnymi iniciatívami nemalo brániť v tom, aby dodržiavala predpokladaný pracovný harmonogram v tejto oblasti. 8. ZDÔRAZŇUJE, že je mimoriadne dôležité, aby sa na jednej strane do navrhovaných možných opatrení na zjednodušenie premietli ciele v oblasti predchádzania daňovým podvodom a účinnej daňovej kontroly, ale na druhej strane by tieto opatrenia nemali viesť k neprimeranej administratívnej záťaži pre podniky. 9. PRIJÍMA tieto závery: I. Identifikačné číslo pre DPH, údaje VIES 10. VYZÝVA Komisiu, aby predložila legislatívny návrh zameraný na zmenu príslušných ustanovení smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty v tom zmysle, že platné identifikačné číslo DPH zdaniteľnej osoby alebo nezdaniteľnej právnickej osoby nadobúdajúcej tovar, ktoré pridelil iný členský štát ako je ten, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru začala, by malo predstavovať dodatočnú hmotnoprávnu podmienku na uplatnenie oslobodenia od DPH pri dodaní tovaru v rámci EÚ. 11. KONŠTATUJE, že takáto požiadavka na platné identifikačné číslo DPH by mala ďalej prispievať k zvýšeniu kvality a spoľahlivosti údajov v systéme výmeny informácií o DPH (VIES), ktorý má zásadný význam pre členské štáty v boji proti podvodom v oblasti DPH. 12. v tejto súvislosti VYZÝVA členské štáty, aby naďalej vynakladali úsilie na zlepšenie kvality údajov, ktoré sa používajú na identifikáciu zdaniteľných osôb na účely DPH a zachovávali tieto údaje presné a aktuálne, a VYZÝVA členské štáty, aby si vymieňali najlepšie postupy, pokiaľ ide o proces registrácie pre DPH a jej zrušenia /16 sb/dk/ro 4

5 II. Reťazové transakcie 13. BERIE NA VEDOMIE, že daňové orgány a podniky členských štátov narážajú na praktické problémy pri uplatňovaní pravidiel DPH vzťahujúcich sa na reťazové transakcie vrátane triangulárnych transakcií, a to z dôvodu nedostatočnej harmonizácie a vnútroštátnych rozdielov medzi členskými štátmi, pokiaľ ide o výklad slov odoslaný alebo prepravený prostredníctvom alebo na jej účet. 14. VYZÝVA Komisiu, aby analyzovala a navrhla jednotné kritériá a vhodné legislatívne zlepšenia, ktoré by viedli k zvýšenej právnej istote a harmonizovanému uplatňovaniu pravidiel DPH pri určovaní režimu DPH pre transakčné reťazce vrátane triangulárnych transakcií. 15. KONŠTATUJE, že všetky jednotné kritériá by mali vychádzať z vnútroštátnej praxe, ktorá by najviac vyhovovala sledovanému cieľu. III. Call-off tovar 16. POZNAMENÁVA, že vo vnútroštátnych predpisoch o DPH existujú rozdiely, keď podniky využívajú v cezhraničnom obchode call-off tovar, t. j. keď predávajúci presunie zásoby do veľkoskladu, kde je k dispozícii známemu kupujúcemu v inom členskom štáte v prípade, že sa kupujúci sa stáva vlastníkom tovaru vtedy, keď tento tovar zo skladu odoberie 17. KONŠTATUJE, že v prípade neexistencie harmonizovaných pravidiel o DPH na úrovni EÚ pre takýto call-off tovar, rozdiely vo vnútroštátnych predpisoch, ktoré povoľujú zjednodušenie registrácie, režimu a vykazovania DPH týkajúce sa takýchto opatrení, môžu viesť k vyšším, nákladom na zabezpečenie súladu s právnymi predpismi i administratívnym nákladom pre podniky a môžu brzdiť primerané daňové kontroly, ktoré vykonávajú orgány členských štátov. 18. VYZÝVA Komisiu, aby analyzovala a navrhla spôsob, ako zmeniť súčasné pravidlá pre DPH s cieľom umožniť zjednodušenie pre call-off tovar, ktoré by sa mali v EÚ uplatňovať jednotnejším spôsobom /16 sb/dk/ro 5

6 19. KONŠTATUJE, že Komisia už uskutočnila hĺbkové preskúmanie otázky call-off tovaru, ktorého výsledky by mohli predstavovať dobrý východiskový bod pre ďalšiu prácu. IV. Dôkaz o dodávkach v rámci EÚ 20. BERIE NA VEDOMIE prácu, ktorú Komisia doteraz vykonala v oblasti dokazovania odoslania alebo prepravy tovaru do iného členského štátu EÚ s cieľom oslobodiť dodávky v rámci EÚ od DPH. 21. ZASTÁVA NÁZOR, že zvýšenie úrovne právnej istoty pre podniky plniace si svoje daňové povinnosti by uľahčilo ich činnosť a že ďalšia práca týkajúca sa pravidiel oslobodenia od DPH pri dodávkach v rámci EÚ by bola obzvlášť užitočná. 22. VYZÝVA Komisiu, aby naďalej skúmala možnosti pre spoločný rámec odporúčaných kritérií pre listinné dôkazy, ktoré sa vyžadujú na uplatnenie oslobodenia od DPH pre dodávky v rámci EÚ /16 sb/dk/ro 6