MESTO TORNAĽA. Pre zasadnutie Mestského zastupiteľstva v Tornali dňa K bodu rokovania číslo: 6

Transkript

1 kontroly plnenia uznesení MsZ za 1. polrok 2015 Strana 1 z 18 MESTO TORNAĽA Pre zasadnutie Mestského zastupiteľstva v Tornali dňa K bodu rokovania číslo: 6 Názov materiálu: Správa o výsledku kontroly hospodárenia Materskej školy na ul. Školskej v Tornali v zriaďovateľskej pôsobnosti mesta Tornaľa a o výsledku kontroly plnenia uznesení MsZ za 1. polrok 2015 Vypracovala a predkladá: Ing. Erika Győrfiová hlavná kontrolórka mesta Tornaľa Návrh na uznesenie: Mestské zastupiteľstvo v Tornali Berie na vedomie Správu o výsledku kontroly hospodárenia Materskej školy na ul. Školskej v Tornali v zriaďovateľskej pôsobnosti mesta Tornaľa a o výsledku kontroly uznesení MsZ za 1. polrok 2015

2 kontroly plnenia uznesení MsZ za 1. polrok 2015 Strana 2 z 18 S P R Á V A o výsledku kontroly hospodárenia Materskej školy na ul. Školskej v Tornali v zriaďovateľskej pôsobnosti mesta Tornaľa a o výsledku kontroly uznesení MsZ za 1. polrok 2015 V súlade s ust. 18f ods. 1 písm. d) zákona SNR č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov, podľa ktorého hlavný kontrolór obce predkladá správu o výsledkoch kontroly priamo obecnému zastupiteľstvu na jeho najbližšom zasadnutí, predkladám túto správu o výsledku kontroly za obdobie od plánovaného zasadnutia MsZ v Tornali, konaného dňa , ktorá obsahuje výsledok kontroly vykonaný na základe plánu kontrolnej činnosti na I. polrok 2015, schváleného uznesením MsZ č.174/ 2014 zo dňa a II. polrok 2015 schváleného uznesením MsZ č. 103/2015 zo dňa , pričom predmetom kontroly bola: Kontrola hospodárenia Materskej školy na ul. Školskej v Tornali v zriaďovateľskej pôsobnosti mesta Tornaľa a kontrola plnenia uznesení MsZ za 1.polrok 2015 I. Kontrola hospodárenia Materskej školy na ul. Školskej v Tornali: Všeobecné náležitosti: Miesto vykonávania kontroly: Mestský úrad, Mierová 14, Tornaľa Kontrolovaný subjekt: Mesto Tornaľa, Materská škola na ul. Školskej v Tornali Kontrolované obdobie: Kontrola bola vykonávaná v čase : od do Dátum oboznámenia so správou : Dátum prerokovania správy : Dátum predloženia prijatých opatrení: Počet prijatých opatrení: 4 Dátum predloženia správy o splnení prijatých opatrení: do Účel kontroly: Overiť objektívny stav kontrolovaných skutočností a ich súlad s osobitnými predpismi alebo vnútornými aktmi riadenia.

3 kontroly plnenia uznesení MsZ za 1. polrok 2015 Strana 3 z 18 A. Kontrolované doklady: 1. Zriaďovateľská listina v znení Dodatkov č. 1 4, 2. VZN o poplatkoch v školstve schválené , účinnosť od vrátane Dodatku č. 1. s účinnosťou od , Dodatku č. 2 s účinnosťou od , Dodatku č. 3 s účinnosťou od , 3. VZN č.4/2009 o určení výšky dotácie na prevádzku a mzdy na žiaka základnej umeleckej školy, dieťa materskej školy a školských zariadení so sídlom na území mesta Tornaľa v znení VZN č. 3/2015 ako Dodatku č.1 4. Plnenie rozpočtu za rok 2014 osobitne za MŠ a ŠJ na ul. Školskej 5. Ručne vedená pokladničná kniha č.d. 6008/2014 pri počte položiek Realizačné listy v počte 29 prislúchajúce k ručne vedenej pokladničnej knihe č.d. 6008/2004 na vykonanie predbežnej finančnej kontroly pokladničnej operácie pred výdajom v hotovosti B. Zákonné ustanovenia 1. Zákon č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov 2. Zákon č. 596/2003 Z.z. o štátnej správe v školstve a školskej samospráve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, 3. Zákon č. 597/2003 Z.z. o financovaní základných škôl, stredných škôl a školských zariadení v znení neskorších predpisov 4. Zákon č. 245/2008 Z.z. o výchove a vzdelávaní ( školský zákon) a o zmene niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, 5. Zákon č. 523/2004 Z.z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, 6. Zákon č. 583/2004 Z.z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, 7. Zákon č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov, 8. Zákon č. 502/2001 Z.z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, 9. Zákon č. 138/1991 Zb. o majetku obcí v znení neskorších predpisov, 10. Nariadenie vlády č. 668/2004 Z.z. o rozdeľovaní výnosu dane z príjmov územnej samospráve v znení neskorších predpisov C. Kontrolou bolo zistené: Náležitosti zriaďovacej listiny: Zriaďovateľ je povinný vydať zriaďovaciu listinu aj materskej škole bez právnej subjektivity, pričom bude vychádzať z 22 ods. 1 zákona č. 596/2003 Z.z. Pri tvorbe tejto zriaďovacej listiny je potrebné prihliadať na špecifiká a rozdiely medzi materskou školou s právnou subjektivitou a bez právnej subjektivity. Materskej škole, ktorá nemá právnu subjektivitu, nemôže zriaďovateľ oprávnenie spravovať majetok delegovať v plnom rozsahu. Čo sa týka označenia štatutárneho orgánu, treba vychádzať z definície štatutárneho orgánu podľa 20 zákona č. 40/1964 Zb. Občiansky zákonník v z.n.p. Materská škola bez právnej subjektivity nie je právnickou osobou, právne úkony za ňu vykonáva zriaďovateľ. Materskú školu riadi riaditeľ, ktorý koná v jej mene, jeho práva a povinnosti sú vymedzené

4 kontroly plnenia uznesení MsZ za 1. polrok 2015 Strana 4 z 18 v osobitných predpisoch, ktoré upravujú činnosť materskej školy. Avšak riaditeľ materskej školy v tomto prípade nie je štatutárnym orgánom v zmysle Občianskeho zákonníka. Riaditeľ materskej školy má oprávnenia a kompetencie, ktoré mu osobitný prepis vymedzuje, nie je však štatutárnym orgánom materskej školy v právnom slova zmysle podľa Občianskeho zákonníka. Všeobecná prax pri materských školách bez právnej subjektivity vo vzťahu k forme hospodárenia je forma organizačnej súčasti obce ako jej preddavkový útvar, t.j. ako subjekt, ktorý nemá právnu subjektivitu, ale hospodári s jemu zvereným preddavkom. Materská škola s právnou subjektivitou môže mať formu hospodárenia rozpočtovej alebo príspevkovej organizácie podľa zákona č. 523/2004 Z.z. v z.n.p. V súlade s 21 ods. 1 zákona č. 523/2004 Z.z. rozpočtová organizácia je právnická osoba štátu, obce alebo vyššieho územného celku.... Platná legislatíva nepozná pojem rozpočtová organizácia bez právnej subjektivity. Ku kontrole boli predložené nasledovné dokumenty: - Zriaďovacia listina zo dňa vydaná Okresným úradom Revúca s dátumom zriadenia: 24. júl Dodatok č. 1 zo dňa k zriaďovacej listine zo dňa Zriaďovacia listina zo dňa ( podľa vyjadrenia ved. odboru sociálnosprávneho a školstva sa jedná o Dodatok č. 2) - Dodatok č. 3 zo dňa k zriaďovacej listine zo dňa Dodatok č. 4 zo dňa k zriaďovacej listine zo dňa Identifikačné údaje vyplývajúce zo zriaďovateľskej listiny MŠ Školská: Označenie zriaďovateľa: Mesto Tornaľa Názov školského zariadenia: Materská škola Óvoda Sídlo: Školská 1260/4, Tornaľa Súčasť školského zariadenia: Školská jedáleň, Školská 1260/4 ako súčasť Materskej školy Óvoda, Školská 1260/4, Tornaľa Vyučovací jazyk: slovenský, maďarský Forma hospodárenia: rozpočtová organizácia bez právnej subjektivity Dátum zriadenia: 24. júl 1996 Vymedzenie základných verejnoprospešných činností alebo verejných funkcií, predmet činnosti:1. Materská škola podporuje osobnostný rozvoj detí v oblasti sociálno-emocionálnej, intelektuálnej, telesnej morálnej, estetickej, rozvíja schopnosti a zručnosti, utvára predpoklady na ďalšie vzdelávania, pripravuje na život v spoločnosti v súlade s individuálnymi a vekovými osobitosťami detí.2. Školská jedáleň podľa 140 zákona č. 245/2008 Z.z. o výchove a vzdelávaní ( školský zákon) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších zmien a doplnkov sa zriaďuje na prípravu, výdaj, konzumáciu jedál a nápojov pre stravníkov v čase ich pobytu v škole alebo v školskom zariadení. Školská jedáleň môže poskytovať svoje služby pre deti, žiakov a zamestnancov škôl a školských zariadení, prípadne aj iným fyzickým osobám so súhlasom zriaďovateľa a príslušného regionálneho úradu verejného zdravotníctva. Štatutárny orgán: Do je uvedený štatutárny orgán : primátor mesta Tornaľa

5 kontroly plnenia uznesení MsZ za 1. polrok 2015 Strana 5 z 18 Od je uvedené označenie štatutárneho orgánu: riaditeľ Určenie času, na ktorý bola materská škola zriadená: na dobu neurčitú Dátum a číslo rozhodnutia ministerstva o zaradení do siete: neobsahuje Kontrolou bolo zistené že: - v zriaďovacej listine je nesprávne označený štatutárny orgán ( správne má byť primátor ) - v Dodatku č. 3 je v bode 11. uvedené : Dátum a číslo rozhodnutia ministerstva o zaradení do siete škôl a školských zariadení, avšak tento dátum a číslo tu uvedené nie je. Evidenčné číslo predškolského zariadenia v sieti škôl a školských zariadení na MŠ SR je uvedené v Dodatku č. 3 pod názvom IČO: Je to nesprávne, nakoľko táto materská škola nemá IČO a toto označenie nemôže používať. - Jednotlivé Dodatky boli menené spôsobom, z ktorého nie je možné určiť, čo sa menilo na čo, ktorý odsek sa vypúšťa, ktorý sa vkladá a pod. Bolo by vhodné vydať úplné znenie zriaďovacej listiny. - V zriaďovacej listine by bolo vhodné doplniť článok o riaditeľovi materskej školy, ktorý materskú školu riadi. - V zriaďovacej listine je nesprávne označená forma hospodárenia ( rozpočtová organizácia bez právnej subjektivity), nakoľko podľa 21 ods. 1 z.č. 523/2004 Z.z. rozpočtová organizácia je právnická osoba..., čo znamená, že má subjektivitu. ( právnickou osobou rozumieme organizovanú skupinu, vytvorenú na určitý účel, ktorým právo priznáva právnu subjektivitu). - V dôsledku vyššie uvedených skutočností bol zistený rozpor s 22 zákona č. 596/2003 Z.z. v z.n.p. Počet zamestnancov MŠ Školská k : Pedag. zamestnanci Nepedag. zamestnanci Materská škola 14 2 Školská jedáleň 0 5 Spolu 14 7 Prijímanie detí do materskej školy: Prijímanie detí do materskej školy je v pôsobnosti riaditeľa materskej školy. Oprávnenia a povinnosti riaditeľa materskej školy pri prijímaní na predprimárne vzdelávanie sú upravené v 59 školského zákona a v 3 vyhlášky o materských školách. Riaditeľ materskej školy rozhoduje o prijatí dieťaťa na predprimárne vzdelávanie podľa 5 ods. 14 písm.a) zákona č. 596/2003 Z.z. o štátnej správe v školstve a školskej samospráve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Zákonnou podmienkou prijatia dieťaťa do materskej školy je vydanie rozhodnutia riaditeľa o prijatí dieťaťa do materskej školy.

6 kontroly plnenia uznesení MsZ za 1. polrok 2015 Strana 6 z 18 Financovanie materskej školy Financovanie obecných, súkromných a cirkevných materských škôl upravuje zákon č. 596/2003 Z.z., 597/2003 Z.z., zákon č. 564/2004 Z.z. o rozpočtovom určení výnosu dane z príjmov územnej samospráve a o zmene doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, nariadenie vlády SR č. 668/2004 Z.z. o rozdeľovaní výnosu dane z príjmov územnej samospráve v znení neskorších predpisov. Zber údajov pre rozdeľovanie a poukazovanie výnosu dane z príjmov obciam: Pre zabezpečenie spôsobu rozdeľovania a poukazovania výnosu dane z príjmov obciam sa v súlade so zákonom č. 597/2003 Z.z. zbierajú údaje ustanovené v 7 citovaného zákona. Na účely rozdeľovania a poukazovania výnosu dane z príjmov obciam pre materské školy sa zbierajú údaje: - o počte detí materskej školy podľa stavu k 15. septembru začínajúceho školského roka Údaje za materskú školu k boli nasledovné: Počet detí spolu: 118 Z toho počet detí, ktoré majú 1 rok pred plnením PŠD:44 Údaje za materskú školu k boli nasledovné: Počet detí spolu: 110 Z toho počet detí, ktoré majú 1 rok pred plnením PŠD:44 Na základe dokumentu Východiskové štatistické údaje a podiel obcí na výnose DPFO pre rok 2014 zverejnených MF SR po vykonaní základných prepočtov sú výstupy pre mesto Tornaľa nasledovné: - Predpokladaný objem finančných prostriedkov, ktoré malo dostať mesto Tornaľa na základe prognózy napočítané v roku 2014 do svojich príjmov na školstvo z podielových daní: Podľa koeficientu za SR 60,51 na rok 2014: ,60 za mesto Tornaľa Podľa konzervatívneho odhadu ( len informatívny údaj) ,20 za mesto Tornaľa Rozdiel z 2 spôsobov: ,40, v % vyjadrení je to 14,90 % ( resp. 85,10 %) Prognózovaná výška podielových daní na rok 2014 pre mesto Tornaľa: (100 %) Skutočná výška podielových daní v roku 2014 pre mesto Tornaľa: ( 100,29 %)

7 kontroly plnenia uznesení MsZ za 1. polrok 2015 Strana 7 z 18 - Výpočet finančných prostriedkov z prognózy podielových daní pre MŠ na ul. Školskej : ( na mzdy a prevádzku vrátane stravovania) ( na 1 dieťa : ) Prepočet podľa skutočnosti podielových daní: / Výpočet finančných prostriedkov z prognózy podielových daní pre MŠ na ul. Školskej na správu školského objektu: ( na správu školského objektu) ( na 1 dieťa: 91 ) Prepočet podľa skutočnosti podielových daní: / 91 - prepočet podľa skutočnosti spolu: / prepočet podľa prognózy spolu: / Prepočet celkovej výšky, ktorá by sa mala poskytnúť na základe prognózy v roku 2014 z podielových daní pre všetky materské školy podľa počtu detí k , je nasledovný: Podľa prognózy / na 1 dieťa Podľa skutočnosti / na 1 dieťa Prepočet celkovej výšky, ktorá by sa mala poskytnúť na základe prognózy v roku 2014 z podielových daní pre všetky materské školy na správu školských objektov podľa počtu detí k , je nasledovný: Podľa prognózy / na 1 dieťa 91 Podľa skutočnosti / na 1 dieťa 91 ( rovnaká suma s prognózou) Prepočet celkovej výšky, ktorá by sa mala poskytnúť na základe prognózy v roku 2014 z podielových daní pre všetky materské školy podľa počtu detí k ( vrátane správy školských objektov) je nasledovný: Podľa prognózy / na 1 dieťa Podľa skutočnosti / na 1 dieťa (rozdiel medzi a je zo zaokrúhľovania) (1748 x 191 = , = ) Prepočet celkovej výšky, ktorá by sa mala poskytnúť na základe skutočnosti v roku 2014 z podielových daní pre materskú školu na ul. Školskej na základe počtu žiakov k ( bez správy budov), je nasledovný: Prepočet celkovej výšky, ktorá by sa mala poskytnúť na základe skutočnosti v roku 2014 z podielových daní pre materskú školu na ul. Školskej na základe počtu žiakov k ( vrátane správy budov), je nasledovný:

8 kontroly plnenia uznesení MsZ za 1. polrok 2015 Strana 8 z 18 Zdroje financovania a použitie finančných prostriedkov Financovanie materských škôl je z viacerých zdrojov, pričom k najvýznamnejším ( hlavným) finančným zdrojom patria prostriedky zo štátneho rozpočtu a prostriedky z rozpočtov obcí prostredníctvom podielových daní. Okrem toho ďalším zdrojom financovania sú tzv. doplnkové zdroje financovania materskej školy, kde patria okrem iného aj príspevky od rodičov na čiastočnú úhradu nákladov, prostriedky za prenájom priestorov a zariadenia, príspevky a dary. Zdroje financovania materskej školy na ul. Školskej za rok 2014 boli nasledovné: - prostriedky zo štátneho rozpočtu v rozpočtovej kapitole Ministerstva školstva, vedy, výskumu a športu SR - prostriedky z rozpočtu mesta Tornaľa - príspevky od rodičov na čiastočnú úhradu nákladov - príspevky a dary Rozpis príjmov materskej školy: Mesačný príspevok zákonného zástupcu na čiastočnú úhradu výdavkov za pobyt dieťaťa v materskej škole zriadenej obcou v súlade s 28 ods. 5 zákona č. 245/2008 Z.z. v znení neskorších predpisov Podľa 28 ods. 5 zákona č. 245/2008 Z.z. o výchove a vzdelávaní a o zmene a doplnení niektorých zákonov ( školský zákon) v znení neskorších predpisov výšku mesačného príspevku zákonného zástupcu na čiastočnú úhradu výdavkov za pobyt dieťaťa v materskej škole zriadenej obcou určí zriaďovateľ všeobecne záväzným nariadením. Výnimky, kedy sa za dieťa neuhrádzajú príspevky sú určené v 28 ods. 6 a ods. 7 citovaného zákona. O určení výšky príspevku na pobyt dieťaťa v materskej škole pojednáva aj 6 ods. 24 zákona č. 596/2003 Z.z. o štátnej správe v školstve a školskej samospráve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. V meste Tornaľa na základe VZN o poplatkoch v školstve zo dňa v znení Dodatkov č. 1 až 3 bola určená výška mesačného poplatku na základe Dodatku č. 3 ( účinnosť od ) za dieťa vo veku do troch rokov 15,00 a za dieťa vo veku od troch rokov 8,00 pre všetky materské školy v zriaďovacej pôsobnosti mesta. Príspevok na čiastočnú úhradu nákladov, na režijné náklady a podmienky úhrady v školskej jedálni, ktorej zriaďovateľom je obec, podľa 140 ods. 10 zákona č. 245/2008 Z.z. v znení neskorších predpisov. Podľa 140 ods. 9 zákona č. 245/2008 Z.z. v znení neskorších predpisov školská jedáleň, ktorej zriaďovateľom je obec, poskytuje stravovanie deťom a žiakom za čiastočnú úhradu nákladov, ktoré uhrádza zákonný zástupca vo výške nákladov na nákup potravín podľa vekových kategórií stravníkov v nadväznosti na odporúčané výživové dávky Zákonný zástupca prispieva na úhradu režijných nákladov, ak tak určí zriaďovateľ. V súlade s 140 ods. 10 zákona č. 245/2008 Z.z. v znení neskorších predpisov výšku príspevku na čiastočnú úhradu nákladov, výšku príspevku na režijné náklady a podmienky úhrady v školskej jedálni, ktorej zriaďovateľom je obec, určí zriaďovateľ všeobecne záväzným nariadením.

9 kontroly plnenia uznesení MsZ za 1. polrok 2015 Strana 9 z 18 V meste Tornaľa na základe VZN o poplatkoch v školstve zo dňa v znení Dodatkov č. 1 až 3 bola určená výška poplatkov v školskej jedálni na základe Dodatku č. 2 ( účinnosť od ) za dieťa v materskej škole nasledovne: Materská škola Desiata Obed Olovrant Spolu Stravníci od 2 0,30 0,72 0,25 1,27 6 rokov Dospelí 1,26 1,26 Kontrolou bolo zistené, že predmetné VZN o poplatkoch v školstve neobsahuje podmienky úhrady v školskej jedálni ( ako napr. dátum splatnosti), čo je v rozpore s 140 ods. 10 zákona č. 245/2008 Z.z. v znení neskorších predpisov. Kontrolou bolo zistené, že Školský poriadok Materskej školy na ul. Školskej s účinnosťou od obsahuje pasáž o splatnosti príspevku na stravovanie, kde sú uvedené nasledovné skutočnosti: Príspevok sa uhrádza vopred do 25. dňa v predchádzajúcom mesiaci za celý mesiac. Ak sa strava neuhrádza, dieťa môže byť vylúčené z materskej školy pre porušenie školského poriadku. Je nevyhnutné konštatovať, že uvedenie splatnosti v Školskom poriadku nenahrádza povinnosť uviesť podmienky úhrady vo VZN o poplatkoch v školstve a v predmetnom VZN materská škola nebola ani splnomocnená na to vo VZN, aby si sama určila dátum splatnosti úhrad. Zároveň bolo zistené, že Školský poriadok Materskej školy na ul. Školskej s účinnosťou od obsahuje pasáž o príspevku na stravovanie dieťaťa, kde sú uvedené nasledovné údaje: - celodenná strava : vo výške stravného limitu 1,27 / 38,26 Sk z toho: desiata: 0,27 / 8,13 Sk obed: 0,59 / 17,77 Sk olovrant: 0,20 / 6,02 Sk Celková výška celodennej stravy je v súlade so schválenou celkovou sumou, avšak rozpis jednotlivých jedál v Školskom poriadku je v rozpore s 7 VZN o poplatkoch v školstve zo dňa v znení Dodatku č. 1,2 a 3 a nesúhlasí s celkovou výškou celodennej stravy. Finančné údaje za školskú jedáleň: Výška výdavkov na potraviny za rok 2014: ,89 Výška preplatku k : 2 183,85 Výška záväzkov k : 25,37 Spolu preplatok + záväzky: 2 209,22 Výška prijatých poplatkov za stravu v školskej jedálni od detí: ,11 Výška zaúčtovaných uhradených nákladov na potraviny: ,89 Výška výdavkov na potraviny za rok 2014 po zohľadnení skladových zásob ( PS, KS): ,60 Počiatočný stav potravín na sklade k : 525,19 Konečný stav potravín na sklade k : 200,48

10 kontroly plnenia uznesení MsZ za 1. polrok 2015 Strana 10 z 18 Samotná dokladová kontrola hospodárenia v školskej jedálni nebola predmetom tejto kontroly. Vyčíslenie jednotlivých poplatkov spojených v spojitosti so školskou jedálňou bolo vykonané z dôvodu vyčíslenia hospodárenia materskej školy ako celku. Kontrolou VZN o poplatkoch v školstve, ktoré nadobudlo účinnosť v znení Dodatkov č. 1 až 3 bolo zistené, že predmetné VZN obsahuje citácie paragrafov a odsekov zo zákona č. 245/2008 Z.z. o výchove a vzdelávaní ( školský zákon) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, ktoré nesúvisia s uvedeným textom k týmto citovaným paragrafom (nepresnosti a nesprávnosti z tzv. posunov odsekov). Aj z uvedeného dôvodu je potrebné VZN o poplatkoch v školstve aktualizovať resp. vydať nové VZN. Dotácia na prevádzku a mzdy na dieťa materskej školy Na základe 6 ods. 12 písm. c) zákona č. 596/2003 Z.z. v z.n.p. obec určí všeobecne záväzným nariadením pre zriaďovateľov podľa písmena b) a základné umelecké školy, jazykové školy, materské školy a školské zariadenia vo svojej zriaďovateľskej pôsobnosti 1. podrobnosti financovania základných umeleckých škôl, jazykových škôl, materských škôl a školských zariadení, 2. lehotu na predloženie údajov, podľa ktorých bude financovať základné umelecké školy, jazykové školy, materské školy a školské zariadenia okrem údajov podľa osobitného predpisu, 3. výšku finančných prostriedkov určených ma mzdy a prevádzku na žiaka základnej umeleckej školy, poslucháča jazykovej školy, dieťa materskej školy alebo školského zariadenia; v zariadeniach školského stravovania na žiaka školy, skutočného stravníka alebo na jedno hlavné jedlo alebo doplnkové jedlo a 4. deň v mesiaci, do ktorého poskytne finančné prostriedky. Na základe 6 ods. 12 písm. g) zákona č. 596/2003 Z.z v z.n.p. každoročne poskytuje finančné prostriedky zriaďovateľom podľa písmena b) a základným umeleckým školám, jazykovým školám, materským školám a školským zariadeniam vo svojej zriaďovateľskej pôsobnosti na kalendárny rok mesačne v lehote určenej vo všeobecne záväznom nariadení. Podľa 6 ods. 22 zákona č. 596/2003 Z.z. v z.n.p. obec vykonáva finančnú kontrolu na úseku hospodárenia s finančnými prostriedkami pridelenými podľa odseku 12 a kontroluje efektívnosť a účelnosť ich využitia ( zákon č.502/2001 Z.z.). Mesto Tornaľa má schválené VZN č. 4/2009 o určení výšky dotácie na prevádzku a mzdy a žiaka základnej umeleckej školy, dieťa materskej školy a školských zariadení so sídlom na území mesta Tornaľa s účinnosťou od Predmetné VZN platilo aj na kontrolovaný rok 2014 a v roku 2015 toto VZN bolo aktualizované na základe VZN č. 3/2015 s účinnosťou od Z dôvodu, že mesto neurčilo každoročne od roku 2010 výšku dotácie na prevádzku a mzdy, konalo v rozpore s 6 ods. 12 písm. g) zákona č. 596/2003 Z.z. v znení neskorších predpisov. Obce sú totiž povinné určiť výšku dotácie na prevádzku a mzdy na príslušný kalendárny rok všeobecne záväzným nariadením. Zmenu výšky tejto dotácie je obec povinná uskutočniť prostredníctvom zmeny všeobecne záväzného nariadeniam, pričom obec môže v priebehu kalendárneho roka zvýšiť alebo znížiť výšku dotácie. Predmetné VZN by bolo aktuálne v prípade, že od roku 2010 by sa bola poskytovala dotácia na dieťa v rovnakej výške každý rok, čo však nezodpovedá skutočnosti.

11 kontroly plnenia uznesení MsZ za 1. polrok 2015 Strana 11 z 18 V predmetnom VZN je od roku 2010 ( teda aj pre rok 2014) určená výška dotácie na mzdy a prevádzku na dieťa materskej školy nasledovne: - na dieťa materskej školy 2 048,70 Prehľad určenej výšky dotácie podľa VZN po zohľadnení počtu detí v MŠ Školská: Kategória škôl a škol Výška dotácie na 1 Počet detí Spolu zariad. dieťa Materská škola 2 048, ,60 Počet detí, pre ktoré slúži ŠJ pri MŠ Školská ako výdajňa: 73 V Materskej škole resp. v školskej jedálni sa varí aj pre deti z MŠ na ul. Pri Majeri a MŠ na ul. Rožňavská, kde sú zriadené len výdajné školské jedálne. Suma, ktorá by mala byť zahrnutá v podielových daniach podľa skutočnosti na rok 2014 pripadajúca na 1 dieťa MŠ čo sa týka stravovania formou výdajne (odhad 20 % zo sumy ) predstavuje ( 331 x 73 = ). Porovnanie predpisu a platby za rok 2014 : Predpis Platba Rozdiel Poplatky za pobyt Poplatky za strav Pozn. v účtovníctve EK / analyt je uvedená suma 5 341, rozdiel je z dôvodu zaúčtovania sumy 62 do prev.réžie ( rozdiel je tvorený z 2 položiek: ). Preplatok je vykázaný z dôvodu prevodu zostatku poplatku za stravovanie na nasledujúci rok. Na základe 6 ods. 13 zákona č. 596/2003 Z.z. v z.n.p. obec vykonáva správu školských zariadení, ktorých je zriaďovateľom, a na uskutočňovanie výchovno-vzdelávacieho procesu zabezpečuje a) priestory a materiálno technické zabezpečenie, b) didaktickú techniku používanú vo výchovno- vzdelávacom procese, c) finančné prostriedky na mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania podľa osobitných predpisov a finančné prostriedky na prevádzku a údržbu, ktoré prerozdeľuje ( zákon č.597/2003 Z.z., č. 564/2004 Z.z.) a kontroluje ich využívanie, d) investičné prostriedky zo štátneho rozpočtu a z vlastných zdrojov. V súlade s 6 ods. 15 zákona č. 596/2003 Z.z. v z.n.p. obec zabezpečuje podmienky na stravovanie detí a žiakov vo všetkých školách a školských zariadeniach, ktorých je zriaďovateľom, a to formou zriaďovania zariadení školského stravovania. V súlade s 6 ods. 16 obec vykonáva následnú finančnú kontrolu na úseku hospodárenia s finančnými prostriedkami pridelenými zo štátneho rozpočtu, zo všeobecného rozpočtu Európskej únie, s materiálnymi hodnotami a majetkom, ktorý má v správe, a kontroluje efektívnosť a účelnosť ich využitia ( zákon č. 502/2001 Z.z.).

12 kontroly plnenia uznesení MsZ za 1. polrok 2015 Strana 12 z 18 Rozpočtové hospodárenie materskej školy a školskej jedálne MŠ : Zákonné ustanovenia Základným prvkom ekonomickej klasifikácie príjmov a výdavkov je podpoložka ( šesťmiestny kód). Zodpovedá určitému druhu príjmov alebo výdavkov vyjadrujúcich náklady na rovnaké vstupy. Podpoložky, ktoré majú rovnaký ekonomický charakter, tvoria položky ( trojmiestny kód), ktoré sa sústreďujú do kategórií a kategórie do hlavných kategórií. Hlavné kategórie ( trojmiestny kód končiaci dvoma nulami) a kategórie ( trojmiestny kód končiaci jednou mulou) slúžia najmä makroekonomickým analýzam. Číslovanie príjmov začína číslicami 1 až 3, číslovanie výdavkov číslicami 6 a 7. Číslovanie príjmových finančných operácií začína číslicami 4 a 5, číslovanie výdavkových finančných operácií číslicou 8. V súlade s 10 ods. 4 zákona č. 583/2004 Z.z. rozpočet obce sa predkladá na schválenie obecnému zastupiteľstvu v členení minimálne na úrovni hlavnej kategórie ekonomickej klasifikácie rozpočtovej klasifikácie. V súlade s 12 ods. 3 citovaného zákona obec sleduje v priebehu roka vývoj hospodárenia podľa rozpočtu a v prípade potreby vykonáva zmeny vo svojom rozpočte. To znamená, že rozpočet sa musí priebežne sledovať a vykonávať aj tie zmeny rozpočtu, ktoré nepodliehajú schvaľovaniu zastupiteľstvom. Kontrolou nebol zistený rozpor s príslušným paragrafom. Prehľad základných ukazovateľov rozpočtu bežných výdavkov MŠ ( bez ŠJ) Kód Názov Uprav.rozpočet Skutočnosť % plnenia 600 Bežné výdavky , Mzdy a platy , Poistné a prísp. do poisť , Tovary a služby , Bežné transfery ,79 Prehľad základných ukazovateľov rozpočtu bežných výdavkov ŠJ v materskej škole Kód Názov Uprav.rozpočet Skutočnosť % plnenia 600 Bežné výdavky rozpočtov , Mzdy a platy , Poistné a prísp. do poisť , Tovary a služby , Bežné transfery ,50 x Nerozpočtované výdavky x x x Spolu bežné výdavky x x

13 kontroly plnenia uznesení MsZ za 1. polrok 2015 Strana 13 z 18 Prehľad druhov príjmov materskej školy: Druh Školské potreby úrad práce 298,80 Finančný dar - AVE 43,00 Poplatky od rodičov 5 341,00 Školské potreby obvodný úrad 6 865,00 Dotácia za stravné ( cudzí) 5 800,00 Za režijné náklady 4 507,00 Inkaso rozpočtových príjmov za zamestn ,50 Spolu ,30 Príjem ŠJ: Druh Nerozpočtované príjmy Výdavky % Výdavky MŠ ,10 Výdavky ŠJ ,90 Celkové výdavky ,00 Prepočet hospodárenia MŠ na ul. Školskej v nadväznosti na financovanie z rozpočtu mesta: Výdavky Bežné výdavky MŠ ( bez ŠJ) Bežné výdavky ŠJ Spolu Príjmy Príjmy z podielových daní Príjmy z podiel.daní ( výdajňa ŠJ)- pomerom Školské potreby ( obvodný úrad) 299 Príspevok na výchovu a vzdel. 5 roč.detí Dary 43 Poplatky od rodičov za MŠ Prijaté poplatky za stravu v ŠJ Dotácia na stravné ( cudzí) Za režijné náklady Inkaso rozpočtových príjmov za zamestn Spolu Rozdiel, ktorý musela financovať obec zo svojich ďalších vlastných príjmov za Materskú školu na ul. Školskej, predstavuje sumu Mesto v priebehu roku 2014 muselo dofinancovať ešte z ďalších svojich vlastných príjmov priemerne na 1 dieťa materskej školy na ul. Školskej 256.

14 kontroly plnenia uznesení MsZ za 1. polrok 2015 Strana 14 z 18 Náklady na mzdy v MŠ na ul. Školskej za rok 2014 ( plat + odvody): Náklady na mzdy v ŠJ na ul. Školskej za rok 2014 ( plat + odvody): SPOLU : Skutočné príjmy z podielových daní na prevádzku a mzdy ( bez správy budov) v MŠ a ŠJ na ul. Školskej za rok 2014: Z vyššie uvedeného prepočtu je zrejmé, že prostriedky, ktoré sú pridelené na MŠ na ul. Školskej nestačia ani na pokrytie miezd, nie to ešte na pokrytie samotnej prevádzky ( elektrika, plyn, dodávka tepla a pod.). Prehľad niektorých vybraných položiek výdavkov MŠ a ŠJ na ul. Školskej za rok 2014 v eurách podľa výkazníctva: - elektrická energia plyn tepelná energia vodné a stočné telefón poštovné 49 - interiérové vybavenie prevádzkové stroje, technika kancelárske potreby čistiace prostriedky materiál vybavenie strav. Zariadenia pracovné odevy knihy, časopisy, učebné pom ( Pozn. za rok 2014 spolu energia celkom z toho tepelná energia , za rok 2013 to bolo z toho tepelná energia , pričom len za dodávku tepla bola za nedoplatky z predchádzajúcich rokov uhradená v roku 2013 suma , je pozitívne, že výška nákladov na energie v roku 2014 oproti roku 2013 je nižšia). Porovnanie finančných prostriedkov ( dotácií) na MŠ ul. Školskej podľa VZN o poplatkoch v školstve, so skutočnosťou Dotácia podľa VZN na 1 dieťa 2 048,70 Dotácia podľa VZN a počtu žiakov (118) ,60 Skutočnosť podľa počtu žiakov ,00 Skutočnosť na 1 dieťa 2 269,41 (Pozn = ) (Pozn. vlastné príjmy = 43 dary poplatky príjem za stravné stravovanie za režijné náklady za zamestnancov ) Kontrolou bolo zistené, že skutočná výška dotácie na materskú školu na ul. Školskej bola na základe účtovníctva poskytnutá vo výške 2 269,41 na 1 dieťa, čo je v rozpore s VZN č. 4/2009 o určení výšky dotácie na prevádzku a mzdy a žiaka základnej umeleckej školy, dieťa

15 kontroly plnenia uznesení MsZ za 1. polrok 2015 Strana 15 z 18 materskej školy a školských zariadení so sídlom na území mesta Tornaľa s účinnosťou od Porovnanie finančných prostriedkov ( dotácií) za všetky materské školy podľa VZN o poplatkoch v školstve, so skutočnosťou Dotácia podľa VZN na 1 dieťa 2 048,70 Dotácia podľa VZN a počtu žiakov (191) ,70 Skutočnosť podľa počtu žiakov ,00 Skutočnosť na 1 dieťa 2 222,64 (Pozn = suma je rovnaká, ŠJ je len na Školskej+ cca 300 rozvoz stravy do výdajní), Pre porovnanie za všetky MŠ celkové príjmy a celkové výdavky: Výdavky za všetky MŠ a ŠJ MŠ MŠ Rožň. MŠ Pri Majeri ŠJ Školská Ostatné nákl. Celkom Školská Pozn. 100 a 200 sú náklady na rozvoz stravy Príjmy vlastné za všetky MŠ a ŠJ MŠ Školská MŠ Rožň. MŠ Pri Majeri ŠJ Školská Celkom Príjmy z podielových daní za všetky MŠ a ŠJ Z podielových daní na MŠ a ŠJ Z podielových daní na správu budov Spolu z podielových daní Príjmy spolu za všetky MŠ a ŠJ: = Prepočet hospodárenia za všetky MŠ a ŠJ Príjmy spolu Výdavky spolu Rozdiel Rozdiel, ktorý musela financovať obec zo svojich ďalších vlastných príjmov za všetky materské školy vrátane školskej jedálne, predstavuje sumu Obec v priebehu roku 2014 musela dofinancovať ešte z ďalších svojich vlastných príjmov priemerne na 1 dieťa materskej školy 357.

16 kontroly plnenia uznesení MsZ za 1. polrok 2015 Strana 16 z 18 Vedenie účtovníctva Z dôvodu, že materská škola nemá právnu subjektivitu, účtovníctvo vedie mestský úrad. Prvotné doklady sú postupované z materskej školy na odbor finančný a evidencie majetku. Všetky doklady a samotné účtovníctvo materskej školy je súčasťou účtovníctva mestského úradu. Z uvedeného dôvodu správa nezávislého audítora k účtovnej závierke k zo dňa sa vzťahuje aj na doklady súvisiace s materskou školu, ktorá je organizačnou súčasťou mesta bez právnej subjektivity, v zmysle ktorého účtovná uzávierka je v súlade so zákonom o účtovníctve. Samostatná kontrola účtovných dokladov a dodržiavania zákona o účtovníctve nebola predmetom tejto kontroly. Výkon predbežnej finančnej kontroly Náhodným štatistickým výberom kontrolou zberného dokladu č. 6008/2014, ktorý obsahuje celkom 29 položiek ( resp. účtovných dokladov) bolo zistené, že predbežná finančná kontrola bola vykonávaná na základe Smernice č. 3/2012 na zabezpečenie vykonávania finančnej kontroly v pôsobnosti mesta Tornaľa. D. Prijaté opatrenia na nápravu nedostatkov zistených kontrolou a na odstránenie príčin ich vzniku Na základe Zápisnice o prerokovaní správy o výsledku kontroly č. HK-11673/1477/2015- EGy zo dňa bolo uložené štatutárnemu orgánu kontrolovaného subjektu : - prijať opatrenia na nápravu nedostatkov zistených kontrolou a na odstránenie príčin ich vzniku a predložiť hlavnej kontrolórke mesta písomný zoznam týchto opatrení do predložiť hlavnej kontrolórke mesta písomnú správu o splnení opatrení prijatých na nápravu nedostatkov zistených kontrolou a o odstránení príčin ich vzniku, o určení zamestnancov zodpovedných za nedostatky zistené kontrolou a o uplatnení opatrení voči nim podľa osobitného predpisu a uvedené oznámiť do Boli prijaté nasledovné opatrenia: 1. Predložiť na schválenie mestskému zastupiteľstvu zmenu, prípadne nové znenie zriaďovacej listiny Materskej školy na ul. Školskej s tým, aby boli odstránené nedostatky zistené pri kontrole týkajúce sa formy hospodárenia, štatutárneho orgánu, uvedenia dátumu a čísla rozhodnutia ministerstva o zaradení do siete. Zodpovedná: ved. odboru sociálno-správneho a školstva Termín: do Predložiť na schválenie mestskému zastupiteľstvu zmenu VZN o poplatkoch v školstve zo dňa ,prípadne nové znenie s tým, aby boli odstránené nedostatky zistené pri kontrole týkajúce sa určenia podmienok úhrad v školskej jedálni, správneho označenia citovaných odsekov podľa školského zákona. Zodpovední: ved.odboru sociálno- správneho a školstva Termín: do

17 kontroly plnenia uznesení MsZ za 1. polrok 2015 Strana 17 z Dodržiavať 6 ods. 12 písm. g) zákona č. 596/2003 Z.z. v znení neskorších predpisov týkajúci sa určenia výšky dotácií každoročne na prevádzku a mzdy pre umelecké školy, jazykové školy, materské školy a školské zariadenia vo svojej zriaďovateľskej pôsobnosti formou VZN. Zodpovední: ved.odboru sociálno-správneho a školstva Termín: trvale 4. Školský poriadok Materskej školy na ul. Školskej v Tornali v časti týkajúceho sa poplatkov v školstve dať do súladu s príslušným VZN tak, aby rozpis ceny jednotlivých jedál súhlasil s celkovou cenou celodennej stravy. Zodpovední: ved. odboru sociálno-správneho a školstva, riaditeľka MŠ na ul. Školskej v Tornali Termín: do Prijaté opatrenia boli predložené hlavnej kontrolórke dňa Lehota na predloženie správy o splnení prijatých opatrení bola stanovená do II. Kontrola plnenia uznesení MsZ za 1. polrok 2015: Všeobecné náležitosti: Miesto vykonávania kontroly: Mestský úrad, Mierová 14, Tornaľa Kontrolovaný subjekt: Mesto Tornaľa, Mestský úrad, Mierová 14, Tornaľa Kontrolované obdobie: Kontrola bola vykonávaná v čase : od do Dátum oboznámenia so záznamom : Účel kontroly: Overiť objektívny stav kontrolovaných skutočností a ich súlad s osobitnými predpismi alebo vnútornými aktmi riadenia. A. Zákonné ustanovenia 1. Zákon č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov 2. Rokovací poriadok MsZ v Tornali B. Kontrolované doklady: 1. Uznesenia MsZ zo dňa , , , , Podklady k jednotlivým uzneseniam

18 kontroly plnenia uznesení MsZ za 1. polrok 2015 Strana 18 z 18 C. Kontrolou bolo zistené: Uznesenia z Jednalo sa o plánované zasadnutie, kde boli prijaté uznesenia č. 1/2015 až 38/2015, pričom niektoré uznesenia sú procedurálneho alebo konštatujúceho charakteru. Uznesenie č. 23/2015 menilo uznesenie č. 212/2014 zo dňa vo veci zriadenia komisií v mestských častiach. Uznesenia boli splnené prípadne sa plnia priebežne resp. prebiehajú úkony k splneniu príslušného uznesenia. Uznesenia z Na neplánovanom zasadnutí boli prijaté uznesenia č. 39/2015 až 49/2015. Uznesenia č. 39 až 41/2015 boli procedurálneho charakteru, uznesenie č. 49/2015 bolo konštatujúceho charakteru. Uznesenia boli splnené. Uznesenia z Na zasadnutí boli prijaté uznesenia č. 50/2015 až 91/2015, pričom niektoré uznesenia sú procedurálneho alebo konštatujúceho charakteru. Uznesenie č. 65/2015 je zrušujúce k uzneseniu č. 81/2014 zo dňa vo veci zrušenia predaja nehnuteľnosti formou prípadu osobitného zreteľa (Szolga). Uznesenie č. 79/2015 ( obstaranie osobného vozidla) bolo zrušené uznesením č. 96 (C ) /2015. Uznesenia boli splnené prípadne sa plnia priebežne resp. prebiehajú úkony k splneniu príslušného uznesenia. Uznesenia z Na neplánovanom zasadnutí boli prijaté uznesenia č. 92/2015 až 96/2015. Uznesenia č. 92 až 94/2015 boli procedurálneho charakteru, uznesenie č. 49/2015 bolo konštatujúceho charakteru. Uznesenia boli splnené. Uznesenia z Na zasadnutí boli prijaté uznesenia č. 97/2015 až 136/2015, pričom niektoré uznesenia sú procedurálneho alebo konštatujúceho charakteru. Uznesenia boli splnené prípadne sa plnia priebežne resp. prebiehajú úkony k splneniu príslušného uznesenia. Vykonanou kontrolou neboli zistené nedostatky a v dôsledku týchto skutočností sa správa o výsledku kontroly nevypracovala. Ing. Erika Győrfiová hlavná kontrolórka mesta